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  • 1. ESTADOSFINANCIEROSHUANCAYO - PERÚ2009FACULTAD DECIENCIASCONTABLESYADMINISTRATIVASC.P.C. Exaltación Meléndez Rivera
  • 2. Copyright©2008 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDESSistema de Educación Abierta y a Distancia.Huancayo.Prohibida la reproducción total o parcial sin autorizaciónpor escrito del Rector de la Universidad.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo deSede Huancayo.Maquetación e Impresión Digital a cargo deImpresos S.R.L. - HuancayoTelf. 200198C.P.C. Exaltación Meléndez RiveraTabla de convencionesIndicadores de logroIndicadores de logroIndicadores de logroActividadActividadActividadObservaciónObservaciónObservaciónBibliografía recomendadaBibliografía recomendadaBibliografía recomendadaNexoNexoNexoResumenResumenResumenAutoevaluación formativaAutoevaluación formativaAutoevaluación formativa
  • 3. Escribir sobre la información contable es interesante; sobre todocuando nuestra intención es ser lo más objetivo y claro posible ennuestra expresiones en cada tema que tratamos.Como docente universitario, se expone lo aprendido en muchaslecturas, en la experiencia universitaria y de la adquirida en la vidaprofesional.El trabajo que ponemos a consideración al estudiante, EstadosFinancieros, comprende la formulación de los Estados FinancierosBásicos, lo hemos desarrollado tomando como base el Reglamento deInformación Financiera, Resolución de la Conasev Nº 103-99-EF/94-10y NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros, referente a laforma, contenido y notas a los estados financieros, el que nospermitiremos analizar y desarrollar buscando una metodologíapedagógica, con el fin de llegar a la juventud estudiosa, como un guíapara la interpretación de los estados financieros y uso de la informacióncontable para una mejor marcha administrativa de las empresas.Para facilitar su lectura, ha sido elaborado en dos partes; la primera tratade una experiencia teórica y la segunda al desarrollo práctico del tema.Queremos agradecer a nuestras autoridades de la UniversidadPeruana “LosAndes” que nos dan la oportunidad de escribir esta nuevaobra, igualmente a aquellos alumnos que nos impulsan a escribir consus inquietudes de ser futuros profesionales.ElAutorIntroducciónEstados FinancierosExcelencia Académica
  • 4. UNIDAD TEMÁTICA Nº 1UNIDAD TEMÁTICA Nº 3Definición de los Estados FinancierosCaracterísticasNaturaleza de los Estados FinancierosLimitaciones de los Estados FinancierosUsuarios de la InformaciónObjetivos de los Estados FinancierosEstados Financieros BásicosIdentificación de los Estados FinancierosUNIDAD TEMÁTICA Nº 2Balance GeneralEstructura del Balance GeneralDescripción y comentario de las cuentas del Balance GeneralComposición de los rubrosNotas a los Estados FinancierosClasificación de las Notas a los Estados FinancierosNotas de Carácter GeneralNotas Seleccionadas de los Estados Financieros dePeriodos IntermediosNotas de Carácter EspecíficoDefiniciónPresentación del Estado de Ganancias y PérdidasComposición de los RubrosProgramación GeneralEstados FinancierosExcelencia Académica
  • 5. UNIDAD TEMÁTICA Nº 4UNIDAD TEMÁTICA Nº 5UNIDAD TEMÁTICA Nº 6DefiniciónFuentes de InformaciónPresentación del Estado de Cambios en el PatrimonioNetoDefiniciónEl Efectivo y los Equivalentes de EfectivoOperaciones que no Implican Movimiento de EfectivoObjetivoImportanciaFuentes de InformaciónContenido del Estado de Flujos de EfectivoPresentación del Estado de Flujos de EfectivoMétodos Directo e IndirectoHoja deTrabajo para la FormulaciónDel Balance GeneralDel Estado de Ganancias y PérdidasDel Estado de Cambios en el Patrimonio NetoDel Estado de Flujos en EfectivoNotas del Carácter EspecíficoProgramación GeneralExcelencia AcadémicaEstados Financieros
  • 6. @@@@@@@@@@@@@Definición de los Estados Financieros 9Características 9Naturaleza de los Estados Financieros 10Limitaciones de los Estados Financieros 11Usuarios de la Información 12Objetivos de los Estados Financieros 14Estados Financieros Básicos 14Identificación de los Estados Financieros 14Actividad 15Resumen 15Bibliografía recomendada 16Nexo 16Autoevaluación 16Tabla de ContenidoUnidadTemática1Estados FinancierosExcelencia Académica
  • 7. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:www.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezMaquetación e Impresión Digital a cargo deImpresos S.R.L. - HuancayoTelf. 200198UNIDADTEMÁTICANº1Excelencia AcadémicaEstados Financieros
  • 8. Al terminar el estudio del presente UNIDADTEMÁTICA el estudiante:Visualiza los medios de información financiera de las empresas.Identifica las principales características, naturaleza de los interesesfinancieros.Identifica las limitaciones y a los usuarios de la información.Determina los Estados Financieros Básicos.Los Estados Financieros conforman los medios de comunicación que lasempresas utilizan para exponer la situación de sus recursos económicos yfinancieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que sonnecesarios para su preparación. Expresan asimismo los cambios que seproducen en dichos recursos e inciden en las variaciones de su estructurapatrimonial.Las principales características son las siguientes:, los Estados Financieros deben ser comprensibles, enellos se expresa la posición financiera y el resultado de las operaciones delejercicio de acuerdo con principios de contabilidad generalmenteaceptados; deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo sufácil comprensión y su racional y adecuada interpretación., en su preparación, los estados financieros están sujetos acambios en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no sedebe interpretar los datos contenidos en los documentos, como hechosrígidos, dado que la medición real del contenido de los estados financierosDEFINICIÓNCARACTERÍSTICASØØComprensibilidadSubjetividadESTADOS FINANCIEROSIndicadores de LogroEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica9
  • 9. esta sujeta a juicio y estimaciones que da ha estos documentos, un carácterde subjetividad., deben ser preparados bajo normas y métodos uniformes a finde facilitar la comparación de dos o mas ejercicios, para fines de medición yanálisis.Los estados financieros se prepara con el fin de presentar una revisión periódicao informe a cerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación delas inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que seestudia. Reflejan una combinación de hechos registrados, convencionescontables y juicios personales; y los juicios y convenciones aplicados les afectanen grado sustancial. Lo adecuado de los juicios depende necesariamente de lacompetencia e integridad de los que los formula y de su adhesión a los principiosy convenciones contables generalmente aceptados.El término hechos registrados se refiere a los datos sacados de los registroscontables. Por ejemplo, los hechos registrados incluyen datos tales como lacantidad de efectivo en caja y en banco, el importe de cuentas por cobrarpendientes de clientes y de otros deudores, el costo del activo fijo, los importes apagar sobre documentos y a otros acreedores y el importe de las ventas.El término convenciones contables hace referencia a ciertos supuestosprocedimientos.Alos efectos de los fines de los estados financieros se supone que:1. La empresa continuará como un negocio en marcha2. Los ingresos y los costos serán equilibrados durante un corto plazoespecificado, generalmente un año.El juicio personal se combina con los hechos registrados y las prácticas oconvenciones contables en los estados financieros cuando el Contador decide:1. Utilizar uno de los diversos métodos para la determinación de los documentosØ UniformidadNATURALEZADE LOS ESTADOS FINANCIEROSUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros10
  • 10. por cobrar incobrables y para la determinación de los cargos pordepreciación y agotamiento correspondientes a determinado año.2. Eliminar el valor intangible en un plazo de cinco años más bien que untérmino más corto o más largo.3. Evaluar el inventario de mercancías al costo o al más bajo que resulte del decosto o de mercado.4. Considerar que el costo será aplicado conforme a la teoría de que lasprimeras mercancías recibidas son las que primeramente salen o sevenden, o de que las últimas mercancías recibidas son las primeras en saliro en verse, y5. Registrar ciertas erogaciones como gastos de capital en vez de serregistrados como gastos de las operaciones o viceversa.La información financiera de las empresas están sujetas a las siguienteslimitaciones:Muestran una situación previsional; en todos los casos adquieren efectosde probabilidad, debido a lo expresado anteriormente en el sentido que,para su formulación intervienen juicios y estimaciones; por tanto las cifrasreflejadas en los estados financieros adquieren una posición no definitiva.Por ejemplo, criterios de valuación de activos; de determinación de costos;de estimación de pasivos.Muestran cifras a valores históricos, los registros contables son expresadosa valores constantes, en consecuencia, la posición financiera estarásiempre afectada por el desajuste proveniente del signo monetario, a lafecha de su exposición.Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmentecon carácter de incidencia en la situación financiera, no son expresados enlos estados financieros tales como por ejemplo: grado de eficiencia depersonal administrativo y operativo; cambios sustanciales en la prácticascontables; efectos de régimen impositivo; grado de suficiencia y capacidadinstalada de la maquinaria y equipo; efecto de orden tecnológico, etc.LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROSØØØEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica11
  • 11. En muchos casos estos aspectos son contemplados como notas a losestados financieros.Los usuarios de la información son las personas naturales y/o jurídicasinteresadas en la situación económica y financiera de la empresa, las podemosclasificar en usuarios internos y externos.El interés más inmediato en los estados financieros de una empresa seencuentra en su administración, las personas que están operando elnegocio para los propietarios y que son directamente responsables de lasfinanzas y de las operaciones, estos informes financieros y de operación ysu interpretación son esenciales para quienes dirigen, manejan ycontrolan los negocios. Los datos financieros y de operación pueden serutilizados por la gerencia de la siguiente manera:1. Para medir los costos de varias actividades2. Para determinar la eficiencia relativa de los departamentos, divisionesprocesos y productos.3. Para medir la eficiencia y la productividad de las operaciones para laempresa.4. Para apreciar las realizaciones de los individuos en quienes se hadelegado autoridad y asignado responsabilidad.5. Para determinar si las nuevas normas de dirección y procedimientosdeben ponerse en vigor.6. Para evaluar el sistema de control interno7. Para controlar las operaciones, para efectuar mejoras en las técnicasde operación y para realizar decisiones correctas en relación con lasUSUARIOS DE LAINFORMACIÓNN Usuarios Internos:La Gerencia oAdministraciónØUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros12
  • 12. finanzas y con todas las fases de las operaciones.8. Para justificar antes los inversionistas su actuación en el negocio.9. Para establecer futuros planes y presupuestosLos trabajadores de una empresa están interesados en obtener sueldosmás altos, trabajar menos horas, disfrutar de mejores condiciones detrabajo, contar con seguro de vida y contra accidentes y con pensiones,así como en el bienestar financiero y progreso de la empresa. Por tantoestán también interesados en la situación financiera y en los resultadosde la operación del negocio.Los accionistas, los bancos y los acreedores en general tienen uninterés vital en los estados financieros de la empresa. Tienen interés enla seguridad tanto del principal como de los intereses de las deudas;están interesados en las perspectivas futuras en cuanto a las gananciasy al crecimiento del negocio desde el punto de vista de seguridad de suinversión.Los accionistas, los propietarios del negocio, están interesados en lainversión del capital en el activo, las utilidades actuales y las probablesen el futuro, así como en las deudas y obligaciones que tienen prioridaden su cumplimiento en relación con los activos y las utilidades. Losaccionistas analizan e interpretan los datos financieros para evaluar suposición actual así como la de largo plazo y la productividad de lasoperaciones de las empresas.SUNAT, CONASEV, etc.ØØØEl personalUsuarios Externos:Los inversionistasLa administración pública:NEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica13
  • 13. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOSESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSIDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROSEl objetivo de los estados financieros es brindar información sobre la posiciónfinanciera, resultados de operación, cambios en la posición financiera de unaempresa a los usuarios que necesitan de esta información para la toma dedecisiones. La posición financiera permite tomar decisiones tomando en cuentala solvencia y liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando sehabla de problemas de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de laempresa son superiores a los activos corrientes. En el caso de la solvencia sepresenta la misma situación, pero lo que puede servir de base para determinar sucapacidad de generar utilidades en el presente, por lo que puede servir de basepara determinar su capacidad en el futuro.Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el añoanterior de manera que se aprecie los cambios experimentados por la empresa.Los estados financieros básicos son los siguientes:Balance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujos de EfectivoLos estados financieros deben presentarse conjuntamente con las notas, estosforman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, loscuales deben leerse conjuntamente, para una correcta interpretación.Cada uno de los estados financieros, deben contener los siguientes datos:1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;····Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros14
  • 14. 2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo deempresa;3. La fecha de los estados financieros y el periodo que comprende lainformación;4. Moneda en que están expresados los estados financieros,prescindiéndose de las fracciones en las cifras enviadas.ResumenActividad1. ¿Por qué cree que usted es importante la información financiera de lasempresas?.2 Enumera y describe las principales características de los estadosfinancieros.3. Diferencie razón social de denominación social.Estados Financieros son los medios de comunicación de las empresas. Lascaracterísticas principales: son comprensibilidad, subjetividad y uniformidad.En la formulación de los Estados Financieros intervienen juicios yestimaciones, muestran cifras a valores históricos y muestran solo valorescuantificables no así hechos cualitativos constituyendo sus limitaciones.Los usuarios de la información son: la gerencia, el personal, los inversionistas yla administración pública.Los Estados Financieros básicos son el balance general, estado de gananciasy pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos deefectivo, estos deben ser presentados conjuntamente con las notas y debenser preparados y presentados comparados con el año anterior.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica15
  • 15. Bibliografía recomendada!!Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10.NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.Autoevaluación formativaEn el siguiente UNIDAD TEMÁTICA centraremos la atención en la formulacióndel balance general.NexoESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº1Nombre: _______________________Apellidos: ___________________Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________1. ¿Qué son los estados financieros? Y ¿Qué expresan?2. Las principales características de los estados financieros son:comprensibilidad, subjetividad y uniformidad. ¿Qué comprende cada uno de ellos?3. ¿Con que fines se preparan los estados financieros?4. ¿Cuales son las limitaciones de los estados financieros?¿Para que se presentanlos estados financieros comparativamente?5. ¿En qué consisto la Identificación de los estados financieros?. Ejemplifique en loscuatro estados financieros básicos.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros16
  • 16. Tabla de ContenidoUnidadTemática2Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica@@@@@@@@@@@@@@Balance General 19Estructura del Balance General 20Descripción y comentario de las cuentas del Balance General 21Composición de los rubros 22Notas a los Estados Financieros 37Clasificación de las Notas a los Estados Financieros 38Notas de Carácter General 38Notas Seleccionadas de los Estados Financieros dePeriodos Intermedios 39Notas de Carácter Específico 41Actividad 56Resumen 56Bibliografía recomendada 56Nexo 56Autoevaluación formativa 5717
  • 17. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868http://es.geocities.com/edufcacwww.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros18
  • 18. Identifica el balance generalIdentifica los rubros del balance generalDescribe y aplica las normas sobre la estructura de cada rubro del balance general.Diferencia el activo corriente del activo no corriente, pasivo corriente del pasivo nocorriente.Es el estado financiero que expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financierasque han permitido su posición. El primer aspecto constituye el activo de la empresa;el segundo, las fuentes financieras, el pasivo.El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso económicos yfinancieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos parael cálculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado decapacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones.Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general,modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segúnrequerimientos de los organismos pertinentes pero, que en función del objetivoseñalado consideramos más conveniente y razonable. Básicamente, el modelo debalance general que se expone es con el fin de facilitar el análisis de las diversaspartidas que lo componen, con respecto al plan contable general revisado.El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en elpasivo y en el capital.El estado financiero, llamado comúnmente balance se conoce con varios nombres:algunos son los siguientes: Balance general, estado de situación financiera, estadode inversiones; estado de activo, pasivo y capital.Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:DEFINICIÓNBalance GeneralIndicadores de LogroEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica19
  • 19. (NombredelaEmpresa)BALANCEGENERALAlperíododelañoXy31dediciembredelañoX-1(ExpresadoenNuevosSoles)PeriodoAl31deDicdeAl31deDic.AñoXAñoX-1AñoXAñoX-1ACTIVOPASIVOYPATRIMOTALPASIVOYPATRIMONIONETONIOACTIVOCORRIENTEPASIVOCORRIENTETOTALPASIVOCORRIENTETOTALACTIVOCORRIENTETOTALPASIVOTOTALACTIVOTOCajayBancosSobregirosypagarésbancariosValoresNegociablesCuentasporPagarComercialesCuentasporCobrarComercialesCuentasporPagaraVinculadasCuentasporCobraraVinculadasOtrasCuentasporPagarOtrasCuentasporCobrarParteCte.delasCtas.aLargoPlazoExistenciasGastosPagadosporAnticipadoDeudasaLargoPlazoCuentasporPagaraVinculadasCuentasporCobraraLargoPlazoIngresosDiferidosCuentasporCobraraVinculadasaLargoPlazoImpuestoalaRentayParticipacionesDiferidosPasivoOtrasCuentasporCobraraLargoPlazoInversionesPermanentesContingenciasInm.Maquin.YEquipo(NetodeDep.Acum.)InterésMinoritarioActivosIntangibles(NetodeAmort.Acum.)PatrimonioNetoImpuestoalaRentayParticip.DiferidosActivoCapitalOtrosActivosCapitalAdicionalAccionesdeInversiónExcedentesdeRevaluaciónReservasLegalesOtrasReservasResultadosAcumuladosTOTALPATRIMONIONETOUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros20
  • 20. DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DELBALANCE GENERALþ ACTIVO CORRIENTEEsta representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por losderechos por recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagadospor anticipado, que se mantienen para fines de comercialización y seespera quede la empresa.El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuenciaque el activo no corriente.El término activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas deactivo o recursos identificados habitualmente como aquellos que seespera razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consumandurante el ciclo normal de operaciones de la empresa.Un periodo de un año se usa como base para separación del activocorriente.El activo corriente consta en general de recursos tales como:1. Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros finessociales.2. Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo quenormalmente estarán disponibles para las operaciones corrientes opara utilizarse en emergencias.3. Inventarios de mercancías, incluyendo los suministros de fábrica y elmaterial y las refacciones ordinarias para su conservación.4. Cuentas de clientes y documentos por cobrar.5. Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas yotros, si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentrodel año.su realización se producirá dentro de los doce mesesdespués de la fecha del balance general o para su consumo en elcurso normal del ciclo de operacionesEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica21
  • 21. 6. Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta engeneral a las prácticas comerciales normales y a las condiciones depago de la industria.7. Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses,alquileres, impuestos, regalías, pagos corrientes por servicios depublicidad aún no recibidos y suministros de operación.Las existencias en efectivo están constituidas por moneda de curso real,depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y girosbancarios, por la cual no habiendo ninguna restricción sobre ninguno deestos documentos, están en disponibilidad inmediata para emplearlos encualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depósitobancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Losdepósitos en cuenta de ahorros pueden considerarse también comoefectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro.Los certificados de depósitos a la vista también puede se clasificadocomo efectivo. El fondo de caja chica y el de adelanto de personal puedeser incluido en efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta deefectivo no deben aparecer partidas como cheques pos fechados de losclientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados uotros pagarés, valores bursátelis fácilmente vendibles, préstamos a lavista, etc.La valuación, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo,es cosa relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambioposee un valor asignado definido.El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregirosbancarios, cuando sean significativos se mostrará en el pasivo corrienteSe excluyen aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existancláusulas que impidan su disposición.COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS[ CAJAYBANCOSUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros22
  • 22. Comprende los saldos deudores de la cuenta delPCGRLlamados también inversiones temporales, representan la colocaciónde acciones que no se necesitan para las operaciones normales delnegocio. Podrán acumularse para usarlas como un fondo deemergencia. Para ser clasificadas correctamente como tedo.Las dos características principales de las inversiones temporales sonla negociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivocorriente.Las inversiones temporales pueden incluir:nes, bonos y cédulashipotecarias.3. Otras inversiones fácilmente negociables.Está referido a las inversiones temporales, se tiene el propósito devenderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza sonsusceptibles de ser enajenados fácilmente.Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del PlanContable General RevisadoAquellos títulos negociables que vencen dentro de un año o dentro del10. Caja y BancosVALORES NEGOCIABLESCUENTAS POR COBRAR COMERCIALES[[mporales,las inversiones:1 Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con laidea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para lasoperaciones corrientes o las emergencias.2. Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamentedefini1. Depósito a plazo en los bancos.2. Valores negociables, es decir, accio.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica23
  • 23. ciclo de las operaciones deben mostrarse como activo corriente.Deben incluir sólo los derechos sobre los clientes por mercaderíasvendidas al créditoIncluye los documentos y cuentas por cobrar exigiblesDebe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos unacuenta de valuación denominada cuentas de cobranza dudosa.Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales aterceros y a empresas vinculadas.Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del PlanContable General Revisado, excepto 122.ANTICIPO DE CLIENTES12.1 Facturas por cobrar12.3 Letras por cobrar12.9 Cobranza dudosa( - ) 19.2 Clientes( - ) 49.3 Intereses DiferidosIncluye los derechos corrientes de la empresa provenientes depréstamos otorgados,a cargo de empresas y otras personasnaturales vinculadas.Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a lasempresas vinculadas de la cuenta 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR16.8.1 Empresas vinculadas16.9.1 Cobranza dudosa( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadasprovenientes dela venta de bienes y prestación de servicios de operacionesrelacionadas con el giro del negocio.CUENTAS POR COBRARAVINCULADAScorrespondientes a operaciones distintas alas del giro del negocio[Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros24
  • 24. [[OTRAS CUENTAS POR COBRAREXISTENCIASIncluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellosoriginados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio.Comprende, la parte corriente de:14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS YPERSONAL, Excepto la subcuenta 144.16. OTRAS CUENTAS POR COBRARExcepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas.38.4. Entregas a Rendir Cuenta40.1.1 IGV40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta( - ) 49.3. Intereses por DevengarEl término existencias se utiliza para designar el conjunto de partidasde propiedad de la empresa tangible que:an de ser2. La existencia en tránsito si el título de la propiedad ha pasado alcomprador.La existencia no debe comprender las recibidas en consignación,incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en elcurso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso defabricación de productos, los se utilizarán en la fabricación de otros a1. Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.2. Están en proceso de producción para dicha venta.3. H consumidas en la producción de bienes y servicio paraque estos puedan ponerse a la venta.Las Existencias debe comprender:1. Las existencias disponibles en almacén y las que están enconsignación fuera de él.ser vendidos o para consumo de la propia empresa.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica25
  • 25. Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable GeneralRevisado20. EXISTENCIAS21. PRODUCTOSTERMINADOS22. SUB-PRODUCTOS, DESECHOSYDESPERDICIOS23. PRODUCTOS EN PROCESO24. MATERIAS PRIMASYAUXILIARES25. ENVASESYEMBALAJES26. SUMINISTROS DIVERSOS28. EXISTENCIAS POR RECIBIR29. PROVISIÓN PARADESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS42.2Anticipos a ProveedoresLas primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres yotras partidas diversas de gastos que han sido pagadas pero nodevengadas.Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en elfuturo.Comprende38.2 Seguros pagados por adelantado38.3Alquileres38.5Adelanto de remuneraciones38.9 Otras cargas diferidas( + )AnticiposSon las inversiones a largo plazo que superan el año, las cuales no estánidentificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones alargo plazo puede ser:1. Para obtener control de otra empresa.[þGASTOS PAGADOS PORANTICIPADOpagados por adelantadoACTIVO NO CORRIENTEUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros26
  • 26. 2. Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones3. Para crear fondos con distintos fines4. Para establecer relaciones de negocios con otras empresas5. Para promover la diversificación de las actividades del negocio.Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fácilmente enefectivo.Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizará en unplazo mayor al corriente.Comprende:12.1 Facturas por cobrar12.3 Letras por cobrar( - ) 49.3 Intereses por DevengarIncluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente,correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio,otorgados a empresas y personas naturales vinculadas.Comprende:16.8.1 Empresas vinculadas16.9.1 Cobranza dudosa( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas VinculadasIncluye los derechos de la empresa originados por operacionesdistintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazomayor al corriente.COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS[[[CUENTAS POR COBRARALARGO PLAZOCUENTAS POR COBRARAVINCULADASALARGO PLAZOOTRAS CUENTAS POR COBRARALARGO PLAZOEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica27
  • 27. Comprende la parte no corriente de:14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS YPERSONAL(Excepto la subcuenta 144)16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Excepto las cuentas por cobrar aempresas vinculadas)38.4. Entregas a Rendir Cuenta40.1.1 IGV40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta42.2.Anticipos a Proveedores( - ) 49.3. Intereses por DevengarEstá referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valoresemitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de sermantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con laintención de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas oasegurar el mantenimiento de relaciones con éstas.Comprende, la parte No Corriente de la cuenta:31 VALORESEste rubro representa propiedades físicamente tangibles que han deusarse durante más de un año en las operaciones regulares de laempresa y que normalmente no son ni fácilmente convertibles en efectivoni se intentan revender.Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos ladepreciación acumulada, el agotamiento o la amortización; al costo dereproducción menos la depreciación. El término depreciación acumuladase refiere a la suma total de los cargos por depreciación anual que semuestran en la cuenta de depreciación acumulada.[[INVERSIONES PERMANENTESINMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACIONACUMULADA)Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros28
  • 28. La determinación de la depreciación anual, el agotamiento o laamortización, y por lo tanto el importe total del costo que ha sidodesignado al gasto son de mayor importancia desde el punto de vista,tanto del estado de pérdidas y ganancias como del balance general.Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso deconstrucción, con la intención de emplearlos en forma permanentepara la producción, para arrendarlos o para usarlos en laadministración de la empresa y cuya vida útil excede de un año, noestando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Elvalor de estos activos se debe incrementar con las mejoras.Comprende:( - ) 32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIÓN DELACTIVO FIJO33 INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO( - ) 39.3 DepreciaciónAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA YEQUIPO36. INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO LEYES DE PROMOCIÓN( - ) 39.6 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes dePromoción( + )AnticiposQue no representa una reclamación contra un individuo o unnegocio.Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tieneexistencia material.Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material,[ ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACIONACUMULADA)Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo:1. Cuyo valor recibe en los derechos que su posesión confiere alpropietario.2.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica29
  • 29. se usan para la producción o suministro de bienes o servicios, searriendan a terceros o se aplican para fines administrativos.34. INTANGIBLES( - ) 39.4Amortización de Intangibles37. INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIÓN( - ) 39.7Amortización Intangibles, Leyes de PromociónIncluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar(tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), así como entrelas participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto porparticipación de los trabajadores (financiero) del período, originado pordiferencias temporales que serán compensadas en ejerciciosposterioresIncluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otraspartidas no contenidas en alguno de los rubros antes señalados.Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable38. CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.438.2 Seguros pagados por adelantado38.3Alquileres38.5Adelanto de remuneraciones38.9 Otras cargas diferidasUn pasivo corriente es una obligación que normalmente requerirá dentro deun año aproximadamente a partir de la fecha del balance.Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la[[þIMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONES DIFERIDASACTIVOOTROSACTIVOSpagados por adelantadoPASIVO CORRIENTEComprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado:Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros30
  • 30. empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) mesesposteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo deoperaciones de la empresa.Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depósitosbancarios, se produce un sobregiro; éste deberá aparecer en elbalance general como un pasivo corriente.Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientesbancarias y los préstamos recibidos mediante cualquier modalidadcuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente.Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan ContableGeneral Revisado.10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores)46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR(Deudas, pagarés y otros bancarios)( - ) 38.1 Intereses por DevengarDeben incluir sólo las cantidades que se adeudan a los acreedores porexistencias o materiales comprados al crédito.Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes oen servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas conel giro del negocio, deben ser mostradas a terceros y vinculadas.Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado42.1 Facturas por Pagar42.3 Letras por Pagar(-) 38.1 Intereses por DevengarCOMPOSICIÓN DE LOS RUBROS[[SOBREGIROSYPAGARES BANCARIOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALESEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica31
  • 31. [[[CUENTAS POR PAGARAVINCULADASOTRAS CUENTAS POR PAGARPARTE CORRIENTE DE LAS DEUDASALARGO PLAZOIncluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes deoperaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas ypersonas naturales vinculadas.Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable GeneralRevisado:46.9 Préstamos a Empresas Vinculadas( - ) 38.1 Intereses por DevengarIncluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones,participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticiposde clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas yprovisiones diversas.Comprende:12.2Anticipos de Clientes40.TRIBUTOS POR PAGAR41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONES POR PAGAR45. DIVIDENDOS POR PAGAR46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagarés y otras deudasbancarias y deudas a empresas vinculadas)47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOSTRABAJADORES48. PROVISIONES DIVERSAS( - ) 38.1 Intereses por DevengarIncluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por laemisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones porarrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazoComprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros32
  • 32. 46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisión de bonos, laobtención de créditos hipotecarios, obligaciones porarrendamientos financieros, etc.)Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligación que normalmenteno será pagada dentro de un plazo aproximado de un año a partir de lafecha del balance general. Se incurre en obligaciones a largo plazo parafinanciar la expansión de la planta o la compra adicional de equipos oterrenos, para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldardeudas corrientes, o con el fin de saldar otra deuda a largo plazo.Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del año siguiente de lafecha del balance general deben mostrarse como pasivo corriente.Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisiónde bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones porarrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable GeneralRevisado40. TRIBUTOS POR PAGAR41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONES POR PAGAR42.1 Facturas por Pagar42.3 Letras por Pagar46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto empresas vinculadas)( - ) 38.1 Intereses por Devengarþ[PASIVO NO CORRIENTECOMPOSICIÓN DE LOS RUBROSDEUDASALARGO PLAZOEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica33
  • 33. [[[[CUENTAS POR PAGARAVINCULADASALARGO PLAZOINGRESOS DIFERIDOSIMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVOCONTINGENCIASIncluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes deoperaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas ypersonas naturales vinculadas.Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable GeneralRevisado:46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (empresas vinculadas)( - ) 38.1 Intereses por DevengarIncluye las rentas o utilidades cuya liquidación se realizará en ejerciciosposteriores y, de ser el caso, el crédito mercantil negativoComprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:49.1 Ventas Diferidas49.2 Costo de Ventas Diferidas49.9 Otras ganancias diferidasIncluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar(tributario) y el gasto por impuesto (financiero) así como entre lasparticipaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto porparticipación de los trabajadores (financiero) del período, originado pordiferencias temporales que serán compensadas en el próximo ejercicioo posteriores.El pasivo contingente es una posible obligación futura que pueden surgircomo resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o quepuedan ocurrir en el futuro.La contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstanciasUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros34
  • 34. existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la pérdida deactivos o la generación de pasivos importantes debiendo revelarse enel balance general el título “Contingencias”, sin cuantificarlosEjemplos:Reclamaciones contra la empresaProcesos judiciales pendientes o posiblesGarantías directas o indirectas dadas por productos o defectos de losmismos. Etc.Comprende en caso de Estados Financieros consolidados.Corresponde a la participación de los accionistas minoritarios en losactivos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible aintereses que no son de propiedad de la matriz directa oindirectamente a través de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a lamatriz y subsidiarias que se consolidan.El capital en el balance general depende del tipo de organizaciónempresarial adoptado. La empresa de propiedad de una sola personala empresa de propiedad de dos o más socios o accionistas. El capitalsocial de una sociedad anónima representa el interés de lospropietarios en la sociedad; este interés está dividido en acciones. Lapropiedad de las acciones del capital social se prueba por medio decertificado de acciones; los dueños en las acciones son conocidoscomo accionistas.Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero oen especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividadempresarial.[þ[INTERÉS MINORITARIOCAPITALPATRIMONIO NETOCOMPOSICIÓN DE LOS RUBROSEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica35
  • 35. Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable GeneralRevisado:50. CAPITAL( - ) 14.4 Suscripción deAcciones Pendientes de CancelaciónIncluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas deemisión y otros conceptos similaresComprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:56. CAPITALADICIONALIncluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadasacciones de trabajo.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:55. ACCIONES POR INVERTIRIncluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de unavaluación posterior al costo o valor en libros.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓNIncluye los montos acumulados que se generen por detracciones deutilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que sedestinan a fines específicos.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:58.2 Reserva Legal[[[[CAPITALADICIONALACCIONES DE INVERSIÓNEXCEDENTE DE REVALUACIÓNRESERVAS LEGALESUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros36
  • 36. [[OTRAS RESERVASRESULTADOSACUMULADOSIncluye los montos acumulados que se generen por detracciones deutilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias,contractuales o por acuerdo de los socios o de órganos socialescompetentes, y que se destinan a fines específicos o a cubrireventualidades futuras.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:58.1 Reserva para reinversiones58.3 Reservas contractuales58.4 Reservas estatutarias58.5 Reservas facultativas58.9 Otras reservasIncluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidasacumuladas de uno o más ejercicios.Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:59. RESULTADOSACUMULADOSSon aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no,que forman parte integrante de todos y cada uno de los EEFF, los cuales debenleerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.Los estados financieros muestran valores sólo cuantificables. En efecto, laspartidas que los conforman, señalan cifras que no siempre pueden mostraralgunas situaciones acaecidas de curso de las operaciones y que tienen quever con el esquema de situación financiera y resultado de la gestión.Son datos adicionales, descripciones más completas y explicaciones másextensas, las cuales vienen a formar parte integral de los estados financiero.NOTASALOS ESTADOS FINANCIEROSEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica37
  • 37. þ CLASIFICACIÓN DE LAS NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROSEstas se clasifican en:Notas de carácter generalNotas de carácter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF.Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por lasnormas y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de laempresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento dela situación financiera y el resultado económico.Aj11.Inmuebles, Maquinaria y Equipo;12.Reconocimiento de Depreciación y Amortización de Inmuebles,Maquinaria y Equipo, yAmortización deActivos Intangibles;13.Arrendamientos,14. Costos de Financiamiento;15.Activos Intangibles;HHHF NOTAS DE CARÁCTER GENERALaaaIdentificación de la Empresa yActividad EconómicaDeclaración sobre el cumplimiento de las NICPolíticas Contables1. ustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación;2. Fusiones y Escisiones de Negocios;3. Cuentas por Cobrar;4. Existencias;5. Instrumentos Financieros;6. Inversiones,7. Operaciones de Cobertura y Conversión de Moneda Extranjera;8. Inversión en Inmuebles;9. Asociaciones en Participación;10. Contratos de Construcción;Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros38
  • 38. 16. Reconocimiento de Ingresos16.1 Reconocimiento de Ingresos por Venta16.2 Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías,Dividendos y Diferencias de Cambio17. Provisiones;18. Costo de Beneficios Sociales;19. Impuesto a la Renta;20.Definición de Segmentos y Base para la Asignación deCostos;21. Consolidación; y22. Definición de Efectivo y Equivalente de Efectivo.1. Declaración sobre el cumplimiento de las NIC2. Declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contablesque sigue la empresa respecto al último balance general anual;3. Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflación en elperíodo correspondiente;4. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de lasoperaciones intermedias;5. Cambios en las estimaciones de los montos reportados en losperíodos intermedios del año económico en curso o en añoeconómico anterior;6. Reducción del valor de las existencias a su valor neto realizable, yreversión de dicha reducción;7. Emisiones, recompras y reembolsos de títulos de deuda y valorespatrimoniales; en el caso de emisiones de títulos de deuda se deberevelar el monto de la deuda y los intereses devengados;NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEPERIODOS INTERMEDIOSaaaCambios de Políticas Contables;Errores Sustanciales;Situaciones posteriores a la fecha de los Estados FinancierosExcelencia Académica Vida, Hombre y BiodiversidadUniversidad Peruana Los Andes 39
  • 39. 8. Dividendos pagados por acciones;9. Información de períodos intermedios por segmentos de actividadeconómica y geográfica, si la estructura y ubicación de sus centros deactividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados porsegmentos;10. Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones,adquisición y enajenación o cierre de subsidiarias e inversionespermanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas;11. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del últimobalance general anual;12. Reconocimiento de la pérdida por deterioro de los inmuebles,maquinaria y equipo, activos intangibles u otros activos;13. Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria yequipo;14. Reversión de las provisiones por costos de reorganización;15. Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios dedeuda, que no hayan sido posteriormente corregidos;16. Operaciones entre partes vinculadas;17. El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectana los activos, pasivos, patrimonio, resultados del período, o flujos deefectivo y su incidencia;18. Corrección de errores sustanciales en estados financierosanteriormente reportados; y,19. Los hechos posteriores al final del período intermedio que no hayansido reflejados en los estados financieros de dicho período.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros40
  • 40. F NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO[[[CAJAYBANCOSSe debe mostrar separadamente los fondos relativos a:1. Saldo de libre disposición en efectivo y en bancos;2. Depósitos de ahorro;3. Depósitos a plazo; y4. Fondos sujetos a restricción.Se debe mostrar separadamente y en columnas:1. Clase de valores (acciones, bonos, etc. separados inscritosen bolsa y no inscritos);2. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad) devalores;3. Valor en libros;4. Valor de mercado unitario y total, si estos son diferentes delvalor contabilizado;5. Las ganancias y pérdidas no realizadas; y6. Los movimientos durante el período de la reserva porfluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccióncorriente y no corriente según la fecha de vencimiento, losimportes vencidos hasta 30 días y los que se encuentran vigentes(dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a:1. Cuentas por cobrar comerciales con terceros;2. Cuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadas;3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza;4. Provisión para cuentas de cobranza dudosaAdicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores deCUENTAS POR COBRAR COMERCIALESVALORES NEGOCIABLESEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica41
  • 41. un año, contado a partir de su fecha de expedición, deberáindicarse:1. La operación que dio origen2. La fecha estimada o pactada de recuperación;3. Los vencimientos y tasa de interésSe debe mostrar en cuadro comparativo, según los deudoresprincipales, desdoblados en fracción corriente y no corriente, losimportes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo devencimientos, de acuerdo a:1. Clase o categorías;2. Saldos iniciales;3. Adiciones;4. Deducciones; y5. Saldos finalesSe debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta mostrar,separadamente información relativa a otras cuentas por cobrar,desdobladas en fracción corriente y no corriente, de acuerdo a:1. Saldos iniciales;2. Adiciones;3. Deducciones; y4. Saldos finalesSe debe revelar lo siguiente:1. El importe registrado por clase de existencias:a) Mercaderías;b) Productos terminados;[[[CUENTAS POR COBRARAVINCULADASOTRAS CUENTAS POR COBRAREXISTENCIASUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros42
  • 42. c) Subproductos, desechos y desperdicios;d) Productos en proceso;e) Materias primas;f) Materiales auxiliares, envases y embalajes;g) Suministros diversos; yh) Existencias por recibir.Se debe revelar lo siguiente:2. El monto registrado de las existencias que han sido registradasal valor neto realizable;3. Las reversiones de los castigos, que se originan por unaumento en el valor neto de realización, deben serreconocidas como una reducción del costo de ventas en elperíodo en que ocurre la reversión; y4. Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión delcastigo de existencias.Cuando el costo de existencias es determinado usando el métodoUEPS o LIFO de acuerdo con el tratamiento alternativo permitidopor la NIC N° 2, los EEFF deben revelar la diferencia entre el valorde existencias según se muestra en los EEFF y cualquiera de lasdos siguientes:1. Lo que resulte menor entre el valor determinado usando elmétodo PEPS o la de costo promedio ponderado de losbienes que se destinan al intercambio y el valor netorealizable; o2. Lo que resulte menor entre el costo actual a la fecha delbalance general, y el valor neto realizable.Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otrosgastos pagados por anticipado.[ GASTOS PAGADOS PORANTICIPADOEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica43
  • 43. [[Se debe revelar la información relativa a lo señalado eninstrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado delos valores en empresas vinculadas, lo siguiente:1. Análisis por categorías de las inversiones;2. Nombre de los emisores, de ser el caso;3. Clase de inversión;4. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad);5. Valor en libros;6. Valor de mercado unitario y total (de no existir el valor demercado se mostrara el valor de participación patrimonial), siestos son diferentes del valor en libros;7. El valor razonable de inversiones inmobiliarias, si éstas secontabilizan como inversiones permanentes y no se valúan a suvalor razonable; y,8. Los movimientos durante el período de la reserva por fluctuaciónde valor y la naturaleza de tales movimientos.Las inversiones en acciones de capital, mostrarán la participaciónque tenga en el capital de la empresa. Las empresas dedicadas ala actividad de inversión adicionalmente revelarán:1. Resumen de todos los movimientos relativos a valuación de susinversiones durante el período informado;2. Un análisis del portafolio de sus inversiones; y3. La evaluación por las administradoras del valor razonable delas inversiones permanentes;4. El importe significativo de los resultados por inversión deintereses, regalías, dividendos y rentas de inversiónINVERSIONES PERMANENTESINVERSIONES PERMANENTESUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros44
  • 44. permanentes e inversiones temporales, utilidades (pérdidas)en la enajenación de inversiones corrientes y cambios en elvalor de tales inversiones.Se incluirá, separadamente, en columnas, información relativa ainversiones en empresas vinculadas, de acuerdo a lo siguiente:1. Nombre del emisor;2. Clase de inversión;3. Cantidad o monto nominal (costo unitario por cantidad);4. Participación en el capital;5. Valor de mercado (unitario y total) total, y/o el valor departicipación patrimonial.Se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clasede activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria,equipo y otras unidades de explotación; muebles y enseres;unidades de transporte; trabajos en curso y otras propiedades, lasiguiente información:1. Saldos iniciales;2. Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones denegocios y revaluación);3. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluación;4. Otros cambios por adiciones o deducciones; y,5. Saldos finales.Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos porarrendamiento financiero.Adicionalmente se debe revelar la siguiente información:[[INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADASINMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPOEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica45
  • 45. 1. El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipotemporalmente ociosos;2. El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria yequipo completamente depreciado que esté todavía en uso.Se debe mostrar en un cuadro comparativo, información relativa a ladepreciación acumulada según la clase de inmuebles, maquinaria yequipo, que presenta:1. Saldos iniciales;2. Adiciones aplicadas a resultados;3. Reducciones por retiros o ventas, revaluaciones renovaciones yreemplazos;4. Otros cambios por adiciones o deducciones, con descripción desu naturaleza; y,5. Saldos finales.La depreciación acumulada debe ser presentada siguiendo el ordenpor cada clase de activo.Se debe revelar las vidas útiles, o las tasas de amortizaciónempleadas; incluyendo información comparada con el ejercicioanterior, relativo a la conciliación del monto que arrastra el activo alinicio y al final del ejercicio, mostrando:1. Saldos iniciales por clases de activos intangibles,2.Adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios;3. Deducciones por retiros o enajenaciones;4. Incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio;5. Las pérdidas por desvalorización y la amortización reconocida[[INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO DEDEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPOACTIVOS INTANGIBLESUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros46
  • 46. durante el ejercicio;6. Las diferencias de cambio netas resultantes de la reexpresiónde los EEFF de una entidad extranjera; y,7. Otros cambios ocurridos, durante el ejercicio.Se debe revelar los métodos de amortización empleados;incluyendo separadamente y en columnas información relativa a laamortización acumulada de intangibles al inicio y al final, deacuerdo a lo siguiente:1. Clase de activos;2. Saldos iniciales;3.Adiciones y/o deducciones; y,4. Saldos finales.Se debe revelar que clase de activos la componen y describirapropiadamente la naturaleza de los mismos.Se debe mostrar en cuadro comparativo información relativa acuentas por pagar comerciales con terceros diferenciadas de lascuentas por pagar comerciales a empresas y personasvinculadas, desdoblados en fracción corriente y no corriente, losimportes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo devencimiento, de acuerdo a:1. Cuentas por pagar comerciales con terceros;2. Documentos por pagar con terceros; y,3. Cuentas y documentos por pagar comerciales a empresas ypersonas vinculadas.[[[ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACIÓNACUMULADADEACTIVOS INTANGIBLESOTROSACTIVOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALESEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica47
  • 47. Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo plazo deberáindicarse los vencimientos, tasas de interés y garantía, de ser elcaso.Se debe mostrar separadamente según los acreedores,desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importesvencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, deacuerdo a:1. Nombre de los principales acreedores;2. Saldos iniciales;3.Adiciones;4. Deducciones; y,5. Saldos finalesSe revelará separadamente información relativa a:1.Tributos por pagar2. Remuneraciones y participaciones por pagar;3. Provisión para beneficios sociales;4.Anticipos de clientes;5. Dividendos por pagar;6. Intereses por pagar;7. Cuentas por pagar diversas; y,8. Provisiones diversas.Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos ofinanciamiento de los pasivos a largo plazo, incluirá separadamentey en columnas, información relativa a valores colocados por ofertapública y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción[[[CUENTAS POR PAGARAVINCULADASOTRAS CUENTAS POR PAGARDEUDASALARGO PLAZOUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros48
  • 48. corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente:1. Nombre de los acreedores, excepto en el caso de los valores deoferta pública;2. Clase de obligación;3. Serie;4. Garantía otorgada o gravamen;5.Tasa de interés;6.Vencimiento;7. Importe autorizado;8. Importe colocado; y,9. Saldo pendiente de pago.Por el financiamiento mediante bonos convertibles en acciones sedebe revelar, además de la información antes indicada, lasiguiente:1. El número de acciones en reserva disponibles para atender laconversión;2. Bases utilizadas para fijar el precio de conversión;3. Condiciones para su conversión; y,4. Aumento del capital suscrito originado en conversionesrealizadas durante el ejercicio.Se debe revelar lo siguiente:1. La naturaleza de la contingencia;2. Los factores inciertos que puedan afectar los resultadosfuturos; y,3. Una estimación del efecto financiero o la aseveración de que talestimación no puede hacerse.En el caso de bancos e instituciones financieras:1. La naturaleza y monto de los compromisos para otorgarcréditos que son irrevocables por que ellos no pueden serretirados a discreción del banco o entidad financiera sin el[ CONTINGENCIASEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica49
  • 49. riesgo de incurrir en penalidades o gastos importantes;2. La naturaleza y monto de las contingencias y compromisos queprovienen de las partidas fuera del balance general, incluyendoaquellos relacionados con:a) Sustitutos de crédito directo incluyendo garantías generales deadeudo, garantía de aceptación bancaria, cartas de créditopendientes que sirven como garantías financieras parapréstamos concedidos y valores;b) Contingencias asociadas a cierta transacciones, incluyendobonos de rendimiento, bonos ofrecidos, warrants y cartas decrédito pendientes relacionadas con transaccionesespecíficas.c) Contingencias a corto plazo liquidables por sí mismas,relacionadas con el comercio que provienen del movimientode bienes, tales como crédito documentario en donde endonde el embarque relativo es usado como garantía;d) Los contratos de venta y recompra no reconocidos en elbalance general;e) Partidas relacionadas con tasas de interés y tipo de cambioextranjero incluyendo swaps, opciones y operaciones afuturo; yF) Otros comprom. facilidades de emisión de documentos y degarantías renovables.Se debe revelar lo siguiente:1. Por cada clase de acción representativa del capital social;a) Los derechos, preferencias y restricciones;b) Tipo de impuestos a que están sujetos las restricciones oreembolsos;[ CAPITALUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros50
  • 50. c) Las acciones de la empresa cuya posesión mantiene lamisma empresa o las subsidiarias o asociadas de la misma;d) Las acciones reservadas para ser emitidas bajo contratos deopción o venta, incluyendo términos e importes;e) Número de acciones autorizadas;f) Número de acciones emitidas y pagadas;g) Número de acciones emitidas y pendientes de pago;Se debe revelar lo siguiente:1. Por cada clase de acciones representativas del capital social;a) Valor nominal;b) Valor de mercadoc) Frecuencia de negociación;d) Una conciliación del número de acciones en circulación alinicio y al final del año;e) Número de acciones pendiente de emisión a la fecha delinforme;f) Número de accionistas a la fecha del balance; y,g) Estructura de participación accionaria.2. En forma separada se mostrará los anticipos de los socios oaccionistas para futuros aumentos al capital social de laempresa, siempre y cuando exista acuerdo de la junta deAccionistas de aumento de capital social, precisándose lascondiciones o característica de la emisión de acciones, de locontrario deberán formar parte del pasivo.3. El importe de los dividendos por acción, entregados durante elejercicio corriente, los beneficios acordados indicando fecha yforma de entrega, y los propuestos que se encuentrenpendiente por repartir; y,4. En el caso de los dividendos de acciones preferentes debenconsignarse los importes de dividendos vencidos yacumulados, con especificación del monto por cada clase deacciones preferentes y el total por clases.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica51
  • 51. [[[[CAPITALADICIONALACCIONES DE INVERSIÓNEXCEDENTE DE REVALUACIÓNRESERVASSe debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de accionesseparados de las donaciones, primas y otros conceptos análogos.Se debe revelar respecto a las acciones de inversión la siguienteinformación:1. Las características, derechos y restricciones;2. Tipo de impuestos a que están sujetos las distribuciones oreembolsos;3. Valor nominal;4. Valor de mercado;5. Frecuencia de negociación;6. Una conciliación del número de acciones en circulación al inicio y alfinal del año;7. Número de acciones emitidas;8. Número de acciones pendiente de emisión a la fecha del informe; y,9. Número de acciones en circulación.Se debe revelar el excedente de revaluación inicial, sus aplicaciones eincrementos ocurridos durante el ejercicio.Se debe revelar la descripción de la naturaleza de las reservas y propósitopor cada reserva existente.Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza delgasto, considerando la actividad económica de la empresa:1. Comercial:El importe total de compras de mercaderías(+ / - ) Variación de mercaderías2. Industrial:Inventario inicial de productos terminadosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros52
  • 52. equivalente de efectivo, pero si afectan activos o pasivos registrados en libros.Se debe revelar el incumplimiento en el pago o en las condiciones de préstamos,intereses, fondos de amortización o redención de obligaciones.La información será completada con un detalle de montos originales, amortizacionesrealizadas y saldos pendientes, mostrando la porción vencida y no pagada y la porciónpendiente de vencimiento.Asimismo, se indicará los incumplimientos de efecto significativo en cualquier otrocontrato o convenio.Se debe revelar la siguiente información:1. Nombres y descripciones de las empresas que se fusionan2. Cualquier operación resultante de la fusión de la cual la empresa hayadecidido disponer.Adicionalmente, si la fusión es una adquisición debe hacerse las siguientes revelaciones:1. El porcentaje de acciones con derecho a voto adquiridas;2. El costo de adquisición y una descripción de todo lo pagado por la compra o delpasivo contingente;3. La naturaleza y el monto de las provisiones para reestructuración y otros gastos porcierre de planta, originados como resultado de la adquisición y reconocidos en la fechade la adquisición;1. Cuando el período de amortización del crédito mercantil excede a cinco años,deberá justificarse el período más largo, el cual no debe exceder de 20 años contados apartir de la fecha de adquisición;2. Una conciliación del crédito mercantil deudor así momo el crédito mercantil negativo,al inicio y al final del período, mostrando:a) El monto bruto y la amortización acumulada al inicio del período;[[[INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONESFUSIONES DE NEGOCIOSFUSIONES DE NEGOCIOSEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica53
  • 53. b) Cualquier crédito mercantil positivo o negativo adicional registrado durante el período;y,c) La amortización cargada durante el período.3. Los ajustes resultantes de identificación posterior o cambios posteriores en el valorde los activos y pasivos;4. Cualquier otra cancelación durante el período; y,5. El monto bruto y la amortización acumulada al final del período.Si el valor real de los activos y pasivos o el pago realizado por la compra puededeterminarse únicamente sobre una base provisional al final del período en que tuvolugar la adquisición, debe señalarse las razones. Cuando hay ajustes posteriores adichos valores reales provisionales, esos ajustes deben revelarse y explicarse.Si la fusión se hubiera efectuado por el método de unificación de intereses, se deberámostrar las siguientes revelaciones adicionales:1. Descripción y número de acciones emitidas, el porcentaje de acciones con derecho avoto, de cada empresa intercambiada para efectos de la fusión;2. Importe de los activos y pasivos contribuidos por cada empresa;3. Los ingresos por ventas, otros ingresos operativos, partidas extraordinarias yganancias o pérdida neta de cada empresa antes de la fecha de fusión que se incluye enla ganancia o pérdida neta mostrada en los estados financieros de la empresafusionada.Se debe revelar la siguiente información:1. Monto y detalles importantes de activos y pasivos transferidos a cada empresaresultantes de la escisión;2. Relación de intercambio, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, delas acciones y participaciones a ser emitidas por las sociedades beneficiarias;3. Nombres y descripciones de las empresas que resultan de la escisión;4. Procedimiento para el canje de acciones, en su caso;5. Fecha prescrita para su entrada en vigencia; y,6. Cualquier operación resultante de la escisión de la cual la empresa haya decididodisponer.[ DECISIONES DE NEGOCIOSUNIDADTEMÁTICANº1Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros54
  • 54. [[OPERACIONES DISCONTINUADASEFECTOSAMBIENTALES DE LASACTIVIDADES DE LAEMPRESASi fuera una ganancia, ésta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otrasespecies fácilmente convertibles en efectivo, indicándose los montos de ventas, gastos yutilidad o pérdida antes de impuestos de las actividades ordinarias atribuibles a laoperación discontinuada durante el período corriente de reporte, y el gasto por impuesto ala renta relacionado, al gasto tributario relacionado con la ganancia o pérdida producidapor la discontinuación; y,Los flujos netos de efectivo atribuibles a las actividades de operación, inversión yfinanciamiento de la operación discontinuada durante el período corriente de reporte.Se deberán describir las normas adoptadas para contabilizar las medidas de proteccióndel medio ambiente, tales como:1. Los importes imputados a la utilidad (pérdida) del ejercicio relacionadas con laprotección al medio ambiente;2. La consignación de los pasivos, provisiones y reservas creadas para atender casos dedesastre y los importes afectados a los resultados del ejercicio y los acumulados hasta lafecha;3. La divulgación de información sobre los pasivos eventuales;4. El aseguramiento contra efectos perjudiciales y prevención de los mismos;5. El régimen aplicable a las subvenciones oficiales u otras;6. La no imputación ni capitalización de las sumas pertinentes debido a disposicionesfiscales.7. Los pasivos probables que deriven en procedimientos judiciales: agentescontaminantes, los análisis realizados por terceros acerca de los agentescontaminantes, la cuantificación de los costos de limpieza y el impacto ambiental de losderrames o escapes.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica55
  • 55. Actividad1. Prepara en cartulinas los distintos rubros que componen el balancegeneral una vez cortadas, practicar la presentación, respetando el activo,pasivo y patrimonio. Practique hasta conocer la presentación.ResumenEl balance general expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentesfinancieras u obligaciones propias (capital) y de terceros.El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden oconsumen durante el ciclo normal de operaciones de la empresa de un año.El pasivo corriente está representando por las partidas que representanobligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce mesesposteriores a la fecha del balance general.Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentario delas cuentas del balance general..NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10.!!Bibliografía recomendadaEl balance general expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentesfinancieras u obligaciones propias (capital) y de terceros.NexoUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros56
  • 56. Autoevaluación formativaEl balance general expresa la información de las propiedades en bienes yderechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentesfinancieras u obligaciones propias (capital) y de terceros.El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden oconsumen durante el ciclo normal de operaciones de la empresa de un año.El pasivo corriente está representando por las partidas que representanobligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los docemeses posteriores a la fecha del balance general.Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentariode las cuentas del balance general.Una vez comprendido sobre la descripción y naturaleza de las cuentas o rubrosdel balance general, y las notas a los estados financieros, en el siguienteUNIDADTEMÁTICA, hablaremos sobre el Estado de ganancias y perdidas.2. ¿Qué muestra y qué revela el balance general?3. ¿Cuál es la diferencio entre el activo corriente y el activo no corriente?4. Elabore un cuadro comparativo de los notos de carácter general yEspecífico.5. Elabore un cuadro resumen de la naturaleza de las cuentas: Cuentaspor cobrar comerciales, cuentos por cobrar a empresas vinculadas yotros cuentas por cobrar?!1. ¿Qué es el balance general?.NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros.Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10.Nombre: _______________________Apellidos: ___________________Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________!ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 2Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica57
  • 57. 58
  • 58. Tabla de ContenidoUnidadTemática3Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica@@@@@@@@@Estado de Ganancias y Perdidas 61Definición 61Presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas 62Composición de los Rubros 63Actividad 68Resumen 68Bibliografía recomendada 68Nexo 69Autoevaluación 6959
  • 59. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868http://es.geocities.com/edufcacwww.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros60
  • 60. DEFINICIÓNEs el estado que presenta los resultados de la gestión realizada por la empresadurante un ciclo económico; establece el análisis de los hechos que hanincidido en las variaciones de su estructura patrimonial por efecto de lastransacciones realizadas.Este documento financiero expresa la acción dinámica de los recursosmovilizados por la empresa, que han dado como resultado, el aumento odisminución de dichos recursos; los cuales se manifiestan en las ganancias opérdidas obtenidas. Debe en consecuencia, contener todas las imputacionesde ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio económico.El Estado de Ganancias y Pérdidas, modelo es el que se desarrolla acontinuación:Indicadores de LogroESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASAl terminar el estudio del presente UNIDADTEMÁTICA el estudiante:Identifica los pilares de las partes del estado de ganancias y pérdidas.Diferencia la existencia de tres tipos o clases de ingresos.Describe y explica el contenido y naturaleza de los rubros del estado deganancias y pérdidas.Explica la relación que existe entre el estado de ganancias y pérdidas con elbalance general.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica61
  • 61. (Nombre de la Empresa)Por los años terminado el 31 de diciembre de año X y año X-1Año X Año X-1Total de Ingresos BrutosUtilidad BrutaGastos OperacionalesUtilidad OperativaOtros Ingresos (gastos)Resultados antes de Partidas Extraordinarias,Participaciones y del Impuesto a la RentaResultados antes de Partidas ExtraordinariasResultadoAntes de Interés MinoritarioUtilidad (Pérdida) Neta del EjercicioUtilidad (pérdida) Neta atribuible a losAccionistasUtilidad (pérdida) Básica porAcción ComúnUtilidad (pérdida) Básica porAcción de InversiónUtilidad (pérdida) Diluida porAcción ComúnUtilidad (pérdida) Diluida porAcción de InversiónESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS(Expresado en Nuevos Soles)Ventas Netas (ingresos operacionales)Otros Ingresos OperacionalesCosto de VentasGastos deAdministraciónGastos de VentaIngresos FinancierosGastos FinancierosOtros IngresosOtros GastosResultado por Exposición a la InflaciónParticipacionesImpuesto a la RentaIngresos ExtraordinariosGastos ExtraordinariosInterés MinoritarioDividendos deAcciones PreferentesUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros62
  • 62. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS[[[VENTAS NETASOTROS INGRESOS OPERACIONALESCOSTO DE VENTAS (O DELSERVICIO)Incluye los ingresos que genera la empresa en el curso normal de susactividades, ya sea por venta de bienes, prestación de servicios, u otrosingresos DERIVADOS DEL GIRO PRINCIPAL. Debe mostrarse neto delas devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Debesepararse la venta a terceros de a e. vinculadasComprende, las cuentas del plan contable general revisado que seindican a continuación:70. VENTAS( - ) 74. DESCUENTOS, REBAJASYBONIFICACIONES CONCEDIDASIncluye aquellos conceptos significativos y de carácter permanente queno siendo proveniente de las actividades principales, tienen unaincidencia directa con ella y constituyen actividades afines Se mostraránseparadamente los ingresos a terceros de e. VinculadasComprende, Las cuentas del plan contable general revisado que seindican a continuación:75. INGRESOS DIVERSOS76. INGRESOS EXCEPCIONALESTratándose de la venta de bienes, tenemos que este concepto representael costo total de los artículos o mercaderías vendidos durante un ejerciciocontable dado, el costo de adquisición más los gastos vinculados condicha compra Debe separarse el costo de ventas a terceros de empresasvinculadasComprende, Las cuentas del plan contable general revisado que seindican a continuación:69. COSTO DE VENTASEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica63
  • 63. Inventario inicial de productos en procesoMaterias primas e insumos utilizadosGastos de personalGastos de depreciación y amortizaciónOtros gastos de fabricación( - ) Inventario final de productos terminados( - ) Inventario final de productos en procesoconsiderando los gastos por naturaleza.Se deberá revelar:Se deberá revelar las transacciones de inversión o de financiación ocurridasen el ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo o[[[GASTOS DE VENTASIncluye cualquier gasto necesario para la realización de las actividades decomercialización, distribución o de ventas.quileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. deVentasComprende, Las cuentas del plan contable general revisado que seindican a continuación:95. GASTOS DE VENTAUTILIDAD PORACCIÓNTRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DEEFECTIVO------Comisiones pagadas a trabajadores de la empresaA personas que actúan independientemente (Comisionistasmercantiles)Fletes y gastos de despachoMuestras entregadas con fines promocionalesGastos de publicidadAlUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros64
  • 64. [[[[GASTOS DEADMINISTRACIÓNINGRESOS FINANCIEROSGASTOS FINANCIEROSOTROS INGRESOSYGASTOSIncluye gastos directamente vinculados con la dirección general de laempresa. Sueldos de los funcionarios superiores. Remuneración atrabajadores del departamento administrativoas cuentas del plan contable general revisado que se indican acontinuación:94. GASTOS DEADMINISTRACIÓNIncluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversión en recursosfinancieros Intereses, ganancias por diferencia de cambio, dividendos yotros.Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indicana continuación:77. INGRESOS FINANCIEROSIncluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticiosadquiridos por la empresa.Intereses, pérdidas por diferencia de cambio, y otrosComprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican acontinuación:67. CARGAS FINANCIERASIncluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio,distintos a los fe ventas, administración y financieros.- Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en eldepartamento deAdministración.Comprende, lEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica65
  • 65. Ingresos provenientes de la explotación de servicios en beneficio delpersonal (tales como cobros o descuentos por servicios prestados por laempresa al personal por concepto de cafetería, comedor).Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprendelas cuentas del plan contable general revisado que se indican acontinuación:75. INGRESOS DIVERSOS76.1 Enajenación de Valores( - ) 66.1 Costo por Enajenación de Valores76.2 Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo( - ) 66.2 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinarias yEquipo66.4 Sanciones Fiscales66.5 Gastos de EjerciciosAnterioresSe debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de lasactividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidenciasean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresadurante el período, como los siguientes:1. El castigo de existencias a su valor neto realizable o losinmuebles maquinaria y equipo a su importe recuperable, asícomo la reversión de dichos castigos de ser el caso;2. La reestructuración de las actividades de una empresa y lareversión de las provisiones para los costos dereestructuración;3. Enajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo4. Enajenación de inversiones permanentes;5. Operaciones discontinuadas;6. El resultado final de litigios; y,7. Otras reversiones de provisiones.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros66
  • 66. Los ingresos y gastos provenientes de la enajenación de inversiones,inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos no corrientes, deben mostrarlo siguiente:1. El valor de enajenación del activo;2. El valor en libros del activo; y,3. Los gastos de venta correspondientes.Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidasextraordinarias, gastos adicionales y deducciones.[ INGRESOSYGASTOS EXTRAORDINARIOS[[[RESULTADO POR EXPOSICIÓNALAINFLACIÓNPARTICIPACIONESIMPUESTOALARENTAIncluye el efecto del ajuste de los EE.FF. por inflación, determinándose unaganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para efectos de ladeterminación de la utilidad (o pérdida) del respectivo ejercicio.Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de lasutilidades obligatoriamente por lo establecido en el D.Leg. N° 677(07.10.91),modificado por D. Leg. N° 892 (11.11.96) y su reglamento aprobado por D.S.N° 009-98-TR (06.08Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadasen el ejercicio, de acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto ala Renta y la NIC N° 12 Contabilidad del impuesto a la renta..98), de acuerdo a lo establecido con la NIC N° 12.Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican acontinuación:86. DISTRIBUCIÓN LEGALDE LARENTA861. PARTICIPACIÓN DE LOSTRABAJADORESEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica67
  • 67. Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que seindican a continuación:88. IMPUESTOALARENTAIncluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transaccionesclaramente distintos de las actividades ordinarias de la empresa, y por tantono se esperan que se repitan frecuente o regularmenteEjemplo:Expropiación por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales:inundaciones, terremotos etc.[ INGRESOSYGASTOS EXTRAORDINARIOSActividad1. Prepara en cartulina los distintos rubros del estado de ganancias ypérdidas una vez cortadas, practicar la presentación, practique hastadominar.ResumenHemos visto la naturaleza del estado de cambios en el patrimonio neto, asímismo las cuentas o partidas que conforman, los diversos conceptos por loscuales se producen las variaciones de los saldos y la presentación comparada.Bibliografía recomendada!!!Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-EF/94.10.NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros.Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. KennedyS.Y.Mc.Mullen.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros68
  • 68. NexoHemos abordado el estudio del contenido y naturaleza del Estado de Gananciasy Pérdidas, en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos al estudio delEstado de Cambios en el Patrimonio Neto.Autoevaluación formativaESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 3Nombre: _______________________Apellidos: ___________________Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________1. ¿Cuáles son las clases de ingresos en el estado de ganancias y pérdidas yCuáles son sus características?2. ¿Cuál es la diferencia entre el estado de ganancias y pérdidas pornaturaleza y por función?3. ¿Cuál es la naturaleza de los ingresos en el estado de ganancias ypérdidas?4. Cuál es la definición del estado de ganancias y pérdidas según la Res. Dela Conasev N" 103/99/EF/94/I0?Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica69
  • 69. Tabla de ContenidoUnidadTemática4Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica@@@@@@@@@El estado de cambios en el patrimonio 73Definición 73Fuentes de Información 73Presentación del Estado de Cambios en el PatrimonioNeto 74Actividad 75Resumen 75Bibliografía recomendada 75Nexo 75Autoevaluación 7671
  • 70. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868http://es.geocities.com/edufcacwww.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros72
  • 71. EL ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETOIndicadores de LogroAl terminar el estudio del presente UNIDADTEMÁTICA el estudiante:Determina los rubros principales que intervienen en el estado depatrimonio neto.Describe y aplica los conceptos por los cuales existe variación de saldosde los distintos rubros del estado de cambios en el patrimonio neto.Explica por que es útil el estado de cambios en el patrimonio neto.Establezca la relación con el balance.]]]]DEFINICIÓNFUENTES DE INFORMACIÓNMuestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; comoel capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación,reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado.La información requerida para la formulación para el estado de cambios enel patrimonio neto se obtiene de los siguientes:Estado de Ganancias y PérdidasLibro MayorCuando la información no está clara en estos documentos se obtiene losdatos en el libro diario o en los documentos fuentes que dan origen a laoperación.þ111Balance General comparadoEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica73
  • 72. (NombredelaEmpresa)ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETOPorlosañosterminadosal31dediciembredelañoXyañoX-1(ExpresadoenNuevosSoles)CAPITALADICIONALCAPITALACCIONESDEINVERSIÓNEXCEDENTEDEREVALUACIÓNRESERVALEGALOTRASRESERVASRESULTADOSACUMULADOSSaldoal..........de............de.............1.Efectoacumuladodeloscambiosenlaspolíticascontablesylacorreccióndeerroressustanciales.2.Distrib.oasignacióndeutilidad.efectuadasenelperíodo3.Dividendosyparticipac.Acordadosduranteelperíodo4.Nuevosaportesdeaccionistas5.Movimientodeprimaenlacolocac.deaportesydonaciones6.Incrementoodisminucionesporfusionesoescisiones7.Revaluacióndeactivos8.Capitalizacióndepartidaspatrimoniales9.RedencióndeAccionesdeinvers.oreducc.decapital10.Utilidad(pérdida)NetadelEjercicio11.Otrosincrementosodisminucionesdelaspartidaspatrimoniales.Saldoal.......de...........de................1.Efectoacumuladodeloscambiosenlaspolíticascontablesylacorreccióndeerroressustanciales2.Distrib.oasignacióndeutilidadefectuadasenelperíodo3.Dividendosyparticipac.Acordadosduranteelperíodo4.Nuevosaportesdeaccionistas5.Movim.deprimaenlacolocac.deaportesydonaciones6.Incrementoodisminucionesporfusionesoescisiones7.Revaluacióndeactivos8.Capitalizacióndepartidaspatrimoniales9.RedencióndeAccionesdeinvers.oreducc.decapital10.Utilidad(pérdida)NetadelEjercicio11.OtrosincrementosodisminucionesdelaspartidaspatrimonialesSaldoal........de..............De...................TOTALUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros74
  • 73. Actividad1. Precisa el correcto uso de los conceptos por los cuales se producevariación de los saldos de los rubros del estado de cambios en elpatrimonio neto.2. Diferencia los conceptos por los que pueda producirse variación de saldospor ingreso de valores al patrimonio, por salida de valores del patrimonio yvariaciones de saldos por aumento o disminución entre los mismos rubrosdel patrimonio.ResumenEl Estado de Cambios en el Patrimonio Neto nos muestra la variación de lossaldos de las distintas cuentas que intervienen en el Patrimonio Neto; Ejem. Sial 01 de Enero del año X, comienza con 100.00 Nuevos Soles y termina el añoX con 400.00 Nuevos Soles, entonces debe mostrarnos por que motivo havariado de 100.00 a 400.00.Bibliografía recomendada!!!Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-EF/94.10.NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros.Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. KennedyS.Y.Mc.Mullen.NexoUna vez comprendidas sobre el contenido y naturaleza del balance generalestado de ganancias y pérdidas y estado de cambios en el patrimonio neto enel siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos sobre el estado de flujosEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica75
  • 74. Autoevaluación formativaESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 4Nombre: _______________________Apellidos: ___________________Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________1. ¿Qué demuestra el estado de cambios en el patrimonio neto?2. ¿Qué cuentas comprende el estado de cambios en el patrimonio neto?3. ¿Qué casos se presentan en la variación de los saldos en el estadocambios del patrimonio neto?4. ¿Por qué conceptos puede realizarse las variaciones de los saldos en elestado de cambios en el patrimonio neto?5. Proponga saldos y movimientos de operaciones realizadas en el libromayor y con ello prepare y presente el estado de cambios en el patrimonioneto.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros76
  • 75. Tabla de ContenidoUnidadTemática5Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica@@@@@@@@@@@@@@@@Estado de Flujos de Efectivo 79Definición 79El Efectivo y los Equivalentes de Efectivo 79Operaciones que no Implican Movimiento de Efectivo 80Objetivo 80Importancia 80Fuentes de Información 81Contenido del Estado de Flujos de Efectivo 82Presentación del Estado de Flujos de Efectivo 83Métodos Directo e Indirecto 86Hoja de Trabajo para la Formulación 88Actividad 90Resumen 90Bibliografía recomendada 90Nexo 91Autoevaluación 9177
  • 76. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868http://es.geocities.com/edufcacwww.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros78
  • 77. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOIndicadores de LogroAl terminar el estudio del presente UNIDADTEMÁTICA el estudiante:Identifica las tres actividades del estado de flujos en efectivo.Visualiza las características de las actividades de operación, inversión yfinanciamiento.Explica la formulación del estado de flujos de efectivo.Explica la relación que existe con el balance general.Diferencia los métodos directos e indirectos en la presentación del estado deflujos de efectivos; actividades de operación.DEFINICIÓNELEFECTIVOYLOS EQUIVALENTES DE EFECTIVOEs la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodoeconómico determinado.De acuerdo con la Resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 se definecomo el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo yequivalente de efectivo en un periodo determinado generado y utilizado enlas actividades de: Operación, Inversión y Financiamiento.: Incluye no solamente el dinero disponible o depositadoen Bancos u otras instituciones financieras. EFECTIVO tambiénincluye otras clases de cuentas que tengan característicasgenerales de depósitos a la vista, aquellos depósitos en los quepueden depositar o retirar fondos en cualquier tiempo sin previoaviso o restricción.þ[ EFECTIVOEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica79
  • 78. [þ OPERACIONES QUE NO IMPLICAN MOVIMIENTO DEEFECTIVOOBJETIVOAl formular el Estado de Flujos de Efectivo es necesario eliminar lasoperaciones que no involucran un origen (aumento) y aplicación(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo, registradas en el libroDiario en forma de ajustes y otros, tales como:Los ajustes por las provisiones del ejercicioCastigo de cuentas de cobranza dudosaDeclaración y emisión de dividendos en accionesAplicaciones de utilidades no distribuidasRevaluación de activo fijoLos asientos que se refieren a ingresos y gastos acumulados y diferidosEl objetivo del estado de flujos de efectivo es presentar un cuadro máscompleto e histórico de los ingresos y egresos de efectivo durante undeterminado periodo contable.El objetivo es indicar los orígenes, usos y cambios netos de la cuenta deefecto o caja durante un periodo.Un estado de flujos de efectivo, puede también servir para lapreparación de un presupuesto de caja.No solamente permite enjuiciar adecuadamente aspectos importantesde la gestión realizada durante el periodo, sino que además, en función======[[ IMPORTANCIAEQUIVALENTE DE EFECTIVO: Son las inversiones a corto plazo, dealta liquidez que están listas para convertirse en efectivo, ejemplos:Valores Negociables, documentos comerciales, etc.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros80
  • 79. de dicha información, sirve para informar adecuadamente sobre laestabilidad de la empresa para hacer frente a sus compromisosinmediatos y permite tomar decisiones para mejorar la gestiónfinanciera al poner de manifiesto los aciertos o errores cometidos enel pasado.Son interesantes para medir el resultado de las decisionesempresariales de carácter financiero.El estado de flujos de efectivo refleja las principales fuentes yaplicaciones de los recursos que reviste particular interés para losaccionistas, propietarios y ejecutivos de la empresa.El estado de flujos de efectivo, dinamiza la información contenida enlos estados financieros tradicionales y enjuicia el comportamiento delefectivo en caja en la gestión de la explotación de la empresa.Las fuentes de donde se obtiene los datos para la formulación delestado de flujos de efectivo son básicamente el balance generalcomparado y el estado de ganancias y pérdidas del último ejercicioeconómico.La información que se precisa para proceder a los ajustes necesariospara la confección del estado de flujos de efectivo, se obtiene de losregistros efectuados en las correspondientes cuentas, en los librosdiarios y mayor de la contabilidad, así como los documentos en el quese ha basado el análisis pre contable.El libro diario, por ser en donde se registran las operaciones que seproducen en forma cronológica, el libro mayor que resume lainformación recopilada por el primero, presentando en forma decuentas los importes que a su vez han de servir de base para laformulación de los estados financieros.[ FUENTES DE INFORMACIÓNEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica81
  • 80. þ CONTENIDO DELESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOLos elementos del estado de flujos de efectivo son:1. Origen, llamado también aumento del efectivo; y2. Aplicación, llamado también disminución del efectivo.El origen (aumento) y la aplicación (disminución) del efectivo y equivalentesde efectivo son localizadas en tres áreas o actividades que realiza laempresa:Operación, Inversión y Financiamiento.Comprende los fondos u origen (aumentos) generados internamente, asícomo los egresos o aplicación (disminuciones) por las actividadesoperativas de la empresa.Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuenciade las transacciones en efectivo de la producción y distribución de bienesy servicios.Entre los orígenes (aumentos), tenemos a las cobranzas en efectivo a losclientes por la venta de bienes y servicios y otros cobros relativos a laactividad, entre ellos, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas,ingresos diversos, etc.La aplicación (disminución) son generados por las compras al contado deinsumo o pago a proveedores, pago de remuneraciones, beneficiossociales, pago de tributos, multas y otros gravámenes, etc.Comprende la asignación de recursos en la compra de activo fijo, así comola generación de fondos mediante la renta de cada activo, incluye tambiénel otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición o venta de[[ACTIVIDAD DE OPERACIÓNACTIVIDADES DE INVERSIÓNUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros82
  • 81. instrumentos de ventas o accionarios y la disposición que pueda darseal instrumento de inversión, propiedad, planta y equipos y otros activosproductivos que son utilizados por la empresa en la producción debienes y servicios.Dentro del origen (aumento) tenemos:Ingresos por venta de valores, ingresos por venta de inmueble,maquinaria y equipo, cobros de préstamos otorgados, etc.Comprende los fondos de la gestión financiera de obtener aportes decapital y pagar dividendos, etc.Las actividades de financiamiento, incluye la obtención de recursos delos dueños o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por losmismos, así como el reembolso de los montos prestados, o lacancelación de obligaciones, obtención o pago de otros recursos de losacreedores y crédito a largo plazo.El origen (aumentos), de efectivo, esta dada por: ingresos por emisiónde acciones o nuevos aportes, ingresos por préstamos obtenidos a cortoo largo plazo, ingresos provenientes de la emisión de bonos, hipoteca yotros títulos.La aplicación (disminución) se da por el pago de dividendos, utilidades yotras distribuciones, cancelación y amortización de préstamosobtenidos, recursos provenientes de la emisión de títulos, valores, etc.A tenor de la NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO, en su párrafo18 se sintetiza lo siguiente:Las empresas deben presentar los flujos de efectivo de sus Actividades[ ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTOþ PRESENTACIÓN DELESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO“Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica83
  • 82. de Operación usando uno de los métodos siguientes:Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; oLa ganancia o pérdida neta se ajusta por efectos de las transaccionesque no son efectivoEs bueno precisar, que la Norma recomienda presentar El Estado deFlujos de Efectivo en el Método Directo.Se tiene dos alternativas para presentar el estado de flujos de efectivode las actividades de operación, a los cuales se denomina métododirecto y método indirecto.El método directo, muestra como principales componentes al efectivorecibido y pagado, tal como el efectivo recibido por:Cobranza a los clientesOtras cobranzas de efectivo relacionado a la actividadPagos a proveedoresPagos remuneraciones y beneficios socialesPago de tributo, etc.El resultado de los cuales representa el aumento (disminución) deefectivo y equivalente de efectivo, provenientes de las actividades deoperación.a) MÉTODO DIRECTOb) MÉTODO INDIRECTO”·····Menos:Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros84
  • 83. El método indirecto, se comienza el estado con el resultado neto delejercicio (utilidad del ejercicio o pérdida del ejercicio) y a continuaciónse muestran los ajustes que se hacen a este por concepto e partidas deproductos y gastos que no provienen de transacciones de caja duranteel periodo correspondiente, como son:Las provisiones del ejercicio:Depreciaciones y amortizacionesProvisión y beneficios socialesPérdida por venta de inmuebles, maquinaria y equipo.Pérdida en venta de valoresUtilidades por venta de inmuebles, maquinaria y equipoUtilidades por venta de valoresCargos y abonos por cambios netos en los rubros del activo corrientey pasivo corrienteEl resultado, constituye el aumento, disminución del efectivo yequivalente de efectivo proveniente de la actividad de operaciónLa resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 estableceformatos del estado de flujos de efectivo que requiere el uso delmétodo directo, en segunda instancia la conciliación del resultadoneto del mismo que significa su formulación con aplicación del MétodoIndirecto.--------Menos:Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica85
  • 84. MÉTODO DIRECTO(NOMBRE DE LA EMPRESA)ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 y 2)X X-1Por el año terminado el 31 de diciembreACTIVIDADES DE OPERACIÓNCobranza de ventas de bienes o servicios operacionalesCobranza de regalías, honorarios, comisiones y otrosCobranza de intereses y dividendos recibidosOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos a proveedores de bienes y serviciosPagos de remuneraciones y beneficios socialesPago de tributosPago de intereses y rendimientosOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAUMENTO (DISMINUCIÓN) DELEFECTIVOYEQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE OPERACIÓNACTIVIDADES DE INVERSIONCobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipoPagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAUMENTO (DISMINUCION) DELEFECTIVOYEQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE INVERSIONACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOCobranza de emisión de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisión de valoresu otras obligaciones de largo plazoOtros ingresos de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortización o cancelación de valores uotras obligaciones de largo plazoPagos de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAUMENTO (DISMINUCION) DELEFECTIVOYEQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOAUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVOSALDO EFECT.YEQUIV. DE EFECT.ALINICIO DELEJERCICIOSALDO EFECT.YEQUIV. DE EFECT.ALFINALIZAR ELEJERCICIOUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros86
  • 85. MÉTODO INDIRECTO(NOMBRE DE LA EMPRESA)ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 y 2)Por el año terminado el 31 de diciembreX X-1CONCILIACIÓN DELRESULTADO NETO CON ELEFECTIVOYEQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LASACTIVIDADES DE OPERACIÓNUtilidad (o Pérdida) Neta del EjercicioMás:Ajustes a la utilidad (o Pérdida) del Ejercicio:Depreciación y amortización del periodoProvisiones diversasPérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipoPérdida en venta de valores e inversiones permanentesPérdida por activos monetarios no corrientesOtrosMenos:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del ejercicioUtilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipoUtilidad en venta de valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no corrientesCargos yAbonos por cambios netos en elActivo y Pasivo(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar(Aumento) Disminución en Existencias(Aumento) Disminución en Gastos Pagados porAnticipadoAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar ComercialesAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a VinculadasAumento (Disminución) en Otras Cuentas por PagarAUMENTO (DISMINUCIÓN) DELEFECTIVOYEQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTES DE LASACTIVIDADES DEOPERACIÓNEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica87
  • 86. þ HOJADE TRABAJO PARALAFORMULACIÓNComo se ha señalado anteriormente, el objetivo principal del estado deflujos de efectivo es presentar un cuadro más completo e histórico de losingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo contable,así como mostrar los orígenes, usos y cambios netos en la cuenta deefectivo o caja.Para lograr tal objetivo es necesario disponer de los balances de dosejercicios consecutivos y del estado de ganancias y pérdidascorrespondiente al último periodo económico y una relación de lasoperaciones que no son en efectivo y que fueron registradas durante elperiodo.Disponiendo de la información señalada, se procederá ha elaborar una hojade trabajo, pudiendo ser su estructura como sigue:Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros88
  • 87. HOJADETRABAJODELESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO-MÉTODO......................RUBROSBalanceComparadoVariacionesXX-1AumentoDisminuciónAjustesyEliminaciónACTIVID.DEOPERACIÓNDEBEHABERDisminuciónAumentoACTIV.DEINVERSIÓNAumentoDisminuciónAumentoDisminuciónACTIV.DEFINANCIA.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica89
  • 88. Actividad1. Identifica las diferencias entre las actividades de operación, inversión yfinanciamiento del estado de flujos de efectivo.2. Prepara una relación de aumentos y disminuciones por los cuales serealiza en cada una de las actividades.ResumenEl estado de flujos de efectivo es la diferencia enter las entradas y salidas dedinero durante un periodo económico determinado.Son localizadas en las actividades de operación, inversión y financiamiento, laformulación de realizar mediante la hoja de trabajo, teniendo como fuente deinformación el balance comparado, el estado de ganancias del último ejercicio,libro mayor, en casos necesarios el libro diario. La presentación a tenor de la NIC7 Estado de Flujos de Efectivo en su párrafo 18 sintetiza que “Las empresasdeben presentar los flujos de sus actividades de operación usando uno de losmétodos siguientes: método directo que revela las grandes clases de entradas ysalidas brutas de efectivo; o el método directo que revela las grandes clases deentradas y salidas brutas de efectivo; o el método indirecto, en donde el resultadodel ejercicio neto se ajusta por efectos de las transacciones que no son efectivo.Es bueno precisar, que la norma recomienda presentar el estado de flujos deefectivo en el método directo.Bibliografía recomendada!!!!Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-EF/94.10.NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros.Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. KennedyS.Y.Mc.Mullen.NIC Nº 7 Estado de Flujos de Efectivo.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros90
  • 89. NexoUna vez comprendida la formulación, presentación, situaciones quedemuestran los estados financieros básicos, en el siguiente UNIDADTEMÁTICA nos dedicaremos a efectuar casos prácticos del balance general,estado de ganancias y pérdidas estado de cambios en el patrimonio neto yestado de flujos de efectivo.Autoevaluación formativaESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 5Nombre: _______________________Apellidos: ___________________Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________1. ¿Cómo se define al estado de flujos de efectivo?2. ¿Cuál es la diferencia entre el efectivo y el equivalente de efectivo?ejemplos3. ¿Cuáles son las operaciones que no implican movimiento de efectivoy equivalente de efectivo?4. Cuál es la importancia del estado de flujos de efectivo?5. ¿Qué comprende las actividades de operación, actividades deinversión y las actividades de financiamiento?6. Enumere tres ejemplos de aumentos y tres de disminuciones decada una de las actividades que comprende el estado de flujos de7. ¿Cuáles son las diferencias tanto en la preparación y en lapresentación del estrujo de flujos de efectivo con respecto al métododirecto e indirecto?efectivo.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica91
  • 90. Tabla de ContenidoUnidadTemática6Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica@@@@@@@@@Aplicación Práctica de los Estados Financieros 95Del Balance General 95Del Estado de Ganancias y Pérdidas 99Del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 101Del Estado de Flujos en Efectivo 103Notas del Carácter Específico 112Actividad 118Bibliografía recomendada 118Autoevaluación 11893
  • 91. Bibliografía recomendadaIndicadores de LogroActividadObservaciónResumenNexoAutoevaluación formativaTabla de ConvencionesCopyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANALOS ANDESHuancayo - PerúProhibida la reproducción total o parcial sinautorización.La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo acargo de:Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLATelef. 064-251868http://es.geocities.com/edufcacwww.upla.edu.peC.P.C. Exaltación Meléndez RiveraDecano de la Facultad de CC.AA.CC.:C.P.C. Carlos Mandujano EspinozaRector de la Universidad Peruana Los Andes:Mg. Eutimio Jara RodríguezUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros94
  • 92. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS ESTADOSFINANCIEROSIndicadores de LogroDEL BALANCE GENERALENUNCIADOLa empresa Saturno SAC, al 321 de diciembre del año X, presenta los siguientessaldos10. CAJA Y BANCOS 8,250 39. DEPREC.ACUMUM. 3,650101 1,250 393.2 2,600102 500 393.5 200104.1 4,000 393.6 850104.2 5,000104.3 (2,500) 40. TRIB. POR PAGAR 1,403401.1 28012. CLIENTES 14,250 401.7 620121 8,450 (1) 403.1 453122 (600) 403.2 50123 6150 (2)129 250 41. REM. Y PART. P. PAG. 400411 400(1) TERCEROS E.VINC.CTE. 250 150 42. PROVEEDORES 10,460NO CTE. 6,850 1,200 421 6,128 (1)422 (800)(2) TERCEROS E.VINC. 423 5,132 (2)CTE. 2,000 550NO CTE. 3,000 600 (1) TERC. E.VINC.CTE. 800 60014. CTAS. POR COBR.ACC 7,280 NO CTE. 4,200 528141 1,280 (2) TERC. E.VINC.144 6,000 CTE. 2,180 20NO CTE. 2,932 0MercaderíasEn el presente UNIDAD TEMÁTICA se pretende:Identificar los procedimientos para la formulación de los estados financierosbásicos.Visualiza la presentación y características principales de los estados básicos.Explica la relación que los estados financieros tienen entre si.Establece la importancia de cada uno de los estados financieros básicos.Excelencia Académica Estados FinancierosUniversidad Peruana Los Andes 95
  • 93. 16. CTAS.POR PAG.DIV. 300 46. CTAS.P.PAG.DIV. 8,400161 250 461 C. Crèdito 8,400 (1)169 50 (1) CTE. 2,100NO CTE. 6,30019 PROV. C. COB. DUD. (300)192 (250) 47. PROV. BENEF. SOC. 600196 (50) 471 60020 MERCADERIAS 21,950 49. INGR. DIFERIDOS 85026 SUMINIS. DIV. 1,250 493 850 (1)COMERCIALES TERC.33 INM. MAQ. Y EQUIP.35,000 (1) TERC. E.VINC.331 10,200 CTE. 100 50 130332 20,800 NO CTE 400 170 50335 1,600336 2,400 50. CAPITAL 16,000501 16,00038 CARGAS DIFERIDAS 3,062381 2,628(1) 58. RESERVAS 6,575382 80 582 6,575384 35459. RESULT. ACUMUL. 42,704591 14,783( 1 ) TERCEROS E.VINC. 891 27,921CTE. 450 550NO CTE. 800 428( 1 ) BCO. DE CREDITOCTE. 150NO CTE. 250TOTAL ACTIVO 91,042 TOTAL PAS.Y PATR.N. 91,042COMERCIALESS O L U C I O NCAJA Y BANCOS SOBREGIROS Y PAG. BANCAR.CTAS. POR PAGAR COMERCCTAS.POR PAGAR COMERC.101 1,250 104.3 2,500102 500 461 B.Crèdito 2,100104.1 4,000 381104.2.A Terceros421 800A Terceros 423 2,180121 250 381 2,530123 2,000 A E. Vinculadas129 250 421 600192 (250) 423 20493 2,150 381(150)5,000(450)(100) (550) 704,45010,750Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros96
  • 94. A E. Vinculadas121 150123 550493 40 1,40341 40047 600141 1,280 122161 250169 50196 ( 50)493 (130) 421 4,200384 421 528423 2,932381 (800)381 (428)20 21,950 461 6,30026 1,250 38142250 16,000144382A Terceros 582121 6,850123 3,000493 9,450 591 14,783A E.Vinculadas 891121 1,200123 60049333 35,000392,6002,8003,0031,75412,48224,00080 10,0006,57542,70411,08031,350OTRAS CTAS. POR PAGAROTRAS CTAS. POR COB.CTAS. P. PAG. A LARGO PLAZOEXISTENCIASCAPITALGTOS.PAG. POR ANTIC.CTAS.POR COB.A LARGO PLAZO RESERVA LEGALRESULTADO ACUMULADOINMUEB. MAQ. Y EQUIPO NETO(50) 650600354(250)800(6,000)(400)27,921(170) 1,630(3,650)Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica97
  • 95. PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERALBALANCE GENERALDel 1ª de Enero al 31 de diciembre del año X(Expresado en Nuevos Soles)ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTETOTAL PAS.CTE.TOTAL ACT. CTE. 39,384TOTAL ACTIVO 81,814 TOTAL PAS.Y PAT.NETO 81,814Caja y Bancos 10,750 Sobregiros y Pag.Banc. 4,450Ctas.por Cob. Comerc. 2,800 Ctas. Por Pag. Comerc. 2,600Otras Ctas. Por Cobrar 1,754 Otras Ctas. Por Pag.Existencias 24,000 10,053Gtros.Pag. por Anticip. 80 Ctas. Por Pagar a Largo P. 12,482PATRIMONIOInmuebles, Maq.Y Eq.Neto 31,350Resultado AcumuladoTOTAL PATR.NETO3,00342,70459,279Ctas. por Cobrar a Lar.P. 11,080 Capital 10,000Reserva Legal 6,575Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros98
  • 96. DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASENUNCIADOLos saldos de las cuentas del ejercicio económico de la empresa ALFA S.A.C., al31.12.X, son como sigue :70. VENTAS701 Mercaderías 231,00074. DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBT. 2,60075. INGRESOS VARIOS 11,060754. Alquileres de terrenos (Ingresos mensuales) 10,500755. Alquileres diversos 56076. INGRESOS EXCEPCIONALES 3,400764. Recuperación de castigos ctas. incobrables 540769. Otros ingresos excepcionales 2,86066. CARGAS EXCEPCIONALES 64664. Impuestos atrasados y/o adicionales 24666. Sanciones administrativas fiscales 4077. INGRESOS FINANCIEROS 18086. DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA NETA 14,218REI (UTILIDAD) 1,25088. IMPUESTO A LA RENTA 11,53294. GASTOS DE ADMINISTRACION 35,00095. GASTOS DE VENTAS 15,40096. GASTOS FINANCIEROS ò 67. CARGAS FINANCIERAS 2,70069. COSTO DE VENTAS 128,968Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica99
  • 97. ALFA S.A.C.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASPor el año terminado el 31 de Diciembre de X(Expresado en Nuevos Soles)UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONESUTILIDAD NETAVentas Netas 231,000Otros Ingresos Operacionales 10,500Costo de Ventas ( )UTILIDAD BRUTA 112,532GASTOS OPERACIONALESGastos de Administración ( 35,000 )Gastos de Ventas ( )UTILIDAD DE OPERATIVA 62,132OTROS INGRESOS (GASTOS)Ingresos Financieros 180Gastos Financieros ( 2,700 )Otros Ingresos 3,960Otros Gastos ( 64 )Resultado por Exposición a la InflaciónE IMPUESTO A LA RENTA 64,758Participaciones ( 14,218 )Impuesto a la Renta ( )39,008=====128,96815,4001,25011,532===Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros100
  • 98. DELESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETOENUNCIADOFUENTESDEINFORMACIONLibroMayor(Diagramado)LaempresaComercialHuancayoS.A.C.al31dediciembredelañoX,presentalossiguientessaldosenelLibroMayor.8,00020,00027,7834,00053,63316,0002,00016,0006,5756,57533,6338,00018,00018,85061,554AÑOX-1CAPITALRESERVASDebeHaberDebeHaberDebeHaber25,8504,000AÑOX6,0002,00012,27527,921CAPITALRESERVASDebeHaberDebeHaberDebeHaberRESULTADOSACUMULADOSRESULTADOSACUMULADOS..Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica101
  • 99. PRESENTACIÓNDEESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETOCOMERCIALHUANCAYOS.A.C.ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETOPorelañoterminadoel31deDiciembredelosañosXyX-1(ExpresadoenNuevosSoles)CAPITALRESERVARESULTADOSTOTALLEGALACUMULADOSSaldoal01deEnerodelañoX-18,00027,78335,783Dividendosypartic.acordadosduranteelperíodo(20,000)(20,000)Nuevosaportesdeaccionistas8,0008,000UtilidaddelEjercicioSaldoal31dediciembredelañoX-116,00033,63349,633Dividendosypartic.acordadosduranteelperíodo(12,275)(12,275)Nuevosaportesdeaccionistas2,0002,000Capitalizacióndepartidaspatrimoniales6,575(6,575)Redencióndeaccionesdeinv.oreduccióndecapital(8,000)(8,000)UtilidaddelEjercicioSaldoal31dediciembredelañoX10,0006,57542,70459,27925,85025,85027,92127,921.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros102
  • 100. DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOBALANCE GENERALENUNCIADOPROGRESO S.C.R.Ltda.PROGRESO S.C.R.LtdaPROGRESO S.C.R.Ltda.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASDel 1 de Enero al 31 de Diciembre de XEl Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre de los dosúltimos ejercicios económicos expresados en valor en libros son los siguientes:.Al 31 de Diciembre de(En nuevos soles)Ventas Netas 72,220Costo de Ventas 51,000UTILIDAD BRUTA 21,220Gastos de Ventas (4,240)Gastos de Administración (8,770)RESULTADO DE OPERACIÓN 8,210Otros ingresos y egresosOtros Ingresos (alquileres) 3,000UTILIDAD ANTES DE PARTICIPAC.Y DEDUCC. E IMP. A LA RENTA 11,210UTILIDAD DEL EJERCICIO 11,210X X-1 X X-1ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos 8,400 5,580 Ctas. por pagar Comerc. 10,130 11,200Ctas. por cobrar Comerc. 20,540 15,700 Otras ctas. por pagar(-) Prov. C. Cob. Dudosa ( 930) (470) TOTAL PAS. CTE. 10,330 11,350Otras ctas. por cobrar 400 200 PATRIMONIOExistencias 24,000 22,000 Capital 75,000 75,000Gastos pagados x anticip. Resultados AcumuladosTOTAL ACT. CTE. 52,660 43,260 TOTAL PATRIMONIO 90,720 84,010INMUEB. MAQ. Y EQUIPO 53,000 53,000(-) Deprec. Acumulada _________ _______200 150250 250 15,720 9,010( 4,610) ( 900)101,050 95,360 101,050 95,360Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica103
  • 101. INFORMACIÓN ADICIONAL DEL EJERCICIO X1. Pago de dividendos 4,5002. COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS DE:COSTO DE VENTASExistencia inicial 22,000( + ) Compras 53,000( - ) Existencia finalCosto de Ventas 51,00024,000GASTOS DE VENTASTransporte y Almacenamiento 1,000Publicidad 1,200Depreciación 700Otros GastosTotal 4240GASTOS DE ADMINISTRACIÓNDepreciación 3,010Cuentas de Cobranza Dudosa 460Gatos de Oficina 700Sueldos 3,800Otros8,7701340800Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros104
  • 102. DELBALANCEGENERALTOTALACTIVOTOTALPASIVOYPATRIMONIONETODELESTADODEGANANCIASYPERDIDASCajayBancosCuentasporCobrarComerciales(-)Prov.CuentasCob.DudosaOtrasCtas.porCobrarExistenciasGastospagadosporanticipadoInmueblesMaquinariayEquipo(-)DepreciaciónAcumuladaCtas.PorPagarComerc.OtrasCtas.PorPagarCapitalResultadosAcumuladosVentasNetasExistenciaInicial/FinalComprasTransporteyAlmacenamientoPublicidadDepreciaciónOtrosGastosDepreciaciónCtas.DeCobranzaDudosaGastosdeOficinaSueldosOtrosGastosOtrosIngresos(Alquileres)UtilidaddelEjercicioPagodeDividendosAUMENTOS(DISMINUCIONES)DEFLUJODEEFECCUENTASBalanceComparadoXVariacionesX-1DEBEHABERDEBEHABERDisminuc.Aumento8,40020,540(930)40024,00025053,000(4,610)101,05010,13020075,00015,720101,0505,58015,700(470)20022,00025053,000(900)95,36011,20015075,0009,01095,3602,8204,8402002,0001,07022,0053,0001,0001,2007001,3403,0104607003,80080011,210110,1504603,710506,71072,22024,0003,000110,150(3)460(2)3,710(8)50(1)11,210(4)4,840(6)2,000(7)1,070(5)200(9)4,50028,04054,0701,0001,2001,3407003,7508004,50067,3602,62070,18067,3802,80070,18070,180AjustesyeliminaciónFlujosdeefectivoPROGRESOS.C.R.Ltda.HOJADETRABAJODELESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO-MÉTODODIRECTOPorelañoterminadoal31deDiciembredeX(expresadoennuevossoles)(4)4,840(5)200(6)2,000(7)1,070(9)4,500(2)700(2)3,010(3)460(8)50(1)11,21028,040.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica105
  • 103. EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES EN LA HOJA DE TRABAJO -MÉTODO DIRECTO1. Eliminación de la Utilidad del ejercicio.___________ 1 ___________Resultados Acumulados 11,210a Utilidades del Ejercicio 11,2102. y 3. Eliminación de las Provisiones del ejercicio; gastos que no representandesembolsos en efectivo:___________ 2 - 3 ___________Depreciación Acumulada 3,710Prov. Ctas. de Cob. Dudosa 460a Gastos de Ventas 700Depreciacionesa Gastos de Administración 3,470Depreciaciones 3,010Ctas. Cob. Dudosa 4604. Cobranza a los clientes; como hay aumento en Cuentas por Cobrar Comerciales, S/.4,840 el ajuste será:___________ 4 ___________Ventas Netas 4,840a Cuentas por cobrar Comerciales 4,840Explicación:Ventas Netas S/. 72,220( - ) Ctas. Por Cobrar ComercialesCobranza a Clientes5. Determinación del alquiler cobrado al contado, S/. 200: como hay aumento enOtras Cuentas por Cobrar S/. 200, el ajuste será:___________ 5 ___________Otros Ingresos 200Alquileresa Otras Cuentas por Cobrar 2006. Ajuste por el Inventario Final de Mercaderías, S/ 2,0004,84067,380Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros106
  • 104. ___________ 6 ___________Existencia Inicial / Final 2,000a Existencias 2,0007. Determinación de Pago a Proveedores; como hay disminución en Cuentas porPagar Comerciales, S/. 1,070, el ajuste será:___________ 7 ___________Compras 1,070a Cuentas por Pagar a Comerciales 1,0708. Determinación del sueldo pagado al contado, como hay aumento en OtrasCuentas por Pagar, S/. 50, el ajuste será:___________ 8 ___________Otras Cuentas por Pagar 50a Gastos de Administración 50SueldosExplicación:Sueldos S/. 3,800(-) Aumen. Otras Cuentas por PagarSueldo Pagado Efectivo9. Determinación del Pago de dividendos, S/. 4,500. El asiento original cargando a59 Resultados Acumulados y abonando a 10 Caja y Bancos S/. 4,500, se inviertequedando como sigue:___________ 9 ___________Pago de Dividendos 4,500a Resultados Acumulados 4,500503,750Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica107
  • 105. MÉTODO DIRECTOPROGRESO S.C.R.Ltda.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 Y 2)(En nuevos soles)POR EL AÑO TERMINADOEl 31 de Diciembre deX X - 1Cobranzas a los Clientes 67,380Otras Cobranzas de Efect. Rel. Act. 2,800Menos:Pago a Proveedores (54,070Pago de Remuneraciones y Benef. Soc. (3,750)Otros pagos de efectivo relativosa la actividad (alquileres y otros) (5,040)7,320DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTES DEACTIVIDADES DE INVERSIÓN -.-Menos:Pago de Dividendos (4,500)DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTEDEL EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTOAUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVOSALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOAL INICIO DEL EJERCICIO 8,400SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO(1) Transp. Almac. 1,000Publicidad 1,200Otros Gastos 1,340Gastos de Oficina 700Otros GastosACTIVIDADES DE OPERACIÓNACTIVIDADES DE INVERSIÓNACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO(1)AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO __________PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN(4,500)2,8202,8205,0405,580800Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros108
  • 106. DELBALANCEGENERALACTIVONOCORRIENTETOTALACTIVOPASIVOCORRIENTETOTALPASIVOCORRIENTEPATRIMONIOCajayBancosCuentasporCobrarComerciales(-)Prov.CuentasCob.DudosaOtrasCuentasporCobrarExistenciasGastospagadosporanticipadoInmueblesMaquinariayEquipo(-)DepreciaciónAcumuladaCuentasporPagarComercialesOtrasCuentasPorPagarCapitalResultadosAcumuladosTOTALPATRIMONIOTOTALPASIVOYPATRIMONIOUtilidaddelEjercicioDepreciacióndelEjercicioProvisionesDiversasdelEjercicioPagodeDividendosAUMENTOS(DISMINUCIÓN)DEFLUJODEEFECTIVOCUENTASBalanceComparadoXVariacionesX-1DEBEHABERDEBEHABERDisminuc.Aumento8,40020,540(930)40024,00025053,000(4,610)101,05010,13020010,33075,00015,72090,720101,0505,58015,700(470)20022,00025053,000(900)95,36011,20015011,35075,0009,01084,01095,3602,8204,8402002,0001,07010,9304603,710506,71010,930(3)460(2)3,710(1)11,210(4)4,50019,8804,8402002,0001,0708,1107,32015,4305011,2103,71046015,43015,430Ajustesyeliminación(4)4,500(1)11,210(2)3,710(3)46019,880Act.Operac.Disminuc.AumentoAct.Invers.Disminuc.AumentoAct.Financ.4,5004,5004,5004,5004,500HOJADETRABAJODELESTADODEFLUJOSDEEFECTIVOMETODOINDIRECTOPorelañoterminadoel31deDiciembredeX(ExpresadoenNuevosSoles)PROGRESOS.A.C.Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica109
  • 107. EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONESMÉTODO INDIRECTO____________ 1 ____________Resultados Acumulados 11,210Utilidad del Ejercicio 11,210Por la utilidad del ejercicio considerado como aumentode efectivo.____________ 2 ____________Depreciación Acumulada 3,710Depreciación del Ejercicio 3,710Para anular la depreciación del período.____________ 3 ____________Provisiones Cuentas por Cobrar Dudosa 460a Prov. Diversas Ejercicio 460Para anular la cuenta Cobranza Dudosa del Período.____________ 4 ____________Pago a Dividendos 4,500a Resultados Acumulados 4,500Por el pago en efectivo de dividendos.Universidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros110
  • 108. MÉTODO INDIRECTOPROGRESO S.C.R.Ltda.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(NOTAS 1 Y 2)(En nuevos Soles)POR EL AÑO TERMINADOEl 31 de Diciembre deX X - 1CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON ELEFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROV.DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓNUtilidad del Ejercicio 11,210Mas: Ajustes a la utilidad del EjercicioDepreciación y amortización del periodo 3,710Provisiones Diversas 460Cargos y abonos por cambios netos en el activoy pasivoAumento en Cuentas por cobrar Comerciales (4,840)Aumento en Otras Cuentas por Cobrar (200)Aumento en Existencias (2,000)Disminución en Cuentas por Pagar Comerciales (1,070)Aumento en Otras Cuentas por Pagar Comerciales 50AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 7,320Estados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica111
  • 109. NOTAS DEL CARÁCTER ESPECÍFICOCAJA Y BANCOSConcepto AÑO X-1 AÑO XSaldo de libre disposición en efectivoSaldo de libre disposición en bancosDepósitos de ahorroDepósitos de ahorroFondos de sujeto a restricciónTOTALVALORES NEGOCIABLESConcepto AÑO X-1 AÑO XClase de valoresMonto NominalValor en librosValor de mercado unitario y totalGanancias y pérdidas no realizadasReservas por fluctuación de valorTOTALCUENTAS POR COBRAR COMERCIALESConcepto CorrienteNo CorrienteOperación quele dio origenFecha estimadade recuperaciónVencimientos ytasas de interés Total1. Cuentas por cobrarcomerciales con terceros.2.Cuentas y documentos porcobrar a comerciales aempresas vinculadas.3. Castigo de cuentas dedudosa cobranza.4. Provisión para cuentas decobranza dudosa.TOTALCUENTAS POR COBRAR A VINCULADASNO CORRIENTEDenominación dela empresaCORRIENTESaldosIniciales Adiciones Deducciones SaldosfinalesSaldosiniciales Adiciones Deducciones SaldosfinalesOTRAS CUENTAS POR COBRARNO CORRIENTEConceptoCORRIENTESaldosIniciales Adiciones Deducciones SaldosfinalesSaldosiniciales Adiciones DeduccionesSaldosfinalesTOTALTOTALUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros112
  • 110. EXISTENCIASConcepto AÑO X-1 AÑO XMercaderíasProductos terminadosSub productos,desechos y desperdiciosProductos en procesoMateria PrimaMateriales, Auxiliares envases y embalajesSuministros diversosExistencias por recibirTOTALGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOConcepto AÑO X-1 AÑO XIntereses por devengarSeguros pagados por adelantadoAlquileres pagados por adelantadoEntregas a rendir cuentaAdelanto de remuneracionesOtrosTOTALINVERSIONES PERMANENTESConcepto AÑO X-1 AÑO XAccionesProvisión por fluctuación de valoresOtros títulos representativos de derecho patrimonialCédulas hipotecariasBonos del tesoroBonos diversosOtros títulos representativos de acreenciasTOTALINVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADASConcepto AÑO X-1 AÑO XAccionesProvisión por fluctuación de valoresOtros títulos representativos de derecho patrimonialCédulas hipotecariasBonos del tesoroBonos diversosOtros títulos representativos de acreenciasTOTALINMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOConcepto SaldosinicialesRetiros oventasAdiciones OtrosCambiosSaldosFinalesTerrenosEdificiosMaquinaria y EquipoMuebles y EnseresUnidades de TransporteEquipos de cómputoTOTALEstados FinancierosEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica113
  • 111. DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOConceptoEdificiosMaquinaria y EquipoMuebles y EnseresUnidades de TransporteEquipos de cómputoTOTALTasa deDep.SaldosIniciales Adiciones Retiros oventasOtrosCambiosSaldosFinalesACTIVOS INTANGIBLESConceptoConcesiones y DerechosPatentes y MarcasGastos de InvestigaciónGastos de exploración y desarrolloGastos de estudios y proyectosGastos de promoción y pre-operativosGastos de emisión de acciones y obligacionesTOTALSaldosIniciales Adiciones OtrosCambiosSaldosFinalesAMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLESConceptoConcesiones y DerechosPatentes y MarcasGastos de InvestigaciónGastos de exploración y desarrolloGastos de estudios y proyectosGastos de promoción y pre-operativosGastos de emisión de acciones y obligacionesTOTALSaldosIniciales Adiciones OtrosCambiosSaldosFinalesOTROS ACTIVOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALESConcepto CorrienteNo CorrienteOperación quele dio origenFecha estimadade recuperaciónVencimientos ytasas de interés Total1.Cuentas por cobrarc o m e r c i a l e s c o nterceros.2.Cuentas y documentosp o r c o b r a r ac o m e r c i a l e s aempresas vinculadas.3. Castigo de cuentas dedudosa cobranza.4. Provisión para cuentasTOTALUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros114
  • 112. CUENTAS POR PAGAR A VINCULADASNO CORRIENTEDenominación de laempresaCORRIENTESaldosIniciales Adiciones Deducciones SaldosfinalesSaldosiniciales Adiciones DeduccionesSaldosfinalesTOTALOTRAS CUENTAS POR PAGARConcepto AÑO X-1 AÑO XTributos por PagarRemuneraciones y participaciones por pagarProvisión para Beneficios SocialesAnticipos de ClientesDividendos por PagarIntereses por PagarCuentas por pagar diversasProvisiones diversasTOTALDEUDAS A LARGO PLAZONombre de losAcreedores (exceptoen el caso de los valoresde oferta pública)Clase deObligación SerieGarantíaotorgadaogravamenTasadeinterésVenci-mientoImporteautorizadoImportecolocadoSaldopendientede pagoTOTALCONTINGENCIASCAPITALConcepto AÑO X-1 AÑO XCapital socialCapital personalCapital ajuste por corrección monetariaCuenta personal del propietarioTOTALCAPITAL ADICIONALConcepto AÑO X-1 AÑO XDonacionesPrimas de emisiónOtros aportes de accionistas (o socios)Capital adicional, ajuste por corrección monetariaTOTALEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica115
  • 113. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS POR NATURALEZAConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALDepreciaciones y amortizacionesGastos de personalTributosOTROS INGRESOS Y GASTOSConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALCastigo de existencias a su valor neto realizableReestructuración de las actividades de la empresaEnajenación de inversiones permanentesOperaciones discontinuadasResultado final de litigiosOtras reversiones de provisionesInmuebles, maquinaria su equipo a su importe recuperableReversión de las provisiones para los costos de reestructuraciónEnajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipoINGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALPartidas extraordinariasGastos adicionalesDeduccionesUTILIDAD POR ACCION DE INFORMACIÓN POR SEGMENTOSConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALVenta u otros ingresos de operaciónOtrosTRANSACCIONES CON EMPRESAS VINCULADASTransacciones, operaciones,contratos o negocios Volumen Cantidad Impuestos PartidasIndependientesBase deLiquidaciónFormade pagoPolíticasde preciosTOTALTRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVOConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALInversionesFinanciamientosINCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONESConcepto SaldosInicialesAmortizacionesrealizadasSaldosPendientes TotalPréstamosInteresesFondos deAmortizaciónTOTALUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros116
  • 114. ACCIONES DE INVERSIÓNConcepto AÑO X-1 AÑO XTOTALCaracterísticas, derechos y restriccionesTipo de impuestos que est’an sujetos las distribuciones o reemb.Valor nominalValor de mercadoFrecuencia de negociaciónNúmero de acciones emitidasNúmero de acciones en circulaciónConciliación del número de acciones en circulación al inicio y final del añoNúmero de acciones pendientes de emisión a la fecha del informeConceptoTOTALSaldosIniciales Incrementos Disminuciones SaldosFinalesEXCEDENTE DE REVALUACIÓNConceptoTOTALRESERVASReservas para inversionesReserva legalReserva contractualesReserva estatutariasReservas facultativasOtras reservasVENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)COSTO DE VENTASConcepto AÑO X-1 AÑO XMaterias primas, insumos utilizados y gastos de fabricaciónInventario inicial de productos terminadosInventario inicial de Productos en procesoGastos de personalDepreciación(-) Inventario final de productos terminados(-) Inventario final de productos en procesoTOTALGASTO DE VENTAConcepto AÑO X-1 AÑO XGastos de PersonalOtros GastosTOTALGASTO DE ADMINISTRACIÓNConceptoGastos de PersonalOtros GastosTOTALSaldosIniciales Incrementos Disminuciones SaldosFinalesAÑO X-1 AÑO XEstados FinancierosUniversidad Peruana Los AndesExcelencia Académica117
  • 115. ActividadComo un acercamiento a las ideas propuestas en este UNIDAD TEMÁTICA ,te invito a realizar el resumen del mismo, esto te permitirá realizar un repaso yrefirmar los contenidos estudiados.Bibliografía recomendada!!!!Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99-EF/94.10.NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros.Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. KennedyS.Y.Mc.Mullen.NIC Nº 7 Estado de Flujos de Efectivo.Autoevaluación formativa1. Del Balance General, presentar el seque según la Res. de la Conasev N°103-99-EF/94.10.2. Del Estado de Ganancias y Pérdidas, presentar el esquema según la Res. dela Conasev N 103-99-F-.F/M. 10.3. Del Estado de Cambios en Patrimonio Neto, presentar el esquema según laRes. de Ia Conasev M° 103-99-EF/94.10.4. Del Estado de Flujos de Efectivo, presentar el esquema según la Res. de laConasev N° 103-99-EF/94.10.5. Presentar mediante cuadros las notas a los estados financieros de: Cuentaspor Cobrar Comerciales, Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Patrimonio.QUniversidad Peruana Los AndesExcelencia AcadémicaEstados Financieros118