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Controladoria prestcontas 052011

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  • 1. CONTROLADORIA E ACCOUNTABILITY http://www.slideshare.net/micfre12/
  • 2. ServiçosServiços CriandoCriando Desenvolvimento institucionalDesenvolvimento institucional Técnica JurídicaTécnica Jurídica GestãoGestão Marketing e ComunicaçãoMarketing e Comunicação Planejamento estratégicoPlanejamento estratégico Responsabilidade SocialResponsabilidade Social Desenvolvimento SustentávelDesenvolvimento Sustentável EmpresasEmpresas TerceiroTerceiro SetorSetor Consultoria Palestras, Cursos e Oficinas Assessoria para implementação de PMRS
  • 3. Estímulos para pensar e quebrar paradigmas Troca de idéias Sair diferente de como entrou ACORDOS: Horário Celulares Silêncio Perguntas
  • 4. Orçamento por projeto Orçamento institucional Planejamento financeiro Plano de contas Fluxo de caixa Cronograma Accountability TEMAS DE HOJE
  • 5. Orçamento anual e controladoria seriamOrçamento anual e controladoria seriam tarefas exclusivas de grandes organizaçõestarefas exclusivas de grandes organizações que investem muitos recursos em sistemasque investem muitos recursos em sistemas gerenciais e em talentos humanos?gerenciais e em talentos humanos? Mito ou verdade
  • 6. PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA Art. 37 da Constituição FederalArt. 37 da Constituição Federal
  • 7. Legalidade Que respeita a legislação Impessoalidade Obrigação de se manter uma posição neutra em relação aos administrados Moralidade De acordo com a ética; conforme os mais altos valores comportamentais da sociedade Publicidade Manter plena transparência de todos os seus atos Eficiência Busca pelo aperfeiçoamento na prestação de seus serviços PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA Art. 37 da Constituição FederalArt. 37 da Constituição Federal
  • 8. O que é prestação de contas ? O que é Comunicação de Resultados ? A quem ?
  • 9. Similaridades Diferenças Comunicar Resultados Prestar Contas
  • 10. Contábil Gestão e Sustentabilidade InstitucionalSociedade Comunicar Resultados Prestar Contas Lei 9790/99 CNAS Conselhos Títulos e certificados Balanço Patrimonial Plano de Contas Órgãos Públicos Balanços Fluxos de caixa Dirigentes e Gestores PF PJ GOV Diretos Indiretos Mídia Lideranças (Pessoas e Organizações) Academia Quadro de referência Econ. Social Amb. JurídicoFinanças Financiador Beneficiários Formadores de opinião
  • 11. Contábil Gestão e Sustentabilidade InstitucionalSociedade Comunicar Resultados Prestar Contas Lei 9790/99 CNAS Conselhos Títulos e certificados Balanço Patrimonial Plano de Contas Órgãos Públicos Balanços Fluxos de caixa Dirigentes e Gestores PF PJ GOV Diretos Indiretos Mídia Lideranças (Pessoas e Organizações) Academia Quadro de referência Econ. Social Amb. JurídicoFinanças Financiador Beneficiários Formadores de opinião ACCOUNTABILITY
  • 12. Planejar é preparar-se para a jornada, mas é também um processo que está sempre acontecendo PLANEJAMENTO Espere o melhor mas prepare-se para o pior
  • 13. As entidades sem fins lucrativos e as micro e pequenas empresas – Empregam no país a maioria de toda a força de trabalho FERRAMENTAS DE GESTÃO – Não utilizam de maneira eficaz ferramentas que as auxiliem nas decisões de rotina e sobre o futuro organizacional
  • 14. Projeto-Organização
  • 15. Orçamento Instrumento de natureza econômica; Sistematiza previsões de gastos; Ordena e classifica as receitas e despesas; Deve demonstrar recursos financeiros e não financeiros; Deve apresentar as fontes e montantes de recursos necessários.
  • 16. ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
  • 17. Orçamento são planos de uma organização em termos financeiros que funciona como uma declaração de metas para o período seguinte (um ano ou mais). Conceito ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
  • 18. Dimensionamento dos recursosDimensionamento dos recursos Demonstrar acuidade eDemonstrar acuidade e transparênciatransparência Dois momentos:Dois momentos: — Previsão das despesas ePrevisão das despesas e receitas (do ano seguinte, dareceitas (do ano seguinte, da inauguração, do evento)inauguração, do evento) — Acompanhamento dasAcompanhamento das despesas e comparação comdespesas e comparação com o orçadoo orçado ORÇAMENTO INSTITUCIONAL Porque?
  • 19. Furo x DesvioFuro x Desvio Criar planilhas paraCriar planilhas para simulações em condiçõessimulações em condições diferentesdiferentes ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
  • 20. Auxiliar nas funções deAuxiliar nas funções de planejamento, organização eplanejamento, organização e controlecontrole Formular e disseminar as metasFormular e disseminar as metas definidas no planejamentodefinidas no planejamento estratégicoestratégico Assegurar a medição dos custosAssegurar a medição dos custos e o controle das atividadese o controle das atividades Priorizar a distribuição dePriorizar a distribuição de recursos às diversas áreasrecursos às diversas áreas ORÇAMENTO INSTITUCIONAL Funções do orçamento
  • 21. São um sistema de informações e ferramentas importantes à gestão das Organizações. Adicionam valor de diferentes maneiras, entre as quais estão: Vantagens ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 22. Melhora o acesso às informações Melhora a produtividade Melhora a tomada de decisões Relatórios precisos e rápidos Estimula maior interação entre tomadores de decisões Fornece melhores projeções dos efeitos das decisões Vantagens ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 23. Melhora a estrutura organizacional Facilita o fluxo de informações Reduz a centralização de decisões Melhora a adaptação para enfrentar imprevistos Otimiza a prestação dos seus produtos e serviços Melhora interação com fornecedores e financiadores Melhora o planejamento fiscal- tributário. Vantagens ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 24. vantagens 1.1. Envolve e integra as pessoas de todas as áreasEnvolve e integra as pessoas de todas as áreas ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 25. Vantagens 2.2. Estimula a redução dos custosEstimula a redução dos custos e despesas, favorecendo ae despesas, favorecendo a melhor utilização dos recursosmelhor utilização dos recursos 3.3. Identifica os desvios através daIdentifica os desvios através da comparação contínua entre ocomparação contínua entre o “realizado” e o “orçado”“realizado” e o “orçado” 4.4. Propicia uma melhor decisãoPropicia uma melhor decisão quanto aos investimentosquanto aos investimentos ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 26. Vantagens 5. Evita otimismos e pessimismos exagerados através do compartilhamento de informações à toda equipe 6. Favorece o planejamento do fluxo de caixa ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 27. vantagens 7.7. Assegura um futuro melhor para aAssegura um futuro melhor para a organização e seus stakeholders,organização e seus stakeholders, traçando a política de investimentos etraçando a política de investimentos e desenvolvimento, possibilitando o estudodesenvolvimento, possibilitando o estudo dos cenários atual e futurodos cenários atual e futuro 8.8. Garante um planejamento mais seguroGarante um planejamento mais seguro para o curto e longo prazospara o curto e longo prazos ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 28. Desvantagens do processo orçamentário Dificuldade de compreensão podeDificuldade de compreensão pode causar desencorajamento da equipecausar desencorajamento da equipe O aumento da “burocracia”O aumento da “burocracia” demanda muito tempo durante odemanda muito tempo durante o processo de implantação eprocesso de implantação e manutençãomanutenção Os resultados práticos doOs resultados práticos do orçamento são de médio e longoorçamento são de médio e longo prazosprazos ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 29. Treinamento do Prêmio Empreendedor Social Ashoka-Mckinsey 2006 Etapa 3 - Gestão financeira
  • 30. Treinamento do Prêmio Empreendedor Social Ashoka-Mckinsey 2006 Etapa 3 - Gestão financeira
  • 31. ORÇAMENTO (MODELO DETALHADO) DESCRIÇÃO QTDE. M.OBRA em R$ MATERIAL em R$ DEMOLIÇÃO 15.000,00 3.810,00 PAREDES 300 M³ 2.500,00 650,00 PISOS 340 M² 4.500,00 780,00 RETIRADA DO FORRO EXISTENTE 340 M² 3.500,00 1.080,00 RETIRADA DO PISO DO PATEO 370 M² 4.500,00 1.300,00 DIVERSOS/ALVENARIA 35.232,00 18.725,00 EXECUÇÃO DE UM CONTRAPISO NO SALÃO 340 M² 5.100,00 3.400,00 EXECUÇÃO DEUM CONTRAPISO PISO NO DEPÓSITO 40 M² 600,00 400,00 EXECUÇÃO DE UM COMPLEMENTO DE ESCADA VB 2.500,00 1.000,00 ABERTURA DE RASGOS NA ALVENARIA P/ELETRICA VB 2.000,00 ARREAMATES DE TUBULAÇÃO DE ELÉTRICA VB 2.400,00 1.000,00 IMPERMEABILIZAÇÃO DO PISO DO PATEO 370 M² 15.996,00 ARREMATES DE MASSA DAS PAREDES VB 1.440,00 800,00 EXECUÇÃO DE PISO ESTAMPADO DO PATEO 370 M² 5.196,00 12.125,00 AR CONDICIONADO 40.000,00 55.000,00 RETIRADA DA TUBULAÇÃO EXISTENTE VB 5.000,00 INSTALAÇÃO DE TUBULAÇÃO E DUTOS VB 15.000,00 INSTALAÇÃO DAS MAQUINAS E PAINÉIS 10 PÇ 15.000,00 INSTALAÇÃO DE GRELHAS E DIFUZORES VB 5.000,00 55.000,00 ACABAMENTO DE PAREDES E TETO 22.300,00 2.700,00 FORRO DE GESSO 150 M² 5.250,00 JUNTAS DE DILATAÇÃO 150 ML 2.250,00 DIVISÓRIAS 100 M² 7.000,00 200 M² PINTURA DAS PORTAS E PAREDES 8 PÇ 2.500,00 1.200,00 CONSERTOS ,ARREMATES E ABERTURA DE BURACOS VB 1.500,00 TRATAMENTO DE CONCRETO 250 M² 3.800,00 1.500,00
  • 32. M.OBRA em R$ MATERIAL em R$ TOTAL % F 14.632,00 25.751,00 40.383,00 6,4% A/D 37.300,00 6.510,00 43.810,00 6,9% B 35.232,00 18.725,00 53.957,00 8,5% E 29.650,00 31.000,00 60.650,00 9,6% G 11.100,00 57.440,00 68.540,00 10,9% C 40.000,00 55.000,00 95.000,00 15,0% I - 108.000,00 108.000,00 17,1% H 20.000,00 141.000,00 161.000,00 25,5% 187.914,00 443.426,00 631.340,00 100,0% AR CONDICIONADO CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS DESCRIÇÃO TOTAIS PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE PAREDES DIVERSOS/ALVENARIA ELÉTRICA E HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS ORÇAMENTO (MODELO RESUMIDO)
  • 33. Porcentagem por tipo de serviço 6% 7% 9% 10% 11% 15% 17% 25% PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DEPAREDES DIVERSOS/ALVENARIA ELÉTRICA E HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS AR CONDICIONADO CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS ORÇAMENTO DETALHADO e RESUMIDO
  • 34. PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA 2006 ENTIDADE XXX Dados históricos (atualizado) Previsão 2006 Descrição das Receitas 2003 2004 2005 10 . trimestre 20 . trimestre 30 . trimestre 40 . trimestre TOTAL contribuição associados 59 62 63 10 15 12 30 67 Donativos diversos 20 50 70 25 30 50 105 prestação de serviços 150 150 170 10 50 55 60 175 outras receitas 5 2 0 0 7 Total 229 262 303 25 92 97 140 354 Descrição das Despesas 2003 2004 2005 10 . trimestre 20 . trimestre 30 . trimestre 40 . trimestre TOTAL assistência Social 110 120 150 30 33 35 40 138 despesas com projeto X 0 12 30 4 12 13 13 42 Despesas administrativas 10 12 14 5 5 5 5 20 Despesas com Pessoal 80 150 90 25 25 25 25 100 Outras Despesas 30 2 5 25 5 7 10 47 Total 230 296 289 89 80 85 93 347 RESULTADO (R$ 1,00) (R$ 34,00) R$ 14,00 (R$ 64,00) R$ 12,00 R$ 12,00 R$ 47,00 R$ 7,00
  • 35. Pode-se afirmar que um afastamento dosPode-se afirmar que um afastamento dos valores orçados de até 10% para mais ouvalores orçados de até 10% para mais ou para menos é considerado aceitávelpara menos é considerado aceitável O mais importante é olhar o orçamentoO mais importante é olhar o orçamento como um todo, analisando o conjunto ecomo um todo, analisando o conjunto e não apenas variações específicasnão apenas variações específicas Pode-se afirmar que um afastamento dosPode-se afirmar que um afastamento dos valores orçados de até 10% para mais ouvalores orçados de até 10% para mais ou para menos é considerado aceitávelpara menos é considerado aceitável O mais importante é olhar o orçamentoO mais importante é olhar o orçamento como um todo, analisando o conjunto ecomo um todo, analisando o conjunto e não apenas variações específicasnão apenas variações específicas ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 36. Objetivo controladoria: gerar as informações que facilitem o processo de tomada de decisões, colaborando com os gestores na tarefa de cumprir a missão e alcançar os objetivos da organização. ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 37. hipóteses, condições que assumimos como verdadeiras são fatores que consideramos como certas, reais e seguras devem ser específicas, precisas e claras devem ser constantemente revisadas e atualizadas PREMISSAS
  • 38. Recursos Humanos: consideramos todos os colaboradores independente da forma de contrato de trabalho. Formas de contrato de trabalho: CLT, Prestador de Serviço (NF) e Autônomo. Total de Encargos Sociais 59% Encargos pagos no mês: 33% Encargos provisionados no mês para despesas futuras: 26% PIS sobre folha de pagamento: 1% INSS sobre autônomos: 20% Benefícios: vale transporte/vale refeição/vale alimentação/cesta básica/assistência medica Substituição do profissional no período de férias: não foi previsto. Abono de férias: não foi previsto. Para o calculo das verbas rescisórias: o profissional seria demitido no período de 24 meses. Conceito de receitas vinculadas a despesas: são valores doados por terceiros com a finalidade de cobrir despesas especificas da Organização. Informações: dados foram fornecidos pela Organização e consolidados pela média. Investimentos : são valores destinados para aquisições de bens ou serviços com a finalidade de melhor a operação da Organização. São valores que desembolsamos uma única vez. PREMISSAS
  • 39. GRUPO % TOTAL ACUM GRUPO I - IAPAS PREVIDÊNCIA SOCIAL 20,0% SESI 1,5% SENAC 1,0% INTER 0,4% SALÁRIO EDUCAÇÃO 1,0% ACIDENTES DE TRABALHO 1,0% SEBRAE 0,4% SUB-TOTAL I 25,28% 25,28% GRUPO II - FGTS FGTS 8,0% 33,28% MULTA 40% S/FGTS (8*0,4) 3,2% SUB-TOTAL II 11,20% 36,48% GRUPO III- FÉRIAS FÉRIAS (1/11*TAXA FIN.) 0,2% ADICIONAL DE FÉRIAS 33% (1/11)*(1/3) 3,0% REPOSIÇÃO SUB-TOTAL FÉRIAS 3,26% 39,74% IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS 1,2% ABONO FÉRIAS 10 DIAS (1/11/3) 0,0% SUB-TOTAL III 4,45% 40,93% GRUPO IV - 13.SALÁRIO 13.SALÁRIO (1/12) 8,3% IAPAS + FGTS S/ 13 3,0% SUB-TOTAL IV 11,37% 52,30% GRUPO V - OUTROS AUX.ENF.,MAT.FUN.,FERIADOS ( 1/261 ) 0,8% DSR ( 5,5 / 30 ) AVISO PRÉVIO P/ 2 ANOS (1/24) 4,2% IAPAS+FGTS S/GRUPO V 1,8% SUB-TOTAL V 6,73% 59,03% TOTAL GERAL 59,03% Encargos Pagos no mês 33,28% Encargos Provisionados sobre folha ano 25,75% PREMISSAS: O profissional não será substituido nas férias 2,50% Sai 30 dias de férias e não recebe abono auxilios remunerados 5 dias no ano Será demitido após 24 meses TAXA FIN. AO MÊS Planilha de encargos sociais para funcionários mensalistas Planilha de encargos sociais para funcionários mensalistas
  • 40. Benefícios com Recursos Humanos mensalBenefícios com Recursos Humanos mensal Funcionário Vale Transporte Vale Alimentação Vale Refeição Cesta Básica Assist. Médica Ajuda refeição Seguro p/ estagio Total - - - - - - - - - - - - -
  • 41. Custos com Recursos Humanos mensalCustos com Recursos Humanos mensal 25,28% 8,0% 3,2% 3,3% 1,2% 0,0% 8,3% 3,0% 4,2% 0,8% 1,8% 59,03% 1,00% 20,00% INSS FGTS MULTA S/FGTS ADIC.DE FÉRIAS IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS ABONO FÉRIAS 10 DIAS 13º SALÁRIO IAPAS + FGTSS/ 13º AVISO PRÉVIO AUX.ENF. ,MAT.FUN. ,FERIADOS IAPAS+FGT SS/AVISO PRÉVIO TOTALDE ENCARGOS PISS/FOLHA RPA (INSS) 14.653,0 2.288,60 724,24 289,70 294,91 107,58 - 754,42 275,21 377,21 69,37 162,91 5.344,15 90,53 360,00 - 20.447,68 CoordenadorGeral CLT 2.500,0 632,00 200,00 80,00 81,44 29,71 - 208,33 76,00 104,17 19,16 44,99 1.475,79 25,00 - - 4.000,79 Educador CLT 1.230,0 310,94 98,40 39,36 40,07 14,62 - 102,50 37,39 51,25 9,43 22,13 726,09 12,30 - - 1.968,39 Aux.Serv.Gerais CLT 630,0 159,26 50,40 20,16 20,52 7,49 - 52,50 19,15 26,25 4,83 11,34 371,90 6,30 - - 1.008,20 Aux.DeCozinha CLT 630,0 159,26 50,40 20,16 20,52 7,49 - 52,50 19,15 26,25 4,83 11,34 371,90 6,30 - - 1.008,20 EducadordeDança CLT 900,0 227,52 72,00 28,80 29,32 10,70 - 75,00 27,36 37,50 6,90 16,20 531,29 9,00 - - 1.440,29 Prof.Educ.Fisica CLT 1.163,0 294,01 93,04 37,22 37,89 13,82 - 96,92 35,36 48,46 8,91 20,93 686,54 11,63 - - 1.861,17 Coord.Pedagogico CLT 2.000,0 505,60 160,00 64,00 65,15 23,77 - 166,67 60,80 83,33 15,33 35,99 1.180,64 20,00 - - 3.200,64 Médico RPA 1.800,0 - 360,00 2.160,00 GerenteGeral PJ 3.800,0 - 3.800,00 SALÁRIO BASEMÊSFunção Tipo de contrato Totais Beneficios CUSTOTOTAL COMRH(mês)
  • 42. Definição: aplicação de capital visando o aumento da capacidade produtiva (instalações, máquinas, transporte, infraestrutura e serviços). Alguns critérios: Valores superior a R$ X mil Longa durabilidade Quando o serviço é Investimento???? INVESTIMENTOS
  • 43. QT R$ (unit) TOTAL QT R$ (unit) TOTAL computadores EQUIPAMENTOS - - - Impressora Laser EQUIPAMENTOS - - - TV EQUIPAMENTOS - - - Ap. Som EQUIPAMENTOS - - - Máquina fotog. EQUIPAMENTOS - - - Ar condicionado EQUIPAMENTOS - - - Estações de trabalho MOBILIÁRIO - - - Cadeiras escritorio MOBILIÁRIO - - - PABX MOBILIÁRIO - - - Cozinha MOBILIÁRIO - - - Recepção MOBILIÁRIO - - - Reforma MOBILIÁRIO - - - Cursos TREINAMENTO - - - Viagens TREINAMENTO - - - Tecnologia de Avaliação OUTROS - - - Mobilização de Recursos OUTROS - - - - - - INVESTIMENTOS TIPO 1º SEMESTRE 2º SEMESTRE ANO TOTAL DE INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS
  • 44. CENÁRIOS
  • 45. permite, atribuir responsabilidades aos gestores de cada unidade podendo, por isso, ser também designados por centros de responsabilidade é uma unidade da Organização: secção, departamento, pessoa ou processo CENTROS DE CUSTOS
  • 46. Tipo Codigo Descrição 1.1 Serviços 1.2 Projetos 1.3 Doações 1.4 Capacitação 1.5 Outras Receitas 2.1 Recursos Humanos 2.2 Pro Labore 2.3 Infra Estrutura 2.4 Terceiros 2.5 Terceiros Por Projeto 2.6 Impostos 2.7 Financeiro 2.8 Investimentos 2 - Despesas 1 - Receitas ESTRUTURA PARA CENTRO DE CUSTOS
  • 47. SISTEMAS INFORMATIZADOS
  • 48. O acompanhamento mensal permite aos gestores – Corrigir eventuais desvios de rumos e calibrar as receitas e despesas – Potencializar os esforços para alcançar as metas – Melhorar o controle das despesas fixas – Regular o dispêndio de recursos para investimentos Monitoração - Acompanhamento das variáveis orçamentárias ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTRALADORIA
  • 49. Previsto Real 3.1.1.01.0001 Prestação de Serviços SUS 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16% 3.1.1.01 CONV PÚBLICO PREST SERVIÇO 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16% 3.1.1.02.0001 Projeto Moradores de Rua 39.979,00 39.979,00 - 0% 3.1.1.02.0002 Termo Aditivo 15.000,00 15.000,00 - 0% 3.1.1.02 CONV PÚBLICO PROJETOS 54.979,00 54.979,00 - 0% TOTAL RECEITA 505.204,47 433.748,56 71.455,91 -14% 4.1.1.01.0006 Equipe Tecnica 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1% 4.1.1.01 REMUNERAÇÃO DE PESSOAL-SAUDE 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1% 4.1.1.02.0001 Alimentação de Paciente 8.950,00 9.620,56 (670,56) 7% 4.1.1.02.0003 Aluguel Sede 24.000,00 24.000,00 - 0% 4.1.1.02.0004 Lavanderia 1.440,00 312,80 1.127,20 -78% 4.1.1.02.0005 Manutenção Predial 800,00 676,16 123,84 -15% 4.1.1.02.0007 Material de Limpeza 4.000,00 3.271,67 728,33 -18% 4.1.1.02.0008 Material de Artesanato 4.000,00 425,10 3.574,90 -89% 4.1.1.02.0009 Material Médico Hospitalar 400,00 255,95 144,05 -36% 4.1.1.02.0010 Medicamentos 400,00 - 400,00 -100% 4.1.1.02.0011 Serviço Prestado PF 19.200,00 18.442,09 757,91 -4% 4.1.1.02.0012 Testes para Detectar Alcool e Drogas 10.760,00 10.060,00 700,00 -7% 4.1.1.02 DESPESAS ASSISTENCIA À SAUDE 73.950,00 67.064,33 6.885,67 -9% D E S P E S A S ago/10 ORÇAMENTO FINANCEIRO 2010 Total R E C E I T A S Var.Acum Var % REAL X PREVISTO
  • 50. A G O S T O 2 0 1 0 4.1.1.01.001 Estacionamento 4.1.1.01.003 Energia Elétrica 4.1.1.01.004 Telefone 4.1.1.01.005 Correios 4.1.1.01.006 Aluguéis e Imóveis 4.1.1.01.009 Impressos e Mat Escritório 4.1.1.01.010 Fotocópias 4.1.1.01.011 Cartório 4.1.1.01.012 Pedágio 4.1.1.01.013 Combustíveis e Lubrificantes 4.1.1.01.014 Contabilidade 4.1.1.01.015 Refeições 4.1.1.01.017 Passagens Rodoviárias 4.1.1.01.020 Exames Médicos 4.1.1.01 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS Caps AD Despesas ORÇAMENTO FINANCEIRO RELATORIO DE ANÁLISE DAS VARIAÇOES
  • 51. Fluxo de Caixa
  • 52. INDICADORES E PRESTAÇÃO DE CONTAS
  • 53. Prestação de contas Despesas / serviços ref. a _______uniforme do projeto De bem com a via Número do projeto:___094783 CARIMBO
  • 54. Prestação de contas Atenção: Os valores são aprovados por linha de despesa e não pelo valor total. No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de cada linha aprovada. A prestação de contas também envolve um relatório de atividades do que foi realizado. Documente com fotos sempre que possível
  • 55. TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55 ITEM DESCRIÇÃO R$ APROVADO GASTOS SALDO 1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,00 2 Combustível 0,00 0,00 3 Contador 9.600,00 0,00 9.600,00 4 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,00 5 Cópias 1.080,00 200,00 880,00 6 Correios 1.560,00 0,00 1.560,00 7 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,10 8 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,00 9 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,00 10 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,70 11 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,00 12 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,04 13 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,00 14 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,21 15 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,00 16 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,00 17 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,00 18 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,00 19 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,86 20 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,10 21 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,54 22 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,00 23 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,00 24 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00
  • 56. ACCOUNTABILITY ACCOUNT LIABILITY+ = ACCOUNTABILITY REGISTRAR / CONTAR RESPONSABI LIDADE PRESTAR CONTAS RESPONSÁVELMENTE Pela análise lexical do termo no idioma inglês, percebe-se que o significado de accountability abrange, entre outros, os conceitos de responsabilidade, relato, explicação, justificação e prestação de contas (financeiras ou não).
  • 57. ACCOUNTABILITY Accountability aumentada → Mecanismos de ouvidoria e resposta Mecanismos pelos quais uma organização possibilita aos seus públicos encaminhar objeções às suas decisões e ações, e assegura que tais objeções são devidamente revistas, com a tomada de medidas cabíveis Transparência A provisão de informações acessíveis e em tempo hábil para os públicos e a abertura de procedimentos, estruturas e processos organizacionais à sua avaliação
  • 58. ACCOUNTABILITY Accountability aumentada → Avaliação O processo pelo qual uma organização monitora e revê seus avanços e resultados comparados a metas e objetivos; retro-alimenta o aprendizado decorrente à organização de maneira contínua; e relata os resultados do processo Participação O processo pelo qual uma organização possibilita que seus principais públicos assumam um papel ativo nas atividades e processos de tomada de decisão que os afetem
  • 59. TRANSPARÊNCIA Obrigação de informar versus o desejo de informar PRESTAR CONTAS Os agentes da governança corporativa devem prestar contas da sua atuação a quem os elegeu e respondem integralmente por todos os atos que praticarem no exercício de seu mandato”. EQUIDADE Tratamento justo e igualitário de todos os grupos minoritários, sejam do capital ou das demais partes interessadas, como colaboradores, clientes, fornecedores ou credores. RESPONSABIIDADE CORPORATIVA Conselhos e executivos devem zelar pela perenidade da organização – visão de longo prazo e sustentabilidade ACCOUNTABILITY
  • 60. Indicadores de desempenho servem para avaliar a performance do projeto Importante acompanhar indicadores de desempenho qualitativos e quantitativos Através da observação e análise dos indicadores de desempenho, os gestores podem valorizar os pontos fortes do projeto e, ao mesmo tempo, corrigir suas fraquezas AVALIAÇÃO Indicadores
  • 61. INDICADORES DE DESEMPENHO Percentual de doadores anteriores quePercentual de doadores anteriores que renovaram e média dos valoresrenovaram e média dos valores Média dos atendimentos efetuadosMédia dos atendimentos efetuados Quantos doadores aumentaram, diminuíram, ouQuantos doadores aumentaram, diminuíram, ou permaneceram no nível do ano anterior?permaneceram no nível do ano anterior?
  • 62. INDICADORES DE DESEMPENHO Que tipo de abordagem obteve melhorQue tipo de abordagem obteve melhor percentual de arrecadação?percentual de arrecadação? Qual atividade obteve maior participação ?Qual atividade obteve maior participação ? Índice de satisfação dos usuáriosÍndice de satisfação dos usuários
  • 63. INDICADORES DE DESEMPENHO Outros exemplos de indicadores: — Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $ NecessáriosNecessários — Dedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por HorasDedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por Horas ComprometidasComprometidas — Ocupação - % de pessoas atendidas / quantidade deOcupação - % de pessoas atendidas / quantidade de atendimentos possíveisatendimentos possíveis — Índices de aprovação na escolaÍndices de aprovação na escola — Usuários que voltam para o mesmo serviçoUsuários que voltam para o mesmo serviço
  • 64. PRESTAÇÃO DE CONTAS Accountability Objetivos e metas – O que foi exatamente realizadoO que foi exatamente realizado – Se algo deixou de acontecer,Se algo deixou de acontecer, por quê?por quê? – Se algo foi superado, quais os passos dados?Se algo foi superado, quais os passos dados? Descritivo quantitativo − Quantos nQuantos novos associados e parceiros, novosovos associados e parceiros, novos atendimentosatendimentos − QuantosQuantos shows, discos produzidos, livros editados, etc.shows, discos produzidos, livros editados, etc. − Quanto $$Quanto $$ foi gasto em quefoi gasto em que
  • 65. PRESTAÇAO DE CONTAS Descritivo de valoresDescritivo de valores − Valores captados por fontes deValores captados por fontes de financiamentofinanciamento − Total investido nas campanhasTotal investido nas campanhas − Custo operacionalCusto operacional Descrição das dificuldades paraDescrição das dificuldades para atingir os objetivos propostosatingir os objetivos propostos Contrate uma auditoria independenteContrate uma auditoria independente
  • 66. Jurídicos: leis regulamentares do setor Contábil e financeiro: balanços e relatórios gerencias Administrativos/estratégico: plano de trabalho (fechando com os itens acima). PRESTAÇAO DE CONTAS
  • 67. Compartilhar o Conhecimento Registrar as Atividades Integrar os Envolvidos GERENCIAR AS INFORMAÇÕES
  • 68. STAKEHOLDERS Grupos de interesse Doadores Apoiadores Governo Usuários beneficiários Entidades Congêneres Voluntários Funcionários Conselheiros Diretoria Entidades parceiras Empresas parceiras Outros Comunidade PÚBLICOS INTERESSADOS
  • 69. PÚBLICOS INTERESSADOS
  • 70. Diferenciar a comunicação por stakeholders A prestação de contas para o público interno tem caráter também motivacional Relatórios governamentais são específicos e não necessariamente são enviados para outros Analisar desde o início do exercício quais são as informações necessárias para cada parte interessada PRESTAÇAO DE CONTAS e POLÍTICA DE COMUNICAÇÃO
  • 71. Objetivo Geral Objetivos Específicos Operacionalização das ações Público Alvo Metodologia Cronograma Físico Cronograma Financeiro Indicadores para Avaliação Projetos/Plano de trabalhoProjetos/Plano de trabalho
  • 72. Características de prestação para o poder publico Editais mais complexos Legislação especifica Pouca flexibilidade para ajuste Balancete seguindo os padrões do primeiro setor Modelos diferenciados de acordo com a conselhos/secretárias/municípios Maior detalhamento dos custos dos serviços envolvidos Cronograma físico e financeiro detalhado Prestações de contas mensais, presenciais e explicativas confrontando ação e valores
  • 73. Controle de implementação dos procedimentos da Controladoria Controle de implementação dos procedimentos da Controladoria Objetivo Procedimento Adotado Resultado esperado Prazo Indicador Reduzir custo de RH Otimizar homem hora 20% 180 dias folha de pagto criar premissas metas claras 30 dias entendimento da equipe analisar historico ter dados concretos que não distorção mais de 10% 30 dias acompanhamneto real x previsto definir plano de contas adequado as necessidades de gestão 30 dias balancete claro Implementar orçamento org.
  • 74. 78 Cronograma
  • 75. 79 Cronograma
  • 76. OBRIGADO www.criando.net 11 – 2548-7077 michel@criando.net lucimar@criando.net http://www.slideshare.net/micfre12/