1. CONOCER LOS ALCANCES DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA.
2. COMPRENDER LAS NORMAS QUE
REGULAN LA AUD...
1. RESPONSABILIDAD DE RENDIR CUENTA
2. GENERALIDADES DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
3. MACROPROCESO DE CONTROL
GUB...
SOCIEDAD CIVIL

INFORMAR

CONTRALORÍA GENERAL

CONFIERE
FACULTADES
DE VIGILANCIA
Y SUPERVISIÓN

CONFIERE
AUTORIDAD,
AUTONO...
DEBER DEL FUNCIONARIO
PÚBLICO Y PERSONA QUE
MANEJE FONDOS DEL
ESTADO DE RESPONDER E
INFORMAR A LA SOCIEDAD Y
A LA CONTRALO...
INFORMACIÓN QUE EL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PRESENTA A LA CONTRALORÍA
SOBRE EL MANEJO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS, QUE SIRVE
CO...
1.
2.
3.
4.
5.

CUENTA E INFORME ANUAL CONSOLIDADO
PLAN DE MEJORAMIENTO
ACTA AL CULMINAR LA GESTIÓN
INFORME DE REGALÍAS
IN...
 FUNCIÓN PÚBLICA EJERCIDA POR LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES – EFS.
 PARA CAUTELAR LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA...
ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA Y
CORRECTA:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

ADQUISICIÓN
PLANEACIÓN
CONSERVACIÓN
ADMIN...
CUMPLIR LOS FINES ESENCIALES DEL
ESTADO, BAJO PRINCIPIOS DE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

LEGALIDAD
EFICIENCIA
ECONOMÍA...
1. CONTROL DE ADVERTENCIA
O PREVENCIÓN.
2. CONTROL DE CORRECCIÓN.
3. CONTROL INDEMNIZATORIO
O RESARCITORIO.
1.

EFICIENCIA:

ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA MAXIMIZAR LOS RESULTADOS.
2.

EFICACIA:
RESULTADOS OPORTUNOS Y SU RELACIÓN CO...
CONJUNTO DE PROCESOS ECONÓMICOS,
FINANCIEROS, JURÍDICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE
OTRA ÍNDOLE, EJECUTADOS POR LOS ENTES OBJETO...
MACROPROCESOS MISIONALES:
CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CUMPLEN SU...
1.
2.
3.

PLANEAR

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

12.
13.
1.
2.
ACTUAR

ELABORAR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍAS.
INICIAR LA AUDITOR...
EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL
DE AUDITORÍAS, ES UN APLICATIVO QUE
PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL
TODO EL PROCESO ...
ES UN SISTEMA MODULAR QUE
COORDINA Y ARMONIZA LAS TAREAS
INDIVIDUALES EN UNA CADENA DE
VALOR, A TRAVÉS DEL TRABAJO
ARTICUL...
EL SICA ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL CONTROL
GUBERNAMENTAL QUE LE COMPETE A LA CONTRALORÍA ...
1.

PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL, Y A TRAVÉS DE LA WEB, TODAS LAS ETAPAS DE LA AUDITORÍA:

2.

PLANIFICACIÓN, PROGRAMA...
EN LA PLANIFICACIÓN DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL, SE DEBEN
UTILIZAR, ENTRE OTRAS, LAS
SIGUIENTES HERRAMIENTAS
TÉCNICAS:
1. MA...
CONJUNTO DE ORIENTACIONES, PROCESOS,
POLÍTICAS, METODOLOGÍAS, INSTANCIAS E
INSTRUMENTOS ORIENTADOS A GARANTIZAR UN
DESEMPE...
PLAN ESTRATÉGICO
CORPORATIVO DE LA
CGR

MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO

GESTIÓN DE RIESGOS

BASES DE
INFORMACIÓN
EXTERNA

ENFO...
MATRIZ DE CONTROL

MATRIZ DE
PRIORIDADES
NACIONALES
MATRIZ DE
IMPORTANCIA
RELATIVA

PROYECTOS TRANSVERSALES
SERVICIO / ENT...
1. EL CLIENTE O EL SOLICITANTE DE LA AUDITORÍA
PUEDEN SER LA ALTA DIRECCIÓN, EL
REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN, LOS
ÓR...
ROL SICA *

ROL O CARGO

ANALISTA

ANALISTA - GRUPO DE APOYO TÉCNICO (GAT)

AUDITOR

AUDITOR

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA O
L...
ADMINISTRADOR DE
LAS
AUDITORÍAS

AUDITOR LÍDER

AUDITOR
ACOMPAÑANTE

DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTI...
CONTROL:
ACCIÓN DE COMPROBAR QUE LAS ACTIVIDADES SE REALICEN COMO FUERON PREVISTAS
ACTIVIDAD:
CONJUNTO DE PASOS PROPIOS DE...
HALLAZGOS DE AUDITORIA:
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA RECOPILADA FRENTE A LOS CRITERIOS DE
A...
1. GENERALIDADES DE LA
AUDITORÍA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
2. PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA.
3. FASES DEL PROCES...
PROCESO SISTEMÁTICO QUE EVALÚA:
POLÍTICA PÚBLICA Y/O LA GESTIÓN Y LOS
RESULTADOS GUBERNAMENTALES DE LOS
ENTES OBJETO DE CO...
AUDITORÍA
FINANCIERA

AUDITORÍA
DE ASUNTOS
FINANCIEROS

AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO

VERIFICACIÓN
DE DENUNCIAS

EXAMEN
ESPECIAL
1.

DE TRANSACCIONES O DE
REGULARIDAD.

2.

DE REMUNERACIONES Y CONTROL
DE PERSONAL.

3.

DE INVERSIÓN EN
INFRAESTRUCTURA....
COMPRENDE EL EXAMEN CRÍTICO Y
SISTEMÁTICO DE LAS OPERACIONES
RELATIVAS A LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO.
SE VERIF...
ÉSTA COMPRENDE EL EXAMEN
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS JURÍDICAS Y
ESTATUTARIAS QUE REGULAN
LAS RELACIONES GENERALES...
ES AQUELLA QUE TIENE POR
FINALIDAD FISCALIZAR LOS
ASPECTOS DE NATURALEZA
TÉCNICO CONSTRUCTIVA Y
URBANÍSTICA RELACIONADOS
C...
COMPRENDE EL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS,
DE RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS
SERVICIOS Y ENTIDAD...
ES AQUELLA QUE CONSISTE EN
LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE
TODOS LOS ASPECTOS, O DE UNA
PARTE DE ELLOS, QUE SE
RELACIONAN CON ...
ES AQUELLA DESTINADA A
COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO
DE LA NORMATIVA VIGENTE EN
MATERIA MEDIOAMBIENTAL, EN
ESPECIAL, EL ROL DE...
TIENE POR FINALIDAD EMITIR UNA
OPINIÓN ACERCA DE LA CALIDAD Y
SUFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
IMPERANTE EN LA ENTIDAD O BA...
ES AQUELLA QUE CONSIDERA LA
COMBINACIÓN DE DOS O MÁS DE
LAS MODALIDADES DE AUDITORÍA A
QUE SE ALUDIERA ANTERIORMENTE,
POR ...
LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SE CATEGORIZAN EN:

ENTIDAD
PRINCIPAL

ORGANISMOS DE
NATURALEZA JURÍDICA
EXCLUS...
1. SUPERVISIÓN Y CONTROL OPORTUNOS Y
EFECTIVOS.

2. GENERACIÓN DE CONFIANZA,
PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN
CIUDADANA Y DE ...
1. LA AUDITORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, TIENE UN
ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, A PARTIR DEL CONOCIMIENTO D...
EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL PRACTICADO POR
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, SE ORIENTA A LA
CONSECUCIÓN ...
NORMAS
PERSONALES.
CUALIDADES Y
CALIDAD DEL
AUDITOR.

NORMAS RELATIVAS
A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO.
CRITERIOS DEL
PROCESO A...
CARLOS RAMOS, JEFE DEL ÓRGANO INSTITUCIONAL DE LA ENTIDAD X ASIGNÓ AL SEÑOR SUÁREZ
SUPERVISOR, UNA AUDITORÍA A LA CONTRATA...
1. REÚNASE EN EQUIPOS DE (4)
CUATRO PERSONAS.
2. LEAN EL TEXTO QUE SE ENTREGA
Y EN LA HOJA DE RESPUESTA
SEÑALEN LAS NORMAS...
NORMAS PERSONALES
A.

EL EXAMEN DEBE SER EJECUTADO POR PERSONAS QUE TENGAN ENTRENAMIENTO
ADECUADO…
ADECUADA FORMACIÓN Y EX...
N.°
1

2

3

NORMA

CONCEPTO

INDEPENDENCIA

NO ESTAR INVOLUCRADOS EN LOS
PROCESOS.

OBJETIVIDAD

APLICACIÓN DE MÉTODOS Y ...
NORMA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

SI

NO

PORQUÉ
EL REDISEÑO DE LA
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE CONTROLES
INTERNOS SE CONCRETA EN
LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO
Y EFECTIVID...
EL PROCESO DE CONTROL INTERNO SE ENTIENDE QUE SE IMPLEMENTA EN
LAS SIGUIENTES 3 ETAPAS:

DEFINIR
OBJETIVOS

EVALUAR
RIEGOS...
PROCESO:

SUPERVISOR:

FECHA DE
ELABORACIÓN:

0

PUNTAJE

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:

AUDITOR (ES):

EVALUACIÓN DE LA
EFECT...
ÁREA DE
IMPACTO

RIESGO
PRIMARIO

RIESGOS
SECUNDARIOS

DIMENSIONES DEL RIESGO
IMPACTO

PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA

SCORE
D...
EL EXAMEN DE AUDITORÍA, REQUIERE QUE EL AUDITOR
OBTENGA LA EVIDENCIA NECESARIA QUE LE PERMITA
ASEGURARSE DE QUE LAS TRANSA...
1.

RIESGO: QUE EL REQUERIMIENTO DE LOS INSUMOS NO SEA VISADO POR EL JEFE DE LA
UNIDAD DE COMPRA.
CONTROL: EL QUÍMICO FARM...
3.

RIESGO: QUE NO SE IDENTIFIQUEN LOS RESPONSABLES EN LOS PROCESOS DE LAS COMPRAS.
CONTROL: EL SERVICIO POSEE UN PROCEDIM...
OBJETIVO
SE EFECTÚAN PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA PARA RESPONDER A NUESTRA EVALUACIÓN
DEL RIESGO DE QUE OCURRAN...
LAS PRUEBAS DE DETALLE SON LA
APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS
DIVERSAS, TALES COMO INSPECCIÓN DE
REGISTROS O DOCUMENTOS, ...
OBJETIVO AUDITORÍA: VERIFICAR LA CORRECTA RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y PAGO DE LOS MEDICAMENTOS
ADQUIRIDOS DURANTE EL AÑO 2...
ETAPAS
PROCESO

REQUERIMIENTO

LICITACIÓN

RECEPCIÓN

1. INVENTARIO A
1. SELECCIONAR
1. SELECCIONAR
BODEGAS CON UN
UNA MUE...
I.

ENFOQUE DE LA AUDITORÍA.
BASADA EN RIESGOS POR
MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES.

II. CATEGORIZACIÓN DE ENTES OBJETO...
I

ADMINISTRACIÓN
PROCESO AUDITOR

1

PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA

PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA

1.
2.

2

PLAN GENERAL
DE AUDITO...
1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y
SEGUIMIENTO DEL PLAN NACIONAL DE
CONTROL
2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES
CONTROL DE GESTIÓN
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO – AT

PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMACIÓN
PLAN NACIONAL DE
CONTROL

AUDITORÍA PLAN
NACIO...
PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ...
EL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA, SE BASA EN UN
MODELO CONCEPTUAL QUE
CONTEMPLA:
 LA PLANIFICACIÓN Y
...
CON HERRAMIENTAS TÉCNICAS DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE
AUDITORÍAS – SICA:
1.

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA

2. MA...
N.°

VARIABLE / INDICADOR

TIPO DE
INDICADOR

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
NACIONAL

TERRITORIAL

PARTICULAR E
INVERSION...
IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS
PARA LA CONFIGURACIÓN DE LAS
MATRICES DE RIESGO DE CADA ENTE
OBJETO DE CONTROL GUUBERNAMEN...
MACROPROCESOS MISIONALES

17

PROCESOS

75

MACROPROCESOS DE APOYO
PROCESOS
MACROPROCESOS ESPECIALES
PROCESOS

7
36
2
15

...
RANKING

NIVEL DE RIESGO

IMPORTANCIA
RELATIVA

ALTO

MEDIO

BAJO

ALTO

1
ALTO

2
ALTO

4
MEDIO

MEDIO

3
ALTO

5
MEDIO

...
UNIVERSO DE:
 PROGRAMAS NACIONALES
 MATERIAS NACIONALES
 PROYECTOS
TRANSVERSALES
 ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE P...
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC

INICIAR

EJECUTAR

PLANIFICAR

CERRAR

ACT. EA6 Y EA7 Y

PROCESO DE
RIESGOS...
LAS PRIORIDADES NACIONALES SON
LOS
PROGRAMAS Y LAS MATERIAS QUE
TIENEN COBERTURA NACIONAL Y
QUE SON DE INTERÉS DE LA CGR, ...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

SERVIDORES PÚBLI...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO ...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO


APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR



ELABORAR ASIGNA...
1. PLANEACIÓN
2. EJECUCIÓN E
3. INFORME

ESTRUCTURACIÓN DE LA GUÍA CON
BASE EN ACTIVIDADES Y
PROCEDIMIENTOS DE LA
HERRAMIE...
ROL SUPERVISOR
ROL AUDITOR
MEMORANDO DE ASIGNACIÓN
A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE
AUDITORÍA

FASE DE PLANEACIÓN
A2. CONOC...
GUSTE O NO, RECUERDE QUE:
1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, SUS AUDITORÍAS SON
INÚTILES.
2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, SU PLA...
ANALICE LA SECUENCIA Y……………….

10
12
16
17
18

19

¿

?

¿QUÉ NÚMEROS SIGUEN?
a.

EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA
SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBI...
b.

DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA C...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MA...
MISION: POR QUÉ EXISTE
VALORES: EN QUÉ CREO
VISION: QUÉ QUIERE SER
ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO

ALINEACIÓN, ...
MEDICIÓN

MONITOREO

MISIÓN
INDICADORES
DE GESTIÓN

 PLAN DE MEJORA

PLAN ESTRATÉGICO

 MEJORA CONTÍNUA

RECURSOS, OBJET...
1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL
TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD.
2. PLANES NACI...
10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y
CONSEGUIR AL MENOS UNO.
11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS ...
TRANSFORMACIÓN:
SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA
PRODUCIR SUS BIENES Y/O SERVICI...
TECNOLOGÍA

INSUMOS

CARTERA NO
CLASIFICADA
FALTA
PAPELERÍA

INFORMACIÓN NO
SISTEMATIZADA

AUSENCIA DE
ARCHIVOS

DEFICIENT...
EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA
PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MAN...
HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS ENTIDADES/SERVICIOS, A
TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CU...
IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS*

EVALUACIÓN**

MEDIDAS DE CONTROL***

*
RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO...
MODELO DE NEGOCIOS DEL
SECTOR

IDENTIFICACIÓN DE LOS
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
SUBPROCESOS

IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS
CRÍ...
RIESGOS
OBJETIVO
OPERATIVO
MANTENER LOS
 FALTA DE
BIENES MUEBLES E
PROCEDIMIENTOS Y
INMUEBLES DEL
DEFINICIÓN DE
SERVICIO
...
MACROPROCESO

PONDERACIÓN
DEL PROCESO
(%)

RIESGO
COMBINADO

CALIFICACIÓN
DEL PROCESO

RESULTADO
PONDERADO
DEL PROCESO

IN...
SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA
UTILIZACIÓN DEL RECURSO PÚBLICO Y EL CUMPLIMIENTO...
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIM...
SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE LOS
PUESTOS DE TRABAJO

SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE
PUESTOS

SELECCIÓN Y
POLÍTICA DE
TALEN...
ACCIONES O MECANISMOS DEFINIDOS PARA PREVENIR O REDUCIR EL IMPACTO DE LOS
EVENTOS QUE PONEN EN RIESGO, LA ADECUADA EJECUCI...
PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA

CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
CRITERIOS PARA EVALUAR EL
DISEÑO DE CONTROLES:
1. APROPIADO
2. RESPONSABLE DE EJECUTAR
EL CONTROL
3. FRECUENCIA DEL CONTRO...
EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS
CONTROLES
ADECUADO
PARCIALMENTE
ADECUADO

INADECUADO

CRITERIOS

CUMPLE CON TODOS LOS
CRITERI...
1. EXISTE EVIDENCIA EN LA
MUESTRA EXAMINADA, QUE EL
CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ
SIENDO UTILIZADO.

2. EL CONTROL EXAMINADO E...
EVALUACIÓN DE
LA EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES

CRITERIOS

PUNTAJE

EFECTIVO

CUMPLE CON LOS
CRITERIOS

1

CON
DEFICIENCIAS...
RANGOS
DE 1,0 A < 1,50
DE = >1,5 A < 2,0
DE = >2,0 A 3,0

CONCEPTO
EFICIENTE
CON DEFICIENCIAS
INEFICIENTE
PROCESO:

SUPERVISOR:

FECHA DE
ELABORACIÓN:

0

PUNTAJE

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:

AUDITOR (ES):

EVALUACIÓN DE LA
EFECT...
ENTIDADES RELACIONADAS CON:

IMPORTANCIA
RELATIVA






ALTO
MEDIO
BAJO

PROGRAMAS NACIONALES (IRA)
MATERIAS NACIONALE...
SECTOR

ENTIDAD/
SERVICIO

IMPORTANCIA
RELATIVA

NIVEL DE
RIESGO

ÍNDICE DE
PRIORIDAD

A

A

1

A

M

2

M

A

3

A

B

4
...
RESUMEN DE MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA (MIR)

RESUMEN DE MATRIZ DE
RIESGO DEL SERVICIO X

SECTOR

SERVICIO A

IMPORTANC...
CONCEPTO GENERAL
PLAN DETALLADO DE LA AUDITORÍA DONDE SE DEFINE:
1. ¿EL QUÉ?
2. ¿EL PARA QUÉ?
3. ¿EL CÓMO?
4. ¿DÓNDE?

INC...
ESTRUCTURA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: _______________
FECHA: _______________
1.

OBJETIVO...
SON ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DISEÑO DE
LOS PROGRAMAS.
SE CONSTRUYEN DE MANERA ESPECÍFICA Y ACORDE A LA
LÍNEA QUE SE...
CONJUNTO DE PASOS ESPECÍFICOS, COMPROBACIONES,
INSTRUCCIONES Y DETALLES QUE SE DEBEN LLEVAR A
CABO EN FORMA SISTEMÁTICA Y ...
FUENTES DE CRITERIOS
1.

NORMAS GENERALES Y PROPIAS DE LA ENTIDAD.

2.

MANUALES DE PROCEDIMIENTOS.

3.

DIRECTIVAS.

4.

...
“NINGUNO DE NOSOTROS ES TAN INTELIGENTE COMO TODOS
NOSOTROS JUNTOS”
PROVERBIO JAPONÉS
TÉCNICAMENTE SUPERVISADO


PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI
SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCL...
EVIDENCIA
CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES Y
COMPETENTES QUE SUSTENTA
LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
INFORMACIÓN...
SUFICIENCIA:

1 AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD
SATISFACEN LA
NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO
COMPETENCIA:
VERAZ ADECUA...
HECHO CUALQUIER
PROPOSICIÓN QUE
SE CONSIDERA CIERTA

HECHO RELEVANTE QUE SE
CONSTITUYE EN UN RESULTADO
DETERMINANTE EN LA ...
NOMBRE OBSERVACIÓN
UTILICE UN NOMBRE QUE SIGNIFICATIVAMENTE REPRESENTE EL ASUNTO PUNTUAL DE LA OBSERVACIÓN,
QUE LA IDENTIF...
1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIÓN Y COMPARARLA
CON EL CRITERIO.
2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA
RECURR...
CGR: GRAVES Y MUY GRAVES
TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES

RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL

RESPONSABILIDAD
CIVIL

PR...
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
AUTORIDAD
COMPETENTE

SUJETO DEL
PROCEDIMIENTO

TIP...
SEÑALE A QUÉ ATRIBUTO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CORRESPONDE
ASEVERACIÓN
DE UN TOTAL DE 2.201 BIENES RURALES, SE
DESCONOCE ...
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO

LA ENTIDAD DEBE ASIGNAR LAS CITAS MÉDICAS DENTRO DE
LOS PLA...
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
NO OBSTANTE, EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
PÚBLICA ...
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DI...
1. DE CUMPLIMIENTO (EVALUAR
SI LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO SE
LLEVARON A CABO, COMO Y
QUIEN LOS REALIZÓ).

2. SU...
MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SUS CONCLUSIONES ...
TÉCNICA OCULAR
CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN,
DE...
TÉCNICA ESCRITA
ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIÓN QUE A JUICIO
DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE DENTRO DE SU TR...
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA
EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A
PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS,
CONTRATOS, INDICADORES, REGISTRO...
ENTREVISTADOR
ENTREVISTADO:

EMPRESA, ÁREA:

FECHA:

TELÉFONO:

ASUNTO:

CARGO:

DESARROLLO DE LA ENTREVISTA Y CONCLUSIONE...
FECHA: __________________________________
SEÑORES: ____________________
ESTIMADOS SEÑORES

PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIE...
1
11
21
1211
1231
131221
¿_ _ _ _ _ _ ?
1¿ 3 2 2 3 1?
ESTABLECER SI
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
REFLEJAN
RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES
Y SUS CAMBIOS EN
LA SITUACIÓ...
CONTROL FINANCIERO
EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN QUE
SE REALIZA, CON BASE EN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GE...
PORCENTAJE DE SALVEDADES/VALOR DEL ACTIVO, PASIVO
MAS PATRIMONIO CONSIDERANDO EL ENUNCIADO DE
PARTIDA DOBLE.

OPINIÓN

MEN...
GESTIÓN

EFECTIVIDAD
EFICACIA

EFICIENCIA

CAPACIDAD

INSUMOS

PROCESO

PRODUCTO

RESULTADO

IMPACTO
ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS NECESIDADES, DE
LOS RECURSOS (TALENTO HUMANO, FÍSICOS, TÉCNICOS Y ...
EFICIENCIA
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS
RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR...
EQUIDAD
PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIÓN
FISCAL.
ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEP...
COMPONENTES

PRINCIPIOS GESTIÓN
GUBERNAMENTAL

FACTORES MÍNIMOS

FACTOR DE
PONDERACIÓN

PROCESOS ADMINISTRATIVOS
INDICADOR...
COMPONENTE

PRINCIPIOS

OBJETIVO DE EVALUACIÓN

FACTORES MÍNIMOS

VARIABLES A EVALUAR

PROCESOS
ADMINISTRATIVOS

CONTROL D...
MAYOR A 80 PUNTOS

FAVORABLE

MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS

DESFAVORABLE

MAYOR A 80 PUNTOS

SE FENECE

MENOR O IGUAL A 80 PU...
F = FENECE
NF = NO FENECE
Curso de inducción sistema integrado para el control de auditorías  sica 09.ene.2014 decrypted
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Curso de inducción sistema integrado para el control de auditorías sica 09.ene.2014 decrypted

  1. 1. 1. CONOCER LOS ALCANCES DEL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA. 2. COMPRENDER LAS NORMAS QUE REGULAN LA AUDITORÍA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL. 3. COMPRENDER ALCANCE, ENFOQUE Y FASES DE LA AUDITORÍA. 4. COMPRENDER ALGUNOS CONCEPTOS Y HERRAMIENTAS BÁSICAS PARA ADELANTAR PROCESOS DE AUDITORÍA. 5. RECONOCER LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL EMITIR OPINIONES Y CONCEPTOS.
  2. 2. 1. RESPONSABILIDAD DE RENDIR CUENTA 2. GENERALIDADES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL 3. MACROPROCESO DE CONTROL GUBERNAMENTAL MICRO Y GUÍA DE AUDITORÍA. 3.1. GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DE LA CGR. 3.2. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA. 3.3. FASES DEL PROCESO AUDITOR. 3.4. ACCIONES POST AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DEL PROCESO AUDITOR. 3.5. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO AUDITOR
  3. 3. SOCIEDAD CIVIL INFORMAR CONTRALORÍA GENERAL CONFIERE FACULTADES DE VIGILANCIA Y SUPERVISIÓN CONFIERE AUTORIDAD, AUTONOMÍA. AUDITORÍA RENDIR CUENTA GESTOR
  4. 4. DEBER DEL FUNCIONARIO PÚBLICO Y PERSONA QUE MANEJE FONDOS DEL ESTADO DE RESPONDER E INFORMAR A LA SOCIEDAD Y A LA CONTRALORÍA GENERAL, POR SU ADMINISTRACIÓN, MANEJO, RENDIMIENTO Y RESULTADOS OBTENIDOS EN CUMPLIMIENTO DEL MANDATO CONFERIDO.
  5. 5. INFORMACIÓN QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PRESENTA A LA CONTRALORÍA SOBRE EL MANEJO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS, QUE SIRVE COMO INSUMO PARA ELABORAR LOS INFORMES EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL.
  6. 6. 1. 2. 3. 4. 5. CUENTA E INFORME ANUAL CONSOLIDADO PLAN DE MEJORAMIENTO ACTA AL CULMINAR LA GESTIÓN INFORME DE REGALÍAS INFORME DE GESTIÓN AMBIENTAL TERRITORIAL 6. INFORME DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES SGP Y FOSYGA 7. INFORME DE ALUMBRADO PÚBLICO: 8. INFORME DE LA GESTIÓN CONTRACTUAL
  7. 7.  FUNCIÓN PÚBLICA EJERCIDA POR LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES – EFS.  PARA CAUTELAR LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA DE LAS ENTIDADES QUE MANEJEN FONDOS Y/O BIENES DEL ESTADO.
  8. 8. ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA Y CORRECTA: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. ADQUISICIÓN PLANEACIÓN CONSERVACIÓN ADMINISTRACIÓN CUSTODIA EXPLOTACIÓN ENAJENACIÓN CONSUMO ADJUDICACIÓN GASTO INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE BIENES AL MANEJAR O ADMINISTRAR RECURSOS O FONDOS PÚBLICOS.
  9. 9. CUMPLIR LOS FINES ESENCIALES DEL ESTADO, BAJO PRINCIPIOS DE: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. LEGALIDAD EFICIENCIA ECONOMÍA EFICACIA EQUIDAD IMPARCIALIDAD MORALIDAD TRANSPARENCIA PUBLICIDAD, Y VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES.
  10. 10. 1. CONTROL DE ADVERTENCIA O PREVENCIÓN. 2. CONTROL DE CORRECCIÓN. 3. CONTROL INDEMNIZATORIO O RESARCITORIO.
  11. 11. 1. EFICIENCIA: ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA MAXIMIZAR LOS RESULTADOS. 2. EFICACIA: RESULTADOS OPORTUNOS Y SU RELACIÓN CON OBJETIVOS Y METAS. 3. ECONOMÍA: EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y CANTIDAD, LOS BIENES Y SERVICIOS SE OBTENGAN AL MENOR COSTO. 4. EQUIDAD: IDENTIFICAR RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA 5. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES: EVALUAR IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE. GESTIÓN PARA SU PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN, USO Y EXPLOTACIÓN
  12. 12. CONJUNTO DE PROCESOS ECONÓMICOS, FINANCIEROS, JURÍDICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE OTRA ÍNDOLE, EJECUTADOS POR LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL PARA CUMPLIR LOS FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO, SOBRE LOS QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEBE FOCALIZAR EL CONTROL Y LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN ELLOS PUEDE EXISTIR ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS O DETRIMENTO PATRIMONIAL POR INADECUADA GESTIÓN GUBERNAMENTAL, SI LA ENTIDAD NO APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU OCURRENCIA. A CONTINUACIÓN, SE MENCIONAN ALGUNOS DE LOS MACROPROCESOS IDENTIFICADOS PARA LA CONFIGURACIÓN DE LAS MATRIZ DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: 1. MACROPROCESOS MISIONALES: 2. MACROPROCESOS DE APOYO: 3. MACROPROCESOS ESPECIALES:
  13. 13. MACROPROCESOS MISIONALES: CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CUMPLEN SU OBJETO SOCIAL O SU RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR FOCALIZA SU CONTROL GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS EXISTE ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU OCURRENCIA. MACROPROCESOS DE APOYO: CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL HACEN LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR FOCALIZA SU CONTROL GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS EXISTE ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU OCURRENCIA. MACROPROCESOS ESPECIALES: SON PROCESOS QUE OBEDECEN A ASUNTOS ESPECÍFICOS O PARTICULARES, DE INTERÉS DE LA CGR, PARA ATENDER COMPROMISOS CON LA BANCA MULTILATERAL O LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL O PORQUE A TRAVÉS DE LA EVALUACIÓN DE LOS MISMOS PUEDE FOCALIZAR EL CONTROL GUBERNAMENTAL A EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE UNA POLÍTICA PÚBLICA, UN PLAN, UN PROGRAMA O UN PROYECTO Y EN DONDE PARA EJERCER EL CONTROL GUBERNAMENTAL PUEDEN INTERVENIR EN SU EJECUCIÓN MÁS DE UN SUJETO DE CONTROL O MÁS DE UNA DEPENDENCIA DE LA CGR DEL NIVEL CENTRAL O DESCONCENTRADO. A SU VEZ EN CADA MACROPROCESO SE PUEDEN IDENTIFICAR DIFERENTES PROCESOS RELACIONADOS CON LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN, ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO, INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO MISIONAL.
  14. 14. 1. 2. 3. PLANEAR 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 1. 2. ACTUAR ELABORAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍAS. INICIAR LA AUDITORÍA. DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL ALCANCE Y LOS CRITERIOS. DEFINIR LOS RECURSOS. REVISAR EL PROCEDIMIENTO. DESIGNAR EL AUDITOR LÍDER. DETERMINAR LA VIABILIDAD. CONFORMAR EL EQUIPO AUDITOR. REVISAR DOCUMENTOS. PREPARAR LA AUDITORÍA DE CAMPO. PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO: PLAN DE AUDITORÍA, LISTA DE VERIFICACIÓN Y SOLICITUD DE ACCIONES CORRECTIVAS. ASIGNAR TRABAJO AL EQUIPO AUDITOR. 1. 2. 3. 4. 5. HACER 6. 7. REALIZAR ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS. REALIZAR MEJORAS AL PROGRAMA DE AUDITORÍA 1. VERIFICAR 2. 3. 4. 5. 6. REALIZAR LA AUDITORÍA DE CAMPO. EFECTUAR LA REUNIÓN DE APERTURA. DEFINIR LOS CANALES DE COMUNICACIÓN. RECOLECTAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN. GENERAR LOS HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA. PREPARAR LAS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA. REALIZAR LA REUNIÓN DE CIERRE PREPARAR, APROBAR Y DISTRIBUIR EL INFORME. TERMINAR LA AUDITORÍA. SEGUIMIENTO Y REVISIÓN. IDENTIFICAR LA NECESIDAD DE ACCIONES CORRECTIVAS, PREVENTIVAS Y/O PLANES DE MEJORAMIENTO. IDENTIFICAR LAS OPORTUNIDADES DE MEJORA
  15. 15. EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL DE AUDITORÍAS, ES UN APLICATIVO QUE PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL TODO EL PROCESO AUDITOR Y FOCALIZAR LAS ENTIDADES MÁS RIESGOSAS, DONDE DEBE DEDICAR SU MAYOR ATENCIÓN. EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL DE AUDITORÍAS, SICA, ES UNA MODERNA HERRAMIENTA TECNOLÓGICA QUE PERMITIRÁ LOGRAR MAYOR OPORTUNIDAD, EFECTIVIDAD Y CALIDAD EN EL CONTROL GUBERNAMENTAL. EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL DE AUDITORÍAS, SICA, TIENE UNA VENTAJA ADICIONAL Y ES QUE PERMITE FOCALIZAR CUÁLES SON LAS ENTIDADES PÚBLICAS CON MAYOR RIESGO, DE TAL MANERA QUE LA CONTRALORÍA PUEDA CENTRAR EN ELLAS SU TAREA DE CONTROL Y LOS RECURSOS QUE DESTINA AL PROCESO AUDITOR.
  16. 16. ES UN SISTEMA MODULAR QUE COORDINA Y ARMONIZA LAS TAREAS INDIVIDUALES EN UNA CADENA DE VALOR, A TRAVÉS DEL TRABAJO ARTICULADO ENTRE LOS DIFERENTES ROLES, CONSTITUYÉNDOSE EN UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL CONTROL GUBERNAMENTAL QUE REALIZA LA ENTIDAD, PERMITIENDO LA TRAZABILIDAD Y ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN EN LAS DIVERSAS ACTUACIONES, MEDIANTE UNA METODOLOGÍA BASADA EN ENFOQUE DE RIESGOS, ESTANDARIZADA PARA LOS PROCESOS DE PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN, SEGUIMIENTO Y MONITOREO, SUJETA A LA GUÍA DE AUDITORÍA Y DEMÁS NORMAS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
  17. 17. EL SICA ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL CONTROL GUBERNAMENTAL QUE LE COMPETE A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. FUE DESARROLLADO POR LA CGR DE CHILE Y A TRAVÉS DE UN CONVENIO DE COOPERACIÓN TECNOLÓGICA, LA CGR DE PERÚ ADQUIERE LOS DERECHOS DE USO DEL SOFTWARE QUE BUSCA MAYOR EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DEL PERÚ. SU OBJETIVO CENTRAL ES FORTALECER LA FUNCIÓN DE VIGILANCIA Y CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, A TRAVÉS DE LA UTILIZACIÓN EFICIENTE Y EFICAZ DE SUS RECURSOS, DE LA APLICACIÓN DE METODOLOGÍAS ACTUALIZADAS Y ALINEADAS CON LAS MEJORES PRÁCTICAS INTERNACIONALES, Y DE COMPONENTES TECNOLÓGICOS QUE APOYEN EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS CONFORME EL PLAN ESTRATÉGICO 2010 – 2014 ESTABLECIDO POR EL DESPACHO CONTRALOR. EL SICA PERSIGUE: 1. UNA UTILIZACIÓN EFICAZ Y EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASOCIADOS A LA PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS. 2. PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS BASADAS EN UN ENFOQUE DE RIESGOS. 3. APLICACIÓN DE UNA METODOLOGÍA ESTÁNDAR PARA LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS. 4. PROMOCIÓN DE UN TRABAJO DE EQUIPO (DE AUDITORÍA) BASADO EN ROLES: AUDITOR, RESPONSABLE O LÍDER DE AUDITORÍA, SUPERVISOR, EJECUTIVO DE AUDITORÍA, EJECUTIVO SUPERIOR Y CONTRALOR. 5. TRAZABILIDAD Y CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS AUDITORÍAS. 6. ADMINISTRAR LA GESTIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL.
  18. 18. 1. PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL, Y A TRAVÉS DE LA WEB, TODAS LAS ETAPAS DE LA AUDITORÍA: 2. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN, ASIGNACIÓN DE TRABAJO, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN. 3. EL SISTEMA OFRECE LA POSIBILIDAD DE CONSULTAR VÍA WEB LA INFORMACIÓN ACERCA DE LA AUDITORÍA, CÓMO SE ESTÁ HACIENDO Y CÓMO AVANZA, DESDE CUALQUIER LUGAR QUE TENGA CONEXIÓN A INTERNET. 4. UTILIZANDO UNAS MATRICES DE RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA, EL APLICATIVO PERMITE COMPARAR Y DEFINIR CUÁLES SON LAS ENTIDADES PRIMORDIALES PARA AUDITAR. 5. LOS AUDITORES PODRÁN SUBIR AL SICA, EN TIEMPO REAL, LOS ARCHIVOS Y SOPORTES QUE LEVANTEN EN DESARROLLO DE LA AUDITORÍA. 6. ESTE MODERNO SISTEMA FUNCIONA POR ROLES Y PERFILES. O SEA QUE NO TODOS LOS FUNCIONARIOS QUE LO MANEJAN TIENEN ACCESO A LA MISMA INFORMACIÓN. 8. CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORÍA, ACCEDE SEGÚN EL ROL QUE CUMPLA: EL AUDITOR VE UN FORMATO, EL SUPERVISOR DE LA AUDITORÍA OTRO Y EL EJECUTIVO OTRO, LO CUAL PERMITE TENER TRAZABILIDAD DE TODO EL PROCESO Y MAYOR SEGURIDAD EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN. 9. LAS AUDITORÍAS QUE REALIZA LA CGR VAN A TENER ENTONCES UN MONITOREO AL INSTANTE, UTILIZANDO LA MAYOR Y MEJOR TECNOLOGÍA QUE PUEDE TENER HOY EN DÍA UNA ENTIDAD DE CONTROL GUBERNAMENTAL. 10. LOS DIRECTIVOS DE LA CONTRALORÍA VAN A SABER EN FORMA INMEDIATA QUÉ ESTÁ PASANDO CON LAS AUDITORÍAS EN EJECUCIÓN Y HABRÁ LO QUE PODRÍA LLAMARSE UN “CONTROL DEL CONTROL”, PORQUE ADEMÁS DE CONOCER AL INSTANTE CÓMO SE ESTÁ HACIENDO LA AUDITORÍA, VAN A PODER SUPERVISAR LO QUE ESTÁ HACIENDO CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN LAS DISTINTAS ETAPAS DEL PROCESO AUDITOR. 11. IGUALMENTE, EL TRABAJO PARA LOS AUDITORES NO TENDRÁ SOBRECARGAS, PUES EL SISTEMA PERMITE QUE NO SE ASIGNE UNA CARGA LABORAL SUPERIOR A LA QUE DEBEN TENER.
  19. 19. EN LA PLANIFICACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL, SE DEBEN UTILIZAR, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES HERRAMIENTAS TÉCNICAS: 1. MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA. 2. MATRIZ DE CONTROL 3. MATRIZ DE RIESGO 4. PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL - RANKING 5. PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UNIDADES EJECUTORAS – QUE SON DEPENDENCIAS DE LA CGR QUE EJERCEN LA VIGILANCIA Y CONTROL DE LAS ENTIDADES QUE FORMULAN Y/O EJECUTAN LA POLÍTICA PÚBLICA.
  20. 20. CONJUNTO DE ORIENTACIONES, PROCESOS, POLÍTICAS, METODOLOGÍAS, INSTANCIAS E INSTRUMENTOS ORIENTADOS A GARANTIZAR UN DESEMPEÑO INSTITUCIONAL ARTICULADO Y ARMÓNICO, QUE SE ENCUENTRA CONFORMADO POR LOS SIGUIENTES SUBSISTEMAS: 1. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD (SGC); 2. SUBSISTEMA INTERNO DE GESTIÓN DOCUMENTAL Y ARCHIVO (SIGA); 3. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN (SGSI); 4. SUBSISTEMA DE SEGURIDAD Y SALUD OCUPACIONAL (S&SO); 5. SUBSISTEMA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL (SRS); 6. SUBSISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL (SGA); 7. SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
  21. 21. PLAN ESTRATÉGICO CORPORATIVO DE LA CGR MATRIZ DE CONTROL Y RIESGO GESTIÓN DE RIESGOS BASES DE INFORMACIÓN EXTERNA ENFOQUE DE RIESGOS MODELO SISTÉMICO SICA PLAN ANUAL OPERATIVO DE AUDITORÍA CONTROLDE GESTIÓN PROGRAMA DE TRABAJO Y RECURSOS MATRIZ DE CONTROL Y RIESGO MAPA DETALLADO DE USO DE RECURSOS GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS MATRIZ DE RIESGO COMBINADO SUPERVISIÓN DE LAS AUDITORÍAS SEGUIMIENTO DE LAS AUDITORÍAS REPOSITORIO Y ADMINISTRACIÓN DE INFORMACIÓN DE SISTEMAS GESTIÓN DE CALIDAD
  22. 22. MATRIZ DE CONTROL MATRIZ DE PRIORIDADES NACIONALES MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA PROYECTOS TRANSVERSALES SERVICIO / ENTIDAD MATRIZ DE RIESGO PLANIFICACIÓN DEMANDA AUTOGENERADA DEMANDA IMPREVISIBLE PRIORIDAD DE AUDITORÍAS RECURSOS DIVISIONES PROGRAMAS DE AUDITORÍAS EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS CONTROL DE GESTIÓN CORPORATIVOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
  23. 23. 1. EL CLIENTE O EL SOLICITANTE DE LA AUDITORÍA PUEDEN SER LA ALTA DIRECCIÓN, EL REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL O QUIEN HAGA SUS VECES O LOS LÍDERES DE LOS PROCESOS. 2. EL AUDITADO. TODA LA ORGANIZACIÓN ES SUSCEPTIBLE DE SER AUDITADA, ES DECIR, EN TODOS LOS NIVELES JERÁRQUICOS E INDEPENDIENTEMENTE DE LA VINCULACIÓN DE SUS SERVIDORES O COLABORADORES; : ORGANIZACIÓN QUE ES AUDITADA 3. EL AUDITOR ES LA PERSONA DE LA ORGANIZACIÓN CON LA COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA. EN EL CASO DE LA INSTITUCIÓN, EL AUDITOR LÍDER ES EL JEFE DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL, QUIEN ESTÁ APOYADO POR SERVIDORES DE LA MISMA ÁREA Y AUDITORES INTERNOS; PERSONA CON LA COMPETENCIA PARA REALIZAR UNA AUDITORIA.
  24. 24. ROL SICA * ROL O CARGO ANALISTA ANALISTA - GRUPO DE APOYO TÉCNICO (GAT) AUDITOR AUDITOR RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER SUPERVISOR ENCARGADO SUPERVISOR UNIDAD EJECUTORA / DIRECTOR INTERSECTORIAL / DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA DEPARTAMENTAL O DISTRITAL SUPERVISOR SUPERVISOR DEL NIVEL CENTRAL DEFINIDO POR LA CONTRALORÍA DELEGADA SECTORIAL QUE SE ENCARGARÁ DEL MONITOREO DE LAS ACTUACIONES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL ADELANTADAS POR LAS GERENCIAS DEPARTAMENTALES COLEGIADAS EJECUTIVO DE AUDITORÍA DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL / DIRECTOR INTERSECTORIAL, DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA DEPARTAMENTAL O DISTRITAL QUE NO TENGA EL ROL DE PRESIDENTE DE LA COLEGIADA. EJECUTIVO O DIRECTIVO SUPERIOR DIRECTOR DELEGADO SECTORIAL / DIRECTOR AUXILIAR / PRESIDENTE GERENCIA DEPARTAMENTAL O DISTRITAL COLEGIADA. *LOS ROLES ESTÁN ASOCIADOS A LA FUNCIONALIDAD DEL SISTEMA Y NO A LOS CARGOS
  25. 25. ADMINISTRADOR DE LAS AUDITORÍAS AUDITOR LÍDER AUDITOR ACOMPAÑANTE DESEMPEÑAR UN CARGO DEL NIVEL PROFESIONAL Y/O DIRECTIVO DESEMPEÑAR UN CARGO DEL NIVEL PROFESIONAL Y/O DIRECTIVO DESEMPEÑAR UN CARGO DEL NIVEL PROFESIONAL Y/O DIRECTIVO TENER FORMACIÓN COMO AUDITOR, MÍNIMO EN UNA DE LAS NORMAS TÉCNICAS DE LOS SUBSISTEMAS QUE CONFORMAN EL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN. FORMACIÓN COMO AUDITOR INTERNO DE CALIDAD Y EXPERIENCIA EN EJECUCIÓN DE AUDITORIA. FORMACIÓN COMO AUDITOR INTERNO DE CALIDAD Y EXPERIENCIA EN EJECUCIÓN DE AUDITORIA. EXPERIENCIA EN LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO E INTEGRADO DE GESTIÓN. MÍNIMO DE UN MES. EXPERIENCIA MÍNIMA EN EJECUCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA AL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN MÍNIMO DE 3 MESES. EXPERIENCIA MÍNIMA EN EJECUCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA AL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN MÍNIMO DE 2 MESES.
  26. 26. CONTROL: ACCIÓN DE COMPROBAR QUE LAS ACTIVIDADES SE REALICEN COMO FUERON PREVISTAS ACTIVIDAD: CONJUNTO DE PASOS PROPIOS DE UN PROCEDIMIENTO. PROCEDIMIENTO: CONJUNTO DE PASOS QUE SE REALIZAN MEDIANTE RESPONSABLES PARA CUMPLIR UN FIN U OBJETIVO ESPECÍFICO, EN UN ÁREA ESPECÍFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN INSTITUCIONAL AUDITORIA INTERNA: PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS, QUE AL EVALUARSE DE MANERA OBJETIVA, PERMITEN DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA LA AUDITORIA INTERNA. CRITERIOS DE AUDITORIA: CONJUNTO DE POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS O REQUISITOS QUE SE UTILIZAN COMO REFERENCIA FRENTE A LA CUAL SE COMPARA LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA. EVIDENCIA DE AUDITORIA: REGISTROS, DECLARACIONES DE HECHOS O CUALQUIER OTRA INFORMACIÓN QUE SON PERTINENTES PARA LOS CRITERIOS DE AUDITORIA Y QUE SON VERIFICABLES. CONCLUSIONES DE AUDITORIA: RESULTADO DE UNA AUDITORIA, QUE PROPORCIONA EL EQUIPO AUDITOR TRAS CONSIDERAR LOS OBJETIVOS Y LOS HALLAZGOS DE LA AUDITORIA. PROGRAMA DE AUDITORIA: CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA UN PROPÓSITO ESPECÍFICO. PLAN DE AUDITORIA: DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y DE LOS DETALLES ACORDADOS DE UNA AUDITORIA.
  27. 27. HALLAZGOS DE AUDITORIA: RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA RECOPILADA FRENTE A LOS CRITERIOS DE AUDITORIA. NO CONFORMIDADES: INCUMPLIMIENTO DE UN REQUISITO ESTABLECIDO. CLIENTE DE LA AUDITORIA: ORGANIZACIÓN O PERSONA QUE SOLICITA UNA AUDITORIA AUDITADO: ORGANIZACIÓN QUE ES AUDITADA. AUDITOR: PERSONA CON LA COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA. PROGRAMA DE AUDITORIA: CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA UN PROPÓSITO ESPECÍFICO. EQUIPO AUDITOR: UNO O MÁS AUDITORES QUE LLEVAN A CABO UNA AUDITORIA CON EL APOYO, SI ES NECESARIO, DE EXPERTOS TÉCNICOS. ALCANCE DE LA AUDITORIA: EXTENSIÓN Y LIMITES DE UNA AUDITORIA COMPETENCIA: ATRIBUTOS PERSONALES Y APTITUD DEMOSTRADA PARA APLICAR CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES.
  28. 28. 1. GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 2. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA. 3. FASES DEL PROCESO AUDITOR. 4. ACCIONES POST AUDITORÍA - EVALUACIÓN DEL PROCESO AUDITOR. 5. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO AUDITOR
  29. 29. PROCESO SISTEMÁTICO QUE EVALÚA: POLÍTICA PÚBLICA Y/O LA GESTIÓN Y LOS RESULTADOS GUBERNAMENTALES DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y DE LOS PLANES, PROGRAMAS, PROYECTOS Y/O ASUNTOS A AUDITAR. MEDIANTE APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ACTUACIONES ESPECIALES DE VIGILANCIA, SUPERVISIÓN Y CONTROL Y ACORDE CON LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS. PARA DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL, EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS O PROVISIÓN DE BIENES PÚBLICOS, Y EN DESARROLLO DE LOS FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO QUE LE PERMITA AL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL FUNDAMENTAR SUS OPINIONES Y CONCEPTOS.
  30. 30. AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORÍA DE DESEMPEÑO VERIFICACIÓN DE DENUNCIAS EXAMEN ESPECIAL
  31. 31. 1. DE TRANSACCIONES O DE REGULARIDAD. 2. DE REMUNERACIONES Y CONTROL DE PERSONAL. 3. DE INVERSIÓN EN INFRAESTRUCTURA. 4. DE ESTADOS FINANCIEROS. 5. DE SISTEMAS. 6. DE MEDIO AMBIENTE. 7. DE CONTROL INTERNO. 8. MIXTA O COMBINADA.
  32. 32. COMPRENDE EL EXAMEN CRÍTICO Y SISTEMÁTICO DE LAS OPERACIONES RELATIVAS A LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO. SE VERIFICA, ENTRE OTROS: 1. LOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS PARA SU MATERIALIZACIÓN Y REGISTRO; 2. LOS ANTECEDENTES QUE LES SIRVEN DE SUSTENTO Y UNA VALORACIÓN ACERCA DEL GRADO DE SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y AUTENTICIDAD DE DICHOS RESPALDOS; 3. LA EXACTITUD DE LAS CIFRAS Y DE LOS CÁLCULOS EFECTUADOS; 4. EL CUMPLIMIENTO.
  33. 33. ÉSTA COMPRENDE EL EXAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS JURÍDICAS Y ESTATUTARIAS QUE REGULAN LAS RELACIONES GENERALES ENTRE LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO Y SU PERSONAL, Y AQUELLAS RELACIONADAS CON LOS PROCESOS CONSIDERADOS PARA EL CÁLCULO, REGISTRO Y PAGO DE LAS REMUNERACIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y PERSONAL DE LA ADMINISTRACIÓN.
  34. 34. ES AQUELLA QUE TIENE POR FINALIDAD FISCALIZAR LOS ASPECTOS DE NATURALEZA TÉCNICO CONSTRUCTIVA Y URBANÍSTICA RELACIONADOS CON LA EJECUCIÓN Y CONCESIÓN DE OBRAS PÚBLICAS, Y CUYAS ESPECIFICACIONES SE ENCUENTRAN CONTENIDAS, TANTO, EN LAS NORMATIVAS DE LOS ORGANISMOS DEL ESTADO ENCARGADOS DE LA APROBACIÓN DE LOS PROYECTOS, COMO EN LOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS QUE SE CELEBREN CON LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE LOS MISMOS, A EFECTO DE ASEGURAR EL FIEL Y OPORTUNO CUMPLIMIENTO DE TALES REQUISITOS.
  35. 35. COMPRENDE EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS, DE RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS SERVICIOS Y ENTIDADES FISCALIZADAS POR ESTE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL EL OBJETO DE ESTA AUDITORÍA SERÁ EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LAS CIFRAS INFORMADAS EN DICHOS ESTADOS, ESTO ES, QUE SE ENCUENTRAN LIBRES O EXENTOS DE ERRORES SIGNIFICATIVOS.
  36. 36. ES AQUELLA QUE CONSISTE EN LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE TODOS LOS ASPECTOS, O DE UNA PARTE DE ELLOS, QUE SE RELACIONAN CON LAS POLÍTICAS, NORMAS, PRÁCTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL QUE SE VINCULAN A LOS SISTEMAS BASADOS EN LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES, INCLUIDAS, AQUELLAS ACTIVIDADES DE TIPO MANUAL O NO AUTOMATIZADAS QUE SE DESARROLLAN EN EL ENTORNO DE TALES SISTEMAS.
  37. 37. ES AQUELLA DESTINADA A COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE EN MATERIA MEDIOAMBIENTAL, EN ESPECIAL, EL ROL DE SUPERVIGILANCIA Y CONTROL QUE LAS LEYES, REGLAMENTOS, TRATADOS Y/O ACUERDOS DE CARÁCTER NACIONAL E INTERNACIONAL LE ASIGNAN A LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS PÚBLICOS CREADOS PARA DESARROLLAR ACCIONES DE FISCALIZACIÓN Y EVALUAR EL IMPACTO DE LAS POLÍTICAS, PROYECTOS Y/O PROGRAMAS SOBRE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
  38. 38. TIENE POR FINALIDAD EMITIR UNA OPINIÓN ACERCA DE LA CALIDAD Y SUFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO IMPERANTE EN LA ENTIDAD O BAJO EXAMEN. SE ENTENDERÁ POR CONTROL INTERNO EL PROCESO, LLEVADO A CABO POR LA DIRECCIÓN SUPERIOR Y POR EL RESTO DEL PERSONAL DE UNA ENTIDAD O SERVICIO, DISEÑADO PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS OBJETIVOS SERÁN ALCANZADOS. COMPRENDE LA EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA CONFIABILIDAD DEL PROCESO DE ELABORACIÓN Y EMISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA, EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
  39. 39. ES AQUELLA QUE CONSIDERA LA COMBINACIÓN DE DOS O MÁS DE LAS MODALIDADES DE AUDITORÍA A QUE SE ALUDIERA ANTERIORMENTE, POR TANTO, ABARCARÁN TODOS O ALGUNOS DE LOS ASPECTOS QUE COMPRENDE LA DEFINICIÓN DE CADA UNA DE ELLAS.
  40. 40. LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SE CATEGORIZAN EN: ENTIDAD PRINCIPAL ORGANISMOS DE NATURALEZA JURÍDICA EXCLUSIVAMENTE PÚBLICA DEL NIVEL NACIONAL PUNTO DE CONTROL DEPENDENCIAS DE UNA ENTIDAD PRINCIPAL, DE CARÁCTER DESCENTRALIZADO O DESCONCENTRADO CON UNA JURISDICCIÓN Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS A NIVEL TERRITORIAL. RECURSO VIGILADO SON LOS RECURSOS PÚBLICOS
  41. 41. 1. SUPERVISIÓN Y CONTROL OPORTUNOS Y EFECTIVOS. 2. GENERACIÓN DE CONFIANZA, PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA Y DE LA TRANSPARENCIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS. 3. FORTALECIMIENTO DEL APOYO TÉCNICO AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
  42. 42. 1. LA AUDITORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, TIENE UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL; ES DECIR, EL AUDITOR DEBE COMPRENDER Y ENTENDER LAS POLÍTICAS, SUS ASUNTOS MISIONALES, MACRO PROCESOS, PROCESOS, ENTORNO EN QUE OPERAN, NATURALEZA DE SUS OPERACIONES, MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU CONTROL INTERNO, ENTRE OTROS. 2. DENTRO DE ESTE ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, ES IMPORTANTE COMPRENDER Y EVALUAR EL RIESGO INHERENTE AL QUE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD ESTÁN EXPUESTAS Y EL RIESGO DE CONTROL. 3. LO ANTERIOR, IMPLICA PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, DE MANERA QUE CON BASE EN LOS RESULTADOS DE SU EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN: ÁREAS CRÍTICAS DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, POLÍTICAS, PLANES, PROGRAMAS, PROYECTOS, PROCESOS O TEMAS DE INTERÉS A AUDITAR Y SE ESTABLEZCA ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
  43. 43. EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL PRACTICADO POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, SE ORIENTA A LA CONSECUCIÓN DE RESULTADOS QUE PERMITAN, ESTABLECER SÍ LOS TALENTOS HUMANOS Y LOS RECURSOS FÍSICOS, FINANCIEROS Y TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PUESTOS A DISPOSICIÓN DE UN GESTOR FISCAL, SE MANEJARON DE FORMA EFICIENTE, EFICAZ, ECONÓMICA Y DE MANERA TRANSPARENTE EN CUMPLIMIENTO DE LOS FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO.
  44. 44. NORMAS PERSONALES. CUALIDADES Y CALIDAD DEL AUDITOR. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO. CRITERIOS DEL PROCESO AUDITOR. NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORME. CRITERIOS DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS, INFORME.
  45. 45. CARLOS RAMOS, JEFE DEL ÓRGANO INSTITUCIONAL DE LA ENTIDAD X ASIGNÓ AL SEÑOR SUÁREZ SUPERVISOR, UNA AUDITORÍA A LA CONTRATACIÓN DE LA ENTIDAD X. RAMOS LE DICE A SUÁREZ QUE DEBE TERMINAR EL TRABAJO EN DOS SEMANAS, JUSTO A TIEMPO PARA QUE LA AUDITORÍA APAREZCA COMO CONCLUIDA EN EL INFORME DE SEGUIMIENTO DE PLAN GENERAL DE AUDITORÍA. DE INMEDIATO SUÁREZ ACEPTA EL COMPROMISO. SUÁREZ ASIGNA A DOS ADMINISTRADORES RECIÉN INGRESADOS A LA CGR Y SIN EXPERIENCIA EN AUDITORÍA, INDICÁNDOLES NO EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN MATERIA DE CONTRATACIÓN EN LA ENTIDAD X Y QUE SE DEDIQUEN A REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA TANTO EXTERNAS COMO INTERNAS, LA EJECUCIÓN DE RECURSOS Y LA SUPERVISIÓN DE CONTRATOS. UNO DE LOS ADMINISTRADORES EN LA REUNIÓN PRELIMINAR RECONOCE QUE EL ORDENADOR DE GASTOS FUE COMPAÑERO DE LA UNIVERSIDAD, POR LO QUE SE ALEGRA TENIENDO EN CUENTA QUE ESTO VA A FACILITAR SU LABOR DE AUDITORÍA; SIN EMBARGO, NO INFORMA AL SEÑOR SUÁREZ. AL TÉRMINO DE OCHO DÍAS, LOS AUDITORES ENTREGAN UN INFORME PRELIMINAR AL SR. SUÁREZ, COMUNICANDO LA NO EXISTENCIA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EL CUMPLIMIENTO DEL ESTATUTO DE CONTRATACIÓN ESTATAL. SUÁREZ COMPLETA LA INFORMACIÓN Y PREPARA EL INFORME DEFINITIVO, EN EL CUAL TRANSCRIBE UNA SECCIÓN DE UN INFORME ANTERIOR EN DONDE SE HACE REFERENCIA A PRESUNTAS IRREGULARIDADES EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS Y COPIA DEL MISMO LAS OBSERVACIONES ACERCA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD X. CARLOS RAMOS, ACEPTA EL INFORME Y LO PRESENTA A LA ADMINISTRACIÓN.
  46. 46. 1. REÚNASE EN EQUIPOS DE (4) CUATRO PERSONAS. 2. LEAN EL TEXTO QUE SE ENTREGA Y EN LA HOJA DE RESPUESTA SEÑALEN LAS NORMAS DE AUDITORÍA PERSONALES QUE HAN SIDO CUMPLIDAS Y LAS QUE NO (10 MINUTOS). 3. NOMBRE UN RELATOR, QUIEN ANOTARÁ LAS CONCLUSIONES DEL GRUPO Y LAS EXPONDRÁ EN PLENARIA (5 MINUTOS).
  47. 47. NORMAS PERSONALES A. EL EXAMEN DEBE SER EJECUTADO POR PERSONAS QUE TENGAN ENTRENAMIENTO ADECUADO… ADECUADA FORMACIÓN Y EXPERIENCIA ESPECÍFICA, ACTUALIZACIÓN, TRABAJO CONTINUADO Y ADECUADA SUPERVISIÓN, SI NO TIENE COMPETENCIA BUSCAR ASESORAMIENTO TÉCNICO. B. ….TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS. ……TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE, ACTITUD IMPARCIAL, SER JUSTO Y NO PERMITIR NINGÚN TIPO DE INFLUENCIA O PERJUICIO. C. EN LA EJECUCIÓN DE SU EXAMEN Y EN LA PREPARACIÓN DE SUS INFORMES, DEBE PROCEDER CON DILIGENCIA PROFESIONAL. CUMPLIENDO LAS NORMAS, REALIZANDO UNA REVISIÓN CRITICA Y ACEPTANDO SOLO LOS TRABAJOS QUE PUEDE EJECUTAR CON LA DEBIDA DILIGENCIA. LA DILIGENCIA SE DEMUESTRA CON EL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
  48. 48. N.° 1 2 3 NORMA CONCEPTO INDEPENDENCIA NO ESTAR INVOLUCRADOS EN LOS PROCESOS. OBJETIVIDAD APLICACIÓN DE MÉTODOS Y CRITERIOS TÉCNICOS QUE GARANTICEN QUE LAS CONCLUSIONES Y HALLAZGOS TIENEN LA SUFICIENTE Y COMPETENTE EVIDENCIA. NEUTRALIDAD INFORMAR CUANDO HAY ASPECTOS O SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR POSITIVA O NEGATIVAMENTE AL AUDITADO.
  49. 49. NORMA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. SI NO PORQUÉ
  50. 50. EL REDISEÑO DE LA METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROLES INTERNOS SE CONCRETA EN LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES DE LOS ENTES O ASUNTOS A AUDITAR, PARA COHESIONARLA CON LA MATRIZ DE RIESGO DEL SICA
  51. 51. EL PROCESO DE CONTROL INTERNO SE ENTIENDE QUE SE IMPLEMENTA EN LAS SIGUIENTES 3 ETAPAS: DEFINIR OBJETIVOS EVALUAR RIEGOS EVALUAR CONTROLES
  52. 52. PROCESO: SUPERVISOR: FECHA DE ELABORACIÓN: 0 PUNTAJE RESPONSABLE DE AUDITORÍA: AUDITOR (ES): EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: RIESGO COMBINADO PUNTAJE EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE CONTROLES CONTROLES IDENTIFICADOS EN LAS PRUEBA DE RECORRIDO CALIFICACIÓN DEL RIESGO INHERENTE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO FACTOR DE RIESGO A MITIGAR MACRO PROCESO CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA: FECHA DE REVISIÓN: PERÍODO AUDITADO: 0
  53. 53. ÁREA DE IMPACTO RIESGO PRIMARIO RIESGOS SECUNDARIOS DIMENSIONES DEL RIESGO IMPACTO PROBABILIDAD DE OCURRENCIA SCORE DE RIESGOS (1) (2) NIVEL DE EXPOSICIÓN CONTROLES EXISTENTES PROCEDIMIENTO CLASIFICACIÓN (1*2) EFECTIVIDAD (4 ) (SCORE – 4) 0 0 0 0 0 0 0 0 CLASIFICACIÓN 0 0 PROCEDIMIENTO 0 0 CONTROLES RECOMENDADOS 0 0 GESTIÓN INTERNA DE LOS RIESGOS ADMINISTRACIÓN MONITOREO INFORMES A EMITIR DESTINATARIO INFORMES
  54. 54. EL EXAMEN DE AUDITORÍA, REQUIERE QUE EL AUDITOR OBTENGA LA EVIDENCIA NECESARIA QUE LE PERMITA ASEGURARSE DE QUE LAS TRANSACCIONES, REGISTROS CONTABLES Y SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON VERDADEROS Y EXACTOS. PARA ELLO HACE USO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA. PRUEBAS CUMPLIMIENTO SON AQUELLAS PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR CON EL OBJETO DE CONSEGUIR EVIDENCIA QUE PERMITA TENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA EMPRESA AUDITADA ESTÁN SIENDO APLICADOS CORRECTAMENTE Y SON EFECTIVOS. POR LO TANTO, LAS PRUEBAS LLEVADAS A CABO PARA COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO FUNCIONA CORRECTAMENTE SE LAS DENOMINA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. SI EL AUDITOR CONSIDERA QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NO LE OFRECE GARANTÍAS, PORQUE NO EXISTEN CONTROLES ESENCIALES O PORQUE, AUNQUE EXISTEN EN TEORÍA, NO FUNCIONAN EN LA REALIDAD, SE VERÁ OBLIGADO A ENFOCAR TODO SU TRABAJO MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS QUE LE PERMITAN OBTENER EVIDENCIAS DE LAS CARACTERÍSTICAS INDICADAS ANTERIORMENTE. DE AHÍ LA GRAN IMPORTANCIA QUE TIENE EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA CORROBORACIÓN POSTERIOR DE SU FUNCIONAMIENTO.
  55. 55. 1. RIESGO: QUE EL REQUERIMIENTO DE LOS INSUMOS NO SEA VISADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRA. CONTROL: EL QUÍMICO FARMACÉUTICO, REVISA LA BODEGA VERIFICANDO QUE NO EXISTAN LOS INSUMOS REQUERIDOS, LUEGO PROCEDE A FORMULAR EL REQUERIMIENTO FORMAL DE LOS INSUMOS, A TRAVÉS DE UNA SOLICITUD DE INSUMOS, LA CUAL ES ENVIADA A LA UNIDAD DE COMPRA PARA QUE SEA VISADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD, QUIEN REVISA DICHO REQUERIMIENTO, VERIFICA LOS LISTADOS DE STOCK DE BODEGA CERCIORÁNDOSE QUE DICHOS INSUMOS NO SE ENCUENTRAN EN BODEGA Y PROCEDIENDO A DAR EL VISTO BUENO AL REQUERIMIENTO. PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE TODAS LAS SOLICITUDES DE INSUMOS SE ENCUENTREN CON EL VISTO BUENO DEL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRA, SOLICITANDO TAMBIÉN LOS LISTADOS DE BODEGA Y VERIFICANDO QUE LOS INSUMOS REQUERIDOS SE ENCUENTREN CON STOCK CERO, DICHOS LISTADOS DEBERÍAN ESTAR EN PODER DEL JEFE DE LA UNIDAD COMO RESPALDO DEL TRABAJO REALIZADO. 2. RIESGO: QUE LA ORDEN DE COMPRA SE HAYA REALIZADO SIN LA AUTORIZACIÓN CORRESPONDIENTE. CONTROL: EL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRAS LUEGO DE DAR VISTO BUENO A LOS REQUERIMIENTOS DE INSUMOS, PROCEDE A REMITIR LA SOLICITUD A ALGÚN FUNCIONARIO DE ESA UNIDAD PARA QUE PROCEDA A GENERAR LA ORDEN DE COMPRA EN EL PORTAL, LA CUAL, ES REVISADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS QUIEN AUTORIZA LA EMISIÓN DE LA ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE SER AUTORIZADA EL FUNCIONARIO DE LA UNIDAD DE COMPRA LA ENVÍA AL PROVEEDOR Y A BODEGA. PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE LAS ÓRDENES DE COMPRAS SE ENCUENTREN AUTORIZADAS POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y QUE EXISTA ALGÚN RESPALDO DE LA REVISIÓN DE LA ORDEN DE COMPRA V/S LA SOLICITUD DE REQUERIMIENTO.
  56. 56. 3. RIESGO: QUE NO SE IDENTIFIQUEN LOS RESPONSABLES EN LOS PROCESOS DE LAS COMPRAS. CONTROL: EL SERVICIO POSEE UN PROCEDIMIENTO CLARAMENTE IDENTIFICADO EN CUANTO AL PROCESO DE ADQUISICIONES, DADO QUE, EXISTE LA UNIDAD DE COMPRA QUIEN SE ENCARGA DE RECEPCIONAR LOS REQUERIMIENTOS DE INSUMOS Y EL JEFE DE LA UNIDAD DEBE DAR EL VISTO BUENO A DICHO REQUERIMIENTO, LUEGO SE CONFECCIONA LA ORDEN DE COMPRA LA CUAL ES VISADA Y AUTORIZADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y A SU VEZ ES ENVIADA A CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA QUE SE VERIFIQUE LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA Y PROCEDER A AUTORIZAR LA ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE PASAR POR TODAS LAS AUTORIZACIONES CORRESPONDIENTES ES ENVIADA AL PROVEEDOR Y A BODEGA. PRUEBA DE CONTROL: SE SELECCIONARAN LAS COMPRAS DEL MES DE ENERO, JULIO Y DICIEMBRE, Y SE COTEJA QUE LAS ORDENES DE COMPRAS CUENTEN CON TODAS LAS AUTORIZACIONES Y VISACIONES, SEGÚN LO SEÑALADO POR EL SERVICIO EN LA DESCRIPCIÓN DEL CONTROL. 4. RIESGO: QUE SE PAGUEN BIENES INEXISTENTES O QUE NO HAYAN SIDO RECIBIDOS. CONTROL: EL ENCARGADO DE BODEGA RECIBE LA ORDEN DE COMPRA Y LA ARCHIVA SEGÚN EL MES QUE CORRESPONDA, LUEGO AL MOMENTO DE RECEPCIONAR LOS INSUMOS PROCEDE A COTEJAR LOS INSUMOS CON LA ORDEN DE COMPRA, GUÍA DE DESPACHO Y LA FACTURA, DE EXISTIR DIFERENCIAS ESTOS SON DEVUELTOS AL PROVEEDOR, DE LO CONTRARIO SE INGRESAN AL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ASIGNÁNDOLE UN CÓDIGO DE INVENTARIO Y POR ULTIMO GENERA LA SALIDA A LA FARMACIA SEGÚN CONSUMO REALIZADO A TRAVÉS DEL SISTEMA. PRUEBA DE CONTROL: SE SOLICITARA DETALLE DE LAS COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL MES DE JUNIO, SE SELECCIONARAN AQUELLAS COMPRAS MÁS SIGNIFICATIVAS, CON EL FIN DE REVISAR QUE EXISTA EL DOCUMENTO CONTABLE (FACTURA) Y SU RESPECTIVA ORDEN DE COMPRA, COMPROBANDO QUE NO EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE ELLAS. A DEMÁS SE SOLICITARA DETALLE DEL INVENTARIO DE INSUMO, CON EL OBJETO DE VERIFICAR QUE HAYAN SIDO RECEPCIONADOS CONFORME A LO ESTIPULADO EN EL CONTROL ANTES SEÑALADO.
  57. 57. OBJETIVO SE EFECTÚAN PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA PARA RESPONDER A NUESTRA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO A CADA OBJETIVO DE AUDITORÍA QUE SEA RELEVANTE A LOS SALDOS DE CUENTAS, CLASES DE TRANSACCIONES Y REVELACIONES QUE SEAN SIGNIFICATIVOS. ¿CUANDO SE REALIZAN? SE EFECTÚAN DESPUÉS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL EN DONDE EVALUAMOS EL IMPACTO DE LOS CONTROLES EN NUESTRO ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADOS, CONFIRMAMOS SI VAMOS A ADOPTAR UN ENFOQUE DE CONTROLES O SUSTANTIVO CON RESPECTO A CADA OBJETIVO DE AUDITORÍA Y EVALUAMOS EL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS BASADOS EN LOS RESULTADOS DE NUESTRO PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL. LA NATURALEZA DE ESTAS PRUEBAS SE REFIERE A PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DETALLE. EN CAMBIO, LA EXTENSIÓN, TIENE RELACIÓN CON LA CANTIDAD DE UN PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO A REALIZAR. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS CONSISTEN EN LA EVALUACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA A TRAVÉS DE UN ESTUDIO DE RELACIONES POSIBLES ENTRE DATOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS. INCLUYEN LA INVESTIGACIÓN DE FLUCTUACIONES Y RELACIONES QUE SON INCONSISTENTES CON OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE O QUE SE DESVÍAN SIGNIFICATIVAMENTE DE LAS CANTIDADES ESPERADAS. CUANDO SE UTILIZAN:    IDENTIFICAMOS LOS FACTORES CLAVES ESTABLECEMOS Y CORROBORAMOS NUESTRAS EXPECTATIVAS COMPARAMOS LOS MONTOS REALES CON NUESTRAS EXPECTATIVAS Y SE DEBE CONCLUIR. PARA OBJETIVOS DE AUDITORIA CON RIESGOS SIGNIFICATIVOS, LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS POR SI SOLO NO ENTREGAN EVIDENCIA SUFICIENTE DE AUDITORIA.
  58. 58. LAS PRUEBAS DE DETALLE SON LA APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS DIVERSAS, TALES COMO INSPECCIÓN DE REGISTROS O DOCUMENTOS, INSPECCIÓN DE LOS ACTIVOS TANGIBLES, OBSERVACIÓN, INDAGACIÓN, CONFIRMACIÓN, REPETICIÓN DE CÁLCULOS O REPETICIÓN DE LAS PARTIDAS O TRANSACCIONES INDIVIDUALES, QUE CONSTITUYEN UN SALDO DE CUENTA, UNA CLASE DE TRANSACCIONES O UNA REVELACIÓN. CUANDO EFECTUAMOS LAS PRUEBAS DE DETALLES PODEMOS OPTAR POR:  PROBAR LA POBLACIÓN COMPLETA.  SELECCIONAR PARTIDAS QUE TENGAN CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS PARA LAS PRUEBAS.  SELECCIONAR UNA MUESTRA REPRESENTATIVA.
  59. 59. OBJETIVO AUDITORÍA: VERIFICAR LA CORRECTA RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y PAGO DE LOS MEDICAMENTOS ADQUIRIDOS DURANTE EL AÑO 2014. ETAPAS PROCESO REQUERIMIENTO LICITACIÓN RIESGOS SOBRE STOCK MEDICAMENTOS QUE LAS COMPRAS NO SE REALICEN DE ACUERDO A LA LEY CONTROLES NO SE IDENTIFICARON PERFILES MERCADO PUBLICO ¿CONTROL MITIGA RIESGO? PRUEBAS DE N/A CUMPLIMIENTO (PARA EL PERÍODO AUDITADO) NO RECEPCIÓN QUE NO RECIBAN TODOS LOS MEDICAMENTOS COMPRADOS USUARIO REVISA CONSISTENCIA DE FACTURA, ORDEN DE COMPRA Y PRODUCTOS RECIBIDOS SI ALMACENAMIENTO PAGO Y CONTABILIZACIÓN QUE SE PAGUEN FACTURAS SIN REVISIÓN PREVIA DE ANTECEDENTES SE REVISAN LA INVENTARIOS MENSUALES CONSISTENCIA DE ORDEN POR UNIDAD FINANZAS Y DE COMPRA, DOCUMENTO AUDITORÍA INTERNA DE RECEPCIÓN Y FACTURA ANTES DE CURSAR PAGOS PÉRDIDA DE MEDICAMENTOS EN BODEGA SI SI 1. EXISTENCIA DE PERFILES PARA COMPRADORES Y SUPERVISORES 1. SELECCIONAR 1. UNA MUESTRA DE BIENES ADQUIRIDOS, EN BASE A LA PERIODICIDAD DEL PROCEDIMIENTO 2. COMPROBAR QUE TALES USUARIOS CORRESPONDAN A PERSONAS DEL HOSPITAL 2. COMPROBAR QUE 2. COMPROBAR SI TALES EXISTEN DOCUMENTOS DIFERENCIAS CONTENGAN EVIDENCIA SOBRE LA RECEPCIÓN SI COMO SU CONTROL 1. ES MENSUAL, SE VA A SOLICITAR DOS INFORMES DE INVENTARIOS 3. SELECCIONAR UNA 3. VERIFICAR QUE 3. VERIFICAR SI HAN MUESTRA COMPRAS DICHOS SIDO CORREGIDAS O (CRITERIO DOCUMENTOS ACLARADAS PERIODICIDAD) Y SEÑALADOS EN EL VALIDAR EL USO DE CONTROL SEAN TALES PERFILES. CONSISTENTES. CONSIDERANDO QUE ESE CONTROL ES DIARIO SE SELECCIONA UNA MUESTRA DE 10 COMPROBANTES DE EGRESOS (PERIODICIDAD DEL CONTROL) 2. COMPROBAR QUE TODOS LOS COMPONTES TENGAS LAS VISACIONES CORRESPONDIENTES 3. CADA COMPROBANTE TENGA LA DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO SEÑALADA EN EL CONTROL RESULTADO DE PRUEBA N/A SE UTILIZA CORRECTAMENTE AÑO 2014 VARIOS DOCUMENTOS INCONSISTENTES NO HAN SIDO ACLARADAS SE CUMPLE CON PROCEDIMIENTO CONSECUENCIA RIESGO DE CONTROL RIESGO DE CONTROL RIESGO DE CONTROL ALTO RIESGO DE CONTROL ALTO RIESGO DE CONTROL BAJO ALCANCE DE LA PRUEBA MAYOR MENOR MAYOR MAYOR MENOR
  60. 60. ETAPAS PROCESO REQUERIMIENTO LICITACIÓN RECEPCIÓN 1. INVENTARIO A 1. SELECCIONAR 1. SELECCIONAR BODEGAS CON UN UNA MUESTRA UNA MUESTRA MAYOR ALCANCE DE COMPRAS DE COMPRAS DE PRODUCTOS Y REALIZADAS. VERIFICAR FECHA DE VENCIMIENTO EN TODOS ELLOS 2. VERIFICACIÓN CON 2. CUANDO SE 2. SE VA A PACIENTES Y REVISEN LAS SELECCIONAR PRUEBAS FARMACIA SOBRE LICITACIONES UNA MUESTRA SUSTANTIVAS MEDICAMENTOS ASOCIADAS, SE MAYOR PARA ENTREGADOS (QUE DEBE VALIDAR COMPROBAR NO ESTÉN QUE LOS PLAZOS QUE TODO LO VENCIDOS) DE PUBLICACIÓN SOLICITADO SE SE CUMPLAN HAYA RECIBIDO. CON LA LEY. 3. PARA DICHO TEMA EN PARTICULAR, EL ALCANCE DE PRUEBAS VA A SER MENOR ALMACENAMIENTO PAGO Y CONTABILIZACIÓN 1. SE VA A 1. LA REVISIÓN DE EFECTUAR ESTE TEMA, EN LA INVENTARIO MUESTRA CON UN SELECCIONADA, ALCANCE MAYOR DEBE SER DE UN MENOR ALCANCE
  61. 61. I. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA. BASADA EN RIESGOS POR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES. II. CATEGORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL. ENTIDAD PRINCIPAL, PUNTO DE CONTROL, RECURSO VIGILADO, INVERSIONES, PARTICULARES. III. ALCANCE DE LA AUDITORÍA: A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL; SUS POLÍTICAS, ASUNTOS MISIONALES, MACROPROCESOS, PROCESOS, NATURALEZA DE SUS OPERACIONES, MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU CONTROL INTERNO, ENTRE OTROS.
  62. 62. I ADMINISTRACIÓN PROCESO AUDITOR 1 PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA 1. 2. 2 PLAN GENERAL DE AUDITORÍA. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES 3 4 II EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA INFORMES ACCIONES POST AUDITORIA Y EVALUAR LA AUDITORÍA ADMINISTRACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
  63. 63. 1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y SEGUIMIENTO DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL 2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES
  64. 64. CONTROL DE GESTIÓN ASIGNACIÓN DE TRABAJO – AT PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN PLAN NACIONAL DE CONTROL AUDITORÍA PLAN NACIONAL DE CONTROL SUPERVISIÓN ATENCIÓN DE DENUNCIAS - ADE ADMINISTRACIÓN BASES CONOCIMIENTO ACTUACIONES ESPECIALES SUMARIO GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO ADMINISTRACIÓN DE ENCUESTAS ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA
  65. 65. PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR MATRIZ DE CONTROL - MC MATRIZ DE RIESGO - MR RANKING PRIORIDADES NACIONALES Y SECTORIALES PLAN ANUAL DE CONTROL ASIGNACIÓN DE TRABAJO FASE PLANEACIÓN SUPERVISIÓN FASE EJECUCIÓN FASE INFORME COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO AUDITORÍAS DEL PLAN ANUAL DE CONTROL ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
  66. 66. EL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA, SE BASA EN UN MODELO CONCEPTUAL QUE CONTEMPLA:  LA PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL.  LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO.  LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS, Y  LA RESPECTIVA SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO.
  67. 67. CON HERRAMIENTAS TÉCNICAS DEL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA: 1. MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA 2. MATRIZ DE CONTROL 3. MATRIZ DE RIESGO 4. PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL – RANKING Y PRIORIDADES NACIONALES). 5. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES ASIGNACIÓN DE TRABAJO Y ACTIVIDAD A1.
  68. 68. N.° VARIABLE / INDICADOR TIPO DE INDICADOR MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA NACIONAL TERRITORIAL PARTICULAR E INVERSIONES 1 MONTO RECURSO PÚBLICO ADMINISTRADO F X X X 2 ÚLTIMA VIGENCIA AUDITADA (AÑO) C X X X 3 PORCENTAJE PARTICIPACIÓN DE LA CONTRATACIÓN DIRECTA F X 4 SUJETO DE CONTROL EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN O SANEAMIENTO FINANCIERO C X X X 5 JUICIO DEL EXPERTO C X X X 6 PRIORIDAD DE LA INVERSIÓN C X 7 PORCENTAJE DE RECURSOS PÚBLICO NACIONALES F TOTAL INDICADORES POR MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA X 6 5 4
  69. 69. IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS PARA LA CONFIGURACIÓN DE LAS MATRICES DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUUBERNAMENTAL ASÍ: 1. MISIONALES 2. DE APOYO Y 3. ESPECIALES. POR CADA MACROPROCESO SE IDENTIFICAN DIFERENTES PROCESOS: ADQUISICIÓN, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN, ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO, INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO MISIONAL.
  70. 70. MACROPROCESOS MISIONALES 17 PROCESOS 75 MACROPROCESOS DE APOYO PROCESOS MACROPROCESOS ESPECIALES PROCESOS 7 36 2 15 10 FACTORES DE RIESGO
  71. 71. RANKING NIVEL DE RIESGO IMPORTANCIA RELATIVA ALTO MEDIO BAJO ALTO 1 ALTO 2 ALTO 4 MEDIO MEDIO 3 ALTO 5 MEDIO 7 BAJO BAJO 6 MEDIO 8 BAJO 9 BAJO
  72. 72. UNIVERSO DE:  PROGRAMAS NACIONALES  MATERIAS NACIONALES  PROYECTOS TRANSVERSALES  ENTIDADES / SERVICIOS SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN EN BASE A RIESGO ANÁLISIS DE INTELIGENCIA RECURSOS FINANCIEROS CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  73. 73. METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC INICIAR EJECUTAR PLANIFICAR CERRAR ACT. EA6 Y EA7 Y PROCESO DE RIESGOS METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORIA ( MAC ) OBJETIVOS RECURSOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 FASE I ESTABLECER PROGRAMA DE ACCIÓN ACT. PA5 DISEÑAR Y EJECUTAR PRUEBAS DE AUDITORÍA Y ANALIZAR RESULTADOS EVALUAR RIESGO COMBINADO ACT. EA 8 ACT. EA9 Y EA10 Y EA 11 FASE II INFORME/ ACCIONES POST AUDITORÍA / EVALUACIÓN ACT. CA 13 Y CA14 Y CA 15 FASE III
  74. 74. LAS PRIORIDADES NACIONALES SON LOS PROGRAMAS Y LAS MATERIAS QUE TIENEN COBERTURA NACIONAL Y QUE SON DE INTERÉS DE LA CGR, DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA O DE LA CIUDADANÍA, LOS CUALES SON DEFINIDOS POR EL DESPACHO CONTRALOR. ESTOS PROGRAMAS ENTRARÁN COMO PRIORIDAD NACIONAL EN EL PLAN NACIONAL DE AUDITORÍA Y PARA EL PLAN ANUAL DE CONTROL A SER FORMULADO POR CADA ÓRGANO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SUBORDINANDO EL RANKING DE ÉSTA.
  75. 75. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE AUDITORÍA DE CADA UE PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING. SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL (UES), COMITÉ DIRECTIVO DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES FIN
  76. 76. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES EJECUTORAS. ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL. COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES EJECUTORAS PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL GERENCIA DE PLANIFICACIÓN NO ¿SE APRUEBA? DESPACHO CONTRALOR SI EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL EFECTUAR MONITOREO Y SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE CONTROL ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL NACIONAL DE CONTROL FIN   JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO DIRECTOR SUPERIOR DE LAS UNIDADES EJECUTORAS. EJECUTIVO DE AUDITORÍA GERENCIA DE PLANIFICACIÓN GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
  77. 77. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO  APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y CONFORMAR EQUIPO AUDITOR  ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT, OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR. COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ INTERSECTORIAL SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA EJECUTIVO DE AUDITORÍA (DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO EXISTEN IMPEDIMENTOS Y CONFLICTOS DE INTERESES? SI EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL DEL PROCESO AUDITOR NO ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD A1, MÓDULO AUDITORÍAS) . SUPERVISOR ENCARGADO DE AUDITORÍA COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA JEFES DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL FIN
  78. 78. 1. PLANEACIÓN 2. EJECUCIÓN E 3. INFORME ESTRUCTURACIÓN DE LA GUÍA CON BASE EN ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTOS DE LA HERRAMIENTA SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA.
  79. 79. ROL SUPERVISOR ROL AUDITOR MEMORANDO DE ASIGNACIÓN A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE AUDITORÍA FASE DE PLANEACIÓN A2. CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR A3. IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO  OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS.  FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS ENTIDADES.  MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS  MATERIA A AUDITAR.    NORMATIVIDAD CONTRALORÍA GENERAL IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DE LA ENTIDAD  FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍAS A MATERIAS ESPECÍFICAS.  APLICABLE A LA AUDITORÍA.  EVALUAR RIESGO DE CONTROL INTERNO.  DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS.  RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.  FECHAS DE ENTREGA. FASE DE PLANEACIÓN A4.. DEFINIR PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA FASE DE EJECUCIÓN A5. ETAPA DE PRUEBAS A6. ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE RIESGOS Y JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO COMBINADO DE PROCESOS SIGNIFICATIVOS.  PROGRAMA DE PRUEBAS  ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS  EJECUTAR PRUEBAS  JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS  ESTRATEGIA PRELIMINAR PARA LA AUDITORÍA.  ANALIZAR RESULTADOS DE PRUEBAS  COMENTARIO DEL TRABAJO REALIZADO  PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA.  FASE DE EJECUCIÓN A7. CIERRE DE AUDITORÍA  DEFINIR FECHA DE TERMINO DE VISITA DE AUDITORÍA.  PREPARAR MAPRA. FASE INFORME A8. GENERAR INFORMES DE AUDITORÍA ACCIONES POST AUDITORÍA A9. ACCIONES POST AUDITORÍA  ENVÍO PREINFORMES  INFORME TÉRMINO  RESPUESTA ENTIDAD  ASIGNACIÓN  ENVÍO INFORME FINAL  EVALUAR AUDITORÍA
  80. 80. GUSTE O NO, RECUERDE QUE: 1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, SUS AUDITORÍAS SON INÚTILES. 2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, SU PLAN DE AUDITORÍA ESINSIGNIFICANTE.
  81. 81. ANALICE LA SECUENCIA Y………………. 10 12 16 17 18 19 ¿ ? ¿QUÉ NÚMEROS SIGUEN?
  82. 82. a. EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBIERE; I. PLANIFICACIÓN 1.1 CONOCIMIENTO DEL ENTE, SECTOR Y LA NATURALEZA DE SUS TRANSACCIONES 1.2 PROCEDIMIENTOS Y NORMAS CONTABLE DE LA ENTIDAD, SISTEMAS CONTABLE, OPERATIVO DE INFORMACIÓN Y DE GESTIÓN 1.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO. II. SUPERVISIÓN 2.1 PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS 2.2 EN TODOS LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN TODAS LAS FASES 2.3 SE DEBE DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN LOS PAPELES DE TRABAJO 2.4 QUE CONOCEN LA ACTIVIDAD, LOS PROBLEMAS DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
  83. 83. b. DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA CONFIAR EN ÉL COMO BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA I. CONTROL INTERNO 1.1 COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EL CONJUNTO DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN QUE LOS ACTIVOS ESTÁN DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, QUE LOS REGISTROS SON FIDEDIGNOS Y QUE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE LLEVA ACORDE CON DIRECTRICES INSTITUCIONALES 1.2 TODO SCI TIENE LIMITACIONES II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO 2.1 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES 2.2 EJECUCIÓN DE TRANSACCIONES 2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES 2.4 ACCESO A LOS BIENES 2.5 COMPROBACIÓN FÍSICA DE EXISTENCIAS
  84. 84. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA DE LA FASE DE PLANEACIÓN. RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR:     CONOCER EN DETALLE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR. IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR. CONOCER Y EVALUAR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA. EVALUAR EL CONTROL INTERNO. RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :   RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS. DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA. RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA, ELABORAR PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA. NO ¿SE APRUEBA PLAN DE TRABAJO Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA? SI FIN COMITÉ TÉCNICO Y RESPONSABLE DE AUDITORÍA
  85. 85. MISION: POR QUÉ EXISTE VALORES: EN QUÉ CREO VISION: QUÉ QUIERE SER ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO ALINEACIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y FOCO INICIATIVAS ESTRATEGICAS: QUÉ TENEMOS QUE HACER PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS – PLANES DE NEGOCIO OBJETIVOS PERSONALES: QUÉ TENGO QUE HACER ACCIONISTAS SATISFECHOS CLIENTES LEALES PROCESOS EFICIENTES UNA FUERZA DE TRABAJO COLABORADOR ES MOTIVADOS Y PREPARADOS EXCELENTE CIUDADANO CORPORATIVO
  86. 86. MEDICIÓN MONITOREO MISIÓN INDICADORES DE GESTIÓN  PLAN DE MEJORA PLAN ESTRATÉGICO  MEJORA CONTÍNUA RECURSOS, OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
  87. 87. 1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD. 2. PLANES NACIONAL DE DESARROLLO, ESTRATÉGICO Y DE ACCIÓN. 3. OBJETIVOS MISIONALES. 4. ESTRATEGIAS O METAS DE CADA OBJETIVO. 5. INDICADORES DE GESTIÓN DEL ENTE AUDITADO PARA EVALUAR ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EQUIDAD, EFECTIVIDAD/IMPACTO Y VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES. 6. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, LEER INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA. 7. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL CON NIVEL DE CUMPLIMIENTO, POR CADA ACTIVIDAD Y TOTAL. 8. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y NORMATIVIDAD PARA ADMINISTRAR EL TALENTO HUMANO. 9. MANUAL DE FUNCIONES, REQUISITOS MÍNIMOS, COMPETENCIAS Y HABILIDADES.
  88. 88. 10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y CONSEGUIR AL MENOS UNO. 11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA ENTIDAD DURANTE EL ÚLTIMO MES Y AL MENOS UN INFORME DE SUPERVISIÓN Y VEEDURÍA. 12. ESTABLECER SI LA EJECUCIÓN DE ALGUNOS CONTRATOS SE REALIZÓ EN EL TÉRMINO. 13. AVERIGUAR CÓMO SE LIQUIDAN LOS CONTRATOS Y SI SE REALIZA DENTRO DE LOS TÉRMINOS PREVISTOS. 14. EN MATERIA PRESUPUESTAL AVERIGUAR CUÁNTO SE ASIGNÓ Y CUÁNTO SE EJECUTÓ DURANTE UN PERÍODO Y SI SE CUMPLIÓ CON LA NORMATIVIDAD Y HUBO PROGRAMACIÓN. 15. EVALUAR LA EJECUCIÓN DE INGRESOS Y DE GASTOS DEL ENTE AUDITADO. 16. EN MATERIA FINANCIERA EVALUAR PLANEACIÓN Y APROBACIÓN FINANCIERA, CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS Y REGULACIONES FINANCIERAS, CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA – INGRESOS Y CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA - GASTOS
  89. 89. TRANSFORMACIÓN: SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA PRODUCIR SUS BIENES Y/O SERVICIOS. ACTORES: SON LAS PERSONAS O FUNCIONARIOS DE LA ORGANIZACIÓN QUE HACEN LA TRANSFORMACIÓN. SUMINISTRADORES O PROVEEDORES: SON LAS PERSONAS QUE PROPORCIONAN LOS RECURSOS, INFORMACIÓN E INSUMOS PARA HACER LA TRANSFORMACIÓN. CLIENTES O USUARIOS: SON TODAS AQUELLAS PERSONAS A QUIENES VAN DIRIGIDOS LOS PRODUCTOS, BIENES O SERVICIOS QUE TRANSFORMA LA ORGANIZACIÓN. OWNERS O DUEÑOS: SON QUIENES PUEDEN DECIDIR CAMBIOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN, POR EJEMPLO EL GERENTE, EL DIRECTOR, LAS JUNTAS O CONSEJOS DIRECTIVOS. INTERVINIENTES: SON AQUELLAS INSTITUCIONES DEL ENTORNO QUE REGULAN A LAS ORGANIZACIONES QUE TRANSFORMAN O AGREGAN VALOR.
  90. 90. TECNOLOGÍA INSUMOS CARTERA NO CLASIFICADA FALTA PAPELERÍA INFORMACIÓN NO SISTEMATIZADA AUSENCIA DE ARCHIVOS DEFICIENTE RECAUDO DE CARTERA INADECUADA CAPACITACIÓN AUSENCIA DE MANUALES PROCEDIMIENTOS DIFERENTES MÉTODO TALENTO HUMANO ESCASO TALENTO HUMANO
  91. 91. EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MANERA QUE CON BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN LAS ÁREAS CRÍTICAS DEL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL Y SE ESTABLEZCA ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA. DEPENDIENDO DEL RESULTADO EN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, LA AUDITORÍA SE FOCALIZA MÁS EN LA EJECUCIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O EN PRUEBAS SUSTANTIVAS.
  92. 92. HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS ENTIDADES/SERVICIOS, A TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CUAL SIRVE DE INSUMO AL PROCESO DE PLANIFICACIÓN OPERATIVA ANUAL DE AUDITORÍA E INVESTIGACIONES ESPECIALES DEL SICA. FACTORES DE RIESGOS PONDERACIÓN DEL FACTOR (1 A 10) ESCALA PARA CUANTIFICAR LA INCIDENCIA DEL RIESGO (IMPACTO) 1 3 NIVEL DE INGRESOS 5 HASTA USD 10.000 LOCALIZACIÓN GEOGRÁFICA DE LAS ACTIVIDADES ACTIVIDADES DESARROLLADAS 5 EN LA JURISDICCIÓN DEL ENTE ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN LAS DOS CATEGORÍAS SIGUIENTES. SE INCLUYEN JUBILADOS Y PENSIONISTAS CARÁCTER Y TIPO SOCIETARIO 9 SIN COMPLEJIDAD. OPERACIÓN DIRECTA COMPLEJA TRAYECTORIA EN LA ACTIVIDAD ANTECEDENTES COMPORTAMIENTO FINANCIERO 5 MÁS DE 3 AÑOS DE 1 A 3 AÑOS 4 SIN ANTECEDENTES IRREGULARES EN EL SISTEMA FINANCIERO CON ANTECEDENTES REGULARIZADOS 8 RIESGO 5 ENTRE USD 10.001 Y USD 50.000 DENTRO DEL PAÍS MÁS DE USD50.000 A EN EL EXTERIOR B SERVICIOS PROFESIONALES SEGUROS. COMERCIALIZACIÓN DE OBRAS DE ARTE Y METALES PRECIOSOS. SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN JUEGOS DE AZAR. ACTIVIDAD FINANCIERA, HOTELERÍA, RUBRO INMOBILIARIO, COMERCIO INTERNACIONAL. PERSONAS POLÍTICAMENTE EXPUESTAS COMPLEJA SIN APARENTE JUSTIFICACIÓN. INUSUAL MENOS DE 1 AÑO C SITUACIÓN DE IRREGULARIDADES SIN SUBSANAR G E F CUANTIFICACIÓN TOTAL DEL RIESGO DEL CLIENTE A ~G
  93. 93. IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS RIESGOS* EVALUACIÓN** MEDIDAS DE CONTROL*** * RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO A EVALUAR. ** CALIFICACIÓN QUE SE LE DA AL RIESGO *** ACCIONES DE CONTROL QUE SE VA A TOMAR PARA EVITAR LA MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO
  94. 94. MODELO DE NEGOCIOS DEL SECTOR IDENTIFICACIÓN DE LOS MACROPROCESOS, PROCESOS Y SUBPROCESOS IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS CRÍTICOS LEVANTAMIENTO DE PROCESOS CRÍTICOS CUESTIONARIO DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO COMBINADO DE PROCESOS CRÍTICOS INFORMES ANTERIORES E INDICADORES RELEVANTES MATRIZ DE RIESGO DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO FINAL DE LA ENTIDAD
  95. 95. RIESGOS OBJETIVO OPERATIVO MANTENER LOS  FALTA DE BIENES MUEBLES E PROCEDIMIENTOS Y INMUEBLES DEL DEFINICIÓN DE SERVICIO RESPONSABILIDAD ADECUADAMENTE SOBRE EL TEMA. REGISTRADOS, VALUADOS Y  QUE LOS BIENES NO CONTABILIZADOS ESTÉN REGISTRADOS DE ACUERDO A LAS O SU REGISTRO TENGA NORMAS ERRORES. CONTABLES APLICABLES AL  QUE LOS BIENES SECTOR PÚBLICO. REGISTRADOS SEAN DISTINTOS A LOS QUE EXISTEN O SE USAN.  QUE LOS BIENES NO SEAN DE PROPIEDAD DEL SERVICIO.  QUE LOS BIENES NO SE MANTENGAN EN FORMA ADECUADA PARA SU USO.  QUE LA VALORACIÓN DE LOS BIENES NO SEA ADECUADA O NO SE HAYA REALIZADO CONFORME A LAS NORMAS COMPETENTES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS (LA LISTA NO ES TAXATIVA) DE AUDITORÍA  DETERMINAR Y  ANALIZAR EXISTENCIA Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E INSTRUCCIONES VIGENTES SOBRE LA EVALUAR EXISTENCIA MATERIA. Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E  EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR RESPECTO DE LA INFORMACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES INSTRUCCIONES. QUE LE DEBE ENTREGAR EL RESPONSABLE DE ESTA MATERIA, AL MENOS LO SIGUIENTE:  COMPROBAR QUE EXISTAN LOS BIENES REGISTRADOS Y ESTÉN EN USO.  VERIFICAR QUE SEAN PROPIEDAD DEL SERVICIO.  VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTENGAN DE ACUERDO A SU NATURALEZA Y USO.  COMPROBAR QUE SU REGISTRO Y PRESENTACIÓN CONTABLE ES CONSISTENTE CON LAS NORMAS E INSTRUCCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.  COMPROBAR  QUE LOS BIENES SEAN MECANISMOS DE DESTINADOS CON DESTINACIÓN Y ERRORES O SIN ASIGNACIÓN. CONSIDERAR SU USO Y NECESIDADES DEL  COMPROBAR QUE EL SERVICIO. ACTIVO ESTÁ LIBRE DE GRAVÁMENES Y  QUE LOS BIENES RESTRICCIONES TENGAN GRAVÁMENES RESPECTO DEL USO. NO CONSIDERADOS.  TOMAR UNA MUESTRA PARA VERIFICAR QUE LOS BIENES QUE ALLÍ SE ENUMERAN EXISTEN Y SE ESTÁN UTILIZANDO EN LAS LABORES O ACTIVIDADES DEL SERVICIO.  TOMAR UNA MUESTRA DE BIENES Y ANALIZAR QUE TENGAN TODA LA DOCUMENTACIÓN DE SUSTENTO DE LA PROPIEDAD DEL SERVICIO, TALES COMO:     CONTRATO DE COMPRA VENTA, SI CORRESPONDE. RESOLUCIÓN. ANTECEDENTES DE DONACIÓN. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE BIENES RAÍCES O EN EL VEHÍCULO DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS, SI CORRESPONDE.  DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA DE BIENES Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE PROPIEDAD (EN EL CASO DE BIENES RAÍCES Y/O VEHÍCULOS MOTORIZADOS).  DE UNA MUESTRA, VERIFICAR QUE LOS BIENES ESTÁN CONTABILIZADOS EN FORMA ADECUADA EN LA CUENTA CONTABLE QUE CORRESPONDE DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL Y QUE SU VALORACIÓN RESPONDE A LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS CONTABLES.  REVISAR EN UNA MUESTRA DE CONTRATOS, RESOLUCIONES, DECRETOS U OTROS DOCUMENTOS DE ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LA EXISTENCIA DE GRAVÁMENES ALLÍ DEFINIDOS (PRENDAS, HIPOTECAS, ASIGNACIONES MODALES, ETC.) Y REVISAR SI ESTÁ DOCUMENTADO EL LEVANTAMIENTO DE DICHO GRAVAMEN. DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO SE PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE GRAVÁMENES EN EL CASO QUE CORRESPONDA (BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS MOTORIZADOS).  EN CASO DE VENTA, CESIÓN O BAJA DE LOS BIENES, TOMAR UNA MUESTRA Y REVISAR LOS DOCUMENTOS VERIFICANDO QUE ÉSTOS AUTORICEN LA CESIÓN, VENTA O BAJA Y SI EXISTE RESPALDO SUFICIENTE DE ESTAS OPERACIONES (CONTRATOS, RESOLUCIONES, ETC.)  VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTIENEN ADECUADOS PARA SU USO, ANALIZANDO SI:       EXISTEN PROGRAMAS DE MANTENCIÓN PARA LOS BIENES MUEBLES, PARA LOS VEHÍCULOS Y LAS MAQUINARIAS. EXISTEN RESPONSABLES DE LA MANTENCIÓN DE LOS BIENES. SE REALIZAN LAS MANTENCIONES PROGRAMADAS. EXISTE RESPALDO DE LAS MANTENCIONES. EXISTENCIA DE REVISIONES Y APROBACIONES DE LOS TRABAJOS DE MANTENCIÓN. EXISTEN MEDIDAS DE SEGURIDAD RESPECTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. EXISTEN PÓLIZAS DE SEGURO U OTRAS ACCIONES PARA GARANTIZAR SU VALOR EN CASO DE SINIESTROS.  DETERMINAR SI EXISTEN COMPROMISOS DE COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE IMPORTANCIA Y SI ESTÁN REGISTRADOS.
  96. 96. MACROPROCESO PONDERACIÓN DEL PROCESO (%) RIESGO COMBINADO CALIFICACIÓN DEL PROCESO RESULTADO PONDERADO DEL PROCESO INGRESOS 05 MEDIO 10 0,50 ESTADÍSTICAS CONTÍNUAS 20 ALTO 100 20,00 ESTADÍSTICAS POR CONVENIO 20 MEDIO 10 2,00 CONTROL INTERNO GENERAL 10 ALTO 100 10,00 LOGISTICA 15 MEDIO 10 1,50 FINANZAS 10 MEDIO 10 1,00 TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN 20 MEDIO 10 2,00 TOTAL 37,00 TOTAL 100
  97. 97. SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA UTILIZACIÓN DEL RECURSO PÚBLICO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO POR PARTE DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL, REFLEJADAS EN LA LEGALIDAD, LA EFICIENCIA, LA ECONOMÍA, LA EFICACIA, LA EQUIDAD, LA IMPARCIALIDAD, LA MORALIDAD, LA TRANSPARENCIA, LA PUBLICIDAD Y/O LOS COSTOS AMBIENTALES CON QUE LOS MISMOS EJECUTAN SU GESTIÓN PÚBLICA. FACTORES DE RIESGO MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO 1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS. 2. COMPETENCIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS. 3. ECONOMÍA QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS RESULTADOS. 4. EFICACIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS. 1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS. 2. COMPETENCIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS. 3. ECONOMÍA QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS RESULTADOS. 4. EFICACIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS.
  98. 98. 5. EFICIENCIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS. 5. EFICIENCIA QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS 6. EFECTIVIDAD QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO DEMUESTREN EL GRADO DE SATISFACCIÓN O IMPACTO QUE PRODUCE EL BIEN O SERVICIO A SU CARGO O BAJO SU RESPONSABILIDAD, DENTRO DE UNA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO. 6. EQUIDAD 7. EQUIDAD QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y BENEFICIOS ENTRE LOS DIFERENTES SECTORES ECONÓMICOS Y SOCIALES. QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y BENEFICIOS 8. LEGALIDAD 7. LEGALIDAD QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES. 9. OPORTUNIDAD QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES. 8. OPORTUNIDAD QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD Y POR ENDE AFECTANDO EL BIENESTAR DE LA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO. MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD. 10. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES 9. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS. QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS. MACROPROCESOS DE APOYO
  99. 99. SEGURIDAD EN LA DEFINICIÓN DE LOS PUESTOS DE TRABAJO SEGURIDAD EN LA DEFINICIÓN DE PUESTOS SELECCIÓN Y POLÍTICA DE TALENTO HUMANO ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDAD TÉRMINOS Y CONDICIONES CAPACIDAD DE LOS USUARIOS EDUCACIÓN Y CAPACITACIÓN EN SEGURIDAD ESTABLECE LAS MEDIDAS DE SEGURIDAD QUE SE VAN A TOMAR CON EL PERSONAL, YA QUE FINALMENTE SON ESTOS LOS QUE VAN A UTILIZAR LOS SISTEMAS Y LA INFORMACIÓN RESPUESTA ANTE INCIDENTES DE SEGURIDAD COMUNICACIÓN DE INCIDENTES COMUNICACIÓN DE AMENAZAS COMUNICACIÓN DE FALLOS SOFTWARE APRENDER DE LAS INCIDENCIAS PROCESOS DISCIPLINARIOS
  100. 100. ACCIONES O MECANISMOS DEFINIDOS PARA PREVENIR O REDUCIR EL IMPACTO DE LOS EVENTOS QUE PONEN EN RIESGO, LA ADECUADA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y TAREAS REQUERIDAS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS DE LOS PROCESOS DE UNA ENTIDAD. CONTROLES AUTOMÁTICOS CONTROLES MANUALES CONTROLES MANUALES MANUAL PREVENTIVO CONTROLES MANUALES INDEPENDIENTES CONTROLES DE APLICACIÓN MANUAL DETECTIVO CONTROLES GENERALES TECNOLOGÍA E INFORMACIÓN
  101. 101. PARA EL INFORME DE AUDITORÍA CALIFICACIÓN FINAL DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
  102. 102. CRITERIOS PARA EVALUAR EL DISEÑO DE CONTROLES: 1. APROPIADO 2. RESPONSABLE DE EJECUTAR EL CONTROL 3. FRECUENCIA DEL CONTROL 4. DOCUMENTACIÓN DEL CONTROL
  103. 103. EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES ADECUADO PARCIALMENTE ADECUADO INADECUADO CRITERIOS CUMPLE CON TODOS LOS CRITERIOS CUMPLE CON EL CRITERIO: APROPIADO PERO INCUMPLE ALGÚN OTRO DE LOS CRITERIOS. INCUMPLE CON EL CRITERIO. APROPIADO O NO CUMPLE CON NINGUNO DE LOS CRITERIOS. PUNTAJE 1 2 3
  104. 104. 1. EXISTE EVIDENCIA EN LA MUESTRA EXAMINADA, QUE EL CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ SIENDO UTILIZADO. 2. EL CONTROL EXAMINADO EN LA MUESTRA, PREVIENE O MITIGA LOS RIESGOS. 3. NO SE DETERMINARON HALLAZGOS DE AUDITORÍA ASOCIADOS A ESE CONTROL.
  105. 105. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES CRITERIOS PUNTAJE EFECTIVO CUMPLE CON LOS CRITERIOS 1 CON DEFICIENCIAS INCUMPLE CON UNO DE LOS CRITERIOS 2 INEFECTIVO INCUMPLE LOS CRITERIOS 3
  106. 106. RANGOS DE 1,0 A < 1,50 DE = >1,5 A < 2,0 DE = >2,0 A 3,0 CONCEPTO EFICIENTE CON DEFICIENCIAS INEFICIENTE
  107. 107. PROCESO: SUPERVISOR: FECHA DE ELABORACIÓN: 0 PUNTAJE RESPONSABLE DE AUDITORÍA: AUDITOR (ES): EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: RIESGO COMBINADO PUNTAJE EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE CONTROLES CONTROLES IDENTIFICADOS EN LAS PRUEBA DE RECORRIDO CALIFICACIÓN DEL RIESGO INHERENTE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO FACTOR DE RIESGO A MITIGAR MACRO PROCESO ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA: FECHA DE REVISIÓN: PERÍODO AUDITADO: 0
  108. 108. ENTIDADES RELACIONADAS CON: IMPORTANCIA RELATIVA     ALTO MEDIO BAJO PROGRAMAS NACIONALES (IRA) MATERIAS NACIONALES (IRA) PROYECTOS TRANSVERSALES SELECCIONADOS OTRAS ENTIDADES/SERVICIOS (TODAS) ALTO/BAJO MEDIO/ALTO ALTO/ALTO MEDIO/BAJO MEDIO/MEDIO MEDIO/ALTO BAJO/BAJO BAJO/MEDIO BAJO/ALTO BAJO MEDIO ALTO NIVEL DE RIESGO
  109. 109. SECTOR ENTIDAD/ SERVICIO IMPORTANCIA RELATIVA NIVEL DE RIESGO ÍNDICE DE PRIORIDAD A A 1 A M 2 M A 3 A B 4 M M 5 B A 6 M B 7 B M 8 B B 9 EL ORDENAMIENTO DEL ÍNDICE DE PRIORIDAD ES EN FORMA CORRELATIVA ASCENDENTE, DONDE 1 ES EL MÁS PRIORITARIO
  110. 110. RESUMEN DE MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA (MIR) RESUMEN DE MATRIZ DE RIESGO DEL SERVICIO X SECTOR SERVICIO A IMPORTANCIA RELATIVA SECTOR 1 SERVICIO B ALTO SECTOR 1 SERVICIO K ALTO SECTOR 3 SERVICIO T ALTO SECTOR 3 SERVICIO U SECTOR 1 PONDERAC IÓN DEL MACROPRO CESO ( % ) RIESGO COMBINADO MACROPROCESO GENERACIÓN DE RECURSOS 05 MEDIO ALTO COMPRAS 30 ALTO SERVICIO X ALTO EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO 25 ALTO SECTOR 1 SERVICIO M ALTO INVERSIONES 05 BAJO SECTOR 1 SERVICIO G ALTO LOGÍSTICA 10 ALTO SECTOR 3 SERVICIO W ALTO FINANZAS 10 ALTO SECTOR 3 SERVICIO C MEDIO AMBIENTE DE CONTROL 10 ALTO SECTOR 2 SERVICIO R MEDIO TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN 05 MEDIO SECTOR 1 SERVICIO O MEDIO TOTAL SECTOR 1 SERVICIO D MEDIO SECTOR 3 SERVICIO H MEDIO SECTOR 3 SERVICIO I MEDIO SECTOR 2 SERVICIO F BAJO SECTOR 1 SERVICIO V BAJO SECTOR 1 SERVICIO L BAJO SECTOR 3 SERVICIO L BAJO SECTOR 3 SERVICIO Z BAJO SECTOR 2 SERVICIO Q BAJO SECTOR/ MINISTERIO SERVICIOS SECTOR 1 SERVICIO X MACROPROCESO IMPORTANCIA RELATIVA NIVEL DE RIESGO ÍNDICE DE PRIORIDAD ALTO ALTO 1 100 MACROPROCESO A AUDITAR COMPRAS, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO, FINANZAS, LOGÍSTICA, AMBIENTE DE CONTROL, TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
  111. 111. CONCEPTO GENERAL PLAN DETALLADO DE LA AUDITORÍA DONDE SE DEFINE: 1. ¿EL QUÉ? 2. ¿EL PARA QUÉ? 3. ¿EL CÓMO? 4. ¿DÓNDE? INCLUYEN LOS PROCEDIMIENTOS A REALIZAR DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINANDO EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD EN QUE SERÁN APLICADOS, ASÍ COMO LOS PAPELES DE TRABAJO QUE SE ELABORARÁN.
  112. 112. ESTRUCTURA PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: _______________ FECHA: _______________ 1. OBJETIVOS: QUÉ Y PARA QUÉ 2. FUENTES DE CRITERIO: MARCO LEGAL (EXTERNO E INTERNO) 3. CRITERIOS DE AUDITORÍA: DEBER SER 4. PROCEDIMIENTOS: CÓMO LOGRAMOS EL QUÉ Y EL PARA QUÉ
  113. 113. SON ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DISEÑO DE LOS PROGRAMAS. SE CONSTRUYEN DE MANERA ESPECÍFICA Y ACORDE A LA LÍNEA QUE SE PRETENDA EVALUAR. SE DEFINEN COMO “EL DEBER SER” DE LAS ACTIVIDADES Y PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS DE LA GESTIÓN PÚBLICA; SE CONSTITUYEN EN LAS REGLAS Y MEDIDAS SOBRE LAS CUALES SE COMPARAN LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS.
  114. 114. CONJUNTO DE PASOS ESPECÍFICOS, COMPROBACIONES, INSTRUCCIONES Y DETALLES QUE SE DEBEN LLEVAR A CABO EN FORMA SISTEMÁTICA Y RAZONABLE PARA EXAMINAR LA GESTIÓN, DETECTAR HALLAZGOS Y RECOPILAR EVIDENCIA DEBEN RESPONDER A: 1. ¿CUÁNDO?: PERÍODO DE EVALUACIÓN 2. ¿QUIÉN?: RESPONSABLE DE EJECUTAR EL PROCEDIMIENTO 3. ¿CÓMO?: TÉCNICA A USAR 4. ¿DÓNDE?: LUGAR DONDE SE REALIZA LA EVALUACIÓN
  115. 115. FUENTES DE CRITERIOS 1. NORMAS GENERALES Y PROPIAS DE LA ENTIDAD. 2. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS. 3. DIRECTIVAS. 4. OPINIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN. 5. ESTIPULACIONES DE CONTRATOS. 6. PUBLICACIONES AUTORIZADAS SOBRE EL TEMA POLÍTICAS, PLANES, OBJETIVOS, METAS. 7. OPINIONES INDEPENDIENTES DE EXPERTOS. 8. EXPERIENCIAS ADMINISTRATIVAS. 9. SISTEMAS DE REGISTRO INFORMACIÓN. 10. ACTAS JUNTAS DIRECTIVAS Y COMITÉS. 11. INFORMES ANUALES DE LAS ENTIDADES.
  116. 116. “NINGUNO DE NOSOTROS ES TAN INTELIGENTE COMO TODOS NOSOTROS JUNTOS” PROVERBIO JAPONÉS
  117. 117. TÉCNICAMENTE SUPERVISADO  PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS  EN LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN LAS FASES (DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN PAPELES DE TRABAJO) OBTENCIÓN DE EVIDENCIA VÁLIDA Y SUFICIENTE PARA TENER BASES RAZONABLES PARA LA FORMULACIÓN DE HALLAZGOS, LA EMISIÓN DEL DICTAMEN DEL CONCEPTO O DE LAS CONCLUSIONES. FASE DE EJECUCIÓN EVIDENCIA 1. SUFICIENTE Y VÁLIDA 2. CONVICCIÓN RAZONABLE SOBRE EL SOPORTE Y QUE LOS HECHOS REALMENTE HAN OCURRIDO 3. SE OBTIENE A TRAVÉS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA CON EL FIN DE EMITIR OPINIONES Y CONCEPTOS FINANCIEROS.
  118. 118. EVIDENCIA CONJUNTO DE HECHOS COMPROBADOS, SUFICIENTES Y COMPETENTES QUE SUSTENTA LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR. INFORMACIÓN ESPECÍFICA OBTENIDA DURANTE LA AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA APLICACIÓN DE TÉCNICAS.
  119. 119. SUFICIENCIA: 1 AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD SATISFACEN LA NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO COMPETENCIA: VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL SER EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA 2 LUGAR A INTERPRETACIÓN DIFERENTE FRENTE AL HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
  120. 120. HECHO CUALQUIER PROPOSICIÓN QUE SE CONSIDERA CIERTA HECHO RELEVANTE QUE SE CONSTITUYE EN UN RESULTADO DETERMINANTE EN LA EVALUACIÓN DE UN ASUNTO EN PARTICULAR AL COMPARAR LA CONDICIÓN CON EL CRITERIO. SITUACIÓN DETERMINADA AL APLICAR PRUEBAS DE AUDITORÍA, SE COMPLEMENTARÁ ESTABLECIENDO SUS CAUSAS Y EFECTOS (PROGRAMAS DE AUDITORIA).
  121. 121. NOMBRE OBSERVACIÓN UTILICE UN NOMBRE QUE SIGNIFICATIVAMENTE REPRESENTE EL ASUNTO PUNTUAL DE LA OBSERVACIÓN, QUE LA IDENTIFIQUE Y LA DISTINGA DE LAS DEMÁS OBSERVACIONES. SITUACIÓN DETECTADA ES EL CAMPO DONDE SE REGISTRA LA “CONDICIÓN” O LA SITUACIÓN ESPECÍFICA EN LA QUE EL CRITERIO DE AUDITORÍA, O EL DEBER SER, NO SE ESTÁ CUMPLIENDO. CRITERIO CORRESPONDE AL “DEBER SER” QUE NO SE ESTÁ CUMPLIENDO O APLICANDO EN LA SITUACIÓN QUE SE ESTÁ OBSERVANDO. FUENTE CRITERIO: INDICAR LA FUENTE DESDE LA CUAL SE TOMÓ EL CRITERIO DE AUDITORÍA PARA ESTABLECER LA OBSERVACIÓN CAUSA ES LA RAZÓN O RAZONES ESPECÍFICAS POR LAS CUALES SE GENERÓ LA SITUACIÓN QUE ES OBJETO DE LA OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA, RESPONDE A LA PREGUNTA ¿POR QUÉ NO SE REALIZÓ EL DEBER SER? EFECTO ES LA CONSECUENCIA O CONSECUENCIAS QUE SE DERIVARON EN VIRTUD DE LA CONDICIÓN O DE LA SITUACIÓN DETECTADA POR LA AUDITORÍA. CONNOTACIÓN/INCIDENCIA POR DEFECTO, TODAS LAS OBSERVACIONES DE AUDITORÍA SON DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO. INDIQUE SI HAY MÁS INCIDENCIAS PENAL, CIVIL, DISCIPLINARIA U TRAS INCIDENCIAS.
  122. 122. 1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIÓN Y COMPARARLA CON EL CRITERIO. 2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA RECURRENCIA DE LA OBSERVACIÓN. 3. EVALUAR LA SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y UTILIDAD DE LA EVIDENCIA. 4. IDENTIFICAR Y VALORAR RESPONSABLES Y LÍNEAS DE AUTORIDAD. 5. COMUNICAR Y TRASLADAR AL AUDITADO LAS OBSERVACIONES. 6. EVALUAR Y VALIDAR LA RESPUESTA. 7. TRASLADAR O HACER ENTREGA DEL HALLAZGO AL FUNCIONARIO O ENTIDAD COMPETENTE.
  123. 123. CGR: GRAVES Y MUY GRAVES TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL RESPONSABILIDAD CIVIL PROCESO DE RESPONSABILIDAD CIVIL: PODER JUDICIAL RESPONSABILIDAD PENAL PROCESO DE RESPONSABILIDAD PENAL: MINISTERIO PÚBLICO PODER JUDICIAL
  124. 124. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL AUTORIDAD COMPETENTE SUJETO DEL PROCEDIMIENTO TIPIFICACIÓN FINALIDAD DE LA SANCIÓN FINALIDAD DE LA POTESTAD CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PRIMERA INSTANCIA: ÓRGANO INSTRUCTOR; ÓRGANO SANCIONADOR SEGUNDA INSTANCIA: TSRA, SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO QUE INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN LABORAL EN QUE SE ENCUENTRA, MANTIENE VÍNCULO LABORAL, CONTRACTUAL O RELACIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA. CONDUCTA INFRACTORA DESARROLLADA DE FORMA DESCRIPTIVA, EXHAUSTIVA. CASTIGAR HECHOS QUE CONFIGUREN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, POR LA COMISIÓN DE LAS CONDUCTAS TIPIFICADAS COMO INFRACCIONES EN LA LEY N'27785, MODIFICADO POR LA LEY N' 29622, Y SU REGLAMENTO, TUTELAR EL INTERÉS PÚBLICO RESPECTO A LA CORRECTA GESTIÓN Y USO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS- EN ESTRICTA OBSERVANCIA A LOS PARÁMETROS QUE IMPONE EL PRINCIPIO DE LA BUENA ADMINISTRACIÓN - FRENTE A CONDUCTAS QUE PRIVILEGIAN INTERESES DISTINTOS DE AQUEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DISCIPLINARIA TITULAR DE CADA ENTIDAD SEGUNDA INSTANCIA: TRIBUNAL DE SERVIR, SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO QUE MANTIENE UNA RELACIÓN DE SUB ORDINACIÓN CON LA ENTIDAD EN LA CUAL EJERCE SUS FUNCIONES. FALTAS DISCIPLINARIAS DESANOLLADAS GENERALMENTE DE MANERA ABIERTA. CASTIGAR EL INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES QUE RESPECTO DE UNA DETERMINADA ACTIVIDAD CONSTITUYE FALTA EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO A FAVOR DEL EMPLEADOR, ASEGURAR QUE LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLA EN EL MARCO DE SUS FUNCIONES SE EJERZAN EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE, SIN PERJUICIO DEL PODER PÚBLICO DE TUTELA DEL INTERÉS GENERAL.
  125. 125. SEÑALE A QUÉ ATRIBUTO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CORRESPONDE ASEVERACIÓN DE UN TOTAL DE 2.201 BIENES RURALES, SE DESCONOCE LA SITUACIÓN ACTUAL DE 2.054 SE VIENE CONTRATANDO SERVICIOS PERSONALES EN FORMA CONTINUA HASTA TRES AÑOS, MEDIANTE LA MODALIDAD DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS. LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE SE DERIVAN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS SE DEBEN REGISTRAR EN EL MOMENTO QUE SUCEDEN O SURGEN LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA MUESTRA TOMADA DE LA NÓMINA DE NOVIEMBRE DE 2013, SE EVIDENCIÓ QUE NUEVE (9) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD QUE TIENEN PRÉSTAMOS SU DESCUENTO SUPERA EL 60% DEL SALARIO DEVENGADO. EXPONIENDO A LA ENTIDAD A UN RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS DE APROXIMADAMENTE S/. 50 MILLONES DE NUEVOS SOLES AUSENCIA DE MECANISMOS DE CONTROL Y MONITOREO DEL PROCESO CONTRACTUAL CAUSA CRITERIO CONDICIÓN EFECTO
  126. 126. IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO LA ENTIDAD DEBE ASIGNAR LAS CITAS MÉDICAS DENTRO DE LOS PLAZOS PREVISTOS; SIN EMBARGO, NO TIENE SOPORTES DOCUMENTALES QUE PERMITAN COMPARAR LA OPORTUNIDAD EN LA ASIGNACIÓN DE LAS MISMAS, SITUACIÓN QUE SE DA POR LA INEXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO, LO CUAL NO PERMITE EJERCER EL CONTROL Y SEGUIMIENTO A LAS CITAS ASIGNADAS Y GENERA QUE LOS NIVELES DE INSATISFACCIÓN POR LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO SE INCREMENTEN. CONDICIÓN FUENTE DE CRITERIO CRITERIO DE AUDITORÍA CAUSA EFECTO
  127. 127. IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO NO OBSTANTE, EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Y LA RESOLUCIÓN 356 DE 2013 DE LA EFS DETERMINAR QUE LAS ENTIDADES QUE AÚN ASUMAN EL PASIVO PENSIONAL “DEBEN RECONOCER LAS PROVISIONES DE ESTAS OBLIGACIONES EN UN LAPSO DE 30 AÑOS CONTADO A PARTIR DE 2004”, LA ENTIDAD XYZ NO REFLEJA SALDO SOBRE ESTE PASIVO, SUBESTIMANDO LOS PASIVOS ESTIMADOS EN S/. 3,4 MILLONES DE NUEVOS SOLES, DEBIDO A REVERSIÓN DE LA AMORTIZACIÓN REALIZADA EN LOS AÑOS 2012 Y 2013; SITUACIÓN, QUE A SU VEZ SUBESTIMA LOS GASTOS AMORTIZACIÓN CÁLCULO ACTUARIAL EN $ 4.1 MILLONES DE NUEVOS SOLES Y LOS OTROS GASTOS POR AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES EN $ 0,921 MILLONES DE NUEVOS SOLES. CONDICIÓN FUENTE DE CRITERIO CRITERIO DE AUDITORÍA CAUSA EFECTO
  128. 128. ACTIVIDAD RESPONSABLE INICIO EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN ¿SE VALIDAN Y SE APRUEBAN? COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA EQUIPO AUDITOR RESPONSABLE DE AUDITORÍA, EQUIPO AUDITOR SUPERVISOR ENCARGADO Y COMITÉ TÉCNICO EQUIPO AUDITOR ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO EQUIPO AUDITOR ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR HALLAZGOS CONSOLIDADO EQUIPO AUDITOR FIN
  129. 129. 1. DE CUMPLIMIENTO (EVALUAR SI LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO SE LLEVARON A CABO, COMO Y QUIEN LOS REALIZÓ). 2. SUSTANTIVAS (OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE) 3. DE DOBLE PROPÓSITO (OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Y DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS)
  130. 130. MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SUS CONCLUSIONES Y OPINIONES. ESCRITA VERBAL TÉCNICAS DE AUDITORÍA INSPECCIÓN FÍSICA OCULAR DOCUMENTAL
  131. 131. TÉCNICA OCULAR CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN, DESARROLLAN Y DOCUMENTAN LOS PROCESOS O PROCEDIMIENTOS DE LA ORGANIZACIÓN. PERMITE ESTAR EN CONTACTO PERMANENTE Y DE MANERA PRESENCIAL CON EL DÍA A DÍA DE LA ORGANIZACIÓN, PARA TENER UNA PERCEPCIÓN DIRECTA DE SU ACCIONAR TÉCNICA VERBAL PERMITE OBTENER INFORMACIÓN MEDIANTE EL DIÁLOGO CON INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN O LOS DE SU ENTORNO PARA AVERIGUAR O INDAGAR POSIBLES DEBILIDADES DE PROCEDIMIENTOS, PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO Y OTRAS SITUACIONES DE IMPORTANCIA. LAS EVIDENCIAS DEBEN DOCUMENTARSE MEDIANTE PAPELES DE TRABAJO DEBIDAMENTE SOPORTADOS.
  132. 132. TÉCNICA ESCRITA ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIÓN QUE A JUICIO DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE DENTRO DE SU TRABAJO. SE PUEDE REALIZAR MEDIANTE LAS SIGUIENTES PRÁCTICAS: 1. ANÁLISIS (IDENTIFICAR, ESTRATIFICAR O CLASSIFICAR ELEMENTOS) 2. CONCILIACIÓN (COTEJO O CONFRONTACIÓN) 3. CIRCULARIZACIÓN O CONFIRMACIÓN (COMUNICACIÓN DIRECTA CON TERCEROS QUE SE RELACIONAN CON LA ENTIDAD AUDITADA). TÉCNICA DOCUMENTAL OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ESCRITA PARA SOPORTAR AFIRMACIONES, ANÁLISIS O ESTUDIOS REALIZADOS. SE PUEDE SURTIR A TRAVÉS DE: 1. LA COMPROBACIÓN (VERIFICA LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA UNA OPERACIÓN O TRANSACCIÓN) 2. LA COMPUTACIÓN (ANÁLISIS ASISTIDOS POR EL COMPUTADOR Y/O SOFTWARE ESPECIALIZADOS) 3. LA REVISIÓN ANALÍTICA (ANÁLISIS DE ÍNDICES, INDICADORES, TENDENCIAS Y FLUCTUACIONES, VARIACIONES Y RELACIONES QUE RESULTEN INCONSISTENTES O SE DESVÍEN DE LAS OPERACIONES PROYECTADAS). 4. EL ESTUDIO GENERAL (EVALUACIÓN GENERAL SOBRE NATURALEZA JURÍDICA, OBJETO SOCIAL, ESTADOS CONTABLES, PRESUPUESTO, SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL, PLAN INDICATIVO DE GESTIÓN).
  133. 133. TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS, CONTRATOS, INDICADORES, REGISTROS, DOCUMENTOS O ACTIVOS. LA CONFIABILIDAD PROPORCIONADA POR LA INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS Y REGISTROS DEPENDE DE SU NATURALEZA, FUENTE Y LA EFICACIA DE LOS CONTROLES INTERNOS. ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE HECHOS O SITUACIONES DADAS EN TIEMPO Y ESPACIO DETERMINADOS.
  134. 134. ENTREVISTADOR ENTREVISTADO: EMPRESA, ÁREA: FECHA: TELÉFONO: ASUNTO: CARGO: DESARROLLO DE LA ENTREVISTA Y CONCLUSIONES
  135. 135. FECHA: __________________________________ SEÑORES: ____________________ ESTIMADOS SEÑORES PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIENE PRACTICANDO LA EFS A NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS; ATENTAMENTE LES SOLICITO REMITIR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CON CORTE A ______________Y DEVOLVERLA DIRECTAMENTE AL EQUIPO DE AUDITORIA EN EL SOBRE QUE ACOMPAÑAMOS , A SU APARTADO AÉREO NO _______ DE_____ CORDIAL MENTE _____________________ GERENTE; PRESIDENTE O DIRECTOR ENTIDAD ___________ SALDO EN CUENTA CORRIENTE NO. _________VALOR S/. ___________ SALDO EN CUENTA DE AHORROS NO. _________VALOR S/. ____________ OBLIGACIONES BANCARIAS NO. _________VALOR S/. ___________ PRESTAMOS RECIBIDOS NO. _________VALOR S/. ____________ FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
  136. 136. 1 11 21 1211 1231 131221 ¿_ _ _ _ _ _ ? 1¿ 3 2 2 3 1?
  137. 137. ESTABLECER SI LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. EFICACIA RESULTADOS GRADO DE AVANCE, CUMPLIMIENTO Y SATISFACCIÓN DICTAMEN EQUIDAD EVALUACIÓN DEL LOGRO DE OBJETIVOS Y METAS TENIENDO EN CUENTA LA SATISFACCIÓN DE LA POBLACIÓN. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES EVALUACIÓN DEL USO EFICIENTE DE LOS RECURSOS CUMPLIENDO LA NORMATIVIDAD. EXAMEN DE LA CALIDAD. CONTROLES DE PROCESO. EFICIENCIA ECONOMÍA
  138. 138. CONTROL FINANCIERO EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN QUE SE REALIZA, CON BASE EN LAS NORMAS DE AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GENERAL, PARA ESTABLECER SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD REFLEJAN RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN FINANCIERA, COMPROBANDO QUE EN LA ELABORACIÓN DE LOS MISMOS Y EN LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES QUE LOS ORIGINARON, SE OBSERVARON Y CUMPLIERON LAS NORMAS PRESCRITAS POR LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD UNIVERSALMENTE ACEPTADOS O PRESCRITOS POR EL CONTADOR GENERAL.
  139. 139. PORCENTAJE DE SALVEDADES/VALOR DEL ACTIVO, PASIVO MAS PATRIMONIO CONSIDERANDO EL ENUNCIADO DE PARTIDA DOBLE. OPINIÓN MENOR O IGUAL AL 2%. SIN SALVEDADES 1. SUPERIOR AL 2% Y MENOR O IGUAL AL 10% 2. ERRORES O INCUMPLIMIENTO O CAMBIOS DURANTE EL CON SALVEDADES EJERCICIO DE PRINCIPIOS DE PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Y/O PRESCRITAS POR CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN O EL ENTE COMPETENTE. CON SALVEDADES SUPERIOR AL 10% NEGATIVA EL AUDITOR TIENE LIMITACIONES EN EL ACCESO A LA INFORMACIÓN O ÉSTA NO SE HA SUMINISTRADO A TIEMPO POR EL AUDITADO, O ES SUMINISTRADA INCOMPLETA; Y POR TANTO, NO SE HA PODIDO OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO. ABSTENCIÓN
  140. 140. GESTIÓN EFECTIVIDAD EFICACIA EFICIENCIA CAPACIDAD INSUMOS PROCESO PRODUCTO RESULTADO IMPACTO
  141. 141. ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS NECESIDADES, DE LOS RECURSOS (TALENTO HUMANO, FÍSICOS, TÉCNICOS Y FINANCIEROS), EN CONDICIONES DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y PRECIO EN PROCURA DE MAXIMIZAR RESULTADOS. SEGÚN LAS NORMAS INTOSAI, LA ECONOMÍA CONSISTE EN REDUCIR AL MÍNIMO EL COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA DESEMPEÑAR UNA ACTIVIDAD A UN NIVEL DE CALIDAD APROPIADO.
  142. 142. EFICIENCIA ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR COSTO EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y OPORTUNIDAD. TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA Y ECONÓMICA. LA TÉCNICA ES EL RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA ECONOMÍA EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS). UNA OPERACIÓN EFICIENTE PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CON UNA ASIGNACIÓN ADECUADA DE RECURSOS. EJEMPLO DE EFICIENCIA: COSTO PROMEDIO DE LAS RACIONES: GASTO TOTAL PROGRAMA / NÚMERO DE RACIONES. EFICACIA LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA O DE UNA ACTIVIDAD PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PREDETERMINADOS EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS. ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE MANERA OPORTUNA GUARDANDO RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS Y METAS PLANTEADAS. EJEMPLO DE EFICACIA: POBLACIÓN ESCOLAR EN PROGRAMA XY / POBLACIÓN TOTAL ESCOLAR
  143. 143. EQUIDAD PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIÓN FISCAL. ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEPTORES DE LA ACTIVIDAD COMO PARA LOS INDIVIDUOS QUE ASUMEN SU COSTO. EFECTIVIDAD – IMPACTO ESTE PRINCIPIO LO CONCEPTUALIZAMOS COMO EL CIERRE DE CICLO PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) DE UNA ENTIDAD. ES DECIR CONTROLA Y MIDE SI EL PRODUCTO CUMPLE CON EL PROPÓSITO FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.
  144. 144. COMPONENTES PRINCIPIOS GESTIÓN GUBERNAMENTAL FACTORES MÍNIMOS FACTOR DE PONDERACIÓN PROCESOS ADMINISTRATIVOS INDICADORES EFICIENCIA Y EFICACIA CONTROL DE RESULTADOS (30 %) EFICACIA, ECONOMÍA, EFICIENCIA, EQUIDAD Y VALORACIÓN COSTOS AMBIENTALES CONTROL DE LEGALIDAD (10 %) EFICACIA CONTROL FINANCIERO (30 %) EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (10 %) ECONOMÍA Y EFICACIA 25 GESTIÓN PRESUPUESTAL Y CONTRACTUAL 25 PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO CONTROL DE GESTIÓN (20 %) 25 25 OBJETIVOS MISIONALES 50 CUMPLIMIENTO, POLÍTICAS, PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS 50 CUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD APLICABLE AL ENTE O ASUNTO AUDITADO RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN FINANCIERA 100 100 CALIDAD Y CONFIANZA EFICACIA Y EFICIENCIA CALIFICA RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y CADA AUDITOR QUE INTEGRA EL EQUIPO EXISTE TABLA FORMULADA, LA CALIFICACIÓN QUE DE CADA AUDITOR DEBE ESTAR SOPORTADA Y SUSTENTADA EN PAPELES DE TRABAJO 100
  145. 145. COMPONENTE PRINCIPIOS OBJETIVO DE EVALUACIÓN FACTORES MÍNIMOS VARIABLES A EVALUAR PROCESOS ADMINISTRATIVOS CONTROL DE GESTIÓN (20%) CONTROL DE RESULTADOS (30%) EFICIENCIA, EFICACIA DETERMINAR LA EFICIENCIA Y LA EFICACIA MEDIANTE LA EVALUACIÓN DE SUS PROCESOS ADMINISTRATIVOS, LA UTILIZACIÓN DE INDICADORES DE RENTABILIDAD PÚBLICA Y DESEMPEÑO Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN DEL EXCEDENTE QUE ÉSTAS PRODUCEN, ASÍ COMO DE LOS BENEFICIARIOS DE SU ACTIVIDAD. DIRECCIÓN, PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, CONTROL (SEGUIMIENTO Y MONITOREO) Y EJECUCIÓN INDICADORES FORMULACIÓN, OPORTUNIDAD CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN O DATOS DE LAS VARIABLES QUE LOS CONFORMAN, CALIDAD, UTILIDAD RELEVANCIA Y PERTINENCIA DE LOS RESULTADOS GESTIÓN PRESUPUESTAL Y CONTRACTUAL MANEJO DE RECURSOS PÚBLICOS(PLANEACIÓN, ASIGNACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN); ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO CAPACIDAD PARA ATENDER LA DEMANDA DE LOS BIENES O SERVICIOS OFRECIDOS; PARA SATISFACER ADECUADAMENTE A LOS BIEN O SERVICIO BENEFICIARIOS Y USUARIOS, EN CONDICIONES DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, COSTO, COBERTURA Y BENEFICIOS EFICACIA, ECONOMÍA, EFICIENCIA, EQUIDAD VALORACIÓN COSTOS AMBIENTALES ESTABLECER EN QUÉ MEDIDA LOS SUJETOS DE LA VIGILANCIA LOGRAN Y CUMPLEN LOS PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN EN UN PERÍODO DETERMINADO OBJETIVOS MISIONALES GRADO DE CUMPLIMIENTO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y COHERENCIA CON EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y/O PLANES DEL SECTOR CUMPLIMIENTO E IMPACTO DE POLÍTICAS PÚBLICAS, PLANES PROGRAMAS Y PROYECTOS GRADO DE AVANCE Y CUMPLIMIENTO DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN TÉRMINOS CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, RESULTADOS Y SATISFACCIÓN DE LA POBLACIÓN BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS OBJETIVOS MISIONALES Y CON EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO CONTROL DE LEGALIDAD (10%) EFICACIA ESTABLECER APLICACIÓN NORMATIVA EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE CUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD APLICABLE AL ENTE O ASUNTO AUDITADO NORMAS EXTERNAS E INTERNAS APLICABLES CONTROL FINANCIERO (30%) ECONOMÍA, EFICACIA ESTABLECER SI LOS EF REFLEJAN RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN FINANCIERA. RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN FINANCIERA OPINIÓN O CONCEPTO CALIDAD, EFICIENCIA CONCEPTO ESTABLECER SI EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL REALIZÓ UN USO RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN FINANCIERA OPINIÓN O CONCEPTO EFICIENTE Y RACIONAL DE LOS RECURSOS ASIGNADOS Y EJECUTADOS EN UNA POLÍTICA, PLAN, PROGRAMA, PROYECTO Y/O PROCESO. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (10%) EFICACIA, EFICIENCIA CONSISTE EN OBTENER SUFICIENTE COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO Y LA IMPORTANCIA QUE TIENE PARA FACILITAR EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL OBJETO O ENTE A AUDITAR, SEGÚN
  146. 146. MAYOR A 80 PUNTOS FAVORABLE MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS DESFAVORABLE MAYOR A 80 PUNTOS SE FENECE MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS NO SE FENECE
  147. 147. F = FENECE NF = NO FENECE
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