COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL 02 ENE.2015 - Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO

EN EL NUMERAL 7.6 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SE DEFINE QUE LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR, PUEDEN SER ENTRE OTRAS, LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
LAAUDITORÍADECUMPLIMIENTO,ESUNEXAMENOBJETIVOYPROFESIONALQUETIENECOMOPROPÓSITODETERMINARENQUÉMEDIDALASENTIDADESSUJETASALÁMBITODELSISTEMA,HANOBSERVADOLANORMATIVAAPLICABLE,DISPOSICIONESINTERNASYLASESTIPULACIONESCONTRACTUALESESTABLECIDAS,ENELEJERCICIODELAFUNCIÓNOLAPRESTACIÓNDELSERVICIOPÚBLICOYENELUSOYGESTIÓNDELOSRECURSOSDELESTADO.
TIENECOMOFINALIDADLAMEJORADELAGESTIÓN,TRANSPARENCIA, RENDICIÓNDECUENTASYBUENGOBIERNODELAS ENTIDADES,MEDIANTELASRECOMENDACIONESINCLUIDASENELINFORMEDEAUDITORÍA,QUEPERMITANOPTIMIZARSUS SISTEMASADMINISTRATIVOS,DEGESTIÓNYDECONTROLINTERNO.
2

DEACUERDOALTIPODEAUDITORÍA,DURANTELAACCIÓNDECONTROLSEDEBENCOMUNICARLOSHALLAZGOSDEAUDITORÍA,AFINQUELASPERSONASCOMPRENDIDASENLOSMISMOSPRESENTENSUSCOMENTARIOSSUSTENTADOSCONLOSDOCUMENTOSNECESARIOSPARASUDEBIDAEVALUACIÓN.
EL NUMERAL 7.29 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, PRECISA QUE LOSHALLAZGOSDEAUDITORÍAREVELANPRESUNTOSERRORES,DEFICIENCIASOIRREGULARIDADESIDENTIFICADASYEVIDENCIADAS COMORESULTADODELAAPLICACIÓNDELOSPROCEDIMIENTOSDEAUDITORÍA.DEBENELABORARSESOBRELABASEDEHECHOS DETERMINADOSYREDACTARSEUTILIZANDOUNLENGUAJESENCILLOQUEREFIERASUCONTENIDOENFORMAOBJETIVAYCONCISA.
LOSHALLAZGOSDEAUDITORÍAPUEDENADOPTARDIFERENTESDENOMINACIONESSEGÚNELTIPODEAUDITORÍAQUESEEJECUTE. ENELCASODELAAUDITORÍADECUMPLIMIENTOSELESDENOMINADESVIACIONESDECUMPLIMIENTO,ENELCASODELA AUDITORÍADEDESEMPEÑOSELESDENOMINARESULTADOSYENELCASODELAAUDITORÍAFINANCIERASELESDENOMINA DEFICIENCIASSIGNIFICATIVAS.
4

AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
RESULTADOS
5

EL NUMERAL 7.30 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SEÑALA QUE LOSHALLAZGOSDEAUDITORÍACOMPRENDERÁNLOSSIGUIENTESELEMENTOS:
CONDICIÓN
SONLOSHECHOSQUEDESCRIBENLOSERRORES,LASDEFICIENCIASOLASIRREGULARIDADESDETECTADAS.ESTÁ REFERIDAALASITUACIÓNADVERTIDAYDEBEESTARSUSTENTADACONLAEVIDENCIA.
CRITERIO
ESLANORMA,DISPOSICIÓNOPARÁMETRODEMEDICIÓNAPLICABLEALACONDICIÓN.
EFECTO
ESELPERJUICIOIDENTIFICADO,RESULTADOADVERSOORIESGOPOTENCIAL,OCASIONADOCOMOCONSECUENCIADE HABERSEPRODUCIDOLACONDICIÓN.
CAUSA
ESLARAZÓNOMOTIVOQUEDIOLUGARALHECHODEFICIENTEDETECTADO;QUESECONSIGNARÁCUANDOHAYA PODIDOSERDETERMINADAALAFECHADELACOMUNICACIÓNDELHALLAZGO.
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EL NUMERAL 7.31 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SEÑALA QUE LOSHALLAZGOSDEAUDITORÍADEBENSERCOMUNICADOSALASPERSONASCOMPRENDIDASENLOSMISMOSAFINQUE PUEDANPROPORCIONARSUSCOMENTARIOS,DEACUERDOALPROCEDIMIENTOQUEPARACADATIPODEAUDITORÍAESTABLEZCALACONTRALORÍAENLANORMATIVAESPECÍFICACORRESPONDIENTE.
LAREALIZACIÓNDELACOMUNICACIÓNDEHALLAZGOSSERÁPUESTAOPORTUNAMENTEENCONOCIMIENTODELTITULARDELA ENTIDAD,CONELPROPÓSITOQUEDISPONGAELOTORGAMIENTODELASFACILIDADESPERTINENTESQUEPUDIERANREQUERIRLAS PERSONASCOMUNICADAS,AFINDEPRESENTARSUSCOMENTARIOSDEBIDAMENTEDOCUMENTADOSENELPLAZOOTORGADO.
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EL NUMERAL 7.32 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, PRECISA QUE UNAVEZRECIBIDOSLOSCOMENTARIOSREALIZADOSALOSHALLAZGOS,ESTOSDEBERÁNSERCONTRASTADOSDOCUMENTALMENTECONLAEVIDENCIAOBTENIDAYEVALUADOSDEMANERAOBJETIVA,EXHAUSTIVAYFUNDAMENTADA.
SICOMORESULTADO DELAEVALUACIÓN SECONCLUYEQUE NOSEHAN ACLARADOSATISFACTORIAMENTELOS HALLAZGOS COMUNICADOS, ESTOSDEBENCONSIGNARSECOMOOBSERVACIONESENELINFORMECORRESPONDIENTE,DANDOLUGARALAS RECOMENDACIONES CORRESPONDIENTES.
8

EL NUMERAL 7.33 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N.°273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SEÑALA DEACUERDOALANÁLISISREALIZADOSOBRELOSCOMENTARIOS,ENLOSCASOSQUECORRESPONDAYSEGÚNELTIPODEAUDITORÍA,SEDEBEEFECTUARELSEÑALAMIENTODELASPRESUNTASRESPONSABILIDADESQUEENSUCASOSEHUBIERANIDENTIFICADO.
LASRESPONSABILIDADESQUEPUEDENSERSEÑALADASSONDETRESTIPOS,INDEPENDIENTESENTRESÍ:RESPONSABILIDADCIVIL, RESPONSABILIDADPENALYRESPONSABILIDADADMINISTRATIVAFUNCIONAL.LADEFINICIÓNYALCANCEDECADAUNADEELLASESLAINDICADAPORLALEY.
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PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
PRESUNTA RESPONSABILIDAD CIVIL
PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL
10

MEDIANTE EL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R. C. N.°473- 2014-CG, DE 22.OCT.2014, SE APRUEBA LA DIRECTIVA N°007-2014-CG/GCSII DENOMINADA “AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO” Y EL “MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO”.
A TRAVÉS DEL ARTÍCULO SEGUNDO DE LA CITADA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA, SE DISPONE QUE LA DIRECTIVA N.°007-2014 –CG/GCSII Y EL MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, ENTRARÁN EN VIGENCIA A PARTIR DEL 02 DE ENERO DE 2015.
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DE ACUERDO AL NUMERAL 6.2. DE LA DIRECTIVA N.°007-2014-CG/GCSII, LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO SON:
OBJETIVOS:
a. DETERMINAR LA CONFORMIDAD EN LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVA, DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, EN LA MATERIA A EXAMINAR DE LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL.
b. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS POR LA ENTIDAD EN LOS PROCESOS, SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTIÓN, VINCULADOS A LA MATERIA A EXAMINAR.
ALCANCE
COMPRENDE LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE UNA MUESTRA DE LAS OPERACIONES, PROCESOS O ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, RESPECTO A LA CAPTACIÓN, USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES PÚBLICOS, POR UN PERIODO DETERMINADO.
13

EL NUMERAL 7.1.2.3. DETERMINAR LAS OBSERVACIONES DE LA DIRECTIVA N.°007- 2014-CG/GCSII, PRECISA QUE COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INCLUIDOS EN EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO, SE IDENTIFICAN, ELABORAN Y COMUNICAN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, PRODUCTO DE ELLO SE EVALÚAN LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, QUE INCLUYEN EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES DE SER EL CASO. CUYAS ACTIVIDADES SON:
1. IDENTIFICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
2. ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
3. EVALUAR LOS COMENTARIOS.
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LA IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES EL RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO, POR MEDIO DEL CUAL SE OBTIENE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE FUNDAMENTA LA CONCLUSIÓN DEL AUDITOR RESPECTO DEL TRABAJO REALIZADO.
AL RESPECTO, SE ESTABLECE:
1.EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE, DE LAS DISPOSICIONES INTERNAS Y DE LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES.
2.SE IDENTIFICA DE SER EL CASO, LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, LOS INCUMPLIMIENTOS (IRREGULARIDADES) O MAYORES ELEMENTOS DE JUICIO PARA CONFIRMAR LOS HECHOS DETECTADOS, INCLUYENDO SUS CAUSAS Y EFECTOS.
15

CON LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA A LA MATERIA AUDITADA, LA COMISIÓN AUDITORA, ANALIZA SI LAS ACCIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD HAN CUMPLIDO LAS REGLAS, LEYES, CONTRATOS, REGLAMENTOS, RESOLUCIONES PRESUPUESTARIAS, POLÍTICAS, CÓDIGOS ESTABLECIDOS O ESTIPULACIONES ACORDADAS.
MUESTRA, MATERIA CONTROLADA O AUDITADA
SE IDENTIFICAN PRESUNTAS:
1.DESVIACIONES DE CONTROL INTERNO, O
2.INCUMPLIMIENTOS DE LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (IRREGULARIDADES)
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¿PRESUNTAS DESVIACIONES DE CONTROL INTERNO?
¿PRESUNTOS INCUMPLIMIENTOS (PRESUNTAS IRREGULARIDADES)?
LA COMISIÓN AUDITORA PARA FUNDAMENTAR O CONTRADECIR LA EXISTENCIA DE ACTOS DE INCUMPLIMIENTOS, OBTIENE Y ANALIZA EVIDENCIAS SUFIENTES Y APROPIADAS, QUE PERMITEN SUSTENTAR Y RESPALDAR SUS CONCLUSIONES QUE PERMITAN CONFIRMAR LOS HECHOS DETECTADOS, INCLUYENDO SUS CAUSAS Y EFECTOS.
LA VALORARACIÓN DE LAS EVIDENCIAS SE OBTIENE ATRAVÉZ DEL EMPLEO DEL:
1.EL JUICIO PROFESIONAL
2.ESCEPTICISMO PROFESIONAL
FACTORESATENERENCUENTAENLAELABORACIÓNDELASDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO:
1.CONDICIONES AL MOMENTO DE OCURRIR EL HECHO.
2.NATURALEZA, COMPLEJIDAD Y MAGNITUD FINANCIERA DE LAS OPERACIONES EXAMINADAS.
3.ANÁLISIS CRÍTICO DE CADA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO IMPORTANTE.
4.INTEGRALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
5.AUTORIDAD LEGAL.
6.DIFERENCIAS DE OPINIÓN.
1.REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E INCLUYEN INFORMACIÓN SUFICIENTE Y APROPIADA RELACIONADA CON LA EVALUACIÓN EFECTUADA A LA MATERIA EXAMINADA Y SOBRE EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA.
2.INCLUYE INFORMACIÓN NECESARIA RESPECTO A LOS ANTECEDENTES, A FIN DE FACILITAR SU COMPRENSIÓN Y,
3.REFERIDAS A SITUACIONES DEFICIENTES Y RELEVANTES EMERGENTES DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 17

1.CGR: GRAVES Y MUY GRAVES
2.TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES
PROCESO DE RESPONSABILIDAD CIVIL: PODER JUDICIAL
PROCESO DE RESPONSABILIDAD PENAL: MINISTERIO PÚBLICO
PODER JUDICIAL
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD CIVIL
RESPONSABILIDAD PENAL
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6 -MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ENTIDADAUDITADA:
ALCANCE:
SISTEMAADMINISTRATIVO:
ORDENDESERVICIO:
MATERIAAEXAMINAR:
FECHA:
DESCRIPCIÓNDELASUMILLA:
EVIDENCIAS
TIPO (*)
FUNCIONARIO (S) INTERVINIENTE (S)
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
NOMBREYCARGO
DESDE
HASTA
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
ENTIDAD
PAS
CONDICIÓN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*)INDICARSI:(1)DEFICIENCIADECONTROLINTERNO.(2)DEFICIENCIADECUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CÓDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y APELLIDOS
CÓDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y APELLIDOS
CÓDIGO
JEFE DE COMISIÓN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CÓDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CÓDIGO
INTEGRANTE O EXPERTO
19

MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ENTIDADAUDITADA:
GOBIERNO REGIONAL DE PASCO
ALCANCE:
PERÍODO2010-2011
PROCESODEINVERSIÓNPÚBLICA–OBRASPORCONTRATA
SISTEMAADMINISTRATIVO:
INVERSIÓN PÚBLICA
ORDENDESERVICIO:
MATERIAAEXAMINAR:
CONTRATO DE EJECUCIÓN DE OBRA, ADDENDAS Y EXPEDIENTETÉCNICO DE OBRAS POR CONTRATA
FECHA:
DESCRIPCIÓNDELASUMILLA:
DEFICIENCIASDECUMPLIMIENTO:
MODIFICACIÓNDELCONTRATODEEJECUCIÓNDEOBRAS,SINELSUSTENTOTÉCNICOECONÓMICOCORRESPONDIENTE,ALREDUCIRLASMETASENELEXPEDIENTETÉCNICODELASLAGUNASDEOXIDACIÓNDE20,30HA.A4,20HA,ACTOSQUEPONENENRIESGOELOBJETIVODELPROYECTODETRATAMIENTODEAGUASRESIDUALESDELACIUDADDECERRODEPASCO,QUEPODRÍAGENERARPAGOINDEBIDOPORS/.3.920.896,00NUEVOSSOLES,ATENDIENDOAQUENOSEGARANTIZARÍALAUTILIZACIÓNEFICIENTEYEFECTIVADELSISTEMACOLECTOR.
EVIDENCIAS
TIPO (*)
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y CARGO
DESDE
HASTA
CIVIL
PENAL
ENTIDAD
PAS
CONDICIÓN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*)INDICARSI:(1)DEFICIENCIADECONTROLINTERNO.(2)DEFICIENCIADECUMPLIMIENTO
DEFICIENCIASDECUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CÓDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y APELLIDOS
CÓDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y APELLIDOS
CÓDIGO
JEFE DE COMISIÓN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CÓDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CÓDIGO
INTEGRANTE O EXPERTO 20

CRITERIOS A CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DENOMINACIÓN
DESCRIPCIÓN
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
LA FORMULACIÓN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEBE SER PREVIA A LA REDACCIÓN DEL PROYECTO DE DESVIACIÓN, PARA SU DISCUSIÓN Y APROBACIÓN POR EL SUPERVISOR DE LA COMISIÓN AUDITORA, BAJO NINGUNA CIRCUNSTANCIA DICHA MATRIZ PODRÁ SER UNA COPIA LITERAL DEL PROYECTO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA FORMULACIÓN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE SUSTENTA EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA, OBTENIDA COMO RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, LA MISMA QUE DEBE CONTAR CON EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
EL SUPERVISOR DE COMISIÓN DEJA CONSTANCIA DE LA INTERVENCIÓN REALIZADA, ANOTANDO EN LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SU CONFORMIDAD, VERIFICANDO LA COHERENCIA DE LOS ATRIBUTOS Y MATERIALIDAD DE LA PROPUESTA, ASÍ COMO, LA SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA O EN SU CASO, CONSIGNANDO EL APORTE TÉCNICO AL TRABAJO DE AUDITORÍA.
COPIA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DEBIDAMENTE SUSCRITA POR ET SUPERVISOR, SE REMITE AL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA AUDITORÍA, O AL JEFE DEL OCI CUANDO CORRESPONDA, PARA SU APROBACIÓN RESPECTIVA.
EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA AUDITORÍA, O JEFE DEL OCI SEGÚN CORRESPONDA, EFECTÚAN EL MONITOREO Y SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE DISCUSIÓN DE LA PROPUESTA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, PARA SU DEBIDA FORMULACIÓN Y CONSISTENCIA TÉCNICA.
SE DEBE OBTENER LA CONFORMIDAD DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE, PARA PROCEDER A LA REDACCIÓN DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO.
SI LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A UNA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO, EN JA MATRIZ SE CONSIGNA LA CONDICIÓN, EL CRITERIO, EL EFECTO, LA CAUSA Y LAS EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
EVIDENCIA
LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE Y APROPIADA Y FUNDAMENTA LA CONCLUSIÓN DEL AUDITOR.
AGRUPAR LA EVIDENCIA EN FUNCIÓN A CADA HECHO SEÑALADO EN LOS ATRIBUTOS DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO.
PRECISAR POR CADA EVIDENCIA LA SITUACIÓN O CIRCUNSTANCIA QUE ACREDITA.
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
POR CADA PERSONAL INVOLUCRADO EN LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, INDICAR:
NOMBRE COMPLETO.
CARGO.
PERÍODO DE GESTIÓN: CON FECHA DE INICIO Y FIN.
EL CARGO Y PERÍODO DE GESTIÓN CONCUERDAN CON LA PARTICIPACIÓN Y OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
SE REALIZA EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD POR LOS HECHOS IDENTIFICADOS Y NO POR PERSONAS COMPRENDIDAS EN TOS HECHOS.
FECHA Y FIRMA
FECHA
NOMBRE, APELLIDOS Y CÓDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE DE LA COMISIÓN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CÓDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE (ABOGADO) DE LA COMISIÓN AUDITORA.
NOMBRE, APELLIDOS Y CÓDIGO DEL JEFE DE LA COMISIÓN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CÓDIGO DEL SUPERVISOR DE LA COMISIÓN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CÓDIGO DEL GERENTE O JEFE DE LA UO RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA O JEFE DE OCI.
21

N.°
MATERIA CONTROLADA
DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
CRITERIOS
1
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SUMINISTROS REALIZADOSEL AÑO 2010
COMPRA DE 50 COMPUTADORAS DE ESCRITORIO POR S/ 192.739,00 NUEVOS SOLES, MEDIANTE “ADJUDICACIÓN DE MENOR CUANTÍA”
LITERAL B) DEL NUMERAL 16.1 DEL ARTÍCULO 16 DE LA LEY N.°29465, LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2010, APROBADO EL 07.DIC.2009, QUE DISPONE “16.1 LA DETERMINACIÓN DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA EFECTUAR LAS LICITACIONES PÚBLICAS, CONCURSOS PÚBLICOS Y ADJUDICACIONES DIRECTAS EN TODAS LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO COMPRENDIDAS EN EL ARTÍCULO 3 DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1017, LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, SE SUJETAN A LOS MONTOS SIGUIENTES:
b) ADQUISICIÓN DE BIENES Y DE SUMINISTROS, DE ACUERDO A: ADJUDICACIÓN DIRECTA, SI EL VALOR REFERENCIAL ES INFERIOR A CIENTO CUATRO (104) UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), EQUIVALENTES A S/. 374.400,00 NUEVOS SOLES”.
DE ACUERDO AL NUMERAL 3). DEL ARTÍCULO 19 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, AL SER EL MONTO DE LA CONTRATACIÓN MAYOR DEL 50 % DEL LÍMITE MÁXIMO ESTABLECIDO PARA LAS ADJUDICACIONES DIRECTAS, EL PROCESO DE SELECCIÓN DEBIÓ REALIZARSE POR “ADJUDICACIÓN DIRECTA PÚBLICA”.
2
RECEPCIÓN FÍSICA Y LIQUIDACIÓN FINANCIERA DE LAS OBRAS POR CONTRATA, CONCLUIDAS EN EL AÑO 2013.
ELEXPEDIENTE TÉCNICO PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL TECHO ALIGERADO CENTRO MATERNO INFANTIL Y EMERGENCIA SAN MARCOS, CONSIDERA SOLO UNA PENDIENTE DEL 0.5 %
EN EL CAPÍTULO III DEL DOCUMENTO “MEDIDAS DE MITIGACIÓN ANTE AMENAZAS DE ORIGEN HÍDRICO”, LA OFICINA GENERAL DE DEFENSA NACIONAL DEL MINSA, SEÑALA QUE ANTE AMENAZAS DE ORIGEN HÍDRICO, COMO LAS LLUVIAS QUE CAEN SOBRE LOS TECHOS DE LAS ESTRUCTURAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE SALUD Y QUE PUEDEN OCASIONAR EL DEBILITAMIENTO DE LOS MISMOS, SI ESTOS NO TIENEN UN SISTEMA ADECUADO PARA MINIMIZAR EL DETERIORO POR IMPACTO, FILTRACIÓN O POR HUMEDECIMIENTO PROLONGADO DEL MATERIAL DEBIDO AL EMPOZAMIENTO DE LAS AGUAS, RECOMIENDA, PARA LA COSTA Y PARA MATERIAL DE LOSA DE CONCRETO, UNA PENDIENTE DEL 2 %.
3
LIQUIDACIÓN DE OBRAS Y ESTUDIOS EFECTUADOS POR LA ENTIDAD BAJO LA MODALIDAD DE ADMINISTRACIÓNDIRECTA, PERÍODO 2013
DIMENSIONAMIENTO DE LAS SEIS (6) AULAS DE LA OBRA ESCUELA PRIMARIA URCOS, ESTÁ SOBREDIMENSIONADO, HABIDA CUENTA QUE SE HAN CONSIDERADO UN NÚMERO MAYOR DE ALUMNOS POR CADA GRADO, SIENDO, EN ZONAS URBANAS, EL MÁXIMO DE ALUMNOS POR AULA DE 35 Y NO DE 45 ALUMNOS.
LITERAL e) DEL NUMERAL 6.6.3 DE LA NORMAS PARA EL PROCESO DE RACIONALIZACIÓN DE PLAZAS DE PERSONAL DOCENTE Y ADMINISTRATIVO EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PÚBLICAS DE LA EDUCACIÓN BÁSICA Y TÉCNICO PRODUCTIVA, APROBADAS CON DECRETO SUPREMO Nº 005-2011-ED, DE 22.MAR.2011.
NUMERAL 2.2.5. MÍNIMO NÚMERO DE ALUMNOS POR SECCIÓN DE NUMERAL 2.1. NORMAS TÉCNICAS PARA PROYECTOS DE EDUCACIÓN BÁSICA REGULAR DEL ANEXO SNIP 09 PARÁMETROS Y NORMAS TÉCNICAS PARA FORMULACIÓN, APROBADO CON RESOLUCIÓN DIRECTORAL N°003-2011-EF/68.01, DE 24.MAR.2011
4
MANTENIMIENTODE MAQUINARIA, EQUIPOS Y ASCENSORES
REQUERIMIENTO PARA EL MANTENIMIENTO DE 10 ASCENSORES MARCA OTIS Y 6 ASCENSORES MARCA SCHINDLER DE LOS EDIFICIOS DEL FONDO PARAEL ALIVIO A LA POBREZA RURAL, SIN CONTAR CON INFORME TÉCNICO DE ESTANDARIZACIÓN
SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 11 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y DE LA DIRECTIVA N.º 010-2009-OSCE/CD
22

N.°
MATERIA CONTROLADA
DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
CRITERIOS
1
GESTIÓN DE RIESGOS
LA ADMINISTRACIÓN NO CUENTA CON UN SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
2
ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
LOS VALES PROVISIONALES DE CAJA CHICA SON APROBADOS POR UN EMPLEADO DE CUARTO NIVEL.
AMBIENTE DE CONTROL
3
ESTRUCTURAORGANIZACIONAL
LA ENTIDAD NO PROPORCIONA EL ORGANIGRAMA QUE MUESTRE LOS NIVELES JERÁRQUICOS DE LA ORGANIZACIÓN.
AMBIENTE DE CONTROL
4
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
EL INSTITUTO NO CUENTA CON UN SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
5
ACTVIDADES DE CONTROL
LOS MÉTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO SON INADECUADOS PARA INVESTIGAR SITUACIONES
EXCEPCIONALES O INUSUALES Y TOMAR ACCIÓN CORRECTIVA OPORTUNA Y APROPIADA.
REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y OTROS– ACTIVIDADES DE CONTROL
6
PLANES DE MEJORAMIENTO
AUSENCIA DE UN PLAN DE MEJORAMIENTO FORMULADO Y CONCERTADO CON LOS RESPONSABLES DE LOS PROCESOS, QUE REFLEJE ESTAR EN FUNCIÓN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL EXTERNO.
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
23

DE ACUERDO AL NUMERAL 101 DEL MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO – MAC, AL ELABORAR LAS DESVIACIONES SE DEBE TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1.ESTAR REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E INCLUYEN INFORMACIÓN (EVIDENCIA) SUFICIENTE Y APROPIADA RELACIONADA CON LA EVALUACIÓN EFECTUADA A LA MATERIA EXAMINADA; ASÍ COMO, RESPECTO DEL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA.
2.INCLUIR LA INFORMACIÓN NECESARIA RESPECTO A LOS ANTECEDENTES, A FIN DE FACILITAR SU COMPRENSIÓN Y,
3.ESTAR REFERIDOS A CUALQUIER SITUACIÓN DEFICIENTE Y RELEVANTE QUE SE DETERMINE DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
EL NUMERAL 103 DEL MAC, SEÑALA QUE PARA LA FORMULACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE CONSIDERAR LOS PRINCIPIOS Y DEFINICIONES BÁSICAS ESTABLECIDAS EN LA LEY N°27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL. 24

ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE SER EVIDENCIADO.
LA COMISIÓN AUDITORA DEBE REDACTAR EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, CON UN LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE Y SU CONTENIDO DEBE PRESENTARSE EN FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA. ES EL RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO.
LA COMISIÓN AUDITORA DEBE CONSIGNAR EL PERJUICIO PATRIMONIAL O NO PATRIMONIAL IDENTIFICADO O RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL, OCASIONADO POR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ADVERTIDO.
ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA.
LA COMISIÓN AUDITORA DEBE DESCRIBIR LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA; QUE SE CONSIGNA CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIÓN *.
CONDICIÓN
CRITERIO
ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA.
LA COMISIÓN AUDITORA DEBE ORDENAR EL CRITERIO EN FUNCIÓN A CADA HECHO, PRECISANDO EL TÍTULO Y FECHA DE APROBACIÓN DE LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN; NÚMERO Y TÍTULO DEL ARTÍCULO DE LA NORMA; CITAR ENTRE COMILLAS O CURSIVA LA PARTE PERTINENTE DE LA NORMA.
EFECTO
CAUSA
CUANDO LA COMISIÓN AUDITORA, COMO RESULTADO DE LA OBTENCIÓN Y VALORACIÓN DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA, ADVIERTE EL INCUMPLIMIENTO O INOBSERVANCIA DE LA NORMATIVA, PROCEDE A ELABORAR LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, UTILIZANDO UNA REDACCIÓN CON LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE, CUYO CONTENIDO SE EXPONE EN FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA, REVELANDO:
25

EL NUMERAL 7.30 DE LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PRECISA QUE EL ATRIBUTO CAUSA SE CONSIGNARÁ CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO.
LO QUE SIGNIFICA, QUE SI A LA FECHA DE COMUNICACIÓN DE LA CÉDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO SE HA PODIDO DETERMINAR LA CAUSA, SE DEBERÁ CURSAR EL PLIEGO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SOLO CON LOS ELEMENTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO Y EFECTO.
ESTA SITUACIÓN PODRÍA ORIGINAR QUE LOS AUDITADOS AL COMPARAR LA CÉDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO CURSADAS SIN EL ELEMENTO CAUSA, CON LAS OBSERVACIONES CONTENIDAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA EMITIDOS, COMCLUYAN QUE LAS CAUSAS QUE FIGURAN EN EL INFORME DE AUDITORÍA, NO FUERON HECHAS DE SU CONOCIMIENTO, AFECTÁNDOSE EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL E IMPIDIÉNDOLES EJERCER SU REAL DERECHO DE DEFENSA.
AMERITA RECORDAR QUE SON PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LOS SEÑALADOS EN EL NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N.°2 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERU: DERECHO A LA LEGÍTIMA DEFENSA; ASÍ COMO DEL NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO 139 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ: LA OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO Y LA TUTELA JURISDICCIONAL, A TRAVÉS DEL CUAL NINGUNA PERSONA PUEDE SER DESVIADA DE LA JURISDICCIÓN PREDETERMINADA POR LA LEY, NI SOMETIDA A PROCEDIMIENTO DISTINTO DE LOS PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, NI JUZGADA POR ÓRGANOS JURISDICCIONALES DE EXCEPCIÓN NI POR COMISIONES ESPECIALES CREADAS AL EFECTO, CUALQUIERA SEA SU DENOMINACIÓN.
CABE IGUALMENTE RECORDAR QUE LOS INFORMES QUE EMITE LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SON ACTOS DE ADMINISTRACIÓN INTERNA Y ESTÁN REGULADOS POR EL TITULO PRELIMINAR DE LA LEY 27444 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL, EN CUYO NUMERAL 1.2 PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO IV.- PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, SEÑALA: LOS ADMINISTRADOS GOZAN DE TODOS LOS DERECHOS Y GARANTÍAS INHERENTES AL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, QUE COMPRENDE EL DERECHO A EXPONER SUS ARGUMENTOS, A OFRECER Y PRODUCIR PRUEBAS Y A OBTENER UNA DECISIÓN MOTIVADA Y FUNDADA EN DERECHO. LA INSTITUCIÓN DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE RIGE POR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. LA REGULACIÓN PROPIA DEL DERECHO PROCESAL CIVIL ES APLICABLE SÓLO EN CUANTO SEA COMPATIBLE CON EL RÉGIMEN ADMINISTRATIVO. 26

TAMBIÉN, EL LITERAL G) DE ARTÍCULO 9 PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785, SEÑALA: EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, POR EL QUE SE GARANTIZA EL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS DERECHOS DE LAS ENTIDADES Y PERSONAS, ASÍ COMO DE LAS REGLAS Y REQUISITOS ESTABLECIDOS.
EN LA NOVENA DISPOSICIÓN TRANSITORÍA DE LA LEY 27785, DEFINICIONES BÁSICAS, SE INDICA QUE EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN LA GARANTÍA QUE TIENE CUALQUIER ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL PROCESO INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL ANÁLISIS DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE.
DE OTRO LADO EL ARTÍCULO 2 DE LA LEY N.°29622 DE 06.DIC.2010, PUBLICADA EN EL DIARIO EL PERUANO EL 07.DIC.2010, QUE MODIFICA EL ARTÍCULO N.°11 DE LA LEY 27785, SEÑALA: “ARTÍCULO 11º.-RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL PARA LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA ACCIÓN DE CONTROL, DEBERÁ BRINDARSE A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL PROCEDIMIENTO, LA OPORTUNIDAD DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS O ACLARACIONES SOBRE LOS FUNDAMENTOS CORRESPONDIENTES QUE SE HAYAN CONSIDERADO, SALVO EN LOS CASOS JUSTIFICADOS SEÑALADOS EN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS.
FINALMENTE, EN EL NUMERAL 5.1 DE LA DIRECTIVA NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DEL PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, APROBADA CON R. C. N.°430-2008-CG DE 24.OCT.2008, SE DISPONE QUE: ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCARÁ E IDENTIFICARÁ, TÉCNICA Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
SUGERENCIA:
LO EXPUESTO PRECEDENTEMENTE, INDICA QUE LOS AUDITORES PARA PODER CUMPLIR EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL Y RESPETAR EL REAL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADO, EN EL CASO DE CURSAR PLIEGOS DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (HALLAZGOS DE AUDITORÍA) CONTENIENDO SOLO LOS ELEMENTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO Y EFECTO, LUEGO DE RECIBIR LAS ACLARACIONES DE LOS AUDITADOS Y EVALUARLOS, DEBERÍAN VOLVER A CURSAR UN NUEVO HALLAZGO CONTENIENDO LOS CUATRO (4) ELEMENTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, A FIN DE EVITAR PROBABLES RECURSOS DE AMPARO, COMO LOS OCURRIDOS RECIENTEMENTE EN EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, MEDIANTE EL CUAL EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y EL PODER LEGISLATIVO SE HAN PRONUNCIADO SOBRE LA VULNERACIÓN DEL DEBIDO PROCESO Y LA AFECTACIÓN DEL DERECHO DE DEFENSA DE LOS ENCAUSADOS. 27

MATERIALIDAD Y REPORTABILIDAD
ANÁLISIS DE CAUSA EFECTO
EVIDENCIA
(DOCUMENTAL, FÍSICA, TESTIMONIAL, ANALÍTICA).
CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS
CONCLUSIONES
VALIDACIÓN EN MESA DE TRABAJO
28

CRITERIO
CONDICIÓN
HALLAZGO
(DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO)
CAUSA
EFECTO
29

CRITERIO
DEBER SER
REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4%
HALLAZGO
INCREMENTO DE LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA
CONDICIÓN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
EVIDENCIA
ACCIONES EMITIDAS
ADOPTAR MEDIDAS PARA REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA.
30

CRITERIO
REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4 %
CONDICIÓN
HALLAZGO
(DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO)
INCREMENTO DE LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA.
2013: Δ 4.7 %
CAUSAS
1. FALTA DE UN PROGRAMA PERMANENTE DE MANTENIMIENTO DE LOS EQUIPOS ELÉCTRICOS.
2. INSUFICIENTE SUPERVISIÓN DE LOS CONTROLADORES DE LA OPERATIVIDAD DE LOS TERMOSTATOS.
3. INCUMPLIMENTO FUNCIONAL DE LAS TRIBUCIONES Y COMPETENCIAS DE LOS OPERADORES, CONTROLADORES, Y SUPERVISORES DE LA ORGANIZACIÓN.
EFECTOS
1.PERJUICIO ECONÓMICO POR INCREMENTO DE PÉRDIDA DE ENERGÍA ELÉCTRICA.
2.BAJA EN LA PRODUCTIVIDAD POR MENOR DISPONIBILIDAD DE ENERGÍA ELÉCTRICA EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
3.INCREMENTO DE FALLAS EN CALIDAD DE PRODUCTO.
31

CRITERIO
(NORMA O ESTÁNDAR)
EL PROCEDIMIENTO “AAA” ESTABLECE QUE PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK MÍNIMO DE MATERIA PRIMA “XX” DE 45 DÍAS DE PRODUCCIÓN Y UN MÁXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIÓN.
CONDICIÓN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE MATERIA PRIMA “XX” EN EL TERCER TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y SETIEMBRE DEL 2013, SOLO ASEGURO MATERÍA PRIMA PARA UNA PRODUCCIÓN DE 28 DÍAS, INFERIOR AL MÍNIMO ESTABLECIDO Y APROBADO.
DIFERENCIA
CRITERIO
CONDICIÓN
EL STOCK MÍNIMO DE MATERIA DEL TERCER TRIMESTRE DEL 2013, SOLO FUE PARA 28 DÍAS DE PRODUCCIÓN.
HALLAZGO
(DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO)
32

EL NUMERAL 104 DEL MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, SEÑALA QUE PREVIO AL PROCESO DE COMUNICACIÓN, LA COMISIÓN AUDITORA OBTIENE LAS COPIAS DEBIDAMENTE AUTENTICADAS DE LA DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA Y ACREDITA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, EN FUNCIÓN A LA CANTIDAD REQUERIDA POR CADA SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD QUE SE CONSIGNE EN EL INFORME DE AUDITORÍA, DEBIENDO POSTERIORMENTE DEVOLVER LA DOCUMENTACIÓN ORIGINAL AL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA UNIDAD ORGÁNICA QUE PROPORCIONÓ LA MISMA, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO LA DOCUMENTACIÓN ES REMITIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR LA EVIDENCIA. PARA ELLO LA COMISIÓN AUDITORA EMITE EL DOCUMENTO DE CARGO RESPECTIVO.
EN EL CASO QUE EL TITULAR DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO O SE ADVIERTA PRESUNTOS INDICIOS DE ADULTERACIÓN DE DOCUMENTOS, LA COMISIÓN AUDITORA PREVIA COORDINACIÓN CON EL NIVEL GERENCIAL CORRESPONDIENTE, COMUNICA MEDIANTE OFICIO AL MINISTERIO PÚBLICO PARA QUE DISPONGA LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA EL ASEGURAMIENTO DE LA CUSTODIA DE LAS EVIDENCIAS.
33

LA COMISIÓN AUDITORA COMUNICA AL TITULAR DE LA ENTIDAD EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (VER EL APÉNDICE 7, EN LA TRANSPARENCIA SIGUIENTE), SOLICITANDO SE DISPONGA QUE LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, BRINDEN LAS FACILIDADES A LAS PERSONAS COMUNICADAS, DE REQUERIR DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN PARA LA PRESENTACIÓN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS, SIRVIENDO COMO ACREDITACIÓN, LA COMUNICACIÓN DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO CURSADA POR LA COMISIÓN AUDITORA.
34

7 -INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
OFICIONº-[AÑO]-CG/[NOMBREU.O/OCI-SIGLASDELACOMISIÓN]
LUGAR, FECHA
SEÑOR(A):
[NOMBRESYAPELLIDOS].
[CARGO]
[ENTIDADSUJETAACONTROL][DIRECCIÓNFISCAL][DISTRITO/PROVINCIA/REGIÓN]
ASUNTO:
INICIODELPROCESODECOMUNICACIÓNDEDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO
REF.:
a.OFICIONº[NÚMERO]-[AÑO]-CG/[DC/OCI]DE(FECHA].
a.NORMASGENERALESDECONTROLGUBERNAMENTAL,APROBADOCONR.C.N° [NÚMERO]-[AÑO]-CGDE[FECHADEAPROBACIÓN).
MEDIRIJOAUSTEDCONRELACIÓNALDOCUMENTODELAREFERENCIAA),MEDIANTEELCUALELDESPACHODELSEÑORCONTRALORACREDITÓUNACOMISIÓNAUDITORAACARGODELAAUDITORÍADECUMPLIMIENTOEN[NOMBREDELAENTIDAD];YNORMATIVADELAREFERENCIAB),LACUALESTABLECELASDISPOSICIONESRELATIVASALACOMUNICACIÓNDEDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO,ENLOQUECONCIERNEALDETALLEDESUENUNCIADOPRECEPTÚAQUE:
"LAREALIZACIÓNDELACOMUNICACIÓNDEHALLAZGOSSERÁPUESTAOPORTUNAMENTEENCONOCIMIENTODELTITULARDELAENTIDAD,CONELPROPÓSITOQUEDISPONGAELOTORGAMIENTODELASFACILIDADESPERTINENTESQUEPUDIERANREQUERIRLASPERSONASCOMUNICADAS,AFINDEPRESENTARSUSCOMENTARIOSDEBIDAMENTEDOCUMENTADOSENELPLAZOOTORGADO".
ENTALVIRTUD,SOLICITAMOSAUSTEDINSTRUYAALASUNIDADESORGÁNICASDEESTAENTIDAD,AFINQUEPOSIBILITENLOQUEEXPONEYDISPONELAPRECITADANORMATIVADECONTROLGUBERNAMENTAL,LOCUALGUARDACONCORDANCIAYSUJECIÓNCONLOSEJERCICIOSDELDERECHODEDEFENSAYDELDEBIDOPROCESOCONSAGRADOSENLACONSTITUCIÓNPOLÍTICADELPERÚ, COMOENLANORMATIVADECONTROLGUBERNAMENTAL,LOSQUEASISTENALASPERSONASSUJETASALACOMUNICACIÓNDELASDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO.
ESPROPICIALAOPORTUNIDADPARAEXPRESARLELASSEGURIDADESDEMIESPECIALCONSIDERACIÓNYESTIMA.
ATENTAMENTE
[NOMBRES Y APELLIDOS]
JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA
"DENOMINACIÓN OFICIAL DEL AÑO" 36

LA COMISIÓN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, COMUNICA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVÉS DE CÉDULAS DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, A LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O ÚLTIMO DOMICILIO SEÑALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA Y NOMBRE DEL RECEPTOR.
DICHACOMUNICACIÓNPUEDEEFECTUARSE,APEDIDODEPARTEYDEBIDAMENTEJUSTIFICADA, PORFACSÍMIL,CORREOELECTRÓNICOUOTROMEDIOIDÓNEO,SIEMPREQUELOSMISMOSPERMITANCONFIRMARSURECEPCIÓN.
LACOMUNICACIÓNSEREALIZAADJUNTANDOLADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTO,SEÑALANDOUNPLAZONOMAYORADIEZ(10)DÍASHÁBILESMÁSELTÉRMINODELADISTANCIA,DESERELCASO, PARALAENTREGADELOSCOMENTARIOS.EXCEPCIONALMENTE,APEDIDODEPARTEYDEBIDAMENTESUSTENTADO,SEPODRÁCONCEDERUNPLAZOADICIONALNOMAYORACINCO(5) DÍASHÁBILES.
ENLOSCASOSQUESEDESCONOZCAELDOMICILIOOESTENOSEAUBICADOSEPROCEDEACITARMEDIANTEPUBLICACIÓN,AEFECTOSSEAPERSONEARECABARLASDESVIACIONESDECUMPLIMIENTORESPECTIVAS,ENUNPLAZONOMAYORADOS(2)DÍASHÁBILES.LAPUBLICACIÓNSEHARÁPORUN(1)DÍAHÁBILENELDIARIOOFICIALELPERUANO,LAPUBLICACIÓNTAMBIÉNSEPODRÁEFECTUARENELDIARIODEMAYORCIRCULACIÓNDELLUGARDELÚLTIMODOMICILIODELAUDITADO,SIFUERACONOCIDOO,ENSUDEFECTO,ELLUGARDONDESEENCUENTRALAENTIDADSUJETAALAAUDITORÍA,DÁNDOSEPORDEBIDAMENTECITADOALAUDITADO,APARTIRDELDÍAHÁBILSIGUIENTEDELAPUBLICACIÓN.
37

1
PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE COMUNICACIÓN, LA COMISIÓN AUDITORA PREVIAMENTE DEVUELVE LA DOCUMENTACIÓN ORIGINAL QUE SUSTENTA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO AL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA ENTIDAD QUE LA PROPORCIONÓ, ASEGURÁNDOSE TENER COPIAS AUTENTICADAS DE LAS MISMAS, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO LA DOCUMENTACIÓN SERÁ REMITIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR LA EVIDENCIA.
2
EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES PUESTO OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, CON EL PROPÓSITO QUE ESTE DISPONGA QUE LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS.
3
PARATALEFECTO,LACOMUNICACIÓNDELADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTOCURSADAPORLACOMISIÓNAUDITORASIRVECOMOACREDITACIÓNANTEELTITULARPARAELOTORGAMIENTODELASFACILIDADES.
4
5
DICHA COMUNICACIÓN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA, POR FACSÍMIL, CORREO ELECTRÓNICO U OTRO MEDIO IDÓNEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIÓN.
6
LA COMUNICACIÓN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, SEÑALANDO UN PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DÍAS HÁBILES MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO, PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS. EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PODRÁ CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DÍAS HÁBILES.
7
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR MEDIANTE PUBLICACIÓN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DÍAS HÁBILES. LA PUBLICACIÓN SE HARÁ POR UN (1) DÍA HÁBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIÓN TAMBIÉN SE PODRÁ EFECTUAR EN EL DIARIO DE MAYOR CIRCULACIÓN DEL LUGAR DEL ÚLTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD SUJETA A LA AUDITORÍA, DÁNDOSE POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIÓN. 38

COMISIÓN AUDITORA
ÁREAS O UNIDADES AUDITADAS
EL INICIO DE LA COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ES PUESTO OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, PARA QUE ÉSTE DISPONGA QUE LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, PRESTEN LAS FACILIDADES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS
TITULAR DE LA ENTIDAD
INICIO DE COMUNICACIÓN AL TITULAR
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES A LOS AUDITADOS
A PEDIDO DEL AUDITADO Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, LA COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS PUEDE SER:
1.POR FACSIMIL
2.CORREO ELECTRÓNICO
3.OTRO MEDIO IDÓNEO
SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIÓN
EL PLAZO PARA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS POR PARTE DE LOS AUDITADOS, ES NO MAYOR A DIEZ (10) DÍAS HÁBILES MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO.
PRECISÁNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SI NO SE RECIBE RESPUESTA O SER ESTA EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN DEBE CONSTAR EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN.
EXCEPCIONALMENTE, HA PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PUEDE CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DÍAS HÁBILES.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR MEDIANTE PUBLICACIÓN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DÍAS
PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE CONSIDERA:
1. SU MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA.
2.SU VINCULACIÓN A LA PARTICIPACIÓN, Y
3.COMPETENCIA PERSONAL DEL DESTINATARIO.
39

¿OK ?
EN CASO QUE SE ADVIERTA EL SEÑALAMIENTO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL, EL ABOGADO DE LA COMISIÓN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR LA FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA DE RELEVANCIA PENAL
(VER APÉNDICE 15 -FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA),
PERJUICIO ECONÓMICO SUCEPTIBLE DE SER RECUPERADO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
FORMULACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
PARA DISCUSIÓN Y APROBACIÓN POR EL SUPERVISOR Y POR EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA U OCI COMPETENTES.
COMUNICACIÓN DE LA CÉDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS EXAMINADOS
COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS
AL TÉRMINO DE CADA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE DEBE INCLUIR EL SEÑALAMIENTO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PENAL O CIVIL, QUE SE DERIVEN DE LOS HECHOS REVELADOS EN LA OBSERVACIÓN, TENIENDO EN CUENTA LA IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO, LA RESERVA, LA PRESUNCIÓN DE LICITUD Y RELACIÓN CAUSAL.
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
“ SÍ “
PRESUNTAS DEFICIENCIAS
1. OBSERVACIONES
2. CONCLUSIONES
3. RECOMENDACIONES
1
2
3
4
40

41
NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONA EN UN PLAZO NO MAYOR A 2 DÍAS HÁBILES
NO UBICADA, NO SE APERSONA
1.NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO.
2.NOTIFICACIÓN POR EDICTOS, PUBLICACIÓN POR 1 DÍA EN EL DIARIO EL PERUANO Y UN PLAZO MÁXIMO DE 2 DÍAS PARA QUE SE APERSONE.
3.NOTIFICACIÓN POR RADIODIFUSIÓN.
NO SE APERSONA
CÉDULAS DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
SI
CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN LAS DESVIACIONES ESTEN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD O ÁREA AUDITADA
COMUNICACIÓN DE LA CÉDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO POR ESCRITO Y ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA.
A PEDIDO DE PARTE SE PUEDE EFECTUAR LA COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLMIENTO A TRAVPES DE. FACSIMIL; CORREO ELECTRÓNICO U OTRO MEDIO IDONEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIÓN
NO ESTA PRESENTE
ESTÁ PRESENTE
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
10 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA DISTANCIA.
EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PODRÁ CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A 5 DÍAS HÁBILES., ESTO ES CUANDO LA PERSONA COMUNICADA YA NO VIVE EN EL PAIS, SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU LIBERTAD, ESTA DELICADO DE SALUD, O ESTA LABORANDO EN ZONAS DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE AUDITORÍA EN ESTADO DE MERGENCIA, O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGUN SINIESTRO U OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS.
SE APERSONA
PRESENTA COMENTARIOS DENTRO DEL PLAZO
COMISIÓN AUDITORA EVALUA LOS COEMNTARIOS PRESENTADOS DE MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUDAMENTADA E IMPARCIAL Y CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA. SI LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO SE DESVIRTUAN, SON INCLUIDAS EN EL INFORME COMO OBSERVACIONES, SEÑALANDO LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CIVIL O PENAL.
PONER EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR EL INICIO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, PARA QUE LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES BRINDEN LAS FACILIDADES A LAS PERSONAS COMUNICADAS
SE HACE CONSTAR EN EL INFORME DICHA SITUACIÓN

LA COMISIÓN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO COMUNICA DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVÉS DE CÉDULAS A LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, ESTÉN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD AUDITADA, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O ÚLTIMO DOMICILIO SEÑALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO UN PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DÍAS HÁBILES, MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA, PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS, SIN POSIBILIDAD DE AMPLIACIÓN.
EN LOS CASOS QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAÍS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU LIBERTAD O EN DELICADO ESTADO DE SALUD O LABORANDO EN ZONAS APARTADAS DEL INTERIOR DEL PAÍS O LA ZONA DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE LA AUDITORÍA SE ENCUENTRA EN ESTADO DE EMERGENCIA O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGÚN SINIESTRO U OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS, HA PEDIDO DE PARTE, SE PUEDE CONCEDER DE MANERA EXCEPCIONAL UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DÍAS HÁBILES. (105 –MAC).
LA COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE REALIZA POR CÉDULA (VER APÉNDICE 8 -CÉDULA DE COMUNICACIÓN DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO) –107 –MAC.
LACÉDULADECOMUNICACIÓNDEDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO,SEESCRIBEENFORMACLARA,SINEMPLEARABREVIATURAS,YCONTIENELOSIGUIENTE:
1.NOMBREYAPELLIDODELAPERSONAACOMUNICAR
2.CARGOODESIGNACIÓNQUECORRESPONDA
3.DOMICILIOREAL,LEGALOÚLTIMODOMICILIOSEÑALADOPORELAUDITADOENLAENTIDAD
4.UNIDADORGÁNICAQUEEFECTÚALAAUDITORÍA
5.FINALIDADDELACOMUNICACIÓN
6.REFERENCIA,NORMASQUERESPALDANELPROCEDIMIENTODECOMUNICACIÓNDEDESVIACIONESDECUMPLIMIENTOYELOFICIOODOCUMENTODEACREDITACIÓNDELAAUDITORÍA.
7.PLAZOOTORGADOPARALAPRESENTACIÓNDELOSCOMENTARIOS
8.FECHAYFIRMADELJEFEDELACOMISIÓN:Y
9.SEADJUNTACOPIADELADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTORESPECTIVA,CONLADOCUMENTACIÓNQUELOSUSTENTA,DESERREQUERIDO,LACUALPUEDEESTARCONTENIDAENUNDISPOSITIVOMAGNÉTICOOSERREMITIDAVÍACORREOELECTRÓNICO;LACÉDULADEBEEXPRESARLACANTIDADDEHOJASQUESEACOMPAÑANYSUMARIAMENCIÓNDESUIDENTIFICACIÓN.
10.ALFINALDELPLIEGODECOMUNICACIÓNDELASDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO,SEADICIONAUNAHOJAINDICANDOELMOTIVODELACOMUNICACIÓNALAPERSONAINVOLUCRADAENLAPARTICIPACIÓNDELOSHECHOSMATERIADELAAUDITORÍADECUMPLIMIENTO.108–MAC.
COMISIÓN AUDITORA
42

8 -CÉDULA DE COMUNICACIÓN DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
CÉDULA DE COMUNICACIÓN [Nº CORRELATIVO]-[AÑO]
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL (A LA) [NOMBRE DE LA ENTIDAD]
NOMBRE:
[NOMBRE DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS]
CARGO:
[CARGO DESEMPEÑADO MOTIVO DE LA COMUNICACIÓN]
DIRECCIÓN:
[DOMICILIO LEGAL]
UNIDAD ORGÁNICA:
[UNIDAD ORGÁNICA RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA]
FINALIDAD:
[COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO]
REFERENCIA:
[NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIÓN DE LA AUDITORÍA].
Medirijoaustedalcanzándoleelpliegodedesviacionesdecumplimientoen[letras](números)foliosendocumentoadjunto, derivadosdehechosadvertidoscomoresultadodelaauditoríadecumplimientoal(ala)(nombredelaentidad]enelquehatenidoparticipaciónensucondiciónde[cargodesempeñadoenlaentidad).
Entalsentido,agradecerésesirvaremitirsuscomentariosdocumentados,autenticadosyfoliados,sobresuparticipaciónenloshechoscomunicados,asícomoelresultadodelasaccionesquesobreetparticularhubieseadoptado, concediéndoseleetplazoperentoriodeXXXDÍASHÁBILES,contadosapartirdelafechaderecibidoelpresente,alasiguientedirección:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Oficina Regional de Control de Huaraz
Comisión de Auditoría de la Municipalidad Provincial de Yungay Jr. Juan De La Cruz Romero Nº 1113 -Huaraz
Teléfono: (043) 421105 / 429373
[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisión Auditora
Fechadeemisión:díademesdeaño
RECIBIO CONFORME
NOMBRE
CARGO
FECHAYHORA
DIRECCIÓN
FIRMA
DNI
OBSERVACIÓN
43

APÉNDICE A LA CÉDULA DE COMUNICACIÓN DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
DESVIACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
SUMILLA:
ESELTITULOOENCABEZAMIENTOQUEIDENTIFICAELHECHOOSITUACIÓNDEFICIENTEDETECTADA.
PRESENTACIÓNDELHECHO
BREVEDESARROLLODELASUMILLA.
CONDICIÓN:
ESELHECHOOSITUACIÓNDEFICIENTEDETECTADA,CUYONIVELOCURSODEDESVIACIÓNDEBESEREVIDENCIADO.
CRITERIO:
ESLANORMA,DISPOSICIÓNOPARÁMETRODEMEDICIÓNAPLICABLEALHECHOOSITUACIÓNOBSERVADA.
EFECTO:
ESLACONSECUENCIAREALOPOTENCIAL,CUANTITATIVAOCUALITATIVA,OCASIONADAPORELHECHOOSITUACIÓNDEFICIENTEDETECTADA.
CAUSA:
ESLARAZÓNOMOTIVOQUEDIOLUGARALHECHOOSITUACIÓNDEFICIENTEDETECTADA.
MOTIVOQUEORIGINÓLACOMUNICACIÓNDELADESVIACIÓNDELCUMPLIMIENTO:
DESCRIPCIÓNDETALLADADELASCIRCUNSTANCIASQUEMOTIVARONLACOMUNICACIÓNALOSFUNCIONARIOSOEXFUNCIONARIOSOSERVIDORESPÚBLICOSOEXSERVIDORESPÚBLICOSCOMPRENDIDOSENLASITUACIÓNDEFICIENTEDETECTADA.
44

LACÉDULAESENTREGADAPORELJEFEOPORUNINTEGRANTEDELACOMISIÓNAUDITORA,DESERELCASO,DICHAENTREGAPUEDESEREFECTUADAPORCUALQUIERPERSONALAUDITORDELACONTRALORÍAODELOCIDELARESPECTIVAENTIDAD,ENELDOMICILIO(REAL,LEGALOÚLTIMODOMICILIOSEÑALADOPORELAUDITADOENLAENTIDAD)DELOQUESEDEJACONSTANCIADELOSNOMBRESYAPELLIDOS,FIRMAEIDENTIFICACIÓNDELRECEPTOR.
1
ENTREGA DE LA CÉDULA A LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS
2
ENTREGADELACÉDULAAPERSONASDISTINTAS
NOTIFICACIÓN POR EDICTOS
NOTIFICACIÓNPORRADIODIFUSIÓN
NOTIFICACIÓN POR OFICIO A TRAVÉS DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, CUANDO SE EVIDENCIE QUE LA PERSONA QUE DEBE RECIBIR UNA COMUNICACIÓN SE ENCUENTRA EN EL EXTRANJERO
5
4
3
45

COMISIÓN AUDITORA
LA CÉDULA DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ADJUNTA:
1.COPIA DEL PLIEGO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVA, CON SUS ATRIBUTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO, CAUSA.
2.COPIA DE DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA QUE NO OBRA EN LA ENTIDAD, OBTENIDA POR LA COMISIÓN AUDITORA.
3.DE SER REQUERIDO POR LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS OBSERVADOS, COPIA DE LA DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, LA CUAL PUEDE ESTAR CONTENIDA EN UN DISPOSITIVO MAGNÉTICO O SER REMITIDA VÍA CORREO ELECTRÓNICO.
4.UNA HOJA INDICANDO EL MOTIVO DE LA COMUNICACIÓN A LA PERSONA INVOLUCRADA EN LA PARTICIPACIÓN DE LOS HECHOS MATERIA DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
5.COPIA DE LA COMUNICACIÓN CURSADA AL TITULAR DE LA ENTIDAD EN LA CUAL SE LE HACE CONOCER EL INICIO DE LA COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA CÉDULA ES ENTREGADA POR EL JEFE O POR UN INTEGRANTE DE LA COMISIÓN AUDITORA, DE SER EL CASO, DICHA ENTREGA PUEDE SER EFECTUADA EN EL DOMICILIO (REAL, LEGAL O ÚLTIMO DOMICILIO SEÑALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD) DE LO QUE SE DEJA CONSTANCIA DE LOS NOMBRES Y APELLIDOS, FIRMA E IDENTIFICACIÓN DEL RECEPTOR.
46

LA COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE HACE POR CÉDULA, EL AUDITOR QUE SE ENCARGUE DE PRACTICARLA, ENTREGA AL INTERESADO COPIA DE LA MISMA, ADJUNTANDO LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO CON LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTANTE DE ESTIMARLO PERTINENTE.
EL INTERESADO CONSIGNA EN LA CÉDULA SU NOMBRE Y APELLIDOS, CARGO, FECHA Y HORA DEL ACTO, DOMICILIO (LEGAL O REAL), FIRMA, Nº DE D.N.I., CONSIGNANDO EL AUDITOR EN EL RUBRO DE OBSERVACIONES DE LA CÉDULA NOTA DE LO ACTUADO, LUGAR, DÍA Y HORA DEL ACTO Y FIRMA.
EN EL CASO QUE EL INTERESADO SE NEGASE O NO PUDIERE FIRMAR, DE LO CUAL EL AUDITOR DEJA CONSTANCIA EN EL MISMO RUBRO DE LA CÉDULA, LA MISMA QUE VALIDA EL JEFE DE LA COMISIÓN, POR EL CUAL SE DA POR AGOTADO EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE LAS MISMAS.
LA CÉDULA ORIGINAL SE REGISTRA Y ADJUNTA A LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.
(111 MAC)
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO PUEDEN SER RECABADAS PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE DEBIDAMENTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA. VENCIDO EL PLAZO OTORGADO PARA RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE DA POR AGOTADO EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE LAS MISMAS.
(112 MAC) 47

SIELAUDITORQUESEENCARGADELACOMUNICACIÓNNOENCUENTRAALAPERSONAAQUIENVAACOMUNICARLADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTO,LEDEJAUNANOTIFICACIÓN(VERAPÉNDICE8- CÉDULADECOMUNICACIÓNDELADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTO-NOTIFICACIÓN)PRECISANDOELDÍAINDICADOPARAELOBJETODELACOMUNICACIÓN.(113MAC)
SITAMPOCOSELEUBICAENLANUEVAFECHA,SEENTREGALACÉDULAALAPERSONA“CAPAZYQUEPUEDADARREFERENCIADELPERSONALCOMPRENDIDOENLOSHECHOS”QUESEENCUENTREENDICHADIRECCIÓN,PROCEDIENDOAENTREGARCOPIASOLODELACÉDULA,HACIENDOCONSTAR,CONSUFIRMA,NOMBRESYAPELLIDOS,IDENTIFICACIÓNDELRECEPTOR,ELDÍAYHORADELACTO;ENCASODENEGARSEAFIRMARDICHACÉDULA,ELAUDITORDEJACONSTANCIADEESTAACCIÓN,LAMISMAQUEVALIDAELJEFEDELACOMISIÓN.SINOPUEDEENTREGARLA,SEADHIEREALAPUERTADEACCESOCORRESPONDIENTEALADIRECCIÓNCITADAOSECOLOCADEBAJODELAPUERTASEGÚNSEAELCASO.(114MAC)
LACOMUNICACIÓNDEDESVIACIONESDECUMPLIMIENTOPUEDE,APEDIDODEPARTE,SERCOMUNICADA,ADEMÁS,PORFACSÍMIL,CORREOELECTRÓNICOUOTROMEDIOIDÓNEO,SIEMPREQUELOSMISMOSPERMITANCONFIRMARSURECEPCIÓN;LOSDATOSDECOMUNICACIÓNDEBENCONTENERLAESTRUCTURADELACÉDULADECOMUNICACIÓN.(115MAC)
SIESPORFACSÍMIL,SEEMITEENDOBLEEJEMPLAR,UNODELOSCUALESESENTREGADOALAUDITADO,YELOTROCONSUFIRMASEAGREGAALADOCUMENTACIÓNDEAUDITORÍA.LAFECHADELACOMUNICACIÓNESLAMISMADELACONSTANCIADELAENTREGADELFACSÍMILALDESTINATARIO.(116MAC)
SIESPORCORREOELECTRÓNICO,SIGUEENLAMEDIDADELOPOSIBLE,ELPROCEDIMIENTODECOMUNICACIÓNPORFACSÍMIL,DEJÁNDOSECONSTANCIAENLADOCUMENTACIÓNDEAUDITORÍAELCORRESPONDIENTEREPORTETÉCNICOQUEACREDITESUENVÍO.(117MAC)
48

NOTIFICACIÓN
EN ATENCIÓN A LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD] Y DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO -COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº XXX- AÑOCG DE DÍA DE MES DE AÑO, NO HABIÉNDOSE UBICADO EN SU DOMICILIO LEGAL Y FISCAL A DON [NOMBRE DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS), SE PROCEDE A REALIZAR LA SIGUIENTE NOTIFICACIÓN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A FIN DE QUE SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO, CASO CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARÁN COMO OBSERVACIÓN EN EL INFORME RESULTANTE:
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
ORIGEN DE LA AUDITORÍA
[DESCRIPCIÓN DEL ORIGEN]
UNIDAD ORGÁNICA
[NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORÍA]
PERSONA QUE RECIBE LA NOTIFICACIÓN
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD
[N°DNI]
COMUNICACION DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NÚMEROS) FOLIOS.
HORA Y FECHA DE LA SEGUNDA VISITA
[A LAS HH:MM DE DÍA DE MES DE AÑO].
DATOS DEL RECEPTOR
NOMBRESYAPELLIDOS
DNIN°
GRADO DE VÍNCULO
JEFE DE COMISIÓN
FIRMA
OBSERVACIÓN
FECHA DE EMISIÓN: DÍA DE MES DE AÑO
49

CUANDO SE TRATE DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS CUYO DOMICILIO SE DESCONOZCA O ESTE NO SEA UBICADO, SE PROCEDE A CITAR A LOS MISMOS POR EDICTOS, PARA QUE SE APERSONEN A LA DIRECCIÓN INDICADA POR LA COMISIÓN AUDITORA PARA RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVOS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DÍAS HÁBILES. (118 MAC)
EL EDICTO SE SUJETA AL FORMATO QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORÍA (VER APÉNDICE 9 -EDICTO). (118 MAC)
LA PUBLICACIÓN DE LOS EDICTOS SE EFECTÚA POR UN (1) DÍA HÁBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO O EN UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIÓN DEL LUGAR DEL ÚLTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO, O EN SU DEFECTO, DEL LUGAR DONDE SE DESARROLLA LA AUDITORÍA. (120 MAC)
A FALTA DE DIARIOS EN LOS LUGARES MENCIONADOS, LA PUBLICACIÓN SE HACE EN LA LOCALIDAD MÁS PRÓXIMA DONDE EXISTAN, Y EL EDICTO SE FIJA EN LOS SITIOS QUE ASEGUREN SU MAYOR DIFUSIÓN. (121 MAC)
LA COMISIÓN AUDITORA DA POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIÓN Y ACREDITA SU REALIZACIÓN CON EL REGISTRO Y APÉNDICE A LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA DEL EJEMPLAR QUE CONTIENE LA CITACIÓN. (122 MAC) 50

EDICTO
EN ATENCIÓN A LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD) Y DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO -COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.°XXX-AÑOCG DE DÍA DE MES DE AÑO, Y ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE UBICAR EL DOMICILIO LEGAL Y FISCAL DE DON [NOMBRE DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS], SE PROCEDE A REALIZAR LA SIGUIENTE NOTIFICACIÓN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A FIN DE QUE SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO, CASO CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARÁN COMO OBSERVACIÓN EN EL INFORME RESULTANTE:
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
UNIDAD ORGÁNICA
[NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORÍA]
ORIGEN DE LA AUDITORÍA
[DESCRIPCIÓN DEL ORIGEN]
FUNCIONARIOSERVIDOR PÚBLICO
[NOMBRES Y APELLIDOS DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS]
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD
[Nº ONI)
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NÚMEROS) FOLIOS.
PLAZO PERENTORIO
DOS DIAS HÁBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE LA PUBLICACIÓN DEL ÚLTIMO EDICTO.
LUGAR DE APERSONAMIENTO
[NOMBRE DE LA UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA AUDITORÍA) DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, SITO EN [DIRECCIÓN], CON ATENCIÓN A LA COMISIÓN AUDITORA DEL (A LA) NOMBRE DE LA ENTIDAD AUDITADA].
51

EN LOS CASOS QUE SE CONTEMPLA LA PUBLICACIÓN DE EDICTOS, SE PUEDE DISPONER ADEMÁS SE EFECTÚEN POR RADIODIFUSIÓN. (123 MAC)
LAS TRANSMISIONES SE REALIZAN POR UNA EMISORA OFICIAL O LA QUE DETERMINE LA CONTRALORÍA. LA RADIODIFUSIÓN SE ANUNCIA POR UN (1) DÍA HÁBIL.
ESTA CITACIÓN SE ACREDITA AGREGANDO LA DECLARACIÓN JURADA EXPEDIDA POR LA EMPRESA RADIODIFUSORA, EN DONDE CONSTA EL TEXTO DEL ANUNCIO Y EL DÍA Y HORAS EN QUE SE DIFUNDIÓ. LA CITACIÓN SE DA POR EFECTUADA EL DÍA HÁBIL SIGUIENTE DE LA TRANSMISIÓN RADIOFÓNICA. (124 MAC)
LOS GASTOS QUE DEMANDE ESTA CITACIÓN, ESTÁN A CARGO DE LA CONTRALORÍA O DE LA ENTIDAD A LA QUE CORRESPONDE EL OCI QUE EJECUTA LA AUDITORÍA. (125 MAC)
52

1
LA PRESENTACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS INCLUIDAS EN LA COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE EFECTÚA POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL, Y, EN SU CASO, ADJUNTANDO U OFRECIENDO LA DOCUMENTACIÓN CORRESPONDIENTE.
2
DICHOS COMENTARIOS DEBEN SER EVALUADOS POR LA COMISIÓN AUDITORA DE MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA, DEJANDO CONSTANCIA DE LA EVALUACIÓN EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.
3
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y EVALUADOS LOS MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIÓN A LA ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA.
4
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS POR LAS PERSONAS INCLUIDAS EN LOS HECHOS COMUNICADOS, NO SE DESVIRTÚAN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ESTAS ÚLTIMAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORÍA COMO OBSERVACIONES, SEÑALANDO LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PENAL O CIVIL.
5
CUANDO LAS DESVIACIONES NO PROSPEREN COMO OBSERVACIONES, TAL SITUACIÓN SE REVELA EN FORMA SUSTENTADA Y SE ARCHIVA EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA, ASÍ COMO EN LOS MEDIOS INFORMÁTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
6
EN LOS CASOS, QUE PERSISTA LA PARTICIPACIÓN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SIN QUE LAS MISMAS HUBIERAN RESPONDIDO A LA COMUNICACIÓN EN EL PLAZO OTORGADO, TAL CIRCUNSTANCIA SE CONSIGNA EN EL INFORME DE AUDITORÍA.
7
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS SE REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS ADICIONALES O CONFIRMAR INFORMACIÓN, LA COMISIÓN AUDITORA PUEDE RETORNAR A LA ENTIDAD SUJETA DE CONTROL, PREVIA APROBACIÓN DEL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA AUDITORIA.
53

LA PRESENTACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LA COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, DEBE EFECTUARSE POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL Y DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS.
ASIMISMO PUEDE EFECTUARSE POR MEDIOS ELECTRÓNICOS O MEDIANTE DECLARACIÓN PRESTADA EN VIRTUD DE CITACIÓN PREVIA Y OPORTUNA DE LA COMISIÓN AUDITORA, EN CUYO CASO ES REGISTRADA EN ACTA. SIN PERJUICIO DE RECIBIR DICHOS COMENTARIOS EN FORMA FÍSICA.
EN LOS CASOS QUE POR LA NATURALEZA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS RESPONDAN EN FORMA CONJUNTA, ESTA PUEDE SER RECIBIDA POR LA COMISIÓN AUDITORA; SIN EMBARGO, LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS DEBE REALIZARSE EN FORMA INDIVIDUAL. (126 MAC)
SI LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, NO REMITEN RESPUESTA O SER ESTAS EXTEMPORÁNEAS, TAL SITUACIÓN SE CONSIGNA EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN. (127 MAC)
54

RECIBIDOSLOSDOCUMENTOSDELOSCOMENTARIOSPRESENTADOSPORLASPERSONASCOMPRENDIDASENLASDESVIACIONESDEBIDAMENTEDOCUMENTADAS,LACOMISIÓNAUDITORAREALIZALAEVALUACIÓNDEMANERAOBJETIVA,EXHAUSTIVA,FUNDAMENTADAEIMPARCIAL,YCONTRASTADOSDOCUMENTALMENTECONLAEVIDENCIAOBTENIDA(VERAPÉNDICE1O- EVALUACIÓNDALOSCOMENTARLOSPRESENTADOSPORLASPERSONASCOMPRENDIDASENLOSHECHOS),QUEINCLUYENECESARIAMENTE:(128MAC)
1.SUMILLADELASDESVIACIONESDECUMPLIMIENTO.
2.NOMBRECOMPLETO;CARGODESEMPEÑADO;MATERIADELACOMUNICACIÓN;PERÍODODEGESTIÓN:FECHADEINICIOYTÉRMINO;TIPO,NÚMEROYFECHADELDOCUMENTOQUEPRESENTALOSCOMENTARIOS.
3.TRANSCRIPCIÓNLITERALDELHECHOMATERIADELAEVALUACIÓN,
4.TRANSCRIPCIÓNLITERALDELOSCOMENTARIOSPERTINENTESPRESENTADOSPORLASPERSONASCOMPRENDIDASENLOSHECHOS,Y
5.COMENTARIOSDELAUDITORASIGNADODEREALIZARLAEVALUACIÓN(ENLOPOSIBLEDEBESERLAPERSONAQUEELABORÓLADESVIACIÓNDECUMPLIMIENTO),CONLAFINALIDADDECONCLUIRSILADESVIACIÓNSUBSISTE,ENCUYOCASODEBESERINCLUIDACOMOOBSERVACIÓNENELINFORMEDEAUDITORÍA.DESERDESESTIMADALADESVIACIÓN,DICHACONCLUSIÓNESINCLUIDAENLAÚLTIMALÍNEADELACITADAEVALUACIÓNENFORMASUSTENTADA,REGISTRÁNDOLAYARCHIVÁNDOLAENLADOCUMENTACIÓNDEAUDITORÍA;ASÍCOMO,ENLOSMEDIOSINFORMÁTICOSIMPLEMENTADOSPARATALEFECTO.
6.FIRMADELAUDITORACARGODEREALIZARLAEVALUACIÓN,ELABOGADO,ELJEFEDELACOMISIÓNYELSUPERVISOR.
55

1O -EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
"AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A [NOMBRE DE LA ENTIDAD]"
EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
1.SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO Nº 1
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEÑADO VINCULADO A LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE GESTIÓN: FECHA DE INICIO Y TÉRMINO; TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO QUE SE PRESENTÓ LOS COMENTARIOS.]
[COMENTARIOS PRESENTADOS]
[EVALUACIÓN REALIZADA POR LA COMISIÓN AUDITORA]
2. SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO Nº 2
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEÑADO VINCULADO A LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE GESTIÓN: FECHA DE INICIO Y TÉRMINO; TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO QUE SE PRESENTÓ LOS COMENTARLOS.]
3. SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO Nº 03
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEÑADO VINCULADO A LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO; PERÍODO DE GESTIÓN: FECHA DE INICIO Y TÉRMINO; TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO QUE SE PRESENTÓ LOS COMENTARLOS.)
4. SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO N....
NOTA: LA REDACCIÓN DE LA EVALUACIÓN DE COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS DEBE EFECTUARSE EN TERCERA PERSONA.
(...)
56

LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE DESVIRTÚAN CUANDO SE PRESENTAN NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN INICIAL DE LA COMISIÓN AUDITORA, LA DEMOSTRACIÓN EQUIVOCA DE LA APLICACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA, LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO CONSIDERADAS EN LA EVALUACIÓN Y COMUNICACIÓN DE TALES DESVIACIONES Y LA DEMOSTRACIÓN QUE EL NIVEL DE PARTICIPACIÓN EN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIÓN DEBE TRASLADAR ESTA DESVIACIÓN A TAL PERSONA. (129 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE ADVIERTEN NUEVOS HECHOS O EVIDENCIAS REFERIDAS A LA COMUNICACIÓN INICIAL DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE COMUNICAR LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO COMPLEMENTARIA PARA CAUTELAR EL DEBIDO PROCESO DE LA AUDITORÍA.
57

SI COMO RESULTADO DE DICHA EVALUACIÓN NO SE DESVIRTÚAN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ESTAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORÍA COMO OBSERVACIONES, DANDO LUGAR A LA FORMULACIÓN DE RECOMENDACIONES. ASIMISMO, SE DEBE EFECTUAR POR CADA HECHO DETECTADO EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD, DESCRIBIENDO ENTRE OTROS; LOS HECHOS IRREGULARES, LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, TENIENDO EN CUENTA LAS PAUTAS DE: IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO, RESERVA, PRESUNCIÓN DE LICITUD Y RELACIÓN CAUSAL. (130 MAC)
EL ABOGADO DE LA COMISIÓN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR, COMO CONSECUENCIA DEL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD, LAS CUALES DEBEN FORMAR PARTE DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. DICHO ANÁLISIS ES DE CARÁCTER JUSTIFICATIVO, ORIENTADOR, Y DEBE CONTAR CON LAS EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
58

EN EL CASO QUE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO PROSPEREN COMO OBSERVACIONES, LOS ARGUMENTOS QUE LAS DESVIRTÚAN, SE CONSIGNAN Y ARCHIVAN EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA, ASÍ COMO EN LOS MEDIOS INFORMÁTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO. (131 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS, LA COMISIÓN AUDITORA REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS ADICIONALES O CONFIRMAR INFORMACIÓN, LA COMISIÓN DEBE SOLICITAR LA APROBACIÓN DEL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA AUDITORÍA, PARA RETORNAR A LA ENTIDAD SUJETA DE CONTROL Y OBTENER LA INFORMACIÓN RESPECTIVA. (132 MAC)
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y EVALUADOS LOS MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIÓN A LA ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA. (133 MAC)
59

HERRAMIENTA DE CONSULTA QUE ORIENTA LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES
61

EL SISTEMA RBC PERMITE A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA:
1.AGILIZAR LOS PROCESOS DE ELABORACIÓN, REVISIÓN Y EMISIÓN DE INFORMES DE CONTROL.
2.UNIFORMIZAR CRITERIOS INSTITUCIONALES RESPECTO A LAS CONDICIONES QUE DEBEN VERIFICARSE PARA LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES.
3.MEJORAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES DE CONTROL.
4.PERMITIR EL APRENDIZAJE ORGANIZACIONAL Y EL INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS
¿PARA QUE SIRVE EL SISTEMA
RAZONAMIENTO EN BASE A CASOS –CBR?
62

CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO, ACTO ARBITRARIO, TRASGRESIÓN
CRITERIO
LEYES,
NORMAS,
CONTRATOS,
PARÁMETROS APROBADOS,
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO.
DAÑO ECONÓMICO
AFECTACIÓN ALPATRIMONIO
MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO POR:
1.ACCIÓN (POR UN HACER)
2.OMISIÓN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TÍPICOS ACCIONES REALIZADAS POR EL SUJETO ACTIVO PARA LA COMISIÓN DEL HECHO OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO PARA COMTER EL HECHO IRREGULAR
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO POR
1.DOLO
2.CULPA
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA
ENTIDAD
SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
PARTÍCIPE
FUNCIONARIO O SERVIDOR DEPENDIENTE
RELACIÓN FUNCIONAL
ORDENA
EJECUTA
COMETE
1
2
3
ORIGINA
RELACIÓN CAUSAL
FACULTAD LEGAL PARA DISPONER RECURSOS
METODOLOGÍA RAZONAMIENTO BASADO EN CASOS
63

ES LA DERIVACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS, POR LA CUAL SE PROCEDE A LA IMPUTACIÓN Y EXIGENCIA CONCRETA DE LAS RESPONSABILIDADES INCURRIDAS, PREVIO ANÁLISIS RAZONADO DE LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DEL DAÑO O RIESGO EXPUESTO, DEBER INCUMPLIDO Y RELACIÓN DE CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
64

DEMORA EN LA EMISIÓN DE INFORMES DE CONTROL DEBIDO A, ENTRE OTROS :
1.FALTA DE UNIFORMIDAD DE CRITERIO PARA LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES.
2.ACCESO LIMITADO A CONOCIMIENTOS COLECTIVOS E INFORMACIÓN (CASUÍSTICA, CONSULTAS, CRITERIOS NORMATIVOS, ETC), DEBIDO A LA FALTA DE SISTEMATIZACIÓN Y REGISTRO.
3.CAPACIDAD OPERATIVA LIMITADA DE LAS UNIDADES ORGÁNICAS DE ASESORÌA PARA ATENDER OPORTUNAMENTE LAS CONSULTAS FORMULADAS.
4.DEMORA EN LA BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES, DEBIDO A RESTRICCIONES EN SU ACCESO.
66

IDENTIFICACIÓNDE RESPONSABILIDADES
CIVIL
PENAL
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
RELACIÓN FUNCIONAL
CONDUCTA ANTIJURÍDICA
COMPORTAMIENTO TÍPICO
CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO O A LA NORMATIVA INTERNA
RELACIÓN CAUSAL
AGRAVANTE
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
DEBER INCUMPLIDO
DAÑO ECONÓMICO
RELACIÓN CAUSAL
EFECTO
67

RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO:
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIÓN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA EN ESTA CATEGORÍA TAMBIÉN LA INTERVENCIÓN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA COMISIÓN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIÓN DIRECTA A TÍTULO DE PARTÍCIPES. A EFECTOS DE LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTÍCIPES TAMBIÉN SON COMPRENDIDOS EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
RELACIÓN FUNCIONAL:
VINCULACIÓN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO CON LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
RELACIÓN CAUSAL:
VINCULACIÓN ENTRE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIÓN NORMATIVA.
CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO PERUANO.
MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN:
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN.
MODALIDADES DELICTIVAS O COMPORTAMIENTOS TÍPICOS:
TIPO DE ACCIONES REALIZADOS POR EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA LA COMISIÓN DEL HECHO OBSERVADO.
ELEMENTOS SUBJETIVOS:
MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA COMETER EL HECHO IRREGULAR.
FACTOR DE ATRIBUCIÓN:
FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO (CULPA O DOLO).
PERJUICIO:
EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES:
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA.
68

ADMINISTRATIVAFUNCIONAL
CIVIL
PENAL
LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURÍDICA CUANDO INCUMPLE O TRANSGREDE ALGUNA DISPOSICIÓN DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO O NORMATIVA VIGENTE AL MOMENTO EN EL QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR.
POR ACCIÓN
POR UN HACER INDEBIDO: DOCUMENTACIÓN SUSCRITA O EMITIDA DE MANERA IRREGULAR EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
POR OMISIÓN
POR UN NO HACER EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIÓN CORRECTIVA ALGUNA
LOS FACTORES DE ATRIBUCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL SON:
PORDOLO
VOLUNTAD DE INCUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA ORDINARIA EN EL DESEMPEÑO DE LA FUNCIÓN Y/O NEGLIGENCIA GRAVE.
1.USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL CÓDIGO PENAL).
2.OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL).
3.EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL CÓDIGO PENAL).
4.ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO PENAL).
5.OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL).
6.NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381 DEL CÓDIGO PENAL).
7.COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL).
8.PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL).
9.PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO PENAL).
10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO (ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL CÓDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO PENAL)
15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL)
16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO PENAL)
69

LOS ERRORES O IRREGULARIDADES SE PRODUCEN POR ACCIÓN U OMISIÓN Y CONSTITUYEN FALLAS ACTIVAS
LAS BARRERAS, SON CONTROLES Y/O DEFENSAS QUE SE HAN INSTAURADO O IMPLANTADO PARA PREVENIR, FRENAR O MITIGAR EL IMPACTO DEL DAÑO EN LA ORGANIZACIÓN, ADMINISTRACIÓN, BIENES O PERSONAS .
70

CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
SITUACIONES QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO
RESPONSABLE FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO
SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO. SEGÚN A LEY N°27785, ES TODO AQUEL QUE INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN LABORAL EN QUE SE ENCUENTRA, MANTIENE VÍNCULO LABORAL, CONTRACTUAL O RELACIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA CON ALGUNA DE LAS ENTIDADES, Y QUE EN VIRTUD DE ELLO EJERCE FUNCIONES E N TALES ENTIDADES.
QUE LA PERSONA ES FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CONFORME A LA DEFINICIÓN DE LA LEY Nº 27785 AL MOMENTO DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
SOLICITAR LA RELACIÓN DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE ESPECIFIQUE:
LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN Y OTROS.
EL PERIODO DE GESTIÓN (DESDE -HASTA).
EL CARGO QUE OCUPA.
LA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN Y/O VINCULACIÓN CON LA ENTIDAD.
RELACIÓN FUNCIONAL
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO SE ENCUENTRA EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, RELACIONADAS CON EL HECHO OBSERVADO, AL MOMENTO DE LA COMISIÓN DE LOS HECHOS.
EL TIPO DE FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO EN RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO.
DETERMINAR LAS COMPETENCIAS O ATRIBUCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CON RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO, DE ACUERDO AL MARCO NORMATIVO CORRESPONDIENTE, ASÍ COMO EN SUS DOCUMENTOS DE GESTIÓN (ROF; MOF; ENTRE OTROS).
CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y/O NORMATIVA INTERNA
CONTRAVENCIÓN AL:
• ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y/O
• NORMATIVA INTERNA
LA TRASGRESIÓN, INOBSERVANCIA, VULNERACIÓN, DE NORMAS LEGALES, SEAN DE CARÁCTER GENERAL Y/O PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS RESPECTO A LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS.
71

CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
1.ACCIÓN,U
2.OMISIÓN
TIPO DE CONDUCTA REALIZADA
DETERMINAR SI LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE UNA ACCIÓN U OMISIÓN.
DEBER INCUMPLIDO
DEBER INCUMPLIDO
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO HA INCUMPLIDO SUS OBLIGACIONES FUNCIONALES
ESTABLECIDAS EN EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA SU ACCIONAR (LEYES, REGLAMENTOS, MOF, ROF, DIRECTIVAS INTERNAS, ENTRE OTROS).
REVISAR EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA EL ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO EN RELACIÓN CON LA OPERACIÓN MATERIA DE VERIFICACIÓN.
RELACIÓN CAUSAL
RELACIÓN CAUSAL VINCULACIÓN DE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIÓN NORMATIVA.
EXISTE UNA VINCULACIÓN ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CON EL HECHO IRREGULAR, QUE DENOTE UN INCUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES Y BLIGACIONES.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER FUNCIONAL ESPECÍFICO DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO:
1) DETERMINAR DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE, EL MARCO DE ACTUACIÓN FUNCIONAL DEL AGENTE.
2) ESTABLECER LA EXISTENCIA DE INCUMPLIMIENTO DEL DEBER FUNCIONAL POR ACCIÓN U OMISIÓN.
3) DETERMINAR LA RELACIÓN DE CAUSALIDAD ENTRE EL ACTUAR ACTIVO U OMISIVO DEL RESPONSABLE Y EL HECHO IRREGULAR.
EFECTO
EFECTO CONSECUENCIA GENERADA POR LA TRASGRESIÓN ADMINISTRATIVA EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD, QUE PUEDE SER REAL O POTENCIAL.
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIÓN QUE ALTERA EL NORMAL DESARROLLO DE LA ADMINISTRACIÓN EN SUS DISTINTAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES.
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN QUÉ FORMA LA TRASGRESIÓN NORMATIVA HA ALTERADO EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD.
72

CONDICIÓN 1. EL RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIÓN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA DENTRO DE ESTA CATEGORÍA TAMBIÉN LA INTERVENCIÓN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA COMISIÓN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIÓN DIRECTA A TÍTULO DE PARTÍCIPES. A EFECTOS DE LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTÍCIPES SON COMPRENDIDOS TAMBIÉN EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
1.¿QUIÉNES PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA?
PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVO FUNCIONAL LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS.
2.¿QUÉ SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE LA PERSONA ES FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CONFORME A LA DEFINICIÓN DE LA LEY N°27785 AL MOMENTO DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
3.¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA?
SOLICITAR LA RELACIÓN DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE ESPECIFIQUE:
3.1LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN Y OTROS.
3.2EL PERÍODO DE GESTIÓN (DESDE -HASTA).
3.3EL CARGO QUE OCUPA.
3.4LA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN Y/O VINCULACIÓN CON LA ENTIDAD.
73

CONDICIÓN 2. RELACIÓN FUNCIONAL
EL TIPO DE VINCULACIÓN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE CON LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
1.¿EN QUÉ CONSISTE LA RELACIÓN FUNCIONAL?
EN QUE EXISTA VINCULACIÓN ENTRE EL HECHO OBSERVADO Y EL EJERCICIO DE FUNCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO RESPECTO AL HECHO OBSERVADO; SIEMPRE BAJO EL SUPUESTO QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO ESTÉ EJERCIENDO DE MANERA EFECTIVA DICHAS FUNCIONES AL MOMENTO DE LA COMISIÓN DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
EL TIPO DE FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO EN RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO.
3.¿QUÉ PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
DETERMINAR LAS COMPETENCIAS O ATRIBUCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CON RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO, DE ACUERDO AL MARCO NORMATIVO CORRESPONDIENTE, ASÍ COMO EN SUS DOCUMENTOS DE GESTIÓN (REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES, MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES, ENTRE OTROS).
74

CONDICIÓN 3. CONTRAVENCIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO O A LA NORMATIVA INTERNA.
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO PERUANO.
1.¿A QUÉ SE REFIERE LA NORMATIVA INTERNA?
A LOS PLANES ESTRATÉGICOS, PLANES OPERATIVOS, ESTATUTOS, REGLAMENTOS, INSTRUCTIVOS, INSTRUMENTOS DE GESTIÓN (MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, CUADRO DE ASIGNACIÓN DEL PERSONAL, PRESUPUESTO ANALÍTICO DE PERSONAL, MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES, REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO, REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES, ETC.) ENTRE OTROS.
LA TRASGRESIÓN, INOBSERVANCIA O VULNERACIÓN, DE NORMAS LEGALES, SEAN DE CARÁCTER GENERAL Y/O PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRASGREDIDAS Y CONTRASTARLAS RESPECTO A LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS.
75

CONDICIÓN 4. MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN.
1.¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DE TRASGRESIÓN?
ESTAS PUEDEN SER POR ACCIÓN U OMISIÓN.
EL TIPO DE CONDUCTA REALIZADA.
DETERMINAR SI LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE UNA ACCIÓN U OMISIÓN.
76

CONDICIÓN 5. LA CONDUCTA ANTIJURÍDICA
1.¿QUÉ ES CONDUCTA ANTIJURÍDICA?
LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, YA SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURÍDICA CUANDO TRANSGREDE (VULNERA) ALGUNA DISPOSICIÓN DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO VIGENTE AL MOMENTO EN EL QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR.
LA SEGUNDA CONDICIÓN A VERIFICAR ES LA TRASGRESIÓN AL ORDENAMIENTO JURÍDICO POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO. PARA ELLO SE DEBE:
2.1IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRANSGREDIDAS POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO POR UN HACER (ACCIÓN) O UN NO HACER (OMISIÓN) EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
2.2IDENTIFICAR LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR COMO PRODUCTO DE LA TRASGRESIÓN NORMATIVA.
3.¿CÓMO SE DETERMINA QUE EL RESPONSABLE HA INCURRIDO EN UNA CONDUCTA ANTIJURÍDICA?
3.1IDENTIFICAR LAS FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO.
3.2IDENTIFICAR LA NORMA VULNERADA QUE REGULA EL HECHO OBSERVADO.
3.3DETERMINAR LA FORMA EN LA QUE SE MATERIALIZÓ LA CONDUCTA ANTIJURÍDICA POR UN HACER O UN NO HACER DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO.
77

CONDICIÓN 6. DEBER INCUMPLIDO
OBLIGACIÓN FUNCIONAL INOBSERVADA POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO.
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO AL INCURRIR EN EL HECHO OBSERVADO HA INCUMPLIDO SUS OBLIGACIONES FUNCIONALES ESTABLECIDAS EN EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA SU ACCIONAR (LEYES, REGLAMENTOS, MOF, ROF, DIRECTIVAS INTERNAS, ENTRE OTROS).
SE DEBE REVISAR EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA EL ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO EN RELACIÓN CON LA OPERACIÓN MATERIA DE VERIFICACIÓN.
78

CONDICIÓN 7. RELACIÓN CAUSAL
ES LA VINCULACIÓN DE LA CONDUCTA ANTIJURÍDICA CON LA INOBSERVANCIA DE LA NORMATIVIDAD Y/O EL PERJUICIO ECONÓMICO CAUSADO A SU ENTIDAD O AL ESTADO.
¿QUÉ SE ENTIENDE POR RELACIÓN CAUSAL?
SE LLAMA ASÍ A LA VINCULACIÓN DE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIÓN NORMATIVA.
¿QUÉ SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE EXISTE UNA VINCULACIÓN ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CON EL HECHO IRREGULAR, QUE DENOTE UN INCUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES Y OBLIGACIONES.
¿QUÉ PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
SE DEBE PROCEDER A LA IDENTIFICACIÓN DEL DEBER FUNCIONAL ESPECÍFICO DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, PARA LA CUAL SE RECOMIENDA:
1.DETERMINAR DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE, EL MARCO DE ACTUACIÓN FUNCIONAL DEL AGENTE.
2.ESTABLECER LA EXISTENCIA DE INCUMPLIMIENTO DEL DEBER FUNCIONAL POR ACCIÓN U OMISIÓN.
3.DETERMINAR LA RELACIÓN DE CAUSALIDAD ENTRE EL ACTUAR ACTIVO U OMISIVO DEL RESPONSABLE Y EL HECHO IRREGULAR.
79

CONDICIÓN 8: EFECTO
1.¿QUÉ ES EL EFECTO EN LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL?
EL EFECTO ES LA CONSECUENCIA GENERADA POR LA TRASGRESIÓN ADMINISTRATIVA EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD, QUE PUEDE SER DE NATURALEZA PATRIMONIAL O PUEDE TRATARSE DE UN ELEMENTO QUE DISTORSIONA EL FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS. EL EFECTO PUEDE SER REAL O POTENCIAL.
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIÓN QUE ALTERA EL NORMAL DESARROLLO DE LA ADMINISTRACIÓN EN SUS DISTINTAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES.
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN QUÉ FORMA LA TRASGRESIÓN NORMATIVA HA ALTERADO EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD.
80

CONDICIÓN 9. DAÑO ECONÓMICO
1.¿CÓMO TIENE QUE SER EL DAÑO ECONÓMICO EN LA RESPONSABILIDAD CIVIL?
ESTE DAÑO ECONÓMICO TIENE QUE SER CIERTO Y CUANTIFICABLE.
IDENTIFICACIÓN DEL PERJUICIO ECONÓMICO CAUSADO POR EL HECHO OBSERVADO Y DETERMINACIÓN DEL MONTO. COLUMNA 3. PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA
EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA ES EL SIGUIENTE:
3.1REVISAR Y PROCESAR LA DOCUMENTACIÓN QUE PERMITA IDENTIFICAR EL PERJUICIO ECONÓMICO Y DETERMINAR SU MONTO (COMPROBANTES DE PAGO, BALANCES, EXTRACTOS BANCARIOS, EXPEDIENTE TÉCNICO, LIQUIDACIONES DE OBRA, PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES, ENTRE OTROS), Y
3.2REALIZAR CUALQUIER TIPO DE OPERACIÓN O PROCEDIMIENTO QUE PERMITA IDENTIFICAR EL PERJUICIO ECONÓMICO Y DETERMINAR SU MONTO (CÁLCULOS, VALORIZACIONES, TASACIONES, PERITAJES, ENTRE OTROS).
81

CASO
TIPO DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
BASE LEGAL
LEY N°27785. LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ.
NOVENA DISPOSICIÓN FINAL: DEFINICIONES BÁSICAS: RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.-ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIÓN DE CONTROL. INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIÓN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE EFICIENCIA.
SITUACIÓN IRREGULAR –EL HECHO
LA REDUCCIÓN DE METAS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN SIN EL DEBIDO SUSTENTO TÉCNICO-ECONÓMICO, DE 20,30 HA. A 4.20 HA, PONE EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, Y GENERA LA POSIBILIDAD DE UN PAGO INDEBIDO POR S/. 3.920.896,00 NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZA QUE SE PUEDA UTILIZAR EFICIENTEMENTE EL SISTEMA COLECTOR.
LA ENTIDAD EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO PROYECTÓ, ACORDE A UN ESTUDIO DE FACTIBILIDAD, LA NECESIDAD DE 20,10 HA. PARA EL TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, LA MISMA QUE AFRONTA ATOROS Y DESBORDES. EN TAL VIRTUD, SE APROBÓ EL PROYECTO, LO QUE ASUMÍA LA COBERTURA DE LA NECESIDAD EN TALES CONDICIONES, PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS DEL MISMO, EN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD.
ESTE PROYECTO DEBIÓ PLASMARSE Y CUMPLIRSE EN EL CONTRATO, CORRESPONDIENDO A LOS FUNCIONARIOS DE LAS ÁREAS TÉCNICAS INVOLUCRADAS, SU SUPERVISIÓN Y CONTROL PERMANENTE. DE FORMA EXCEPCIONAL, PODRÍA VARIARSE, CONTANDO CON SUSTENTACIÓN TÉCNICA Y LEGAL QUE DETERMINARA ELEMENTOS PERTINENTES.
LA DECISIÓN DE PARTE DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES INVOLUCRADOS DE PERMITIR VARIAR LAS CONDICIONES ORIGINALES DEL EXPEDIENTE TÉCNICO E INCLUSO DEL PROPIO CONTRATO, VÍA LA SUSCRIPCIÓN DE UNA ADENDA, DE 20,30 HA. HASTA 4,20 HA., LO QUE NO PERMITE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS DEL PROYECTO, NO OBSTANTE EL PAGO AL PROVEEDOR DE S/. 3 920 896, EN DETRIMENTO DEL ÓPTIMO EMPLEO DE LOS RECURSOS DE LA INSTITUCIÓN Y DEL SERVICIO A BRINDARSE A CERRO DE PASCO.
83

ELEMENTOSDE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
CONDICIÓN
LOS FUNCIONARIOS DEL PROGRAMA DE APOYO A LA REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO-PARSSA PERMITIERON LA MODIFICACIÓN DE LOS ALCANCES DEL PROYECTO, QUE CONTEMPLA LA CONSTRUCCIÓN DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN DE 20,30 HA., APROBANDO LA PROPUESTA DEL POSTOR POR 10,10 HA, Y LUEGO POSIBILITARON LA MODIFICACIÓN DEL CONTRATO, REDUCIÉNDOSE HASTA 7,69 HA, SEGÚN ADDENDA Nº 01, APLICANDO LA REDUCCIÓN DE METAS HASTA 5% DEL MONTO TOTAL, PARA CONTRATAR LA SUPERVISIÓN DEL CONTRATO (S/. 1 101 265,89), LLEGANDO A REDUCIRSE HASTA 4,20 HA. SEGÚN PLANO D-PT-PG-02. ASIMISMO, SE DENOTA QUE EL TERRENO DESTINADO A LA CONSTRUCCIÓN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN NO TUVO ASEGURADA EN SU OPORTUNIDAD LA DISPONIBILIDAD DE USO.
EL ACCIONAR DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES VINCULADOS CON LOS HECHOS OBSERVADOS SON:
EL DIRECTOR EJECUTIVO (DEL 16.ENE.2007 AL 16.FEB.2012), QUIEN SUSCRIBIÓ LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL QUE APROBÓ LA ADENDA n.º 01; LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA; Y LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL DIRECTOR DE ASESORÍA LEGAL (DEL 01.MAY.2010 AL 28.FEB.2012), QUIEN VISÓ LA ADENDA Nº 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO LEGAL; SUSCRIBIÓ EL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIÓN DE METAS CONTRACTUALES; Y VISÓ LA RESOLUCIÓN DIRECTORSL QUE APROBÓ EL EXPEDIENTE TÉCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERÍA 1 (DEL 01.FEB AL 2008-15.MAY.2011), QUIEN VISÓ LA ELABORACIÓN DEL INFORME Nº 015-2011, RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO EL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN DE 10 HECTÁREAS A. 7,69 HESTÁREAS, SIN SUSTENTO TÉCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERÍA 2 (DEL 16.MAY AL 2011-21.FEB. 2012), QUIEN SOLICITÓ LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DEFINITIVO Y VISADO LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TÉCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIÓN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL ÁREA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN;
EL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS (DEL 01.FEB.2010 A LA FECHA DEL INFORME), QUIEN DIO LA CONFORMIDAD AL DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN, RECOMENDÓ LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y DIO CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL COORDINADOR GENERAL (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB.2012), QUIEN ELABORÓ EL INFORME, DANDO VISTO BUENO A LA REDUCCIÓN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN; ELABORÓ EL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDÓ LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB. 2012), QUIEN SUSCRIBIÓ Y ELABORÓ INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN, SIN SUSTENTO TÉCNICO;
EL ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA (DEL 01.AGO.2008 AL 31.JUN.2012), QUIEN SUSCRIBIÓ UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN. 84

CRITERIO
1.EL NUMERAL 20.3 DEL ARTÍCULO 20 DE LA DIRECTIVA GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, APROBADA CON R. D. N°003-2011-EF/68.01 DE 24.MAR.2011, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL “EL PERUANO” EL 09.ABR.2011, DISPONE QUE “LA UNIDAD EJECUTORA, BAJO RESPONSABILIDAD, DEBERÁ CEÑIRSE A LOS PARÁMETROS BAJO LOS CUALES FUE OTORGADA LA VIABILIDAD PARA DISPONER LA ELABORACIÓN Y/O ELABORAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS, EXPEDIENTES TÉCNICOS U OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES, ASÍ COMO EN LA EJECUCIÓN DEL PIP. ASIMISMO, LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD OBLIGA A LA ENTIDAD A CARGO DE LA OPERACIÓN DEL PROYECTO, AL MANTENIMIENTO DEL MISMO, DE ACUERDO A LOS ESTÁNDARES Y PARÁMETROS APROBADOS EN EL ESTUDIO QUE SUSTENTA LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD DEL PROYECTO Y A REALIZAR LAS ACCIONES NECESARIAS PARA LA SOSTENIBILIDAD DEL MISMO.
2. EL ARTICULO n.°13 DEL DECRETO LEGISLATIVO N.°1017 -LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO DE 03.JUN.2008, VIGENTE A PARTIR DEL 01.FEB.2008 POR DISPOSICIÓN DEL ARTÍCULO 1 DEL DECRETO DE URGENCIA Nº 014-2009, DISPONE, ENTRE OTROS, QUE AL PLANTEAR SU REQUERIMIENTO, EL ÁREA USUARIA DEBERÁ DESCRIBIR EL BIEN, SERVICIO U OBRA A CONTRATAR, DEFINIENDO CON PRECISIÓN SU CANTIDAD Y CALIDAD, INDICANDO LA FINALIDAD PÚBLICA PARA LA QUE DEBE SER CONTRATADO. ADEMÁS DEBERÁ CONTAR CON LA DISPONIBILIDAD FÍSICA DEL TERRENO O LUGAR DONDE SE EJECUTARÁ LA MISMA Y CON EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, DEBIENDO CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL REGLAMENTO. LA ENTIDAD CAUTELARÁ SU ADECUADA FORMULACIÓN CON EL FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD TÉCNICA Y REDUCIR AL MÍNIMO LA NECESIDAD DE SU REFORMULACIÓN POR ERRORES O DEFICIENCIAS TÉCNICAS QUE REPERCUTAN EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN DE OBRAS.
3. ASIMISMO, EL ARTÍCULO N.°47 DEL DECRETO LEGISLATIVO N.°1017, DISPONE QUE LA ENTIDAD SUPERVISARÁ, DIRECTAMENTE O A TRAVÉS DE TERCEROS, TODO EL PROCESO DE EJECUCIÓN, PARA LO CUAL EL CONTRATISTA DEBERÁ OFRECER LAS FACILIDADES NECESARIAS. EN VIRTUD DE ESE DERECHO DE SUPERVISIÓN, LA ENTIDAD TIENE LA POTESTAD DE APLICAR LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES PARA QUE EL CONTRATISTA CORRIJA CUALQUIER DESAJUSTE RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO EXACTO DE LAS OBLIGACIONES PACTADAS. EL HECHO QUE LA ENTIDAD NO SUPERVISE LOS PROCESOS, NO EXIME AL CONTRATISTA DE CUMPLIR CON SUS DEBERES NI DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE PUEDA CORRESPONDER
3. EL ARTÍCULO 143 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, APROBADO CON DS. Nº 184-2008-EF de 31.DIC.2008, DISPONE QUE “ DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES Y/O SERVICIOS CON IGUALES O MEJORES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA EVALUACIÓN, PODRÁ MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU NECESIDAD. TALES MODIFICACIONES NO DEBERÁN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE MOTIVARON LA SELECCIÓN DEL CONTRATISTA”.
4. IGUALMENTE, EL ARTÍCULO n.°153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DISPONE QUE “LA ENTIDAD ES RESPONSABLE FRENTE AL CONTRATISTA DE LAS MODIFICACIONES QUE ORDENE Y APRUEBE EN LOS PROYECTOS, ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES O DE AQUÉLLOS CAMBIOS QUE SE GENEREN DEBIDO A LA NECESIDAD DE LA EJECUCIÓN DE LOS MISMOS, SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE CORRESPONDE A LOS AUTORES DE LOS PROYECTOS, ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES. LA ENTIDAD ES RESPONSABLE DE LA OBTENCIÓN DE LAS LICENCIAS, AUTORIZACIONES, PERMISOS, SERVIDUMBRE Y SIMILARES PARA LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, SALVO QUE EN LAS BASES SE ESTIPULE QUE LA TRAMITACIÓN DE ÉSTAS CORRERÁ A CARGO DEL CONTRATISTA”.
85

CAUSA
LA IRREGULAR ACTUACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE TUVIERON A CARGO LA EVALUACIÓN Y APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA OBRA, ASÍ COMO LA INADECUADA ACTUACIÓN DE QUIENES PERMITIERON QUE SE MODIFIQUEN LOS ALCANCES DEL PROYECTO Y DEL CONTRATO, SIN CONTAR CON EL SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL.
DE ACUERDO AL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL PROGRAMA DE APOYO A LA REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO, LAS FUNCIONES ESPECÍFICAS DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES INVOLUCRADOS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, SON:
AL DIRECTOR EJECUTIVO, LE CORRESPONDE LA COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS Y ESTUDIOS;
AL DIRECTOR DE ASESORÍA LEGAL, LE CORRESPONDE ASESORAR A LA DIRECCIÓN EJECUTIVA Y DEMÁS ÓRGANOS, EN LA INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y SU APLICACIÓN DE CARÁCTER JURÍDICO, LEGAL Y NORMATIVO; ASI COMO LA REVISIÓN DE LAS BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN REQUERIDOS;
AL DIRECTOR DE INGENIERÍA, LE CORRESPONDE SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS DE LOS CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE ESTUDIOS Y OBRAS;
AL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS, LE CORRESPONDE ELABORAR, PROGRAMAR Y SUPERVISAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
AL COORDINADOR GENERAL Y A LOS ESPECIALISTA 1 Y 2 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA, LES CORRESPONDE LA SUPERVISIÓN PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
EFECTO
LA OMISIÓN Y REDUCCIÓN DE PARTIDAS CONSIDERADAS EN EL PRESUPUESTO CONTRACTUAL OFERTADO, POSIBILITA EL RIESGO QUE SE ORIGINE UN PAGO INDEBIDO DE S/. 3 920 895, 94, DEBIDO A QUE NO SE ASEGURA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DEL ESTUDIO DE FACTIBILIDAD Y DEL CONTRATO, RESPECTO AL ÓPTIMO TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO. 86

CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO.
SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO.-ES PARA LOS EFECTOS DE LA LEY N°27785, TODO AQUEL QUE INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN LABORAL EN QUE SE ENCUENTRA, MANTIENE VÍNCULO LABORAL, CONTRACTUAL O RELACIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA CON ALGUNA DE LAS ENTIDADES, Y QUE EN VIRTUD DE ELLO EJERCE FUNCIONES EN TALES ENTIDADES.
QUE LA PERSONA ES FUNCIONARIO
O SERVIDOR PÚBLICO, CONFORME A LA DEFINICIÓN DE LA LEY Nº 27785 AL MOMENTO DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
SOLICITAR LA RELACIÓN DE
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE ESPECIFIQUE:
1.LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN Y OTROS.
2. EL PERIODO DE GESTIÓN (DESDE -HASTA).
3. EL CARGO QUE OCUPA.
4.LA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN Y/O VINCULACIÓN CON LA ENTIDAD
1.DIRECTOR EJECUTIVO (16.ENE.2007- 16.FEB.2012);
2.DIRECTOR DE ASESORÍA LEGAL (01.MAY.2010- 28.FEB.2012);
3.DIRECTOR DE INGENIERÍA 1 ( 01.FEB.2008- 15.MAY.2011), DIRECTOR DE INGENIERÍA 2 (16.MAY.2011-21.FEB. 2012);
4.JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS ( 01.FEB.2010 A LA FECHA DEL INFORME);
5.COORDINADOR GRAL. DEL PROYECTO Y ESPECIALISTA DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA (01.AGO.2008-28.FEB.2012);
6.ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA (01.AGO.2008 -28.FEB. 2012);
7.ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA (01.AGO.2008 -31.JUN.2012).
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO SE ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL HECHO OBSERVADO, AL MOMENTO DE LA COMISIÓN DE LOS HECHOS.
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO EN RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO.
DETERMINAR LAS COMPETENCIAS
O ATRIBUCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, CON RELACIÓN AL HECHO OBSERVADO,
DE ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO CORRESPONDIENTE, ASÍ COMO EN SUS DOCUMENTOS
DE GESTIÓN (ROF; MOF; ENTRE
OTROS).
1.DIRECTOR EJECUTIVO: COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS Y ESTUDIOS;
2.DIRECTOR DE ASESORÍA LEGAL: ASESORAR A LA DIRECCIÓN EJECUTIVA Y DEMÁS ÓRGANOS, EN LA INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y SU APLICACIÓN DE CARÁCTER JURÍDICO, LEGAL Y NORMATIVO; REVISAR LAS BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN REQUERIDOS;
3.DIRECTOR DE INGENIERÍA: SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS DE LOS CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE ESTUDIOS Y OBRAS;
4.JEFATURA DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: ELABORAR, PROGRAMAR Y SUPERVISAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
5.COORDINADOR GENERAL Y ESPECIALISTA DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA: SUPERVISIÓN PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
87

CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
CONTRAVENCIÓN AL:
1. ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO
Y/O
2.NORMATIVA INTERNA
LA TRASGRESIÓN, INOBSERVANCIA,
VULNERACIÓN, DE NORMAS LEGALES, SEAN DE CARÁCTER GENERAL Y/O PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS RESPECTO A LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS.
1.DE ACUERDO A LAS FUNCIONES DEL MOF DESCRITAS, LAS RESPONSABILIDADES BÁSICAS DE LOS ENCARGADOS DE LAS ÁREAS TÉCNICAS INCIDEN EN LA SUPERVISIÓN Y CONTROL DE LOS PROYECTOS Y CONTRATOS, EN TANTO QUE EL ÁREA LEGAL TIENE COMO RESPONSABILIDAD LA REVISIÓN DE LAS BASES Y CONTRATOS QUE SEAN PUESTOS A SU CONOCIMIENTO, PARA EMITIR OPINIÓN Y ASESORAR LEGALMENTE A LA ENTIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA LEGAL.
2.ASIMISMO, EN CONCORDANCIA CON LA NORMATIVA INDICADA EN EL CRITERIO, RELACIONADA AL REGLAMENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, EL TUO Y EL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO, AL HABERSE DEFINIDO CON PRECISIÓN EN EL PROYECTO Y LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA DE LA ADJUDICACIÓN DIRECTA LOS CRITERIOS DE NECESIDAD Y METRADOS DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN, EN FUNCIÓN AL PROYECTO, NO PODRÍAN PERMITIR LA VARIACIÓN DE ÉSTOS, SIN LA DEBIDA SUSTENTACIÓN TÉCNICA Y LEGAL QUE ASEGURE EL CUMPLIMIENTO DE LA FINALIDAD Y OBJETIVOS TRAZADOS EN EL PROYECTO.
88

COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL 02 ENE.2015 - Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO

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