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Presentacion de estados financieros nic 1 pdf
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Presentacion de estados financieros nic 1 pdf

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LA NIC 1 ES UN RESUMEN DE TODAS LAS NICs …

LA NIC 1 ES UN RESUMEN DE TODAS LAS NICs
El "Escriba"

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  • 1. Objetivos • 1.- MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 2 Establecer bases para la presentación: Para propósitos generales Información general para usuarios externos Bases para la presentación Devengado Empresa en marcha Uniformidad Materialidad Agrupación Políticas contables Compensación comparación Directivas para su formulación y contenido Estructura Reconocimiento Medición Revelación Estados Financieros
  • 2. Objetivo • 2. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 3 Permita asegurar que los estados financieros de la entidad sean comparables Con los periodos o ejercicios anteriores de la misma empresa Entre Estados Financieros de diferentes empresas del mismo rubro
  • 3. Alcance MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 4 Esta norma se debe aplicar al preparar y presentar Estados Financieras con propósito de información general . Cubren las necesidades de usuarios que no existen informes a la medida de sus necesidades particulares
  • 4. Excepciones al alcance -4 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 5 Esta norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los estados Financieros intermedios resumidos que se elaboren de acuerdo a la NIC 34 Esta norma se aplicara de la misma forma en todas las entidades , incluyendo aquellas que presentan estados financieros consolidados y aquellas que presenten estados financieros separados – NIC 27
  • 5. Aplicación de la NIIF por entidades no lucrativas y del sector publico • Esta norma utiliza terminología propia de las entidades con fines o animo de lucro, incluyendo aquellas pertenecientes al sector publico . Enaco S.A. • Si esta norma la aplican entidades que realizan actividades no lucrativas en el sector privado o publico se verán obligados a: • Modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas en los estados financieros. • Incluso a cambiar las denominaciones de los estados financieros. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 6
  • 6. Aplicación de las NIIF por entidades que carecen de patrimonio neto cuyo capital no esta constituido por acciones o participaciones p.6 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 7 Las entidades que carecen de patrimonio neto , tal como se define en la NIC 32 Instrumentos Financieros presentación Aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto , Algunos fondos de inversión: FSD- Fondos Cooperativas Podrían tener la necesidad de adaptar la presentación en los Estados Financieros de las participaciones de sus miembros o participaciones.
  • 7. Finalidad de los Estados Financieros MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 8 Proporcionar información acerca de: La situación financiera El desempeño financiero Los flujos de efectivo Objetivos de los estados financieros Mostrar los resultados de la gestión empresarial Para alcanzar estos objetivos , los estados financieros deben proporcionar información de una entidad respecto a sus: Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, incluyendo ganancias y perdidas, otros cambios en el patrimonio neto , flujos de efectivo.
  • 8. Conjunto de Estados Financieros -p10 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 9 Balance general Ganancias y perdidas Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Notas a los estados financieros Información adicional de los estados financieros Informe financiero de la gerencia Informe de medio ambiente Estado de valor agregado
  • 9. Informe financiero MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 10 Muchas empresas presentan un análisis financiero, elaborado por la dirección , que describe y explica las características principales del rendimiento y situación financiera de la entidad así como las incertidumbres a que se enfrenta 1.-Este informe puede incluir un examen de : Los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad., la política de inversiones y la política de dividendos1.- 2.-Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio. 3.- los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera ( balance general)
  • 10. Informe sobre medio ambiente MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 11 1. Muchas entidades también presentan adicionalmente a sus estados financieros informes y estados tales como: - Informes medioambientales - Estado de valor agregado- informe producción 2.-Particularmente en industrias en las cuales los factores ambientales son significativos o importantes y cuando los empleados son considerados como un grupo importantes del usuario. Las informaciones y las declaraciones presentadas fuera de los estados financieros están fuera del alcance de las NIIFs
  • 11. Ejemplo de efectos medio ambientales de la actividad de la empresa MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 12 La empresa Agroindustrial S.A. , dese hace 10 años ha venido desarrollando inversiones y ejecutando medidas de mitigación de impacto ambientales negativos relevando la importancia de los resultados obtenidos con relación a los impactos positivos en lo económico, social, cultural y medioambiental de la organización , habiéndose logrado este periodo 2010 la culminación de las actividades documentadas en el plan de adecuación medio ambiental PAMA………..
  • 12. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 13 Características Generales Imagen fiel y cumplimiento de las NIIFs
  • 13. Obtención de información financiera razonable si se cumplen las NIIF 1. Los estados financieros reflejaran fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero , así como los flujos de efectivo de una entidad 2.La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones , así como de otros eventos y condiciones , de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos, establecidos en el marco Conceptual 3.- Se presumirá que la aplicación de las NIIFs acompañada de información adicional cuando sea preciso , dará lugar a estados financieros que proporciones una presentación razonable. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 14
  • 14. PRESENTACION RAZONABLE (P.16) REVELACION EN NOTAS ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NIIFs MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 15 Los Estados Financieros ¿Cumplen con las NIIF ? no No se debe revelar su incumplimien to si Se debe revelar su cumplimiento en notas Su incumplimiento NO se corrige con revelaciones en notas.
  • 15. Ejemplo de la nota a los estados financieros (p.16) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 16 Declaración sobre el cumplimiento de las normas internacionales de información financiera NIIF y sus interpretaciones IFRIC La gerencia de la empresa ha observado su cumplimiento de las normas de información financiera –NIIF que le son aplicables y otras regulaciones que son vigentes en el Perú al 31 de diciembre del 2010 y 2009 en la preparación y presentación de los estados financieros adjuntos . En consecuencia , los estados financieros , adjuntos de la empresa han sido preparados y presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
  • 16. Presentación de información financiera razonable si se cumplen las NIIF aplicables a la entidad (p.17) 1.-Una presentación razonable también requiere que una entidad: Selecciones y aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables , Estimaciones, y Errores 2. Presente información , incluida la relativa a las políticas contables , de forma que sea relevante , fiable, comparable y comprensible 3. Suministre información adicional , siempre que los requerimientos , exigidos por la NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones , de otros eventos o condiciones sobre la situación financiera y el rendimiento financiero de la entidad : formular revelaciones suficientes.MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 17 En la totalidad de las circunstancias , una entidad lograra una presentación razonable con las NIIF aplicables
  • 17. Políticas Contables Comprende: Principios Realización, devengado, empresa en marcha Bases Costo, o valor de mercado Métodos PEPS, Costo promedio, línea recta convencionalismos Una practica contable local Reglas De presentación . Corriente , no corriente Procedimientos Para ajustar estados financieros MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 18 Adoptado por una empresa para la preparación y presentación de sus Estados Financieros
  • 18. Políticas contables inapropiadas MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 19 Estados Financieros Sise aplican Políticas Contables Inapropiadas Estas no se rectifican Ni con divulgación de la política aplicada, Ni en Notas a los estados financieros
  • 19. Desviación del cumplimiento de una norma o interpretación (p.19) 1.- A una interpretación errónea y como tal 2. Entraría en conflicto con el objetivo de los Estados Financieros establecido en el marco conceptual 3. La entidad no lo aplicara , y deberá cumplir lo establecido en el siguiente recuadro , siempre que el marco regulatorio aplicable requiera , o no prohíba , esta falta de aplicación. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 20 En aquella circunstancia extremadamente rara de la Dirección concluyera que cumplir con un requerimiento de una NIIF llevaría a:
  • 20. REVELACIONES POR LA DESVIACION DEL CUMPLIMIENTO DE UNA NORMA O INTERPRETACION (P.20) Cuando una entidad no aplique un requerimiento establecido en la NIIF de acuerdo al párrafo anterior , revelara: 1. Que la dirección ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiero , el rendimiento financiero y los flujos de efectivo. 2.-que se ha cumplido con la NIIF aplicables excepto en el caso del requerimiento no aplicado para lograr una presentación razonable. 3.El titulo de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar , la naturaleza de la disensión , incluyendo el tratamiento que la NIIF requeriría, la razón por la que ese tratamiento llevaría a una interpretación errónea tal que entrase en conflicto con el objetivo de los estados financiero establecido en el marco conceptual junto con el tratamiento alternativo adoptado. 4.Para cada ejercicio sobre el que se presente información , el impacto financiero que haya supuesto la falta de aplicación descrita sobre cada partida de los estados financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requerimiento mencionado. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 21
  • 21. Desviación del cumplimiento de una norma en un periodo anterior con efecto en el periodo corriente. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 22 Cuando una entidad haya dejado de aplicar , en algún ejercicio anterior , un requerimiento de una NIIF ,y esa falta de aplicación afectase a los importes reconocidos , en los estados financieros , del ejercicio corriente , se revelara la información establecida el p.20
  • 22. Ejemplo: • El párrafo 21 se aplicara por ejemplo , cuando una entidad haya dejado de cumplir , en un ejercicio anterior , un requerimiento de una NIFF para la valoración de activos, pasivos , y esta falta de aplicación afectase a la valoración de los cambios en activos y pasivos reconocidos en los estados financieros del ejercicio corriente. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 23
  • 23. •Postulados •Fundamentales MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 24
  • 24. HIPOTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO • EMPRESA EN MARCHA MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 25 Al elaborar los Estados Financieros La dirección evaluara la capacidad que tiene una empresa para continuar en funcionamiento A menos que: Pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad. No exista otra alternativa mas realista que proceder de una de estas formas. NOTAS: Si existen dudas significativas debe revelarse esta situación Si no han sido preparados sobre esta base debe revelarse –base seguida y razones.
  • 25. EMPRESA EN MARCHA 31.12 Periodo mínimo a evaluar 31.12 12 meses posteriores Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presunción de empresa en marcha es procedente: Su posición en el mercado, cumplimiento con el pago de sus obligaciones , fuentes de financiamiento, resultado de sus operaciones. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 26 Estados Financieros
  • 26. Base contable del devengado • La norma señala que salvo en lo relacionado , con la información sobre flujos de efectivo , una entidad elaborara sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengado.(p.27) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 27
  • 27. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASADOS EN LA HIPOTESIS DE LO DEVENGADO. - Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y no cuando se cobra o se paga el efectivo Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los estados financieros de los periodos a los cuales corresponden Se adopta para permitir que los estados financieros cumplan sus objetivos MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 28 BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
  • 28. BASE CONTABLE DEL DEVENGADO Se preparan sobre la Base del devengado Se prepara sobre la base del efectivo MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 29 Balance general Ganancias y perdidas Cambios en el Patrimonio neto Flujos de efectivo Las transacciones y sus efectos se reconocen cuando ocurren , no cuando se cobra o se paga. Se registran en libros contables y se incluyen en los EE.FF. De los ejercicios con los cuales están relacionados 1.Los gastos se reconocen en el estado de ganancias y perdidas , en base a una asociación de ingresos y gastos. 2.La aplicación del concepto de asociación no admite el reconocimiento en el balance general , de partidas que no tienen la definición de activos o pasivos.
  • 29. •UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 30
  • 30. Razones que justifican cambios en la presentación y clasificación (p.45 1. Tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros , se ponga de manifiesto que seria mas apropiada otra presentación u otra clasificación , tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8 o 2.-Una NIIF requiera un cambio en la presentación MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 31 Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro , a menos que:
  • 31. UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION….P.46 EJEMPLO: EN UNA OPERACIÓN O DISPOSICION IMPORTANTESOLO SE DEBE CAMBIAR LA PRESENTACION 31.12 31.12 Se debe reclasificar la Si el cambio provee información Información con la cual se compara mas confiable fidedigna, relevante para los usuarios Si la nueva estructura tendrá continuidad y no se perjudicara la comparabilidad MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 32 Estados Financieros 2010 Estados financieros 2009
  • 32. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 33 Materialidad e importancia relativa y agrupación de datos
  • 33. Presentación de partidas similares – p.29 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 34 Una entidad presentara de forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deben presentarse por separado a menos que no sean importantes. Las partidas poco significativas deben agruparse con otras partidas de naturaleza o función similar . En los EE.FF. o notas .
  • 34. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 35 COMPENSACION
  • 35. No se debe compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 36 Activos y pasivos no deben compensarse entre si salvo que así lo requiera alguna NIIF Ingresos y gastos no deben compensarse entre si salvo que lo requiera alguna NIIF. ¿Porque ? 1. Limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones , los otros eventos y condiciones que se hayan producido, así como: 2 Limita la evaluación de los flujos futuros de efectivo de la entidad , salvo en el caso de que la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o evento.
  • 36. Presentación de partidas a valores netos de realización (p.33) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 37 No es compensación la medición de activos por su valor neto : la medición por el valor neto en el caso de los activos sujetos a correcciones por deterioro del valor de EXISTENCIAS por obsolescencia y de cuentas por cobrar por deudas de dudoso cobro , no es una compensación
  • 37. Ingresos y gastos que si se pueden compensar MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 38 Ganancias y Perdidas Cuando se trate de otras transacciones que son incidentales o accesorias , a las que general el ingreso principal del giro del negocio , sus resultados deben presentarse compensando los ingresos y sus correspondientes costos y gastos relacionados. Como se debe presentar esta operación : Venta de un vehículo: Costo 50,000 depreciación 40,000 Valor neto Contable 10,000 Valor venta 15,000 Utilidad 5,000 Utilidad en venta de activos fijos (separados)
  • 38. Ingresos y gastos financieros (p.35) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 39 Las perdidas o ganancias que procedan de un grupo de transacciones similares , se presentan compensando los importes correspondientes . Sin embargo , se presentaran tales perdidas o ganancias de forma separadas si son materiales Ejemplo: el caso de las diferencias de cambio en moneda extranjera , o bien en el caso de perdidas y ganancias derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar Ingresos financieros 100,000.00 Gastos financieros 30,000.00 Ingresos netos 70,000.00 Se contabilizara como ingreso financiero neto en el estado de ganancias y perdidas
  • 39. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 40 INFORMACION COMPARATIVA
  • 40. INFORMACION COMPARATIVA MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 41 a menos que las NIIF lo permitan o requieran otra cosa una entidad revelara información comparativa respecto del ejercicio anterior para todos los importes incluidos en los estados financieros del ejercicio corriente. 2009-2010 La comparabilidad abarca a la descripción descriptiva y narrativa para hacer adecuada los estados financieros siempre que ello sea relevante
  • 41. Aplicabilidad de la información comparativa del periodo anterior MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 42 A veces , la información narrativa del ejercicio anterior sigue siendo aplicable en el siguiente ejercicio Ejemplo: Los detalles de una disputa legal – con resultado incierto al año anterior , pueden seguir sin definirse por lo que se debe seguir revelando en el periodo corriente.
  • 42. Reclasificación de partidas comparativas por enmiendas Cuando se enmiende o modifique e la forma de presentación o la clasificación de las partidas en los estados financieros , también se reclasificaran los importes correspondientes a la información comparativa a menos que resulte impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen , la entidad deberá revelar: La naturaleza de la reclasificación El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado El motivo de la reclasificación Reclasificaciones: Ciertas cifras de los estados financieros consolidados del 2009 han sido reclasificados para hacerlos comparables con las del ejercicio 2010 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 43
  • 43. Información a revelar cuando la comparación resulte impracticable Cuando No sea posible reclasificar las cantidades comparativas: Se debe revelar : La razón para no reclasificar los importes La naturaleza de los ajustes que habrían sido necesarios efectuar si los importes hubieran sido reclasificados Ejemplo: No es posible recopilar información o datos de los periodos anteriores MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 44
  • 44. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 45 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
  • 45. INTRODUCCION MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 46 Esta norma exige que determinadas informaciones se presenten: . Mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de los estados financieros como en las notas . La NIC 7 establece los requisitos de presentación para el Estado de Flujos de Efectivo . La información requerida en cada NIIF se debe cumplir de acuerdo con los requisitos que señala cada NIIF , a no ser que la norma especifique lo contrario . Tales informaciones se refieren tanto a la información que debe consignarse en los estados financieros o en las notas.
  • 46. Identificación de los estados Financieros MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 47 Debe señalarse claramente cuantas veces sea necesario Empresa del norte S.A. Estado de Ganancias y Perdidas Por el año terminado el 31.Diciembre del 2010 ( expresado en miles de soles ) . Nombre de la empresa que presenta la información . Nombre del estado financiero si es individual o consolidado . La fecha de cierre o periodo de tiempo cubierto . . La moneda de presentación . El nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras(miles de soles)
  • 47. Periodo contable sobre el que se informa MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 48 Como mínimo debe ser anual . Si por causas excepcionales el periodo es mayor o menor a un año: Se debe informar el periodo cubierto: Ejemplo: Al 30 de junio del 2009 y 2010 NOTAS a los Estados financieros : Se debe revelar la razón por la que se usa un periodo contable diferente del anual Se debe revelar el hecho de que las cifras comparativas para ganancias y Perdidas, cambios en el patrimonio neto , pueden no ser o no son comparables
  • 48. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 49 BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
  • 49. La distinción entre corriente y no corriente( p.60) Corriente y no corriente • Cada empresa considerando la naturaleza de sus actividades debe presentar sus activos y pasivos en: • Corriente o • No corriente Grado de liquidez • Excepción. Cuando una presentación basado en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea relevante . • Cuando se aplique esa excepción una entidad presentara todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 50
  • 50. Revelación de cuentas por cobrar y pagar MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 51 Sea cual fuera la forma de presentación adoptada, para cada activo y pasivo en el que se consigne cantidades que se encuentren combinados que se espera recuperar o pagar antes y después de los doce meses siguientes desde la fecha del balance : SE DEBE REVELAR el importe a cobrar o pagar después de este periodo. (31.12.2010)
  • 51. Ciclo operativo de un negocio (p.68) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 52 Es el periodo de entre la adquisición de los activos, que entran en el proceso productivo y su realización en efectivo o equivalente al efectivo Ciclo operativo de una entidad NO IDENTIFICABLE , cuando el ciclo normal de explotación de la entidad no sea claramente identificable , se supondrá que su duración es de DOCE meses.
  • 52. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 53 ACTIVOS CORRIENTES
  • 53. Activos corrientes (p.66) Una entidad clasificara un activo como corriente cuando: a. Espera realizar el activo , o pretende venderlo o consumirlo , en su ciclo normal de explotación b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa. d. El activo sea efectivo o equivalente al efectivo , tal como se define en la NIIF 7 a menos que tenga restricciones , para ser intercambiadas o usado para para cancelar un pasivo , al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. La entidad clasificara todos los demás activos como NO corrientes. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 54
  • 54. Pasivos corrientes Una entidad clasificara un pasivo como corriente cuando: a. Espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotación b. Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa. d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante al menos los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificara los demás pasivos como NO corrientes. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 55
  • 55. Presentación : cuentas por pagar comerciales , beneficios para los empleados y costos operativos devengados • 31.12.x1 30.06.x3 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 56 Presentación: Al 31.12.20x1, la empresa Norte Perú S.A. Mantiene pendiente de pago deudas con sus proveedores y con su personal de operaciones , que proviene del capital de trabajo usado en el ejercicio normal de las operaciones Que serán pagados entre el 01 de enero del año 20x2 y el 30 de junio del 20x3 ¿ Como deben presentarse las obligaciones al 31.12.20x1? La NIC 1 requiere que: La empresa , en el balance General al 31.12.20x1 lo presente como: PASIVO CORRIENTE Aun cuando se vayan a liquidar doce meses después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
  • 56. Sustentación doctrinal de la clasificación como pasivo corriente. • Ciclo normal del negocio puede ser menor , igual o mayor a doce • meses • 31.12.x1 31.12.x2 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 57 PASIVOS que forman parte del capital de trabajo (operativas )utilizado en el ciclo normal de operaciones ( proveedores, costos de personal) deben clasificarse como CORRIENTE cuando: Se relacionan con las actividades de operación , aun cuando su vencimiento se va producir después de los 12 meses siguientes a la fecha del balance general. Ejemplo: Cuentas por pagar comerciales, Remuneraciones por pagar, beneficios sociales de los trabajadores
  • 57. Pasivos que no proceden del ciclo normal de operaciones (p.71) • 31.12.x1 31.12.x2 29.03.x3 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 58 Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo normal de la explotación pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa o se mantiene con propósito de negociación 1. Pasivos financieros – NIC 39 2. Los sobregiros bancarios 3. La parte corriente de los ,pasivos no corrientes 4. Los dividendos por pagar 5.Los impuestos sobre las ganancias 6.Otras cuentas por pagar. ¿ Como deben presentarse las obligaciones al 31.12.x1?La NIC 1 requiere que la empresa en el balance general al 31.12.x1 lo presente como: PASIVO CORRIENTE Porque no forman parte del ciclo normal de operaciones y deben ser atendido dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general
  • 58. Sustento doctrinal de la clasificación como pasivo corriente • Ciclo normal del negocio pueden ser menor , igual o mayor a doce meses • 31.12.x1 31.12.x2 • .Cuando su cancelación se va a producir dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance general o son mantenidos primordialmente para negociación. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 59 Otros tipos de Pasivos no proceden del ciclo normal de los operaciones, deben clasificarse como CORRIENTE cuando: EJEMPLO: 1. parte corriente de los prestamos a largo plazo 2. Sobregiros bancarios 3. Impuesto a la renta por pagar 4. Dividendos por pagar 5. Otras cuentas por pagar NO comerciales
  • 59. Presentación: Pasivos financieros que proveen financiamiento que no forman parte del capital de trabajo (p.72) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 60 Una entidad clasificara sus pasivos financieros como corriente cuando deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que informa , aunque: a. El plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses. b. B. Exista un acuerdo de refinanciación o de reestructuración de los pagos a largo plazo , que hayan concluido después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación
  • 60. Sustento doctrinal de la clasificación de pasivos financieros vencidos como corrientes • 31.12.x1 31.12.x2 • Sus pasivos financieros cuando están vencidos y estos son refinanciados dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance , aun cuando : • A. El plazo original del pasivo fue para un periodo superior de doce meses, y • B.- exista un acuerdo de refinanciación o de restructuración de los, pagos a largo plazo , que se haya concluido después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean autorizados a emitirse. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 61 Una empresa clasificara como CORRIENTE :
  • 61. Clasificación de pasivos donde el deudor tiene la facultad de renovarlo o refinanciarlo • 31.12.x1 20.02.x2 31.12.x2 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 62 Al 31.12.x1 la empresa norte S.A. Mantiene pendiente de pago obligación que vence el 20.02.x2 ¿ Como deben presentarse las obligaciones 31.12.x1? La empresa norte S.A. En el balance general al 31 de diciembre del 20x1 debe presentarlo como: PASIVO NO CORRIENTE
  • 62. Clasificación de obligaciones vencidas por incumplimiento de compromisos • • 31.12.2010 31.12.2010 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 63 Ejemplo: a partir del año 2010 la empresa Norte S.A., inicio la cancelación de un fraccionamiento de pago de tributos por 36 meses, sin embargo al 31.12.2010 había incumplido con el pago de 3 cuotas , razón por la cual había perdido el beneficio del fraccionamiento y la totalidad de la deuda impaga se había convertido en exigible El 15 de febrero del 2011 , antes de que los estados financieros fueran autorizados a emitirse , la empresa se pone al día ¿ como deben presentarse la totalidad de las obligaciones al 31.12.2010? La empresa norte S.A. , en el balance general al 31.12.2010 debe presentarlo como : PASIVO CORRIENTE
  • 63. Sustento doctrinal : clasificación : pasivos vencidos por incumplimiento de compromisos MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 64 Un a empresa clasificara como CORRIENTE : Sus pasivos , cuando incumpla un compromiso adquirido en un contrato de préstamo a largo plazo antes de o fecha del balance , con el efecto de que el pasivo se convierta en exigible a voluntad del prestamista , aun si el prestamista hubiera acordado , después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros hubieran sido autorizados para su emisión , no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento , porque en la fecha del balance general la entidad deudora no tiene el derecho incondicional para diferir o aplazar su pago
  • 64. Clasificación de obligaciones vencidas por incumplimiento de compromisos 31.12.2011 31.12.2010 Periodo de gracia MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 65 Una empresa clasificara como NO CORRIENTE Sus pasivos vencidos por incumplimiento de compromisos , si el prestamista hubiese acordado en la fecha del balance : Conceder un periodo de gracia que finalice al menos doce meses después de esa fecha , dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y el prestamista no puede exigir su pago inmediato Formalización de acuerdo
  • 65. Consideraciones de los sucesos que ocurren después de la fecha del balance y antes de la autorización para la emisión • • Hechos posteriores • 31.12.2010 31.12.2011 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 66 Una empresa: Si los siguientes acontecimientos ocurren entre la fecha del balance general y la fecha en que los estados financieros son autorizados para su emisión- Refinanciación sobre una base de largo plazo. La rectificación de un incumplimiento de un contrato de préstamo de largo plazo. La aceptación del ,prestamista de un periodo de gracia para rectificar un incumplimiento de un contrato de préstamo de largo plazo de por lo menos doce meses después de la fecha del balance general. Dichos eventos califican para divulgación : no originan ajustes de conformidad con la NIC 10 eventos posteriores a la fecha del balance general.
  • 66. INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 67 • Nombre de la Entidad • Balance General • Al 31 de diciembre del año x y x1 • (En miles de unidades monetarias) • Notas año x año-x1 Activos Activos Corrientes Efectivo y equivalente efectivo x x Inversiones financieras x x Activos financieros disponible para la venta Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento Activos por instrumentos financieros derivados Cuentas por cobrar comerciales ( neto) x x Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto ) x x Otras cuentas por cobrar (neto) x x Existencias (neto) x x Activos biológicos Activos no corrientes mantenidos para la venta x x Gastos contratados por anticipado x x Otros activos Total activo corriente x x
  • 67. INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77) • viene…………… • Activos no corriente notas año x año 1 • Inversiones Financieras • Activos financieros disponibles para la venta x x • Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento x x • Activos por instrumento derivado x x • Inversiones al método de participación x x • otras inversiones financieras x x • Cuentas por cobrar comerciales x x • Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas x x • Otras cuentas por cobrar • Existencias (neto) x x • Activos biológicos x x • Inversiones inmobiliarias x x • Inmuebles maquinaria y equipo (neto) x x • Activos intangibles ( neto) x x • Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x • Crédito mercantil x x • Otros Activos x x • Total de activos no corrientes. X X MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 68
  • 68. INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77) viene…………… Notas año1 año2 Pasivo y Patrimonio Pasivos corrientes Sobregiros bancarios x x Obligaciones financieras x x Cuentas por pagar comerciales x x otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x Impuesto a la renta y participaciones corrientes x x Otras cuentas por pagar x x Provisiones x x Pasivos mantenidos para la venta x x Total pasivos corrientes x Pasivos no corrientes Obligaciones financieras x x Cuentas por pagar comerciales x x Otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x Otras cuentas por pagar x x Provisiones x x Ingresos diferidos (netos) total pasivo no corriente Total pasivo MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 69
  • 69. INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77 • viene… • Patrimonio Neto notas año1 año 2 • Capital x x • Acciones de Inversión x x • Capital adicional x x • Resultados no realizados x x • Reservas legales x x • Otras reservas x x • Resultados acumulados x x • Diferencia de conversión x x • Total patrimonio neto atribuible a la casa Matriz x x Intereses Minoritarios x x Total Patrimonio Neto x x TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO x x MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 70
  • 70. Factores a considerar en la presentación de la información adicional a. Las partidas de inmuebles maquinaria y equipo se desagregan por clases de acuerdo con la NIC 16 b. Las cuentas a cobrar se desagregan en importes a cobrar de clientes comerciales , de terceros vinculados , de anticipos y otros importes. c. Las existencias se desagregaran de acuerdo con la NIC 2 , existencias , en clasificaciones tales como mercaderías, materias primas , materiales productos en curso y productos terminados. d. Las provisiones se desagregaran en provisiones en retribuciones a empleados y resto de partidas . e. El capital y las reservas se desagregaran en varias clases , tales como capital aportado , primas de emisión y reservas. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 71
  • 71. REVELACIONES SOBRE LA INFORMACION PATRIMONIAL • Una entidad revelara lo siguiente en el estado de situación financiera , o en el estado de cambios en el patrimonio neto , o en las notas : MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 72 a. Para cada una de las clases de acciones o títulos que constituyan el capital : • El numero de acciones autorizadas para su emisión • El numero de acciones emitidas y desembolsadas totalmente , así como las emitidas pero aun no desembolsadas en su totalidad. • El valor nominal de las acciones , o el hecho de que no tengan valor nominal • Una conciliación entre el numero de acciones en circulación al principio y final del ejercicio. • Los derechos privilegios y restricciones correspondiente a cada clase acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso de capital. • Las acciones de la entidad que estén en su poder o en el de su dependiente o asociadas. • Las acciones cuya emisión esta reservada como consecuencia de la existencia de opciones y contratos para la venta de acciones . b. Una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva.
  • 72. Información a revelar por entidades que no tienen capital dividido en acciones (p.80) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 73 Una entidad que no tenga el capital dividido en acciones, como por ejemplo las diferentes formulas asociativas o fiduciarias : Revelara información equivalente a la requerida en el párrafo anterior mostrando los cambios producidos durante el ejercicio en cada categoría de las que componen el patrimonio neto y los derechos y privilegios y restricciones asociados a cada una.
  • 73. Ganancias y Perdidas ( CONASEV) • Nombre de la Entidad • Estado de Ganancias y Perdidas • Por los años terminados al 31de diciembre del año x y año x1 • ( en miles de unidades monetarias) ingresos operacionales notas año x año x 1 Ventas netas (ingresos operacionales) x x Otros ingresos operacionales x x Total de Ingresos Brutos x x Costo de ventas operacionales x x Otros costos operacionales x x Total de costos operacionales x x Utilidad Bruta X X Gasto de venta x x Gasto de administración x x Ganancia(perdida) por Venta de Activos x x Otros Ingresos x x Otros Gastos x x Utilidad Operativa x x van… MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 74
  • 74. Ganancias y Perdidas ( CONASEV) • viene... Ingresos Financieros x x Gastos Financieros x x Participación en los resultados de partes relacionados Por método de participación x x Ganancia(perdida) por instrumentos Financieros Derivados x x Resultados antes de participaciones y del impuesto a la Renta. X x Participaciones de los Trabajadores x x Impuesto a la Renta x x Utilidad ( perdida) neta de Actividades Continuas x x Ingreso (gasto) Neto de Operaciones Discontinuas x x Utilidad(perdida) Neta del Ejercicio x x Utilidad(perdida) neta atribuible a: Matriz x x Intereses minoritarios x x MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 75
  • 75. Ganancias y Perdidas ( CONASEV) • viene…… Utilidad ( perdida) por Acción x x Utilidad (perdida) básica por acción común x x Utilidad (Perdida) Básica por Acción de Inversión x x Utilidad (Perdida) Básica por Acción Común x x Utilidad (Perdida) Diluida por Acción de inversión x x • Utilidad (Perdida) Neta de Actividades Continuas Utilidad (perdida) Básica por Acción Común x x Utilidad(Perdida) Básica por Acción de inversión x x Utilidad(perdida) Diluida por Acción Común Utilidad(perdida) Diluida por Acción Inversión x x MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 76
  • 76. PRESENTACION DE DIVIDENDOS DECLARADOS Y DE LA UTILIDAD POR ACCION-(p.107) LA ENTIDAD REVELARA EL IMPORTE DE : Los dividendos cuya distribución a los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, así como el importe por acción correspondiente, en: El Estado de Desempeño : Empresa Norte S.A Estado de Ganancia y perdida Por el año terminado el 31 de diciembre del 2010 ( EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) En el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto . Empresa del Norte S.A. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el año terminado al 31 de diciembre del 2010 ( Expresado en miles de nuevos soles ) En las notas : Empresa Norte S.A. Nota a los Estados Financieros Por el año terminado al 31 de diciembre del 2010 ( expresado en miles de nuevos soles) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 77
  • 77. PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (p.87) • Una entidad no presentara ninguna partida de ingreso o gastos de un ejercicio en el resultado del ejercicio , a menos que una NIIF requiera o permita otra manera de efectuar el reconocimiento. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 78
  • 78. Partidas de ingresos y gastos que se excluyen del resultado del ejercicio (p.89) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 79 Algunas NIIF especifican las circunstancias en las que una entidad reconocerá determinadas partidas fuera del resultado corriente. La NIC 8 especifica dos de estas circunstancias : . La corrección de errores . El efecto de los cambios en las políticas contables.
  • 79. Estado de Ganancias y Perdidas por Naturaleza y funcion Ventas 1,000,000 Otros ingresos 100,000 Total ingresos 1,000,000 Ventas netas 2,000,000 Costo de ventas ( 1,400,000) Los cambios en los inventarios de bienes terminados y proceso 450,000 Utilidad Bruta 600,000 Gastos administración ( 400,000 ) Gasto de venta ( 100,000 ) Materias primas y artículos c. 200,000 Gastos de personal 50,000 Resultado de del ejercicio antes de I. 100,000 Depreciación y amortización 120,000 Otros gastos 10,000 Total de gasto 830,000 Resultado del ejercicio antes de Imp. 270,000 MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 80 La entidad presentara un análisis de los gastos , utilizando para ello una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad , dependiendo de cual proporcione una información que sea fiable y mas relevante.
  • 80. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 81 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
  • 81. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ( P.106) UNA ENTIDAD PRESENTARA UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO, DONDE SE MUESTRE : a. El resultado integral total del ejercicio mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la principal y los atribuibles a los intereses minoritarios b. Para cada componente de patrimonio neto , los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión retroactiva reconocida según la NIC 8 c. Los importes de las transacciones con los propietarios en su condición de tales , mostrando de forma separada las aportaciones y las distribuciones a los mismos. Y,. d. Para cada componente del patrimonio neto una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del ejercicio , revelando por separado cada cambio. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 82
  • 82. Ejemplo . Patrimonio Neto • Industrias del Norte S.A. • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto • Por los años terminados al 31 de Diciembre del 2010 y 2009 • (expresado en miles de nuevos soles) MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 83 Detalle Capital Social Capital Adicional Excedente Revaluación Reserva Legal Resultados acumulados total Saldo al 31.12.2009 Cambio en la política Contable Saldo rectificado Xx xx Xx xx Xx XX Xx xx Xx (Xx) Xx xx (xx) Xx Excedente revaluación Aporte capital efectivo Utilidad neta año 2009 xx XX Xx Xx Xx xx Capitalización excedente Reval. Asignación Rva legal Pago dividendos Utilidad Netas 2009 Xx (xx) xx (xx) (xx) Xx (xx) xx Saldo al 31.12.2010 xx xx xx xx xx xx
  • 83. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 84 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 84. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 85 A . LA NIC 7 PRESCRIBE LOS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y LAS CORRESPONDIENTES REVELACIONES B. Dicha norma indica que la información sobre los flujos de efectivo es útil para proveer a los usuarios de los estados financieros , de una base que les permita evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y evaluar las necesidades de la empresa para utilizar estos flujosl
  • 85. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 86 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 86. MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 87 INFORMACION LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTRUCTURA Base de preparación de los EE.FF. Información requerida por las NICs no presentada en los EE.FF. Políticas Contables especificas aplicadas a transacciones significativas Información adicional para su Presentación Razonable no presentada en los EE.FF. Deben ser presentadas de manera sistemática Cada partida de los EE.FF. Deben poder cruzarse con todas las notas con las que guarden relación
  • 87. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS a. Descripciones narrativas o análisis mas detallados de los importes mostrados en los EE.FF. b.- Información cuya revelación y recomiendan las NICs. c. Otras revelaciones que son necesarios para alcanzar una presentación razonable MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 88 INCLUYEN:
  • 88. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 89 EL ORDEN EN QUE SE PRESENTAN PUEDE SER : a. Una declaración acerca del cumplimiento de las NICs b. Una declaración acerca de las bases de medición – valuación- y las políticas contables aplicadas. c. Información de respaldo para las partidas presentadas en cada EE.FF. , en el orden en que se presente cada rubro y cada EE.FF. d. Otras revelaciones como : Contingencias , compromisos y otros de carácter financiero y no financiero.
  • 89. PRESENTACION DE LAS POLITICAS CONTABLES MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 90 1.-DEBE DESCRIBIR LO SIGUIENTE : a. La medición –valuación- empleada para la preparación de los EE.FF. b. Cada política contable especifica que sea necesaria para el apropiado entendimiento de los EE.FF. 2.-La gerencia debe evaluar que revelaciones van ha ayudar n a los usuarios a entender la forma en que las transacciones o hechos se reflejen en la rentabilidad y situación financiera sobre los que n se esta informando en los EE.FF. De la empresa.
  • 90. PRESENTACION DE LAS POLITICAS CONTABLES MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 91 3. Algunas políticas contables cuya presentación puede tomarse en cuenta , sin restringirse solo a ellas , son: a. Reconocimiento de ingresos b. Principios de consolidación , incluyendo subsidiarias y asociadas c. Fusiones de negocios d. Asociación en participación e. Reconocimiento y depreciación , amortización de tangibles e intangibles . f. Capitalización de los costos de prestamos obtenidos g. Contratos de construcción va…
  • 91. PRESENTACION DE LAS POLITICAS CONTABLES • VIENE… MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 92 h. Propiedades como inversión I . Títulos financieros e inversiones J . Arrendamientos k. Costos de investigación y desarrollo l. Existencias m. Impuesto a la renta , incluyendo impuestos diferidos n. Provisiones o.- Costo de beneficios sociales p.- Conversión en moneda extranjera q.- Efectivo equivalente efectivo r.- Ajustes por efecto de inflación
  • 92. OTRAS REVELACIONES MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 93 ADICIONALMENTE , SE DEBE REVELAR LOS SIGUIENTES DETALLES : • El domicilio y la forma legal de la empresa • El país donde se ha constituido la empresa • Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la empresa y de sus principales actividades. • El nombre de su empresa principal o matriz y el de la empresa matriz principal de todo el grupo.
  • 93. Gracias • Datos tomados de : • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • Resolución de Gerencia General N° 010-2008-EF/94.o1.2 del 03.03.2008 • Diapositivas de Carlos Paredes Reátegui, Presentación de Estados Financieros., algunas diapositivas transcritas textualmente. • maxyaguas@yahoo.com MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 94