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UNIVERSIDAD VERACRUZANA  FACULTAD DE CONTADURÍA       INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
PROGRAMAS DEAUDITORÍA
GENERALIDADESEl contador público independiente puededesempeñar diversas actividades o trabajosaplicando sus conocimientos ...
GENERALIDADESlos resultados de las operaciones de la empresaa una fecha, lo cual se hace dentro del marcode los principios...
GENERALIDADESEs, por tanto responsabilidad personal eindeclinable del propio auditor, el determinarqué clase de pruebas ne...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍASon el conjunto de técnicas de investigaciónaplicables a una partida o a un grupo de hechosy ci...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍANaturaleza El auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedi...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAExtensión o alcance Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de carac...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPor esta razón, cuando se llenan los requisitosde multiplicidad de partidas y similitud entreel...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAOportunidad La época en que los procedimientos de auditoría se van aplicar se le llama oportuni...
MUESTREOBOLETÍN 5020
MUESTREOSe llama muestreo al proceso de inferirconclusiones sobre el conjunto de elementos (eluniverso o población) a part...
UNIVERSOCuerpo de datos de donde el auditor deseaextraer muestras para llegar a una conclusión.El auditor deberá determina...
GENERALIDADESLas normas de auditoría relativas a la ejecucióndel trabajo establecen la obligación del auditorde obtener, m...
GENERALIDADESPara obtener esta evidencia comprobatoria, elauditor no está obligado a examinar todas ycada una de las trans...
OBJETIVOEs el de identificar los factores que el auditordebe tomar en consideración al usar elmuestreo en la auditoría , p...
MUESTREO EN AUDITORÍA La selección al azar puede optar diferentes modalidades entre las que se encuentran:a) La selección ...
MUESTREO EN AUDITORÍAEl muestreo en auditoría consiste en laaplicación de un procedimiento de cumplimientoo sustantivo a m...
RIESGO Y CERTIDUMBRE Al programar la auditoría, el auditor utiliza su criterio profesional para determinar el nivel de rie...
RIESGO Y CERTIDUMBRE• El riesgo de que el sistema de control interno  contable del cliente no prevenga ni corrija tales  e...
RIESGO Y CERTIDUMBRELos riesgos inherentes y riesgos de controlexisten a pesar de los procedimientos demuestreo de auditor...
RIESGO Y CERTIDUMBREEl objetivo del auditor debería ser el reducir elriesgo fuera del muestreo a un nivel mínimo pormedio ...
EL MUESTREO DE AUDITOTÍA En auditoría, se practican muestreos para ejecutar las que en el denominamos:a) Pruebas sobre con...
EFECTIVO E INVERSIONESTEMPORALESBOLETÍN 5100
GENERALIDADES“El renglón de efectivo debe estar constituidopor moneda de curso legal o sus equivalentes,propiedad de una e...
OBJETIVOEs establecer los procedimientos de auditoríarecomendados para el examen del efectivo einversiones temporales, los...
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Planeación El auditor debe obtener información sobre las características de los fondos y valore...
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Revisión analíticaa) Comparación de cifras con las de ejercicios   anteriores, tomando en consi...
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍAb) Análisis de razones financieras para juzgar si   las variaciones y tendencias de las mismas  ...
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Estudio y evaluación preliminar del control interno Consiste en llevar a cabo el estudio y eval...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOGeneralmente el auditor desarrolla pruebas decumplimiento con objeto de tener una seguridadrazonabl...
PRUEBAS SUSTANTIVASLos procedimientos que ayudan al auditor aobtener evidencia suficiente y competenterespecto a la existe...
PRUEBAS SUSTANTIVAS•   Arqueos•   Revisión de conciliaciones•   Corte de movimientos•   Comprobación de la valuación•   Co...
INGRESOS Y CUENTAS PORCOBRARBOLETÍN 5110
INGRESOS Y CUENTAS POR          COBRARSon cuentas originadas por ventas de bienes yservicios objeto de la actividad de la ...
GENERALIDADESLas cuentas por cobrar se constituyen portodos los derechos exigibles de cobrooriginados       por      venta...
GENERALIDADESLos ingresos, se definen como el incrementobruto de activos o disminución de pasivosexperimentado por una ent...
OBJETIVOEs establecer los procedimientos de auditoríarecomendados para el examen de los rubros deingresos y cuentas por co...
OBJETIVOS DE AUDITORÍAEl auditor en el área de clientes y cuentas acobrar debe obtener información suficiente parapoder ex...
OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Los saldos de las cuentas a cobrar.• Que las cuentas a cobrar, incluyendo los  intereses devengado...
OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Si los efectos descontados pendientes de  vencimiento están registrados en su cuenta  correspondie...
OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Verificar si las cuentas a cobrar han sido  pignoradas o hipotecadas en garantía de alguna  contra...
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativ...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPlaneaciónEl auditor deberá efectuar una planeación deltrabajo para llevar a cabo una estrategi...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍARevisión analíticaPara conocer la importancia de la relación delos ingresos y las cuentas por c...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAEstudio y evaluación preliminar del controlinternoEn llevar a cabo el estudio y evaluación delc...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, cu...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOb) Comprobación       de      la     corrección   aritmética, cantidades   y precios de las   factu...
PRUEBAS SUSTANTIVAS Es recomendable que los procedimientos de auditoría    se     coordinen      con     aquellos relacion...
INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPOBOLETÍN 5150
GENERALIDADES Inmuebles, maquinaria y equipo son los bienes que tienen por objeto:a) El uso o usufructo de los mismos en b...
GENERALIDADESLa adquisición de estos bienes denota elpropósito de utilizarlos y de no venderlos en elcurso normal de las o...
OBJETIVO Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles, maquinaria y equipo son los siguientes:• ...
OBJETIVO• Comprobar que el cómputo de la depreciación  se haya hecho de acuerdo con métodos  aceptados y bases razonables....
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPlaneaciónDeberá efectuar la planeación adecuada paraalcanzar sus objetivos en la forma masefic...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAEn la planeación, el auditor debe obtenerinformación sobre las características de losinmuebles,...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Revisión analítica El auditor deberá aplicar, entre otros, los siguientes procedimientos:• Com...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOGeneralmente el auditor desarrolla pruebas decumplimiento con objeto de tener una seguridadrazonabl...
PRUEBAS SUSTANTIVASPropiedad Para    comprobar      la   propiedad,    deberá examinarse la documentación, escritura o tít...
PRUEBAS SUSTANTIVAS Existencia e integridada) Examen de las adquisiciones investigando si   representan activos nuevos o r...
b) Inspección física para comprobar que los   bienes registrados existan y estén en uso.c) Comprobación   de   bienes   en...
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOPara validar la información que la empresasuministra, con respecto a la propiedad, planta yequ...
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOEl revisar y evaluar la solidez o debilidades delsistema de Control Interno en el manejo de la...
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOCon base en dicha evaluación realizar laspruebas de cumplimiento para así determinar laextensi...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO1. Verificar la existencia y aplicación de unapolítica para el manejo de la propiedad, planta yequi...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO3. Verificar que los soportes de la Propiedadplanta y equipo, se encuentren en orden y deacuerdo a ...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO6. Comprobar que las modificaciones en lapropiedad, planta y equipo sean correctamenteautorizadas7....
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO9. Comprobar que el estado de los activos fijossea el óptimo y que las medidas de seguridadse apliq...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO11. Confirmar que las condiciones deconservación de los activos sean las óptimas.12. Verificar la e...
PRUEBAS SUSTANTIVAS1. Determinar si las adiciones son partidaspropiamente capitalizables y representan costosreales de los...
PRUEBAS SUSTANTIVAS3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otrascuentas de resultado, de partidas importantes quedebería...
PRUEBAS SUSTANTIVAS5. Determinar si las desvalorizaciones han sidoreconocidas en las cuentas respectivas, ycontabilizadas ...
PRUEBAS SUSTANTIVAS7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos,las cuales serán utilizadas en el cálculo de lasdepr...
PRUEBAS SUSTANTIVAS9. Verificar que la cuenta de construcciones enproceso no contenga cargos por reparaciones ymantenimien...
AUDITORÍA DE PASIVOSBOLETÍN 5170
OBJETIVOS DE AUDITORIALos objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen de pasivos son los siguientes:a) Comprobar que...
b) Verificar que se incluyan todos los pasivos a   cargo de la entidad por los importes que se   adeuden a la fecha del ba...
CONTROL INTERNOAlgunos aspectos a considerarse en la   revisión, estudio y evaluación de la efectividad   del control inte...
c) Uso y control efectivo de órdenes de compra y   notas de recepción prenumeradas para todo   gasto y compra.d) Revisión ...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPLANEACIÓNEl auditor debe efectuar una planeación adecuada para alcanzar totalmente sus objetiv...
En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales como vencimientos, t...
REVELACION ANALITICAAlgunos de los procedimientos de revisión analítica utilizados por el auditor son:• Análisis de variac...
• Comparación del número de días de crédito con  la cifra equivalente del año anterior, con objeto  de identificar problem...
PRUEVAS SUSTANTIVASLos procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a las ase...
• Confirmación.- Obtención de comunicación  escrita de instituciones que hayan otorgado  créditos,                        ...
• Investigación en busca de posibles pasivos no  registrados.- Examen de las transacciones  registradas de la fecha del ba...
PRESENTACION Y REVELACIÓNCerciorarse de que existe presentación y revelación adecuada de los pasivos en los estados financ...
• Que los pasivos que representen financiamientos  bancarios a corto plazo se presenten por  separado.• Que en caso de que...
• Que en el cuerpo del balance general o en una  nota a los estados financieros se informe de las  garantías, si las hubie...
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  1. 1. UNIVERSIDAD VERACRUZANA FACULTAD DE CONTADURÍA INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
  2. 2. PROGRAMAS DEAUDITORÍA
  3. 3. GENERALIDADESEl contador público independiente puededesempeñar diversas actividades o trabajosaplicando sus conocimientos técnicos, pero suprincipal actividad es la auditoría de estadosfinancieros, la cual tiene por objeto final el emitiruna opinión en la que se haga constar quedichos estados financieros presentan lasituación financiera y
  4. 4. GENERALIDADESlos resultados de las operaciones de la empresaa una fecha, lo cual se hace dentro del marcode los principios de contabilidad aplicados enforma consistente.
  5. 5. GENERALIDADESEs, por tanto responsabilidad personal eindeclinable del propio auditor, el determinarqué clase de pruebas necesita para obtenercada convicción y hasta qué grado debenrealizarse estas pruebas y en qué momentosuministran elementos de juicio suficiente.
  6. 6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍASon el conjunto de técnicas de investigaciónaplicables a una partida o a un grupo de hechosy circunstancias relativas a los estadosfinancieros sujetos a examen mediante loscuales el contador público las obtiene parafundamentar su opinión.
  7. 7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍANaturaleza El auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinión objetiva y profesional.
  8. 8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAExtensión o alcance Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, no es posible generalmente, realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global.
  9. 9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPor esta razón, cuando se llenan los requisitosde multiplicidad de partidas y similitud entreellas, se recurre al procedimiento de examinaruna muestra representativa de las partidasindividuales, para derivar del resultado delexamen de tal muestra, una opinión generalsobre la partida global.
  10. 10. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAOportunidad La época en que los procedimientos de auditoría se van aplicar se le llama oportunidad.
  11. 11. MUESTREOBOLETÍN 5020
  12. 12. MUESTREOSe llama muestreo al proceso de inferirconclusiones sobre el conjunto de elementos (eluniverso o población) a partir del estudio de unaparte de ellos (muestra).
  13. 13. UNIVERSOCuerpo de datos de donde el auditor deseaextraer muestras para llegar a una conclusión.El auditor deberá determinar que el universo dedonde extrae la muestra es apropiado para elobjetivo especifico de la auditoría.
  14. 14. GENERALIDADESLas normas de auditoría relativas a la ejecucióndel trabajo establecen la obligación del auditorde obtener, mediante sus procedimientos deauditoría, evidencia comprobatoria suficiente ycompetente para suministrar una base objetivapara su opinión.
  15. 15. GENERALIDADESPara obtener esta evidencia comprobatoria, elauditor no está obligado a examinar todas ycada una de las transacciones de la empresa ode las partidas que forman los saldos finales, yaque mediante la aplicación de susprocedimientos de auditoría a una muestrarepresentativa de estas transacciones o partidaspuede obtener la evidencia que se requiere.
  16. 16. OBJETIVOEs el de identificar los factores que el auditordebe tomar en consideración al usar elmuestreo en la auditoría , para diseñar yseleccionar la muestra y evaluar sus resultados.
  17. 17. MUESTREO EN AUDITORÍA La selección al azar puede optar diferentes modalidades entre las que se encuentran:a) La selección sistemáticab) La selección casual
  18. 18. MUESTREO EN AUDITORÍAEl muestreo en auditoría consiste en laaplicación de un procedimiento de cumplimientoo sustantivo a menos de la totalidad en laspartidas que forman el saldo de una cuenta oclase de transacciones (muestra), que permitanal auditor obtener y evaluar la evidencia dealguna característica del saldo o de lastransacciones y que le permita llegar a unaconclusión en relación a tal característica.
  19. 19. RIESGO Y CERTIDUMBRE Al programar la auditoría, el auditor utiliza su criterio profesional para determinar el nivel de riesgo de auditoría apropiado. Los riesgos de auditoría incluyen:• El riesgo de que ocurrirán errores importantes (riesgo inherente)
  20. 20. RIESGO Y CERTIDUMBRE• El riesgo de que el sistema de control interno contable del cliente no prevenga ni corrija tales errores (riesgos de control), y• El riesgo de que cualquier otro error importante no sea detectado por el auditor (riesgos de detección).
  21. 21. RIESGO Y CERTIDUMBRELos riesgos inherentes y riesgos de controlexisten a pesar de los procedimientos demuestreo de auditoría. El auditor deberáconsiderar el riesgo de detección originado porlas incertidumbres de muestreo (riesgo demuestreo), así como aquellos provenientes deotros factores (riesgo fuera del muestreo).
  22. 22. RIESGO Y CERTIDUMBREEl objetivo del auditor debería ser el reducir elriesgo fuera del muestreo a un nivel mínimo pormedio de una planeación, dirección, supervisióny revisión adecuadas.
  23. 23. EL MUESTREO DE AUDITOTÍA En auditoría, se practican muestreos para ejecutar las que en el denominamos:a) Pruebas sobre controlesb) Pruebas de validación
  24. 24. EFECTIVO E INVERSIONESTEMPORALESBOLETÍN 5100
  25. 25. GENERALIDADES“El renglón de efectivo debe estar constituidopor moneda de curso legal o sus equivalentes,propiedad de una entidad y disponibles para laoperación, tales como: depósitos bancarios encuentas de cheques, giros bancarios, monedasextranjeras y metales preciosos amonedados”.
  26. 26. OBJETIVOEs establecer los procedimientos de auditoríarecomendados para el examen del efectivo einversiones temporales, los cuales deberán serdiseñados por el auditor en forma específica encuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance,tomando en cuenta las condiciones ycaracterísticas de cada empresa.
  27. 27. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Planeación El auditor debe obtener información sobre las características de los fondos y valores, tales como tipos de inversión, tasas de interés, vencimientos, tipos de moneda, etc.
  28. 28. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Revisión analíticaa) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando en consideración los índices de inflación general, fluctuaciones cambiarias, etc. Para juzgar si las variaciones y las tendencias son lógicas.
  29. 29. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍAb) Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
  30. 30. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Estudio y evaluación preliminar del control interno Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y la localización de controles clave para el manejo del efectivo e inversiones temporales.
  31. 31. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOGeneralmente el auditor desarrolla pruebas decumplimiento con objeto de tener una seguridadrazonable de que los procedimientos de controlinterno en los que pretende confiar, existen y seaplican eficazmente.
  32. 32. PRUEBAS SUSTANTIVASLos procedimientos que ayudan al auditor aobtener evidencia suficiente y competenterespecto a la existencia, integridad, valuación,propiedad y adecuada presentación y revelaciónen los estados financieros de los rubros deefectivo e inversiones temporales, son lossiguientes:
  33. 33. PRUEBAS SUSTANTIVAS• Arqueos• Revisión de conciliaciones• Corte de movimientos• Comprobación de la valuación• Confirmación El auditor debe mantener absoluto control sobre las confirmaciones, es decir, él debe enviarlas y recibirlas directamente.
  34. 34. INGRESOS Y CUENTAS PORCOBRARBOLETÍN 5110
  35. 35. INGRESOS Y CUENTAS POR COBRARSon cuentas originadas por ventas de bienes yservicios objeto de la actividad de la empresa ylas deudas que surgen de ingresos por larealización de otras actividades nohabitualmente en el negocio.
  36. 36. GENERALIDADESLas cuentas por cobrar se constituyen portodos los derechos exigibles de cobrooriginados por ventas, serviciosprestados, otorgamiento de préstamos ocualquier otro concepto análogo.
  37. 37. GENERALIDADESLos ingresos, se definen como el incrementobruto de activos o disminución de pasivosexperimentado por una entidad, con efecto ensu utilidad neta, durante un periodo contable,como resultado de las operaciones queconstituyen sus actividades primarias onormales.
  38. 38. OBJETIVOEs establecer los procedimientos de auditoríarecomendados para el examen de los rubros deingresos y cuentas por cobrar, los cualesdeberán ser diseñados por el auditor en formaespecifica en cuanto a su naturaleza,oportunidad y alcance, tomando en cuenta lascondiciones y características de cada empresa
  39. 39. OBJETIVOS DE AUDITORÍAEl auditor en el área de clientes y cuentas acobrar debe obtener información suficiente parapoder expresar su opinión en los siguientesaspectos:
  40. 40. OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Los saldos de las cuentas a cobrar.• Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están debidamente registradas y clasificadas.• Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
  41. 41. OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están registrados en su cuenta correspondiente.• Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son aplicados de forma uniforme.
  42. 42. OBJETIVOS DE AUDITORÍA• Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía de alguna contraprestación.• Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.• Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están recogidas.
  43. 43. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre este área.
  44. 44. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPlaneaciónEl auditor deberá efectuar una planeación deltrabajo para llevar a cabo una estrategia queconduzca a decisiones apropiadas acerca de lanaturaleza, oportunidad y alcance del trabajo deauditoría en las áreas de ingresos y cuentas porcobrar, considerando siempre loa aspectos deimportancia relativa y riesgos en auditoría.
  45. 45. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍARevisión analíticaPara conocer la importancia de la relación delos ingresos y las cuentas por cobrar dentro dela estructura financiera, identificar cambiossignificativos o transacciones no usuales, etc.
  46. 46. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAEstudio y evaluación preliminar del controlinternoEn llevar a cabo el estudio y evaluación delcontrol interno contable existente y lalocalización de controles clave para el manejode los ingresos y las cuentas por cobrar.
  47. 47. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, cuya ejecución se realiza mediante la aplicación de las técnicas de auditoría ya conocidas, son las siguientes:a) Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, métodos y procedimientos usados.
  48. 48. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOb) Comprobación de la corrección aritmética, cantidades y precios de las facturas.c) Verificación de que la función de recepción de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra función de registro.d) Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos.
  49. 49. PRUEBAS SUSTANTIVAS Es recomendable que los procedimientos de auditoría se coordinen con aquellos relacionados con efectivo, inventarios y costo de ventas, ya que esto le dará al auditor una mayor eficiencia en el desarrollo de su trabajo.• Inspección de la documentación que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su propiedad, o bien revisión de cobros posteriores.
  50. 50. INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPOBOLETÍN 5150
  51. 51. GENERALIDADES Inmuebles, maquinaria y equipo son los bienes que tienen por objeto:a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad,b) La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad, oc) La presentación de servicios por la entidad a su clientela o al publico en general.
  52. 52. GENERALIDADESLa adquisición de estos bienes denota elpropósito de utilizarlos y de no venderlos en elcurso normal de las operaciones de la entidad
  53. 53. OBJETIVO Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles, maquinaria y equipo son los siguientes:• Comprobar que existan y estén en uso• Verificar que sean propiedad de la empresa• Verificar su adecuada valuación
  54. 54. OBJETIVO• Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables.• Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
  55. 55. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPlaneaciónDeberá efectuar la planeación adecuada paraalcanzar sus objetivos en la forma maseficiente, considerando los aspectos deimportancia relativa y riesgos de auditoría.
  56. 56. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAEn la planeación, el auditor debe obtenerinformación sobre las características de losinmuebles, maquinaria y equipo, tales como,método de actualización, método dedepreciación, etc.
  57. 57. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Revisión analítica El auditor deberá aplicar, entre otros, los siguientes procedimientos:• Comparación de cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios anteriores.
  58. 58. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOGeneralmente el auditor desarrolla pruebas decumplimiento con objeto de tener una seguridadrazonable de que los procedimientos de controlinterno en los que pretende confiar, existen y seaplican eficazmente.
  59. 59. PRUEBAS SUSTANTIVASPropiedad Para comprobar la propiedad, deberá examinarse la documentación, escritura o título de propiedad y la autorización que ampare las adquisiciones y comprobación del cumplimiento con las reglas que distingan las adiciones de los gastos de conservación y reparación.
  60. 60. PRUEBAS SUSTANTIVAS Existencia e integridada) Examen de las adquisiciones investigando si representan activos nuevos o reposiciones, comprobando, en su caso, que los bienes substituidos hayan sido dados de baja adecuadamente en la contabilidad.
  61. 61. b) Inspección física para comprobar que los bienes registrados existan y estén en uso.c) Comprobación de bienes en poder de terceros.
  62. 62. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOPara validar la información que la empresasuministra, con respecto a la propiedad, planta yequipo, se debe fijar un programa de auditoríadesarrollando los puntos que exigen las normasde auditoría de general aceptación.
  63. 63. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOEl revisar y evaluar la solidez o debilidades delsistema de Control Interno en el manejo de lapropiedad, planta y equipo son de vitalimportancia para asegurar la correcta aplicaciónde todas las pruebas previstas en el programade auditoría.
  64. 64. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOCon base en dicha evaluación realizar laspruebas de cumplimiento para así determinar laextensión y oportunidad de los procedimientosde auditoría aplicables de acuerdo a lascircunstancias.
  65. 65. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO1. Verificar la existencia y aplicación de unapolítica para el manejo de la propiedad, planta yequipo.2. Determinar la eficiencia de la política para elmanejo de Propiedad, planta y equipo.
  66. 66. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO3. Verificar que los soportes de la Propiedadplanta y equipo, se encuentren en orden y deacuerdo a las disposiciones legales.4. Observar si los movimientos en las cuentasde activos fijos se registran adecuadamente.5. Revisar que exista un completo sistema decontrol de los activos fijos, actualizado yadecuado a las condiciones de la compañía.
  67. 67. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO6. Comprobar que las modificaciones en lapropiedad, planta y equipo sean correctamenteautorizadas7. Realizar conteos físicos de la propiedad,planta y equipo existentes periódicamente.8. Verificar que los activos fijos esténadecuadamente asegurados.
  68. 68. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO9. Comprobar que el estado de los activos fijossea el óptimo y que las medidas de seguridadse apliquen correctamente.10. Verificar que los ajustes a los activos porconcepto de inflación y depreciación seancalculados y registrados adecuada yoportunamente.
  69. 69. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO11. Confirmar que las condiciones deconservación de los activos sean las óptimas.12. Verificar la existencia de un manual defunciones del personal encargado del manejode Propiedad, planta y equipo. Al igual que elconocimiento y cumplimiento de este por partede los empleados.
  70. 70. PRUEBAS SUSTANTIVAS1. Determinar si las adiciones son partidaspropiamente capitalizables y representan costosreales de los activos físicamente instalados oconstruidos.2. Comprobar las bases para la valuación de lascuentas de activo fijo.
  71. 71. PRUEBAS SUSTANTIVAS3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otrascuentas de resultado, de partidas importantes quedeberían ser capitalizadas .4. Comprobar si los costos y las depreciaciones oamortizaciones respectivas, por bajas,obsolescencia o disposiciones importantes debienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
  72. 72. PRUEBAS SUSTANTIVAS5. Determinar si las desvalorizaciones han sidoreconocidas en las cuentas respectivas, ycontabilizadas de acuerdo con las prescripcioneslegales y principios de contabilidad de generalaceptación.6. Observar si las provisiones y amortizacionesacumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y sehan calculado sobre bases aceptables y uniformescon las aplicadas en periodos anteriores.
  73. 73. PRUEBAS SUSTANTIVAS7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos,las cuales serán utilizadas en el cálculo de lasdepreciaciones.8. Si los saldos de las depreciaciones yamortizaciones acumuladas, son razonablesconsiderando la vida probable de los activos ylos posibles valores de desecho.
  74. 74. PRUEBAS SUSTANTIVAS9. Verificar que la cuenta de construcciones enproceso no contenga cargos por reparaciones ymantenimiento.10. Verificar si las autorizaciones para laadquisición de elementos nuevos indican lasunidades que van a ser reemplazadas, deacuerdo a las correspondientes cotizaciones.
  75. 75. AUDITORÍA DE PASIVOSBOLETÍN 5170
  76. 76. OBJETIVOS DE AUDITORIALos objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen de pasivos son los siguientes:a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o servicios prestados, etc., a la fecha del mismo.
  77. 77. b) Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.c) Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo a las NIF.
  78. 78. CONTROL INTERNOAlgunos aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre los pasivos son:a) Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, enajenación, verificación de documentación, registro y pago.b) Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
  79. 79. c) Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción prenumeradas para todo gasto y compra.d) Revisión de facturas, precios y cálculos y cotejo contra las órdenes de compra y notas de recepción.e) Determinación del monto de los pasivos por concepto de impuestos.
  80. 80. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPLANEACIÓNEl auditor debe efectuar una planeación adecuada para alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoría.
  81. 81. En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que fue contado, descuentos por volúmenes de compra, etc., y en su caso, determinar las posibles limitaciones que pueden afectar su trabajo y opinión.
  82. 82. REVELACION ANALITICAAlgunos de los procedimientos de revisión analítica utilizados por el auditor son:• Análisis de variaciones de un periodo a otro y contra el presupuesto.• Pruebas globales de impuestos, intereses devengados no pagos, regalías, comisiones, etc., con objeto de verificar el pasivo correspondiente.
  83. 83. • Comparación del número de días de crédito con la cifra equivalente del año anterior, con objeto de identificar problemas potenciales en el cumplimiento de los vencimientos de los pasivos.• Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro con objeto de identificar si existen cambios importantes.
  84. 84. PRUEVAS SUSTANTIVASLos procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a las aseveraciones de los estados financieros son:• Pagos posteriores.- Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance.
  85. 85. • Confirmación.- Obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos, de proveedores, acreedores, afiliadas, abogados, etc .• Examen de documentación.- Inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y deudas contraídas.
  86. 86. • Investigación en busca de posibles pasivos no registrados.- Examen de las transacciones registradas de la fecha del balance general a la fecha del dictamen, de documentación pendiente de riesgo, etc.• Verificación de cálculos y pruebas globales.- Revisión de las bases para el registro de los pasivos acumulados y de su cálculo y estimación del saldo probable de una cuenta en base a información conocida.
  87. 87. PRESENTACION Y REVELACIÓNCerciorarse de que existe presentación y revelación adecuada de los pasivos en los estados financieros, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:• Que el pasivo esté clasificado de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento en corto o largo plazo.
  88. 88. • Que los pasivos que representen financiamientos bancarios a corto plazo se presenten por separado.• Que en caso de que existan pasivos de importancia en moneda extranjera, se revele esta situación, indicando de qué moneda se trata.• Que se informe acerca de las restricciones que en algunos contratos de crédito se imponen al deudor.
  89. 89. • Que en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros se informe de las garantías, si las hubiese, de cualquier pasivo.• Que en el caso de pasivo a largo plazo éste se muestre con tanto detalles como sean necesarios, describiendo la naturaleza de cada uno de los préstamos o financiamientos que lo formen, vencimiento, las tasas de interés, y las garantías o gravámenes respectivos.
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