Your SlideShare is downloading. ×
Daně Jak na ně 2012, prezentace
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Saving this for later?

Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime - even offline.

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Daně Jak na ně 2012, prezentace

212
views

Published on


0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
212
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
2
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. SVITAVY, 7. 3. 2013 1 DANĚ 2012
  • 2. Definice daně: 2 Daň je nenávratná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu, je to platba neúčelová a neekvivalentní Funkce daní: - alokační - stabilizační - redistribuční,…
  • 3. Daně přímé: Daně nepřímé: Z příjmů (DPFO, DPPO) Majetkové - daň z nemovitostí - silniční - převodové, tj. z převodu nemovitostí, dědická, darovací  DPH Spotřební daně  Z minerálních olejů  Z tabáku  Z alkoholu (pivo, víno, líh) Energetické  Ze zemního plynu  Z pevných paliv  Z elektřiny 3 Druhy daní
  • 4. Poplatník – ten kdo platí Plátce – ten, kdo odvádí daň Daně přímé = poplatník a plátce tatáž osoba Daně nepřímé = někdo jiný platí a někdo jiný odvádí daň. Optimalizace daňové povinnosti: - Volba právní formy podnikání? - Využití všech zákonných odpočtů a slev na dani Poplatník a plátce 4
  • 5. Daň z příjmů fyzických osob 5 Poplatníci daně: = všechny fyzické osoby (bez ohledu na věk, občanství), pokud měly příjmy podléhající dani Př.: poplatníky daně jsou např. zaměstnanci, živnostníci, zemědělci, osoby, které mají příjmy z pronájmu, apod.
  • 6. Předmět daně z příjmů FO 6 • příjmy ze závislé činnosti (§ 6) • příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) • příjmy z kapitálového majetku (§ 8) • příjmy z pronájmu (§ 9) • ostatní příjmy (§ 10) Důležité je přesné zařazení příjmů do správné skupiny
  • 7. Příjmy osvobozené od daně 7 • příjmy z prodeje majetku, který nebyl vložen do OM • příjmy z prodeje majetku, který byl vložen do OM - prodej nemovitostí (časový test 5 let a 2 roky) - prodej movitého majetku (výjimky 1 rok) • náhrady škod • ceny ze soutěží a loterií • dávky nemocenského pojištění • stipendia • dotace na pořízení dlouhodobého majetku • příjmy z převodu členských práv družstva, z převodu na obchodních společnostech • prodej cenných papírů
  • 8. Příklad: 8 Určete, zda se jedná o osvobozený příjem: • dotace na nákup kombajnu • náhrada od pojišťovny za zcizený počítač, který byl zahrnut v obchodním majetku • náhrada od pojišťovny za havarovaný automobil, který nebyl zahrnut do obch. m. • cena z rekreačního tenisového turnaje ve výši 5 000 Kč • dávky státní sociální podpory
  • 9. Základ daně 9 Příjmy - výdaje (u daňové evidence) Příjmy - výdaje (paušální výdaje) Výnosy - náklady (u účetnictví) Do základu daně nevstupují příjmy osvobozené a příjmy daněné srážkou u zdroje
  • 10. Charakteristika jednotlivých druhů příjmů 10 § 6 – příjmy ze závislé činnosti, příjmy z pracovněprávního, služebního, členského poměru, příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů s.r.o. ZD = příjmy + pojistné, které platí zaměstnavatel za zaměstnance (34 % HM) § 7 – příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ZD = příjmy – výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmů (může být i ztráta) § 8 příjmy z kapitálového majetku úroky z vkladů na BÚ, podíly na zisku ZD = příjmy
  • 11. § 9 – příjmy z pronájmu (pronájem věcí, které nejsou v OM pronájem movitých věcí (nad 1 rok) pronájem nemovitostí ZD = příjem – výdaje (srovnatelné s § 7) (paušální výdaje ve výši 30 %) § 10 – ostatní příjmy - příjmy z příležitostné činnosti - příjmy z prodeje nemovitostí, movitých věcí, pokud nejsou osvobozeny ZD = příjem – výdaje (na dosažení, nelze dosáhnout ztráty) 11
  • 12. 1.příjmy praktického lékaře 2.příjmy z pronájmu bytu 3.příjmy z prodeje meruněk ze zahrady za 25 000 Kč 4.příjmy za účetní poradenství (ŽL) 5.příležitostný pronájem osobního automobilu 12 000 Kč 6.příjmy z dohody o provedení práce 7. příjmy ze zaměstnání 8. úrok z podnikatelského běžného účtu 9. příjmy z podílů na zisku s.r.o. 10. příjmy z nezávislého povolání (herec) 11. příjmy z prodeje míchačky (nebyla v obchodním majetku) 12. příjem z pronájmu chaty 13. příjem z prodeje bytu (do 2 let od nabytí) Příklad 12
  • 13. Příjem ze závislé činnosti 13 • Poplatník podepsal prohlášení k dani: • Počítá se zálohová daň • Základ daně se zaokrouhluje na 100 Kč nahoru • Uplatňují se slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti • Poplatník nepodepsal prohlášení k dani: Příjem do 5 000 Kč - základ daně se zaokrouhluje na Kč dolů, počítá se srážková daň Příjem nad 5 000 Kč - základ daně se zaokrouhluje na 100 Kč nahoru, počítá se zálohová daň Neuplatňují se slevy a daňové zvýhodnění
  • 14. Příjmy z podnikání Ostatní příjmy Z DZD se odvádí daň, zdravotní a sociální pojištění Dílčí ZD = P-V (dosažení, zajištění, udržení) Lze vykázat ztrátu Výdaje ve skutečné výši nebo paušálem Z DZD se odvádí pouze daň Výdaje jsou pouze na dosažení Nelze vykázat ztrátu Výdaje paušálem lze uplatnit pouze u zemědělské výroby 14 Porovnání příjmů z podnikání a příjmů z příležitostné činnosti
  • 15. Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti15 Základ daně: Příjmy – výdaje (skutečné, paušální (80, 60, 40, 30 %) Srážková daň: u příjmů z autorských práv – příspěvky do periodik do 7 000 Kč/měsíc Změna uplatňování výdajů: V případě přechodu z DE na paušální výdaje, musí poplatník upravit ZD o: - pohledávky - zásoby na skladě - závazky
  • 16. Příklad: 16 Pan Daněk vedl v roce 2012 daňovou evidenci, kde vykázal dílčí základ daně 800 000 Kč. Rozhodl se však, že od 1. 1. 2013 bude uplatňovat výdaje paušálem. V obchodním majetku vykazoval k 31. 12. 2012 tyto hodnoty: Obchodní pohledávky: 400 000 Zásoby na skladě: 200 000 Obchodní závazky: 250 000
  • 17. Řešení 17 Pan Daněk musí již za rok 2012 upravit dílčí základ daně z podnikání takto: Rozdíl mezi příjmy a výdaji: 800 000 Pohledávky +400 000 Zásoby +200 000 Závazky -250 000 Dílčí základ daně po úpravách: 1 150 000 Kč. Pokud bylo již podáno daňové přiznání, je třeba podat dodatečné daňové přiznání.
  • 18. Příklad: 18 Pan Mareš má živnostenské oprávnění na účetní poradenství a zároveň píše příspěvky do různých publikací. V rámci účetního poradenství měl příjmy 550 000 Kč a výdaje 380 000 Kč. Autorské honoráře činily 95 000 Kč, které nebyly daněny srážkou u zdroje a výdaje k nim může uplatnit ve výši 20 000 Kč. Jaký bude dílčí základ daně z podnikání pana Mareše?
  • 19. Příjmy z kapitálového majetku 19 Uplatňování dvou režimů zdanění: 1.Zdanění zvláštní sazbou (srážkovou daní) u zdroje Daní ten, kdo vyplácí = převážná většina úroků, kromě úroků z podnikatelských účtů = podíly na zisku 2. Zdanění v dílčím základu daně (příjem vstupuje do daňového přiznání) = úroky z vkladů na BÚ pro podnikání = úroky z poskytnutých půjček a úvěrů Základ daně = příjmy (nelze snížit o výdaje)
  • 20. Příklad 20 Podnikatel má v České spořitelně dva účty. Jeden podnikatelský a jeden sporožirový. Na podnikatelském účtu mu byly připsány úroky 1 500 Kč a na sporožirovém 900 Kč. Které úroky se budou uvádět v daňovém přiznání?
  • 21. Příklad 21 Paní Bohatá půjčila v lednu 2012 firmě 1 000 000 Kč. Doba trvání půjčky 24 měsíců. Dohodla se s ní na úroku ve výši 12 %, který jí bude vyplacen v prosinci 2013 spolu s vrácenou půjčkou, tj. celkem bude vráceno 1 240 000 Kč. Bude paní Bohatá zdaňovat úroky z půjčky? Pokud ano, ve kterém zdaňovacím období?
  • 22. Příjmy z pronájmu 22 Příjem z pronájmu movitých věcí Příjem z pronájmu nemovitostí - Nevloženo do obchodního majetku - Dílčí základ daně: příjmy – výdaje nebo paušální výdaj 30 % - Příjmy z pronájmu ve společném zdanění manželů se daní ( u jednoho z nich Ostatní příjmy Příležitostné příjmy, osvobozené do 20 000 Kč (příležitostná činnost, příležitostný pronájem movitých věcí, příležitostná zemědělská výroba)
  • 23. Příklad 23 Paní Bártová měla v roce 2012 tyto příjmy: - pronajala chatu na týden a obdržela 14 000 Kč - má živnostenský list na kosmetické služby, příjem 10 000 Kč - pomohla jednorázově známému s administrativními pracemi (na tuto činnost nemá ŽO), přijala 4 000 Kč - prodala ovoce ze zahrady za 8 000 Kč - pronajala na týden starožitný nábytek filmařům za 12 000 Kč
  • 24. Celkový základ daně 24 Skládá se z 5 dílčích základů daně: - závislá činnost - podnikání - kapitálový majetek - pronájem - ostatní příjmy = celkový základ daně - odčitatelné položky = Upravený základ daně (zaokrouhlený) * Sazba daně = Daň - Slevy na dani - daňové zvýhodnění = Daň k úhradě / daňový bonus
  • 25. Odčitatelné položky 25 • dary • úroky z úvěrů na bytové potřeby • penzijní připojištění • životní pojištění • příspěvky odborové organizaci • výdaje na zkoušky • výdaje na vědu a výzkum
  • 26. Slevy na dani, daňové zvýhodnění 26 • na poplatníka • na manželku • na studenta • na invaliditu • daňové zvýhodnění na dítě (podmínky pro slevu a pro daňový bonus)
  • 27. Kdo nemusí podávat daňové přiznán 27 1. mám příjmy pouze ze závislé činnosti a a) z ostatních činností, které nejsou osvobozené nebo daněné srážkou u zdroje pouze do 6 000 Kč. b) není souběh záloh 2. příjmy ze všech paragrafů do 15 000 Kč
  • 28. Placení záloh 28 • V zálohovém období • Vyloučíme § 10 a zohledníme § 6 (placení záloh měsíčně) • Výše a frekvence: do 30 000 Kč se zálohy neplatí od 30 001 – 150 000 se zálohy platí pololetně ve výši 40 % nad 150 000 Kč čtvrtletně 25 % • Data: 15.3., 15.6., 15.9., 15.12. • Započítávají se pouze zálohy placené v tom daném roce
  • 29. Příklad pro výpočet daňové povinnosti DPFO 29 Podnikatel Petr Černocký dosáhl ve zdaňovacím období 2012 těchto zdanitelných příjmů: • příjmy ze závislé činnosti od zaměstnavatele ve výši 300 000 Kč, zaměstnavatel za něj odvedl pojistné ve výši 102 000, na zálohách mu srazil 24 000 Kč • příjmy z podnikání (ŽO) – činnost účetních poradců ve výši 1 500 000 Kč, výdaje 1 220 000 Kč • přijatý úrok na běžném podnikatelském účtě 1 800 Kč • příjmy z pronájmu chaty 120 000 Kč, výdaje 20 000 Kč • příjmy z prodeje osobního automobilu 140 000 Kč, auto bylo do konce roku 2011 zahrnuto do obchodního majetku a k 1. 1. 2012 bylo z OM vyřazeno
  • 30. 30 Poplatník uplatňuje následující odčitatelné položky: • poskytl dar praktickému lékaři na zdravotnické účely 20 000 Kč • členské příspěvky odborové organizaci 1 200 Kč • úroky z hypotečního úvěru na bytové účely 50 000 Kč • penzijní připojištění 18 000 Kč • životní pojištění 6 000 Kč
  • 31. 31 Podnikatel má ze zdaňovacího období 2011 neuplatněnou část ztráty ve výši 45 000 Kč. Podnikatel žije ve společné domácnosti s manželkou a jedním nezletilým synem (16 let). Manželka má příjmy z podnikání ve výši 720 000 Kč. Podnikatel zaplatil na zálohách na daň z příjmů 42 000 Kč. Řešení: Dílčí základy daně: § 6 402 000 (300 000 + 102 000) § 7 280 000 (1 500 000 – 1 220 000) § 8 1 800 § 9 84 000 (120 000 – 36 000) § 10 140 000 Celkový základ daně: 907 800 Kč
  • 32. 32 Odčitatelné položky: Dary (max. do výše 10 % ZD) 20 000 Úroky 50 000 Příspěvky odborům 1 200 Penzijní připojištění 12 000 (18 000 – 6 000) Životní pojištění 6 000 Ztráta minulých let 45 000 Celkem odpočty 134 200 Kč Základ daně snížený o odpočty 773 600 Kč Daňová povinnost před slevami 116 040 (15 % z 773 600)
  • 33. 33 Slevy na dani: Na poplatníka 24 840 Na vyživované dítě 13 404 Daňová povinnost po slevách 80 520 Kč Zaplacené zálohy 24 000 (ze záv. Č.) 42 000 Doplatek na dani: 14 520 Kč
  • 34. Daň z přidané hodnoty 34 DPH je jednou z nepřímých daní, neplatí se přímo, ale je obsažena v ceně majetku (např. zboží, materiálu) a služeb. Výrobce nebo prodejce připočítává daň k ceně výrobku, zboží nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou. Takto vybranou daň má výrobce (prodejce) povinnost odvést místně příslušnému správci daně (FÚ). To znamená, že tato osoba je plátcem daně. Plátci mají za splnění určitých podmínek nárok na odpočet daně, tj. daň, kterou zaplatili dodavateli v nakoupených službách, majetku, je jim vrácena. Daň zaplacená dodavatelům netvoří u plátců součást jejich výdajů, na druhé straně DPH neovlivňuje jejich daňové příjmy.
  • 35. Daň na vstupu Daň na výstupu Nákupy = odpočet daně ----------------------------------------- Nárok na odpočet za období Větší – nadměrný odpočet Výstupy = povinnost odvést daň ----------------------------------------- Povinnost odvést daň za období Větší – vlastní daňová povinnost 35 DPH
  • 36. Zdaňovací období 36 • Měsíční • Čtvrtletní • Daňové přiznání se podává do 25. dne po skončení zdaňovacího období • Platba, taktéž do termínu pro podání daňového přiznání. • Nadměrný odpočet plátce obdrží do 30 dnů od vyměření daně. • Plátce • Plátcem se může stát pouze podnikatel nebo ten, kdo dlouhodobě pronajímá majetek. • Plátcem se musí stát ten podnikatel, který má obrat větší než 1 000 000 Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích. • Registrace do 15. dne 3. měsíce po překročení obratu. • Obrat: prodané zboží, poskytnuté služby.
  • 37. Typy plnění 37
  • 38. Daňové doklady 38 1. Běžný daňový doklad 2. Zjednodušený daňový doklad 3. Daňový dobropis 4. Daňový vrubopis 5. Splátkový kalendář Výpočet daně : 1. Zdola 2. Shora Zaokrouhlujeme DPH matematicky na Kč
  • 39. Příklad 39 Paní Eva Tolarová vede daňovou evidenci. V lednu 2013 má tyto doklady: 1.FAP na nákup stroje 96 800 Kč (cena bez daně 80 000, DPH 21 % 16 800) 2. FAP za nákup účetního programu 6 050 Kč (cena bez daně 5 000, DPH 21 % - 1050) 3. V hotovosti zaplaceno za nákup benzínu 1 650 Kč (cena včetně daně , sazba 21 %) 4. Výpis z BÚ – zaplacena faktura za software 5. FAV – prodej zboží (cena bez daně 56 000, DPH 21 %)
  • 40. Řešení 40 Základ daně dph