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Introduccion a la Auditoría.

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  • 1. INTRODUCCIÓN A LA AUDITORíA
  • 2. Comisión de Normas y Procedimientos deAuditoría establecida en el año de 1955, con elpropósito de determinar los procedimientos deauditoría recomendables para el examen de losestados financieros que sean sometidos a laopinión del contador público.
  • 3. 1.Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia;
  • 4. 2.Determinar procedimientos de auditoría para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público;3.Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría, en sentido amplio, que lleve a cabo el contador público cuando actúa en forma independiente; y
  • 5. 4.Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.
  • 6.  La auditoría requiere el ejercicio de un juicio profesional, sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos. El Auditor es llamado como un técnico independiente y de confianza para opinar.
  • 7.  Las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales.
  • 8.  Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Se clasifican en: *Normas personales *Normas de ejecución del trabajo *Normas de información
  • 9.  Cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo.
  • 10.  Rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, como auditores.
  • 11.  Obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia Obligado a mantener una actitud de independencia mental
  • 12.  Existen elementos básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.
  • 13.  Planeado adecuadamente Ayudantes, deben ser supervisados en forma apropiada. Estudio y evaluación del control interno Efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad.
  • 14.  Suministrar una base objetiva para su opinión. Normas de Información Es a través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
  • 15.  Es necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. * Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. * Bases de opinión sobre estados financieros.
  • 16.  El examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera. La responsabilidad en cuanto a la preparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administración de la entidad.
  • 17.  Incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad. El auditor deberá aplicar sus procedimientos de revisión, a base de pruebas selectivas.
  • 18.  Los determina el auditor: a) Los resultados que obtenga del estudio y evaluación del control interno contable. b) La importancia de los saldos o partidas a examinar. c) El riesgo probable de error que puedan contener los estados financieros sujetos a examen.
  • 19.  Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
  • 20.  Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad, etc., hace n imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría, será aplicable en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva y profesional.
  • 21.  Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y numerosas, generalmente no es posible realizar un examen detallado de cada una de estas transacciones. Por esa razón se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales (pruebas selectivas) para obtener una opinión general sobre la partida global.
  • 22.  La relación de las transacciones examinadas del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoria Su determinación, es uno de los elementos más importantes en planeación y ejecución de la auditoría
  • 23. Son los métodos prácticos de investigación yprueba que el contador público utiliza paracomprobar la razonabilidad de la informaciónfinanciera que le permita emitir su opiniónprofesional.
  • 24.  Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial
  • 25.  Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son el Análisis de saldos y el Análisis de movimientos.
  • 26.  Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
  • 27.  Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, para el activo. Negativa. Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Se utiliza para confirmar el activo.
  • 28.  Manifestación por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
  • 29.  Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
  • 30.  Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta de la forma como el personal de la empresa las realiza.
  • 31.  Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
  • 32. BOLETÍN 2010
  • 33. DEFINICIÓNLas normas personales se refieren a lascualidades que el auditor debe tener paraasumir, dentro de las exigencias que elcarácter profesional de la auditoríaimpone, un trabajo de este tipo. El auditordebe de estar preparado y capacitado paraprestar satisfactoriamente sus servicios.
  • 34. El auditor debe presentar 2 requisitosimportantes: Entrenamiento técnico adecuado Capacidad profesional
  • 35. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
  • 36. Entrenamiento técnico: representa laadquisición de conocimientos y habilidadesnecesarias para el desempeño del trabajo.El entrenamiento técnico básico se logra porel cumplimiento de los requisitos escolaresestablecidos en las instituciones decalidad, conducentes a la carrera de ContadorPúblico.
  • 37. Capacidad profesional: es la madurez dejuicio que obtiene el auditor a través de supreparación académica, el entrenamientosistemático a los problemas y la elección dela solución adecuada a esos problemas.
  • 38. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
  • 39.  Es responsabilidad del auditor preparar la documentación de auditoría, de acuerdo a los requerimientos específicos indicados por los boletines de las normas de auditoría o por otras leyes y reglamentos.
  • 40.  La documentación de auditoría proporciona:a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría.b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.
  • 41. a) Ayudar al equipo de trabajo a evidenciar el proceso de planeación y realización de la auditoría y a los miembros del equipo que tengan la responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo.b) Permitir que el equipo de auditoría se responsabilice del trabajo realizado.
  • 42. c) Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorías.d) Permitir que un auditor con experiencia conduzca las revisiones e inspecciones de control de calidad para verificar el cumplimiento con la normatividad correspondiente.e) Facilitar el desarrollo de inspecciones externas de acuerdo con los requerimientos legales reglamentarios y otras aplicables.
  • 43. PREPARACIÓN OPORTUNA DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍAEl auditor debe preparar en forma oportuna ladocumentación de auditoría, que deben sersuficientes y apropiadas, esto le permite unamejor calidad de trabajo y facilita la revisión yevaluación de la evidencia de auditoríaobtenida y de las conclusiones alcanzadasantes de la emisión del informe.
  • 44.  El auditor debe preparar la documentación de auditoría de tal forma, que un auditor con experiencia y sin previo involucramiento con la misma, entienda el proceso de planeación , ejecución y terminación del trabajo de auditoría y puede definir, si el informe resultante esta soportado adecuadamente.
  • 45. a) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y los requerimientos regulatorios.b) Resultado de los procedimientos y de la evidencia de auditoría obtenida.c) Asuntos significativos que surgieron durante la auditoría, conclusiones alcanzadas y los juicios adoptados para llegar a las conclusiones.
  • 46. a. Identificación clara de las características de las partidas o asuntos específicos analizados.b. Quien realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que dicho trabajo fue terminado.c. Quién reviso el trabajo de auditoria y la fecha de revisión.
  • 47. d) El auditor debe documentar oportunamente los asuntos significativos discutidos con la administración, comités de gobierno y con otros involucrados, con quien se realizo, así como los resultados que se obtuvieron.e) Si se identifico información que contradice o es inconsistente con las conclusiones finales sobre un asunto significativo, se debe documentar cómo se solventó para llegar a la conclusión final.
  • 48.  Cuando el auditor considera necesario desviarse de una norma básica o procedimiento, que sea relevante en la auditoría, debe documentar cómo los procedimientos alternos realizados, lograron el objetivo de auditoria.
  • 49.  Esto sucede cuando surgen circunstancias excepcionales que requieren de aplicación de procedimientos nuevos o adicionales, que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones. Se deben documentar:1. Las circunstancias encontradas.2. Los procedimientos realizados, la evidencia obtenida, las conclusiones alcanzadas y el efecto causado en los informes de auditoria.3. Cuándo y quien realizó los cambios a la documentación y quien los revisó
  • 50.  El auditor debe terminar y cerrar los papeles de trabajo de auditoría definitivos y concluir el proceso administrativo de archivo, dentro de los sesenta días después de la fecha de emisión del informe correspondiente. Durante el plazo de retención de los papeles de trabajo, después de terminar y cerrar los mismos, el auditor no debe eliminar ni descartar la documentación de auditoría.
  • 51.  Cuando el auditor considere que es necesario modificar la documentación existente o agregar nuevas, después de haber cerrado los papeles de trabajo deberá documentar los siguiente:a. Las razones especificas para realizar las modificaciones.b. Quien y cuando realizó las modificaciones, así como quien las reviso.c. El efecto, si existe alguno, sobre las conclusiones del auditor.
  • 52. CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA
  • 53.  Se refiere a la responsabilidad del personal de la firma respecto a las políticas y procedimientos de control de calidad para trabajos de auditoría, de estados financieros y otros trabajos de auditoría de información financiera y debe leerse en forma conjunta con los requerimientos de ética relevantes.
  • 54.  El socio responsable del trabajo debe asumir la responsabilidad de la calidad total de cada trabajo de auditoría que le sea asignado.
  • 55.  El socio responsable del trabajo deberá evaluar a los miembros del equipo, mediante lo siguiente:A. Investigar y observar los aspectos de ética entre los miembros del equipo, conforme sea necesario, a lo largo de la asignación.B. Permanecer alerta a la evidencia del cumplimiento con los requerimientos de ética.
  • 56.  El socio responsable debe formarse una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia aplicables al trabajo de auditoría en los términos del Código de Ética Profesional
  • 57. a) Obtener información relevante de la firma o de la red de firmas, para identificar o evaluar, circunstancias y relaciones profesionales que originen amenazas a la independencia.b) Evaluar la información sobre incumplimientos con las políticas y procedimientos sobre independencia de la firma, para determinar si originan una amenaza para el trabajo de auditoría.
  • 58. c) Emprender la acción apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, aplicando salvaguardas. Cualquier falta de solución sobre estos asuntos, el socio responsable deberá informar oportunamente, para tomar la acción apropiada.
  • 59.  Al seguir los procedimientos apropiados respecto a la aceptación y retención de clientes y, del trabajo de auditoría, se debe de tener una conclusión apropiada de satisfacción. Si después de haber aceptado al cliente, se encuentra información que habría sido causa de declinación del trabajo, el socio responsable debe comunicar dicha información oportunamente a las instancias de la firma, para emprender la acción apropiada.
  • 60.  El equipo de trabajo y cualquier experto independiente en conjunto, debe contar con la capacidad y competencia apropiadas, el tiempo necesario para desempeñar la auditoria, que las tareas y roles asignados a cada miembro del equipo se hagan en función de su experiencia, entrenamiento técnico y capacidad profesional, de acuerdo con las normas profesionales y los requerimientos regulatorios y legales, que les permita la emisión de informes apropiados en las circunstancias.
  • 61. DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y DESEMPEÑO. El socio responsable del trabajo debe de asumir la responsabilidad de:a) La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría, en cumplimiento de las normas profesionales, requerimientos regulatorios y legales.b) Que el informe de auditoria emitido sea apropiado a las circunstancias.
  • 62.  La responsabilidad de revisión se debe realizar en forma oportuna por un miembro de mayor experiencia. Mediante esta revisión el auditor responsable del trabajo, debe estar satisfecho de haber obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditoría. Cuando un nuevo socio asume la responsabilidad de la auditoría durante el curso de la misma, debe de revisar el trabajo desempeñado a la fecha del cambio.
  • 63.  El socio responsable del trabajo, debe:A. Asumir la responsabilidad de que el equipo de trabajo realice las consultas apropiadas sobre asuntos difíciles o de controversia.B. Estar satisfecho de que las consultas que se hayan hecho fueran dentro del mismo equipo de trabajo, con otros profesionales de nivel apropiado dentro de la firma o con personas externas con calificación adecuada.
  • 64. C) Estar satisfecho de que la naturaleza, alcance y conclusiones resultantes de dichas consultas, están de acuerdo con la parte consultada.D) Determinar si las conclusiones resultantes de dichas consultas se han acatado.
  • 65. ◦ Para auditorías de estados financieros de empresas que cotizan en bolsas y trabajos que requieran de revisiones de calidad, el responsable del trabajo debe:1. Asegurarse de que se ha asignado a un revisor de calidad para el trabajo de auditoría.2. Discutir con el revisor de calidad asignado, durante la auditoría, los asuntos importantes, incluyendo los identificados durante la revisión de control de calidad.3. No fechar el informe de auditoría hasta que la revisión de calidad haya concluido.
  • 66.  Cuando existan diferencias de opinión entre el equipo de trabajo y los consultados o entre los socios responsables del trabajo y el revisor de calidad, el equipo de trabajo debe seguir las políticas y procedimientos establecidos por la firma para tratar de resolver dichas diferencias de opinión.
  • 67.  La NCC requiere que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que las políticas y los procedimientos del sistema de control de calidad relevantes, adecuados, operan de manera efectiva son aplicados en la práctica.
  • 68.  Considerando los resultados del último proceso de monitoreo circulado por la firma y, si es aplicable, por la red de firmas, el socio responsable debe de identificar si:a) Las deficiencias identificadas en dicho proceso pudieron afectar los trabajos de auditoría a su cargo.b) Existe algún procedimiento adicional que se requiera implementar en los trabajos de auditoría.
  • 69.  El socio responsable del trabajo y, cuando sea apropiado, otros miembros del equipo, deben documentar:a. Los asuntos identificados relativos al cumplimiento de los requisitos de ética relevantes y cómo fueron resueltos.b. Las conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia aplicables al trabajo de auditoría y sobre cualquier discusión relevante con la firma.
  • 70. c) Las conclusiones alcanzadas sobre la aceptación y retención de la relación profesional con el cliente y el trabajo de auditoría.d) La naturaleza, alcance y conclusiones resultantes de las consultas realizadas durante el curso de la auditoría.
  • 71.  El revisor de calidad debe documentar que:a) Se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre la revisión de control de calidad.b) Se ha completado la revisión de calidad antes de la fecha del informe de auditoría.c) No se identifico algún asunto no resuelto, que pudiera hacerle creer que los juicios importantes del equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron no fueron apropiadas.
  • 72. Es un examen de estados financieros, yestablece la responsabilidad del auditorpara diseñar y realizar losprocedimientos de auditoría paraobtener una evidencia relevante yconfiable.
  • 73.  Toda información que utiliza el auditor para llegar a las conclusiones; es necesaria para soportar la opinión y el informe del auditor. Es acumulativa por naturaleza y se obtiene, de los procedimientos de auditoría realizados durante el proceso.
  • 74.  por ejemplo la información que se obtiene de las auditorías anteriores y de los procedimientos de control de calidad. Los procedimientos para obtener la evidencia de la auditoría, pueden incluir: inspección, observación, confirmación, verific ación de cálculos y de controles, procedimientos analíticos e investigación.
  • 75.  Lo mejor es la calidad de la evidencia de auditoría, es decir su relevancia y confiabilidad para soportar las conclusiones sobre las cuales se basa la opinión del auditor, o detectar errores significativos en los estados financieros. La confiabilidad de la evidencia de auditoría se influye por la fuente y naturaleza de la misma, y depende de las circunstancias bajo las cuales se obtiene.
  • 76.  Es establecer la responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría para obtener una evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
  • 77.  Información para ser utilizada como evidencia de auditoría. Seleccionar las partidas a examinar para obtener evidencia de auditoría. Inconsistencia, en o dudas sobre la contabilidad de la evidencia de la auditoría.
  • 78.  Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor considerara la relevancia y confiabilidad de la información para ser utilizada como evidencia.1) Obtener evidencia de auditoría relativa a la exactitud y a la totalidad de la información.2) Evaluar si la información es precisa o detallada para los propósitos de auditor.
  • 79.  Al diseñar las pruebas de los controles y pruebas sustantivas, el auditor determinará como seleccionar las partidas para cumplir con el propósito; el podrá: Seleccionar todas las partidas. Seleccionar lagunas partidas específicas. Realizar un muestreo de auditoría
  • 80.  Cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente no es consistente a la obtenida e otra fuente, o si el auditor tiene dudas sobre la confiabilidad: Podrá hacer modificaciones o, Procedimientos supletorios, necesarios para resolver la situación.
  • 81.  Fuentes de evidencia de auditoría. Procedimientos para obtener evidencia de auditoría. Información para ser utilizada como evidencia de auditoría. Seleccionar partidas para obtener evidencia de auditoría. La inconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría.
  • 82.  La administración es responsable de los estados financieros con base en los registros contables de la entidad. Serán consistentes y coincidirán con los estados financieros. Se obtiene mayor seguridad, cuando la evidencia de auditoría se obtiene de diferentes fuentes y naturaleza, a la obtenida solo por el administrador.
  • 83.  Inspección Observación Investigación Confirmación Verificación de cálculos Verificación de controles Procedimientos analíticos
  • 84. Declaraciones de la administraciónLas normas de auditoría establecenque auditor debe obtener evidenciacomprobatoria suficiente ycompetente en el grado querequiera para suministrar una baseobjetiva para expresar su opinión.
  • 85.  confirmar las aservaciones proporcionadas al auditor en forma explícita o implícita, indican y documentan la propiedad de esas declaraciones y reducen la posibilidad de entendimientos erróneos referentes a los asuntos de las declaraciones.
  • 86. Los asuntos a ser incluidos dependerán de lascircunstancias de la contratación de losservicios del auditor. Así como de la naturalezay bases de presentación en los estadosfinancieros.Estados financieros,Integridad de la información.Reconocimiento, cuantificación yrevelación.
  • 87. Es indispensable que le auditor obtenga unaconfirmación de los abogados de sucliente, ya que constituye una fuente deevidencia que le proporcione elementos dejuicio para expresar su opinión sobre losestados financieros sujeto a su examen.
  • 88.  Identificación de la empresa, fecha de la revisión y alcance de la información requerida. Una relación donde describa, cuantifique y opine sobre litigios, demandas y gravámenes que exijan a la fecha de la revisión, así como de aquellos que hubieren surgido durante el periodo comprendido entre la fecha de los estados financieros y la fecha en que se emite la opinión del auditor sobre dichos estados. Un informe al auditor sobre asuntos que sin ser aún litigios, demandas o gravámenes, estén pendientes de formalizarse como tales. El adeudo por concepto de honorarios y gastos a la fecha de la auditoría.
  • 89. Se entiende por revisión analítica el estudio delas relaciones y tendencias significativas que sedesprenden principalmente de la informaciónfinanciera y no financiera, incluyendo lainvestigación resultante sobre variaciones ypartidas poco usuales.
  • 90.  Oportunidad en la aplicación de procedimientos. Planeación de los procedimientos de revisión analítica. Grado de confiabilidad en los procedimientos de revisión de auditoría. Investigación de variaciones y partidas poco usuales
  • 91.  La importancia de la variación. La importancia de la cuenta de que se trate. El conocimiento del negocio y la experiencia del auditor. El grado en que se confiará en el procedimiento de revisión analítica para llegar a una conclusión con respecto a la cuanta en particular.

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