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  • 1. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 Unidad 3: La Información de las Organizaciones1. Recursos de Rápida MovilidadARQUEO DE CAJAEl arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. Elresultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja).Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que elmayor se adapte a la realidad.Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones: 1) Contabilizo todos aquellos comprobantes que se encontraron en el arqueo y que no fueron pasados a la contabilidad 2) Calculo el nuevo saldo contable 3) Comparo el saldo de la cuenta Caja con el que debo tener en la realidad. Registro el sobrante o faltante de Caja, si correspondeCuentas a utilizar: Ganancia SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da más que el mayor Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayorPor ejemplo:Saldo Contable de Caja $200 Saldo Contable de Caja $200Recuento Fisico $220 recuento Fisico ·$180 Diferencia $ 20.- Diferencia ($20) Sobrante de caja Faltante de caja Tendría que tener 200 y tengo, 220. Me sobran 20 Esta diferencia genera un asiento contable para ajustar el saldo de la contabilidad a la realidad. 1
  • 2. Sistema de Información Contable II. Unidad 3CONCILIACION BANCARIAEl banco envía periódicamente (generalmente en forma mensual) un estado de cuenta del clientepara la verificación de su saldo. En caso de no coincidir tenemos que encontrar la diferencia yrealizar la registración contable del error.Al realizar la conciliación debemos tener en presente que los movimientos del banco soncontrarios a los de sus clientes. Por ejemplo: un cheque emitido, el cliente lo registra en el Habery el banco en el Debe. Detalle Libro Banco del Cliente Resumen del Banco Cheques emitidos Haber DebeDepósitos realizados Debe Haber Gastos bancarios Haber DebeCheques rechazados Haber Debe de terceros Se llama Conciliación Bancaria al control que realizamos de la documentación que nos envía el banco (resumen o extracto bancario) con la que tenemos registrada en nuestro Libro Bancos. El estado de cuenta suele presentar, para cada período, el saldo inicial, los movimientos del período -depósitos, cheques, débitos bancarios, acreditaciones en cuenta, etc.-y el saldo final, tal como surgen de los registros del banco.Las diferencias bancarias surgen generalmente por los siguientes motivos:  Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el Beneficiario hasta la fecha del resumen.  Depósito en efectivo o cheque de terceros depositados en nuestra cuenta corriente y no acreditados a la fecha de la conciliación (boletas de depósitos).  Cheques de terceros depositados y rechazados.  Gastos bancarios no registrados (gastos de chequera, mantenimiento de cuenta, etc.).  Acreditación de un préstamo bancario.  Errores y omisiones en la registración.  Intereses bancario. 2
  • 3. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Movimientos Temporales y Permanentes.Los Movimientos Temporales son aquellos que se van a corregir con el paso del tiempo y no seajustan, los Movimientos Permanentes son aquellos que no se corrigen solos y, por lo tanto,tenemos que ajustarlos. Pasos para hacer una C.B. Tildar el Libro Mayor con el extracto bancario (sòlo los movimientos que se repitan). Clasificar los movimientos no tildados En permanentes o temporales Ajustar los movimientos permanentes y calcular el nuevo saldo contable Estructura de la Conciliación: Armamos la conciliación definitiva. Nuevo saldo s/mayor de Bancos. + Cheques pendientes - Depósitos no acreditados = Saldo según extracto. 3
  • 4. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 Actividad Nº 1. Conociendo los extractos bancarios Marcar en el extracto bancario los siguientes datos: a. Banco emisor, frecuencia del extracto, número de cuenta y CBU (¿Qué significa CBU?) b. Datos del cliente c. Un depósito, una extracción de fondos y un pago de servicios por HomeBanking y una compra con tarjeta de débito. d. “Impuesto Cred y Deb. – Ley 25413” ¿Qué significa? e. “Retención ARBA”. ¿Cuándo usaremos esta retención? f. “Devolución IVA Tarjeta de Débito” ¿Qué es? El OMBU SA 30336549873SOLER 14 4
  • 5. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 2. Los Derechos de cobroSon los derechos que la empresa posee contra terceros para percibir cumas de dinero u otrosbienes y servicios.DEPURACION DE DEUDORESA través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores segúnla situación de cada uno de ellos en cuanto al cumplimiento de sus Se llama así a la tarea de analizarobligaciones. A esto se lo llama depuración de deudores. los saldos individuales de cadaLos créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar deudor con el motivo de dejar en la cuenta “deudores pordeterminadas sumas de dinero. Las cuentas que integran los ventas”o “deudores varios”, sólocréditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas, aquellos que pagan regularmenteDocumentos a cobrar, Deudores Morosos, Deudores en gestión y sacar de ella a los clientes que nojudicial. Todas ellas pertenecen al ACTIVO (saldo deudor) y al están en es situación.rubro créditos.Para conocer la verdadera situación de la empresa en materia de posibilidades de cobro de loscréditos, es preciso diferenciar las distintas categorías de estos créditos: Concepto Cuenta ClaseCréditos cobrables …………………………… Deudores por ventasCréditos atrasados …………………………… Deudores morosos ActivoCréditos en juicio ……………………………. Deudores en gestión judicialCréditos incobrables ………………………. Deudores incobrables GastoHacer una depuración de deudores consiste en incluir las distintas categorías de créditos en lascuentas correspondientes. Por Ejemplo: 5
  • 6. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Para que deudores por ventas tenga un saldo contable de $25.100 y las otras cuentas muestren lamayor o menor cobrabilidad de los clientes, se anota el siguiente asiento en el libro diario:A+ Deudores Morosos 1500A+ Deudores en gestión judicial 1100A+ Deudores incobrables 500A- Deudores por ventas 3100Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues puedenexistir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los llamadosDEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo o PERDIDA, se debita cuando losdeudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas).Veámoslo con un ejemplo…· Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 dias.· Al cabo de los 30 días el deudor aun no ha pagado.· Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa iniciaacciones legales.Deudores por ventas (A+) 5000Ventas (Gan +) 5000Deudores morosos (A+) 5000Deudores por Ventas (A-) 5000Deudores en gestión Judicial (A+) 5000Deudores morosos (A-) 5000A partir de esta situación pueden suceder dos cosas: 1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda. Caja (A+) 5000 Deudores en gestión judicial (A-) 5000 2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra. Deudores incobrables (R-) 5000 Deudores en gestión judicial (A-) 5000 6
  • 7. Sistema de Información Contable II. Unidad 3ESTA SITUACION... ¿SE PUEDE PREVER?SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsionespara ser utilizas en el siguiente. Una previsión es una estimacióncontable de situaciones probables que pueden ocasionar perdidaspara la empresa.La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadoradel activo, previene perdidas por imposibilidad de cobro de créditos(afecta o regulariza a “deudores” o “documentos a cobrar”).Creación de previsión para deudores incobrablesLa previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anterioresbasados en créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.Contablemente se registra: Deudores incobrables (R-) XX Previsión para deudores incobrables (RA +) XXLa cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo acreedor. Seacredita cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan deudoresincobrables o se recuperen por no utilizarlas.Ejemplo:Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos. Deudores incobrables (R-) 200 Previsión para deudores incobrables (RA +) 200Situación 1: Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables. Previsión para deudores incobrables (RA -) 200 Deudores por ventas (A-) 200Situación 2: Del total de los deudores por ventas $230 se transforman en incobrables. Previsión para deudores incobrables (RA -) 200 Deudores incobrables (R-) 30 Deudores por ventas (A-) 230Situación 3: Del total de los deudores por ventas $170 se transforman en incobrables. Previsión para deudores incobrables (RA -) 200 Deudores por ventas (A-) 170 Recupero de Prev. Deudores incobrables (R+) 30 7
  • 8. Sistema de Información Contable II. Unidad 3ESTADISTICA DE INCOBRABILIDADCada empresa puede establecer su propio grado de incobrabilidad de deudores para prever esamisma situación en el futuro. La incobrabilidad se traduce en un porcentaje que se calcula de lasiguiente forma: Total de incobrables *100 = Porcentaje de incobrabilidad Total de créditos existentes al cierre del ejercicio Incobrables Año Saldo Deudores producidos % incobrabilidad 2009 30.000,00 500,00 1,67 2010 45.000,00 1.000,00 2,22 2011 50.000,00 2.000,00 4,00Total …………………………………………………………………….. 7,89 Promedio de incobrabilidad de los últimos 3 años: 7,89%/3años 2,63 8
  • 9. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 3. Los Bienes de Uso Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta. Por ejemplo: rodados, instalaciones, muebles, etc. Los bienes de uso pueden ser bienes muebles o inmuebles.Son aquellos que, por su naturaleza pueden Son aquellos que, por su naturaleza, sonmoverse por sí solos, o ser movidos por terceros inamovibles. Por ejemplo: el terreno y todo lode un lugar a otro, sin que se vea alterada su que está adherido a él.estructura. Por ej.: auto, escritorio Los bienes deben reunir las siguientes características para que se los considere bienes de uso:  No estar destinados a la venta habitual (como ocurre con los viene de cambio), sino a ser utilizados por la empresa para realizar su actividad.  Tener permanencia en la empresa (durante dos años como mínimo). Los bienes que la empresa usa para el desarrollo de su actividad, pero que se deterioran con rapidez, se consideran directamente como un gasto: papelería, elementos de escritura, cartuchos de tinta para impresora, etc.  Sufrir un desgaste por el uso y por el transcurso del tiempo. El valor de origen de estos bienes, o precio de costo por el que se incorporan al patrimonio, está constituido por: Precio de costo = precio de compra + gastos de compra e instalación Los bienes de uso originan egresos de dinero de distinta índole: Gastos de Compra Mejoras Gastos de Mantenimiento Activo Activo Gastos Forman parte del valor de compra Aumentan el valor de los bines ya Sólo sirven para mantener el bien del bien que se adquiere existentes o prolongan su vida útil que ya se posee, sin agregar valor. Ejemplos: flete de la compra, Reconstrucción de un edificio, Ejemplo: arreglos de desperfectos, gastos de instalación,impuestos construcción de más habitaciones, pintura de un edificio, reparación por la compra (gastos de agregados a un rodado de daños de un rodado patentamiento, por ej.) 9
  • 10. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 Actividad Nº1 Marquen con una cruz los gastos de compra, los de mantenimiento y los de mejoras: Gastos de Compra Mejoras Gastos de MantenimientoCompra de una camionetaFlete de esa camioneta hasta el depósitoImpuestos y gastos de inscripción del rodadoPatente anual de la camionetaCompra de un inmuebleGastos de escritura del inmuebleImpuesto InmobiliarioGasto por el seguro del autoCompra de un mueble antiguoRestauración a nuevo del mueble antiguoCompra de un aparato de aire acondicionadoInstalación del aparato de aire acondicionadoArreglo del aparato de aire acondicionadoConstrucción de un anexo al inmueblePintura de una habitación del inmuebleArreglo de cañerías del inmueble 10
  • 11. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 VIDA UTIL DE LOS BIENES Valor de origen: valor La vida útil de los bienes es la cantidad de años durante los cuales el bien por el cual se incorporó resulta beneficioso para la empresa. La vida útil varía según el uso que le da un bien al activo. cada empresa a sus bienes. La amortización anual se calcula en función de la Valor residual: vida útil de cada bien. El porcentaje de amortización anual se calcula de la diferencia entre el valor siguiente forma: de origen de un bien y sus amortizaciones acumuladas Bienes Vida Útil Cálculo % de Amortización 50 años 100%/50 años 2% anualInmueble (80% - 20%) 5 años 100%/5 años 20% anualRodadosMuebles y Útiles 10 años 100%/10 años 10% anualInstalaciones 10 años 100%/10 años 10% anualEquipos de computación 3 años 100%/3 años 33,33 % anual Depreciación: es la pérdida de Cálculo de la amortización anual valor de un bien. Esta pérdida se Se aplica el porcentaje sobre el valor de origen del bien. Ejemplo: produce por diversos motivos: desgaste por el uso, roturas Ciprés SA posee muebles por valor de $1.000, estimando la vida útil diversas, deterioro por el en unos 10 años. Amortización Anual = 10% de 1000 = $100 transcurso del tiempo. Amortización: procedimiento contable por medio del cual el valor de un bien, utilizado por la Otra forma de calcular la amortización es dividir el valor de origen empresa, es repartido como por la vida útil del mismo: gasto durante todos los años que Amortización Anual = Valor de Origen Vida Útil abarca la vida útil del mismo. En la práctica, depreciación y amortización se usan como La registración contable es la siguiente: sinónimos. R- Amortización Muebles y Utiles 100 RA Amortización Acumulada M y U 100 11
  • 12. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 Amortización Amortización Acumulada Amortizaciones: cuenta de resultado negativo, que muestra la amortización de un solo año. Esta cuenta se cierra junto con el ejercicio económico. Amortización Acumulada de Muebles: cuenta regularizadora del activo que muestra la amortización acumulada durante los años de vida útil que ya han transcurridos. Esta cuenta corrige el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien. Ejemplo: un rodado cuyo valor de origen fue de $50.000 y tiene un vida útil de 5 años: 1er Año 2do Año 3er año 4to año 5to año Rodado (valor origen) 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 menos Amortización acumulada -10.000,00 -20.000,00 -30.000,00 -40.000,00 -50.000,00 Valore residual del rodado 40.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 - Actividad Nº2 A) Calcular y registrar la amortización anual de los siguientes bienes: Valor de Origen Amortización Anual Mueble y Utiles 6.500,00 Rodados 53.000,00 Instalaciones 12.600,00 Inmueble (no incluye terreno) 240.000,00 B) Calcular las amortizaciones acumuladas desde la fecha de incorporación al patrimonio de cada uno de los bienes mencionados y su valor residual a la fecha de cierre del ejercicio económico, 31/12/2012:Año de Valor de Amortización Años Amortización Valor Bien Alta Origen Anual transcurridos Acumulada Residual 2009 Mueble y Utiles 12.600 2010 Rodados 54.800 2011 Instalaciones 8.900 Inmueble (no incluye 230.000 2008 terreno) Se pide: Confeccionar el asiento de libro diario al 31/12/2012 para reflejar la depreciación de los bienes y exponer el rubro Bienes de Uso. 12
  • 13. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 4. La Información para uso Externo - Los Estados Contables Los estados contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios externos, por medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su situación. Los estados contables muestran aspectos patrimoniales, económicos y financieros de la organización. Existe la obligación legal de emitir Estados Contables en forma periódica. Existen normas específicas con respecto a la forma de presentación de los mismos y a la veracidad de su contenido.Los estados contables son utilizados también por los usuarios internos en la toma de decisionesacerca del curso a seguir y para el control de la gestión de la entidad. Los estados contables son los siguientes: a. Estados Contables Básicos:  Estado de situación patrimonial  Estado de resultados  Estado de evolución del patrimonio neto  Estado de flujo de efectivo. b. Nota explicativas de los conceptos resumidos en los estados contables básicos. c. Anexos: de bienes de uso, de costos, de gastos, etc.El balance constituye uno de los elementos básicos dentro del marco de información de laempresa y consiste en un conjunto de datos debidamente ordenados, representativos del valorque, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de laempresa.Mediante el balance de situación se refleja lo que la empresa tiene, los bienes y derechospertenecientes a la empresa (ACTIVO) y cómo lo está financiando y lo que debe (PASIVO). El activorefleja la aplicación de los fondos y el pasivo el origen de los fondos.FUNCIÓN INFORMATIVA DEL BALANCEEn primer lugar, si tenemos en cuenta que el balance es un inventario de todos los bienes yderechos de los que es titular la empresa, así como de todas las deudas en que ha incurrido,comprenderemos que la primera función que cumple es la de informar a todo el que tenga interésen la situación económica y financiera de la empresa en un momento dado. 13
  • 14. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 En definitiva, se puede decir que el balance cumple la función básica de informar:  A los responsables de la gestión de la empresa  Accionistas, inversores, acreedores, obligacionistas, etc.. Mediante el balance más una memoria, se puede hacer un diagnóstico de la empresa en el que se puede obtener los siguientes resultados:  Si una empresa se encuentra poco o mucho endeudada. Así como la estructura de la deuda con relación al periodo de amortización.  Si posee muchos o pocos clientes sin cobrar.  Si va a poder hacer frente a los pagos a corto plazo, si tiene liquidez suficiente.  Si la empresa está en quiebra técnica  El valor del patrimonio que posee la empresa  El valor de la empresa  La estructura del capital, etc… Anexo de Bienes de Uso Es el informe contable que muestra el valor de los bienes de uso al inicio del ejercicio económico, los cambios producidos en ese lapso y el valor de esos bienes en el momento del cierre. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 Anexo Bienes de Uso Valor de Origen Amortizaciones Acumuladas Valor Rubros Inicio Altas Bajas Cierre Inicio Bajas Del ejercicio Cierre ResidualInstalaciones 1.000,00 1.000,00 100,00 100,00 200,00 800,00Rodados 34.000,00 34.000,00 6.800,00 6.800,00 27.200,00Muebles y Utiles 300,00 300,00 30,00 30,00 60,00 240,00Maquinaria 2.000,00 2.000,00 4.000,00 400,00 800,00 1.200,00 2.800,00Totales 3.300,00 36.000,00 - 39.300,00 530,00 - 7.730,00 8.260,00 31.040,00 A Anexo de A Estado --------------------------------------- Gastos Patrimonial 14
  • 15. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 Anexo de Gastos Es el informe contable que muestra el detalle de los gastos producidos durante el ejercicio económico, diferenciados por tipo de gasto Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 Anexo "Gastos" Gastos Gastos Gastos Conceptos Total Otros Gastos Administración Comerciales FinancierosSueldos 11.700,00 11.700,00Cargas Sociales 2.808,00 2.808,00Servicios 3.900,00 390,00 3.510,00Gastos de Limieza 1.200,00 600,00 600,00Gastos Bancarios 539,00 539,00Gastos en rodado 2.035,00 2.035,00Amortizaciones 7.730,00 830,00 6.900,00 De Anexo BienesIntereses 1.010,00 1.010,00 de UsoIngresos brutos 1.600,00 1.600,00Alquileres pagados 12.000,00 12.000,00Totales 44.522,00 2.359,00 41.153,00 1.010,00 -A Estado de Resultados Anexo de Costos Es el informe contable que muestra el cálculo del costo de la mercadería vendida. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 Anexo "Costos" Existencia inicial ……………………………………………………………………… 28.750,00 más Compras ………………………………………………………………………………….. 211.900,00 Subtotal …………………………………………………………………………………… 240.650,00 menos Existencia Final ……………………………………………………………………….. -73.950,00 Costo de las Mercaderías vendidas ………………………………………. 166.700,00 A Estado de Resutados --------------------------------------- 15
  • 16. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Estado de resultadosEl estado de resultados muestra y explica las causas que han generado el resultado obtenidodurante el ejercicio económico. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 ESTADO DE RESULTADOS Resultados OrdinariosIngresos por Ventas ……………………………………………………………….. 235.900,00menosCosto de mercaderías vendidas ……………………………………………… -166.700,00 De Anexo de Resultado bruto de ventas ………………………………………………. 69.200,00 CostosmenosGastos de administración ……………………………….. 2.359,00 De Anexo deGastos de comercialización ……………………………. 41.153,00 gastosGastos de financiación …………………………………. 1.010,00 -44.522,00Resultado Neto ……………………………………………………………………….. 24.678,00Resultado extraordinarios ……………………………………………………… -Resultado del ejercicio ……………………………………………………………. 24.678,00 A Estado de evolución del patrimonio netoInformación que es posible obtener a partir de este estado contable: a. Datos acerca de las ventas realizadas durante el ejercicio económico y costo de los bienes vendidos. b. El resultado bruto arrojado por las ventas (ingresos por venta menos el costo de los bienes vendidos) c. La medida en que el resultado bruto de las ventas se encuentra disminuido por los gastos de la empresa. d. Qué tipo de gastos tiene mayor incidencia en esa disminución. e. Cómo se han originado los resultados: por la operatoria ordinaria de la empresa o por circunstancias extraordinarias.Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con otrosejercicios económicos. 16
  • 17. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Estado de evolución del patrimonio netoEl estado de evolución del patrimonio neto presenta la composición del patrimonio neto y lascausas de los cambios producidos durante el tiempo transcurrido entre dos balances. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO Aportes de los Ganancias Resultados no Total del propietarios Reservadas asignados Patrimonio netoSaldos al inicio delejercicio económico 90.000,00 90.000,00Resultado del ejercicioeconómico 24.678,00 24.678,00Saldos al cierre delejercicio económico 90.000,00 24.678,00 114.678,00 De Estado de resultados A Estado PatrimonialInformación que es posible obtener a partir de este estado contable: a. Composición del patrimonio neto al comienzo del ejercicio económico. b. Aumentos y disminuciones producidos en los distintos elementos que lo componen. c. Motivos que originaron esos aumentos y esas disminuciones. d. Destino de los resultados del ejercicio económico anterior. e. Composición del patrimonio neto al finalizar el ejercicio económico.Los estados contables se presentan en forma sintética. Por eso se hace necesario explicar lascifras que figuran en ellos. Con esta finalidad, se confeccionan notas aclaratorias como las quesiguen: 17
  • 18. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Notas a los estados contablesEs el informe contable que muestra en detalle todos los conceptos resumidos en el estado desituación patrimonial. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES1,1 Confección y preparación de los estados contablesLos estados contables del presente ejercicio han sido preparados en moneda de curso legal.Los estados contables se presentan siguiendo los lineamientos de exposición de las resolucionestécnicas vigentes.1,2 Composición del patrimonioLa composición de los elementos patrimoniales es la siguiente: a. El rubro caja y bancos está compuesto por los siguientes conceptos: Caja ……………………….. 500,00 Fondo Fijo ………………. 2.500,00 Banco Cta Cte …………. 2.000,00 Valores a Depositar … 20.254,50 25.254,50 b. El rubro Cuentas por cobrar está compuesto por los siguientes conceptos: Deudores por Ventas ….. 40.000,00 Documentos a Cobrar …. 5.322,00 45.322,00 c. El Rubro Otros Créditos está compuesto por los siguientes conceptos: IVA saldo a favor …………. 70,00 IIBB saldo a favor ………… 80,00 150,00 d. El rubro Bienes de cambio está compuesto por los siguientes conceptos: Mercaderías…………………. 65.000,00 Materia Prima ……………… 5.000,00 Productos Terminados …. 3.950,00 73.950,00 e. El detalle de los Bienes de Uso se puede ver en el anexo correspondiente f. El rubro Deudas comerciales está compuesto por los siguientes conceptos: Proveedores ………………… 52.000,00 Documentos a pagar …… 4.559,00 56.559,00 g. El rubro Deudas Fiscales está compuesto por los siguientes conceptos: Cap. IV a pagar 80,00 596.50 596.50 80,00 h. El rubro Deudas Sociales está compuesto por los siguientes conceptos: SUSS a pagar 1.080,00 ART a pagar 27,00 Sueldos a pagar 2.241,00 3.348,00 i. el rubro Otras Deudas está compusto por los siguientes conceptos: Gastos por pagar 535,00 535,00 --------------------------------------- 18
  • 19. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Con todos los elementosanteriores, es posiblearmar el estado patrimonial Separando activos yde la empresa al cierre del pasivos, corrientes y noejercicio económico corrientesActivos Corrientes: se pueden transformar en dinero en un plazo de doce meses apartir de la fecha del cierre del ejercicio.Activos NO Corrientes: Se pueden llegar a transformar en dinero después de los docemeses posteriores a la fecha de cierre. Pasivos Corrientes: Su pago será exigible en un plazo de doce mese a partir de la fecha del cierre. Pasivos NO Corrientes: Su pago será exigible después de los doce meses posteriores a la fecha de cierre. 19
  • 20. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Estado de Situación PatrimonialEl estado de situación patrimonial proporciona una “instancia” de la situación patrimonial de laempresa a una fecha determinada, generalmente la de cierre de ejercicio económico. Modelos S.A. Ejercicio Económico Finalizado el 31/10/2012 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIALActivo PasivoActivo Corriente Pasivo Corriente Caja y bancos 25.254,50 Deudas Comerciales 56.559,00 Cuentas por cobrar 45.322,00 Deudas Fiscales 556,50 596.5 Otros créditos 150,00 Deudas Sociales 0 3.348,00 Bienes de Cambio 73.950,00 Otras Deudas 535,00Total Activos Corrientes 144.676,50 Total Pasivos corrientes 60.998,50Activos no Corrientes Pasivos No corrientes Bienes de Uso 31.040,00 No existen -Total de Activos No Corrientes 31.040,00 Total pasivo no corriente - Total Pasivo 60.998,50 Patrimonio Neto Capital 90.000,00 Resultado del Ejercicio 24.678,00 Total P. Neto 114.678,00Total Activo 175.716,50 Total Pasivo + P.Neto 175.716,50 175.676,50 <Información que es posible obtener a partir de este estado contable: a. Si se cuenta con activo importante, en relación con el pasivo existente. b. Qué cantidad de deudas se tiene y si estas venden a corto o largo plazo. c. De cuánto dinero se dispone para pagar las deudas a corto plazo. d. Cuál es la relación existente entre los activos de rápida movilidad y los activos fijos.Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con ejercicioseconómicos anteriores. 20
  • 21. Sistema de Información Contable II. Unidad 3MEMORIALa Memoria es definida como aquella información complementaria de los estados contables queexpone subjetivamente hechos, circunstancias, datos y razones vinculados en conjunto con losmismos, con el fin de ilustrar al usuario (accionista o socio, principalmente) sobre la gestiónpasada, actual y prospectiva de la sociedad. Se trata de una información complementaria y no deun estado contable.La memoria es confeccionada por el Directorio para la Asamblea de accionistas, y es donde van acontar el presente y futuro de la empresa. De este informe dependen los honorarios a cobrar porel Directorio.La información que debe contener es:  Breve descripción del negocio contemplando, entre otros aspectos, la naturaleza de las operaciones, sus principales actividades y productos vendidos o servicios prestados, y los principales mercados donde opera.  Estructura y organización de la sociedad y su grupo económico.  Estructura patrimonial, de resultados y de generación o aplicación de fondos, comparativas con el ejercicio anterior, de acuerdo a un formato establecido en la resolución (resumen de la situación patrimonial y estado de resultados).  Hechos inusuales o poco frecuentes que hayan afectado significativamente los ingresos de la sociedad y cualquier otro componente significativo en los ingresos o gastos, necesario para entender el resultado operativo de la sociedad.  Principales fuentes de financiación internas y externas utilizadas y una evaluación de los principales orígenes y aplicaciones del flujo de efectivo del ejercicio de manera de facilitar la comprensión de la condición financiera de la sociedad.  Breve comentario sobre los objetivos y perspectivas para el siguiente ejercicio, propuestas de estrategias comerciales y financieras para mejorar el rendimiento de la empresa.En resumen, la memoria debe:a) Explicitar el estado de la sociedad con referencia a las distintas actividades ejecutadas.b) Pronunciarse sobre la proyección de las operaciones y cualquier otro aspecto que considerennecesario para ilustrar la situación presente y futura de la sociedad. 21
  • 22. Sistema de Información Contable II. Unidad 3 MEMORIASeñores Accionistas deModelos S.A.El Directorio -dando cumplimiento a disposiciones legales y estatutarias- eleva a consideración de la Asamblea General de Accionistas losestados contables de la sociedad correspondiente al ejercicio económico finalizado el 31/10/2012, con sus cuadros, notas y anexoscomplementarios, solicitando su aprobación.Durante el ejercicio “2012” la sociedad ha aumentado –con relación al ejercicio precedente- el nivel de actividad comercial. El incrementocon respecto al balance “2011” representa un porcentual del 15% al igual que el del resultado antes del cargo por el impuesto a lasganancias. Se estima que estos índices son adecuados para el ramo y acordes con la participación de Modelos SA en el contexto en dondedesarrolla su actividad.Se espera para 2013 que la actividad se mantenga constante y no aumente en la proporción en que vino sucediendo en los últimos años,producto de la crisis ecònomica mundial que impacta en forma negativa sobre la industria automotriz tanto a nivel nacional comointernacional.Sin embargo, las posibilidades comerciales de la empresa son altamente positivas en continuar con la obtención de resultados acordes consu patrimonio y presencia en el mercado.Se propone en el temario de la Asamblea de Accionistas que considere la asignación de honorarios para el Directorio, en compensación dela tarea desempeñada.Chascomús, 12 de Noviembre de 2012REFUNDICIÓN DE CUENTASAl finalizar el ejercicio se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante unasiento de libro diario en el que se debitan las cuentas de resultado positivo, se acreditan las deresultado negativo y se iguala el asiento con la cuenta Resultado del Ejercicio, que es delPatrimonio Neto.(R+)- Ventas 6.000,00(R+)- Intereses Ganados 150,00(R+)- Sobrante de caja 80,00(R-)+ Costo de las Mercaderías vendidas 2.400,00(R-)+ Gastos generales 115,00(R-)+ Faltante de mercaderías 40,00PN Resultado de Ejercicio 3.675,00También deben cancelarse en forma provisoria las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo yPatrimonio Neto), mediante un asiento de libro diario.Se debitan las cuentas con saldo acreedor y se acreditan las cuentas con saldo deudor.P- Documentos a pagar 600,00P- proveedores 1.500,00P- Capital 12.850,00P- Gastos a pagar 15,00PN- Resultado del Ejercicio 3.675,00A- Caja 5.080,00A- Mercaderías 2.560,00A- Banco Rio Cta Cte 11.000,00 22
  • 23. Sistema de Información Contable II. Unidad 3Actividad Integradora de la Unidad 3De a dos compañeros y de acuerdo a la empresa que les haya tocado, se pide: a. Registrar en el libro diario los ajustes necesarios para que la contabilidad refleje la realidad. b. Confeccionar hoja de prebalance. c. Realizar el cierre de las cuentas patrimoniales y de resultado en el libro diario. d. Confeccionar balance de presentación formal y memoria. 23