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  • 1. Unidad 2: La Gestión de las Operaciones Básicas 1. La aplicación de los recursos a las actividadesLa empresa utiliza recursos para llevar a cabo sus actividades, lo que le permite producir ycomercializar bienes o servicios.Las actividades de diferente índole que realiza la empresa (comerciales, financieras, productivas y deservicios) se relacionan entre sí constituyendo un sistema. La adecuada coordinación de las actividadesde la empresa ayuda al logro de los objetivos fijados. La estructura del sistema contable depende de las actividades de la empresa! 2. Actividades ComercialesSe incluyen en este concepto las operaciones de compra y venta que se realizan dentro de la empresa.Estas operaciones son centralizadas por el departamento comercial, que cuenta, para esta finalidad,con diversos sectores.LA OPERACIÓN DE COMPRAS La operación de compras abarca una serie de tareas conducentes a la adquisición, por parte de la empresa, de los elementos necesarios para el desarrollo de su actividad.
  • 2. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoAlgunas de estas tareas consisten en:  Fijas los topes mínimos y máximos de stock  Analizar las necesidades de compra  Tomar la decisión de efectuar la compra  Seleccionar el proveedor al que se le va a comprar  Completar la operación de compraEl stock: mínimo y máximoCada producto debe tener asignado un stock, tanto máximo comomínimo, de unidades en los almacenes. SS =(PME – PE) x DM PP = SS + (PE x DM)Stock mínimo: es la mínima cantidad de unidades que debe haberen existencia para que la producción o la venta no se detengan. Dm, Demanda MediaTambién llamado Stock de Seguridad. PE, plazo de entrega PME, plazo máximo de entregaStock máximo: es la máxima cantidad de unidades que nos se debesobrepasar, para no originar innecesarios gastos de mantenimiento.Punto de pedido: según la cantidad de días que tarda la reposición de los bienes, se puede calcular quécantidad de productos marca el punto de necesidad de hacer un nuevo pedido.Actividad Nº1La empresa “Granate SA” se dedica a la venta de artículos escolares y nos solicita que lo ayudemos acalcular el stock mínimo y punto de pedido para cada uno de sus productos, ya que suele tenerproblemas de desabastecimiento de los mismos y no quiere que le vuelva a suceder. Para ello, nosbrinda la siguiente información: Producto Proveedor Demanda Diaria Tiempo EntregaCuadernillos Escuadra SA 200 4 díasLapices Escuadra SA 350 4 díasFibras Escuadra SA 180 4 díasResmas de Hojas Print SA 90 6 díasCartuchos Print SA 60 6 díasEl proveedor Escuadra SA no suele tener inconvenientes en la entrega, por lo que se estima que antealguna situación extraordinaria, sólo demoraría 10 días en entregar los productos que le solicitemos.En cambio, el proveedor Print SA suele tener problemas de desabastecimiento debido a inconvenientescon la importación de los cartuchos y las entregas se reprograman con demoras de hasta 20 días. 2
  • 3. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino Muchas empresas aprovechan el sistema just in time. Just In Time significa “justo a tiempo”. Mediante este sistema, la empresa mantiene stocks mínimos de existencias en sus depósitos, puesto que sus proveedores la abastecen rápidamente en el momento exacto en que necesita los bienes para la producción o la reventa. Las compras se autorizan según su importancia!Las empresas establecen pautas para AUTORIZAR LAS COMPRAS. Por ejemplo,la decisión según el monto de la compra: Monto de la compra Persona que autorizaHasta $1,000 El jefe de cada secciónHasta $5,000 El gerente del departamentoHasta $50,000 Los directivos de la empresaSecciones de la empresa relacionadas con las compras y las ventasDiversas secciones de la empresa se relacionan con las compras y las ventas: por ejemplo, Almacenes,Cuentas Corrientes, Contaduría. Los almacenes cuentan con diferentes secciones: AlmacenesRecepción se reciben los bienes comprados y se verifican su cantidad y su calidadDepósito se acomodan y cuidan los bienesDespacho se preparan los pedidos para ser entregados a los clientesLas compras y las ventas también se relacionan con la sección de Cuentas Corrientes y con Contaduría: sección que se encarga de los movimientos de las cuentas de los clientes y proveedores, así como de los créditos, tanto recibidos comoCuentas Corrientes otorgados se ocupa de la registración contable e impositiva de las operacionesContaduría realizadas 3
  • 4. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoSecuencia de una compra:Estas son las etapas de una operación de compra: 1. Solicitud de compra a. Cuando el stock de bienes llega al mínimo, el Almacén envía al sector Compras una Solicitud de compra, especificando las características de los bienes que se van a adquirir. 2. Selección del proveedor b. Compras envía pedidos de cotización a los proveedores. Se analizan las distintas propuestas, con el fin de seleccionar la más ventajosa para la empresa. 3. Efectivización de la compra c. La decisión de compra es tomada por la persona autorizada, según la importancia de la operación. Una vez aprobada la compra, se emite la orden de compra dirigida al proveedor. 4. Recepción de los bienes comprados Los bienes llegan a la empresa con el remito enviado por el proveedor d. Llegan al Almacén, donde son recibidos en Recepción de almacenes. Este sector emite un parte de recepción, que acompaña los bienes hasta el Depósito. e. se ingresan todos los datos de los bienes adquirido , para completar las fichas de stock 5. Registro contable de la compra f. La factura del proveedor es recibida por Contaduría, que hace la registración correspondiente. g. Esa misma anotación sirve para la confección del libro de IVA Compras y para llevar el control de las cuentas corrientes. 4
  • 5. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoLA OPERACIÓN DE VENTA La efectivización de una venta abarca un conjunto de tareas tendientes a posibilitar la colocación en el mercado de los bienes o los servicios que son el objeto de la explotación de la empresa.Es posible mencionar tareas como:  El estudio del mercado buscando necesidades insatisfechas.  La detección de clientes y sus necesidades.  La promoción.  La fijación de precios de venta.  El establecimiento de pautas de otorgamiento de crédito a los clientes.Autorización del tope de crédito La empresa establece las pautas de las decisiones con respecto al otorgamiento de créditos a los clientes; es decir, quienes deciden y hasta qué monto pueden hacerlo.Por ejemplo:Monto de la venta Persona que autorizaHasta $1,000 El feje de cada secciónHasta $5,000 El gerente del departamentoHasta $50,000 Los directivos de la empresaSecuencia de una venta:Estas son las etapas de una operación de ventas: 2. Pedido del comprador a. la empresa recibe la orden de compra de parte del comprador y la envía a la sección de ventas . 2. Aprobación de la venta b. La sección de ventas solicita a la sección Cuentas Corrientes (sector créditos) datos acerca del cliente. Cuentas corrientes brinda la información necesaria para conocer el estado de cuenta del cliente. c. se autoriza la operación, siempre que no sobrepase el límite de crédito establecido, y se comunica esta situación a la sección Almacenes. 5
  • 6. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino 3. Preparación del envío d. El pedido se prepara en Almacenes y se ingresan los datos para la descarga de la existencia de bienes de las fichas de stock. El despacho de Almacenes entrega los bienes al repartidor, después de confeccionar un parte de expedición. El repartidor transporta los bienes, acompañados por el remito preparado por la empresa. 4. Facturación y registración de la venta e.La empresa recibe la devolución del remito firmado de conformidad por el comprador. f. la sección contaduría confecciona la factura correspondiente. g. contaduría registra la venta realizada y transfiere los datos a cuenta corriente para el control del saldo adeudado por el cliente. 3. Actividades Financieras Las operaciones que producen movimientos de diento o documentos equivalentes se denominan OPERACIONES FINANCIERAS. Las secciones de la empresa relacionadas con las operaciones financieras son: Contaduría, cuentas corrientes, tesorería Tesorería: sección de la empresa encargada del manejo de dinero y valores. Esta sección realiza los cobros y los pagos, y también las operaciones bancarias. Algunas empresas incluyen el manejo de fondos dentro del departamento administrativo y otras prefieren un departamento exclusivo Departamento Financiero Tesorería Operaciones FinancierasCobranza Pagos 6
  • 7. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoLA OPERACIÓN DE COBROS Una cobranza abarca un conjunto de operaciones tendientes a transformar un crédito (derecho) en dinero disponible. Existen diversas situaciones que, por sus características, pueden entrar en la categoría de cobranza:  El cobro a los clientes que hayan realizado compras a crédito  La documentación (con un pagaré) de un crédito ya existentes  La transferencia de un documento emitido a favor de la empresa, a una institución crediticia, con el objeto de obtener un préstamo (descuento de un pagaré).Secuencia de una cobranzaLas etapas de una operación de cobranza son: 1. Preparación de la cobranza a. A cada cliente ya se le ha enviado el resumen de cuenta con la información mansual acerca de los movimientos producidos. b. Para preparar la cobranza, cuentas corrientes emite un listado (diario, semanal, mensual) de las facturas por cobrar c. Cuentas Corrientes envía los listados a Tesorería 2. Efectivización de la cobranza d. Tesorería se encarga de la recepción de los valores entregados para cancelar las facturas adeudadas. e. Tesorería emite el recibo correspondiente. 3. Registración de la cobranza f. Contaduría recibe el cobro realizado. g. Contaduría transfiere los datos a cuentas corrientes para el control del saldo del cliente. 7
  • 8. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino LA OPERACIÓN DE PAGOS La efectivización de un pago comprende un conjunto de operaciones tendientes a cancelar las obligaciones contraídas. Este abarca desde el momento en que se toma nota de la necesidad de cancelar la obligación, hasta que se hace la entrega de los valores al acreedor y se obtiene el comprobante de pago o recibo. Existen diversas situaciones que, por sus características pueden entrar en la categoría de pago: a. Los pagos realizados en efectivo y con cheque b. La transferencia de un documento a favor de la empresa a un acreedor, mendiante el endoso. c. La documentación (con un pagaré) de una deuda ya existente.La secuencia de un pago Las etapas de una operación de pago son: 2. Preparación de los pagos a. Cada proveedor ya ha enviado el resumen de cuenta con la información mensual acercad e los movimientos producidos. b. Para preparar los pagos, cuentas corrientes emite el listado (diario, semanal, mensual) de las facturas por pagar c. Contaduría emite las órdenes de pago y se las envía a Tesorería para que efectúe los pagos. 2. Efectivización del pago d. Tesorería entrega los valores para cancelar las facturas, de acuerdo con las órdenes de pago que tiene en su poder y con la recepción del recibo correspondiente.€€ e. Tesorería remite el recibo a Contaduría 3. Registración del pago f. Contaduría recibe el pago realizado. g. Contaduría transfiere los datos a cuentas corrientes para el control del saldo del proveedor. 8
  • 9. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoLOS MOVIMIENTOS BANCARIOSLos movimientos bancarios son complementarios de los cobros y los pagos efectuados por la empresa. 1. Realización de movimientos bancariosa. Tesorería deposita las cobranzas diarias en las cuentas bancarias, utilizando la nota de crédito bancaria.b. Tesorería hace los pagos por medio de cheques 2. Registración y control de los movimientos bancarios c. Tesorería envía la documentación a Contaduría d. Contaduría hace el registro de los movimientos bancarios y controla el resumen bancario, así como la correspondiente conciliación bancaria. 3. Actividades Productivas y de Servicios Se denominan actividades PRODUCTIVAS aquellas que implican la creación de un producto. Dentro de estas actividades se incluyen las siguientes:  La producción industrial es la que permite la creación de bienes a partir de un proceso de producción. Por ejemplo: producción de ropa, de calzado, de electrodomésticos, etc.  La producción agrícola es la que se realiza a partir del cultivo de la tierra. En la Argentina, los cultivos más difundidos son: los cereales, las oleaginosas, las forrajeras, los productos de huerta, las plantas textiles, los frutales, la caña de azúcar. La yerba mate, el tabaco, etc.  La producción ganadera consiste en la cría de animales, de distinta índole, destinados al consumo, a la producción de leche, a la reproducción, etc. En el país se cría ganado vacuno, pvino, porcino, equino, etc. Las empresas de SERVICIOS son aquellas que desarrollan una actividad que permite satisfacer determinadas necesidades de los usuarios. La actividad principal de estas empresas no consiste ni en la producción ni en la venta de bienes, sino en la ejecución de un trabajo. Sin embargo, en algunos casos, el servicio incorpora a la venta de algún bien, cuyo valor es bastante inferior al del servicio mismo. Algunas empresas son, por ejemplo: 9
  • 10. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino Empresas de transporte, Comunicaciones, Seguros, Servicios profesionales Servicio Bienes que se agregan Lavado de ropa detergente, suavizante Lavado y engrase de autos Grasa para automotores Cambio de filtro y aceite Filtro y aceite Reparación de un televisor Repuestos En estos casos, el costo del servicio se calcula sumando todo aquellos gastos que fueronnecesarios para poder brindar la presentación. 4. Las actividades y el sistema contableEl sistema contable Cada empresa organiza su sistema contable teniendo en cuenta el modo de procesamiento de las operaciones relacionadas con la actividad que desarrolla. El sistema contable está compuesto por elementos materiales y humanos. Estos están coordinados de manera que puedan registrar el desenvolvimiento de la empresa y proveerla de una sistema de información que guíe su actuación. Los elementos materiales son:  El plan de cuentas  Los registros contables  Los medios de registración, etc. El elemento humano organiza, decide y coordina el funcionamiento del sistema. 10
  • 11. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario ArgentinoMedios de registración ContableLos distintos medios que se han utilizado hasta hoy para la registración contable son los siguientes: 11
  • 12. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino IVA e Ingresos BrutosLOS INGRESOS PUBLICOSEl estado tiene distintos recurso que usa para satisfacer las necesidades públicas, de las cuales los másimportantes son los tributos. Son entradas de dinero que obtiene el Estado, y se utilizan para laatención de los gastos públicos: educación, salud, seguridad, justicia, etc.Características de los tributos:  Prestación dineraria, (obligaciones de dar dinero)  Exigidas mediante una ley, (por el principio de legalidad que cumplen los impuestos no hay tributo que no se origine en una ley)  En virtud del poder de coacción que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la facultad del estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdicción (llamado “poder tributario”, “potestad tributaria” o “poder de imperio”)  Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades publicas, (educación, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, acción social, seguridad social, obras públicas, plazas parquees, playas, etc.)Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales son diferentes tipos de “tributos”:Los impuestos son creados mediante una ley. Su particularidad es que sirven para financiar serviciospúblicos indivisibles, es decir que no se abonan para algo en particular, sino que el Estado devuelve lopagado mediante obras y/o servicios públicos para todos (hospitales, escuelas, plazas, bibliotecas, etc.).Las tasas también son creadas por una ley. A diferencia del impuesto, sirven para financiar un serviciopúblico divisible, en el cual quien paga la tasa es el usuario del servicio y es quien se beneficiadirectamente con él. Por ejemplo: tasa del pasaporte, tasa de aeropuerto, tasa de alumbrado, barrido ylimpieza, etc.Las contribuciones especiales también son creadas por una ley. Sirven para financiar una obra, soncontribuciones que se pagan por un tiempo determinado. Esa obra agrega más valor al patrimonio deun particular que se beneficia con ella y es quien paga la contribución especial. Por ejemplo,contribución especial para el tendido de red cloacal, contribución especial para la pavimentación decalles, etc.Pagamos tributos a diario, al hacer una compra; al ser propietarios de un inmueble o un auto, portrabajar y obtener ganancias. 12
  • 13. Legislación Impositiva. Unidad 1: Sistema Tributario Argentino El sistema tributario de un país es el conjunto de Impuestos, tasas y contribuciones que recauda el Estado. Tributos Impuestos Tasas Contribuciones Especiales Necesidades Necesidades Beneficio Generales Individuales Particular Ej: sellos Ej: ConstrucciónEj: impuesto a las judiciales, ABL, de caminos, Ganancias, IVA, etc. puentes, etc. etc. 13
  • 14. Sistema de Información Contable II. Unidad 2El Recorrido de la recaudación 14
  • 15. Sistema de Información Contable II. Unidad 2 IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) Es un impuesto nacional, que grava los precios de venta de viene muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios; las importaciones definitivas de cosas muebles como así también los débitos y créditos complementarios ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses, devoluciones de mercaderías, etc. Todas las personas que intervienen en una operación de compraventade bienes y servicios, cobran o pagan IVA.Objeto del Impuesto. Constituyen objeto del IVA: 1. La venta de cosas muebles. Deben encontrarse situadas en el país, son realizadas por sujetos alcanzados por la ley y efectuarse a título oneroso. 2. Locaciones y Prestaciones de obras, de servicios y financieros. Realizadas dentro del territorio del país. 3. Importaciones Definitivas. De bienes muebles gravados.Alícuotas del IVA.  21%. Tasa general  27%. Tasa incrementada para servicios públicos y determinadas situaciones  10.5% Tasa especial reducida para algunos productos y servicios como ser los electrónicos, venta y prestaciones de determinados productos primarios, etc. El importe que se cobra en concepto de IVA se llama débito fiscal. El Importe que se paga en concepto de IVA se llama crédito fiscal. La diferencia resultante entre el DF y el CF, es depositada mensualmente en una instituciónbancaria a favor de la AFIP, en caso que el débito supere al crédito. Cuando el crédito fiscal supere al débito fiscal, el saldo es a favor del contribuyente(empresa), quien podrá descontarlo el mes siguiente. Débito Fiscal > Crédito Fiscal = Saldo a favor de AFIP Débito Fiscal < Crédito Fiscal = Saldo a favor del Contribuyente 15
  • 16. Sistema de Información Contable II. Unidad 2Cómo Calcular el Monto de IVA: Ejemplo Nº1: Se realiza una operación de compraventa de un Responsable Inscripto a otro Responsable Inscripto (FacturaBruto de Factura x Alícuota = IVA Tipo “A”), por valor de $20.000+IVA 21% tasa general 10020.000 x 21 = $4.200 Total Bruto o SubTotal $20.000.- 100 IVA RI 21% $ 4.200.- Total Neto Factura $24.200.-Cómo desagregar el IVA de unafactura:Neto Total Factura x 0.21 = IVA Ejemplo 2: Se realiza una operación de venta a un Consumidor Final por $24.200.- (IVA 1.21 Incluido). Cuando la operación se realiza a un Consumidor Final no se detalle el IVA, está incluido en el24.200 x 0.21 = 4.200 precio final de la factura. 1.21 Total Bruto o SubTotal $20.000.- IVA RI 21% $ 4.200.- Total Neto Factura $24.200.- Cuando el emisor es un responsable inscripto y realiza operaciones con otro Responsable Inscripto, deberá siempre discriminar el IVA (factura A, ticket A). El importe total de la factura está formado por el precio de venta + la alícuota de IVA. Cuando el emisor es un Responsable Inscripto y realiza operaciones con un Inscripto en el Monotributo, exento o consumidor final, no deberá discriminar el IVA factura B, ticket factura B). En el cado en que el emisor sea un Inscripto en el Monotributo o un Exento no deberá discriminar el IVA, sin tener en cuenta la condición del cliente responsable inscripto, exento o consumidor final (factura B). 16
  • 17. Sistema de Información Contable II. Unidad 2Sujetos Pasivos del Impuesto. Son sujetos pasivos del impuesto quienes: 1. Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, o actos accidentales de comercio. 2. Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras. 3. Importen cosas muebles en forma definitiva. 4. Sean empresas constructoras. 5. Presten servicios gravados. 6. Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.Nacimiento del hecho Imponible. El hecho se perfecciona: 1. En el caso de las ventas: en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva o acto equivalente, el que fuere anterior. 2. En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios: al terminar la ejecución o prestación o al momento de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior. 3. En el caso de importaciones, en el momento en que sea definitiva. 4. En la caso de locaciones de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago el de su percepción. El que fuera anterior. 5. En el caso de obras realizadas sobre inmuebles propios, en el momento de la transferencia a título oneroso.Base Imponible, Débito Fiscal, Crédito Fiscal Precio Neto Descuentos o Intereses, Base - + = de venta Bonificaciones actualizaciones, Imponible _ + comisiones = Base Alícuota Débito X * = = Fiscal Imponible Gravamen Gravamen aplicado Crédito facturado por - sobre descuentos, = compras bonificaciones, quitas Fiscal + = 17
  • 18. Sistema de Información Contable II. Unidad 2 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO El IVA es un impuesto de liquidación mensual y su vencimiento es a partir del día 18 de cada mes, dependiendo de la terminación del CUIT del contribuyente. Para cumplir con la obligación fiscal, debemos presentar la Declaración Jurada del impuesto mediante el uso del formulario 931 de AFIP, que se realiza a través del SIAP y se presenta por internet. El pago del saldo de la DDJJ se puede hacer por vía electrónica, en Bancos o Pagos Fácil y RapiPago. Veamos la metodología de liquidación: Total de Débitos Fiscales (Total de Créditos Fiscales) (Saldo Técnico a favor del contribuyente del Período Anterior) Saldo Técnico a Favor de AFIP (+) o del Contribuyente (-) (Retenciones Sufridas) (Percepciones Sufridas) (Monto Utilizado Saldo de LD) (Otros Pagos a cuenta) (Saldo de Libre Disponibilidad del Período Anterior) Saldo a favor de AFIP (+) o saldo de libre disponibilidad (-) Saldo de libre disponibilidad: saldo que puedo utilizar para el pago de otros impuestos, excepto seguridad social LIBRO IVA COMPRASCENTRO EDUCATIVO CHCUIT 30-26318524-3 IVA COMPRAS - SEPTIEMBRE 2008 CAI NETO NETO NO FECHA FACTURA PROVEEDOR CUIT COND. CONC. IVA 10.5% IVA 21% IVA 27% P. IVA P. IIBB TOTAL NUMERO VTO GRAV. GRAV -07/09/2008 A 0001-00001207 TATO Y CIA SA 30-84532174-2 RI 29113116698327 31/12/2009 BS ML 700,00 147,00 847,0010/09/2008 A 0001-00001899 CORTEZ HNOS SA 30-16340802-3 RI 30224227709438 23/10/2008 BS ML 500,00 105,00 605,00 - TOTALES 1.200,00 - - 252,00 - - - 1.452,00 18
  • 19. Sistema de Información Contable II. Unidad 2LIBRO IVA VENTASCENTRO EDUCATIVO CHCUIT 30-26318524-3 IVA VENTAS - SEPTIEMBRE 2008 NETO FECHA FACTURA CLIENTE CUIT COND IVA 21% TOTAL GRAVADO 03/09/2008 A 0001-00009801 ALBA SA 30-28432148-1 RI 800,00 168,00 968,00 20/09/2008 A 0001-00009802 LUIS MORO 20-49875421-2 RI 1.000,00 210,00 1.210,00 26/09/2008 B 0001-00000415 H.LAGOS CF 300,00 63,00 363,00 TOTALES 2.100,00 441,00 2.541,00LIQUIDACION DEL IMPUESTO Total de Débitos Fiscales 441,00 - (Total de Créditos Fiscales) 252,00 (Saldo Técnico a favor del contribuyente del Período Anterior) - Saldo Técnico a Favor de AFIP (+) o del Contribuyente (-) 189,00 (Retenciones Sufridas) - (Percepciones Sufridas) - (Monto Utilizado Saldo de LD) - (Otros Pagos a cuenta) - (Saldo de Libre Disponibilidad del Período Anterior) - Saldo a favor de AFIP (+) o saldo de libre disponibilidad (-) 189,00 19
  • 20. Sistema de Información Contable II. Unidad 2 INGRESOS BRUTOS Este impuesto grava el ejercicio de la actividad económica de cualquier comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locación de bienes, obras y servicios u otras actividades lucrativas habituales y es recaudado por la Dirección General de Rentas.HECHO IMPONIBLE: Toda actividad habitual y a título oneroso que se realice en el territorio provincial.BASE IMPONIBLE. El gravamen se determina sobre la base de los Ingresos Brutos devengados o percibidos.No integran la base imponible, entre otros conceptos: los impuestos que puedan estar incluidos en elprecio, como por ejemplo el IVA y el impuesto a los combustibles.DECLARACION JURADA ANUAL La DDJJ anual, es una presentación obligatoria en la cual se resumen todas las DDJJ presentadas(mensuales/bimestrales y originales o rectificativas) la misma se realiza por medio del aplicativocorrespondiente: IB Bimestral para contribuyentes bimestrales y IB-Mensual (para contribuyentesmensuales). La falta de presentación y la presentación fuera de fecha de la DDJJ anual es susceptible de multapor incumplimiento de los deberes formales.LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Total Alícuota Impuesto Ingresos General Determinado X = Gravados Impuesto Determinado (Retenciones Sufridas) (Percepciones Sufridas) (Saldo a favor del P.A.) Saldo a favor de ARBA (Saldo a favor de Contribuyente) 20
  • 21. Sistema de Información Contable II. Unidad 2 Siguiendo con nuestro ejemplo, veamos cómo liquidar Ingresos Brutos del mes Septiembre de 2008: Ingresos Gravados 2.100,00 Alícuota Gral. 3% Impuesto Determinado 63,00 Retenciones - Percepciones - Saldo a favor del PA - Saldo a favor de ARBA 63,00 El devengamiento contable al 30/09 quedaría conformado de la siguiente manera: Ingresos Brutos 63 Ingresos Brutos a pagar 63 Dev. IIBB 09/08 El 15/10 pagamos el saldo de la declaración Jurada por pago electrónico desde nuestra cuenta delBNA. Ingresos Brutos a pagar 63 BNA Cta. Cta. 63 Pago IIBB 09/08 21