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Organizacion trafico de mercancias en aduana
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Organizacion trafico de mercancias en aduana Organizacion trafico de mercancias en aduana Document Transcript

  • Guía de Importación a MéxicoÍNDICEINTRODUCCIÓNCapítulo 1ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS DEMÉXICO1.1 Organización1.2 Estructura1.3 Distribución física de las aduanas1.4 Representación del SAT en los Estados Unidos de AméricaCapítulo 2 SUGERENCIAS AL EXPORTADOR (PROVEEDOR O REMITENTE)Capítulo 3 ENTRADA DE MERCANCÍAS3.1 Regímenes aduaneros3.1.1 Régimen de importación definitiva3.1.2 Regímenes de importación temporal3.1.2.1 Para retornar al extranjero en el mismo estado3.1.2.2 Para elaboración, transformación o reparación en programas demaquila o de exportación3.1.3 Régimen de depósito fiscal3.1.4 Régimen de tránsito de mercancías3.1.5 Régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado3.2 Personas autorizadas para promover el despacho aduanero3.3 Obligaciones de los importadores3.4 Abandono de mercancías a favor del Fisco Federal3.5 Medios de introducción de las mercancías3.6 Ingreso de mercancías por vía postal3.7 Ingreso de mercancías por mensajería3.8 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo demercancía3.9 Embargo precautorioCapítulo 4 PROCEDIMIENTO PARA LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS4.1 Documentos que deben presentarse en la importación4.2 Base gravable del impuesto de importación y el momento de causación
  • 4.3 Contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación4.3.1 Impuesto General de Importación4.3.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)4.3.3 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)4.3.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)4.3.5 Derecho de Trámite Aduanero (DTA)4.4 Momento de pago4.5 Importaciones libres del pago de impuestos4.6 Presentación de las mercancías ante la aduana para su despacho4.7 Importación de mercancías efectuada por pasajeros4.7.1 Pasajeros provenientes del extranjero, residentes en el país4.7.2 Pasajeros provenientes del extranjero, residentes en el extranjero4.7.3 Pago de impuestos por mercancías excedentes a la franquicia de pasajeros4.8 Padrón de importadores4.8.1 Contribuyentes sujetos a inscripción en el padrón de importadores4.8.2 Requisitos para inscribirse en el padrón de importadores4.8.3 Incorporación automática al padrón de importadores4.8.4 Padrón de importadores de sectores específicosCapítulo 5 CLASIFICACIÓN Y VALOR5.1 Clasificación5.2 ValorCapítulo 6 TRATADOS DE LIBRE COMERCIO6.1 Tratados de Libre Comercio suscritos por México6.2 Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)6.2.1 Importaciones bajo trato arancelario preferencial (TLCAN)6.2.2 Certificado de origen (TLCAN)6.2.3 Marcado de país de origen (TLCAN)6.2.4 Industria Maquiladora de Exportación (TLCAN)Legislación Nacional Aplicable ActualmenteCapítulo 7 REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS7.1 Medidas de regulación y restricción no arancelarias7.2 Permisos previos7.3 Cupos7.4 Normas Oficiales Mexicanas (NOM)
  • 7.4.1 Emisión y aplicación de las NOM7.4.2 Certificación de NOM7.4.2.1 Obtención de un certificado NOMGLOSARIOINTRODUCCIÓNEn el transcurso de los últimos años, nuestro país ha experimentado cambiosprofundos en su política aduanera, algunos de manera gradual y otros de fuerteimpacto, pero todos en beneficio del comercio exterior.Tomando en cuenta que la aduana es el punto de entrada de los productosextranjeros, y ante el incremento de la interdependencia de nuestro comercioexterior con el extranjero, la operación eficiente de la aduana se presenta comouna de las más altas prioridades para lograr el éxito de la política económica denuestro país.La Administración General de Aduanas, en su afán de que se instrumentencorrectamente los procedimientos aduaneros establecidos en la legislaciónnacional, así como en los Tratados de Libre Comercio suscritos por México, ofrecea la comunidad comercial la presente Guía de Importación a México, con la que sepretende orientar a quienes ven en el intercambio comercial su actividad cotidiana.En esta Guía de importación a México, el lector podrá conocer las instanciasencargadas de observar el cumplimiento de las reglas de comercio exterior, asícomo los actos y formalidades que se deben observar para la importación demercancías a nuestro país. Se incluyen temas tales como la entrada demercancías a territorio nacional, así como el procedimiento para su despacho,todo ello debidamente fundamentado en la legislación de la materia, fuente quepermite al lector consultar, y aún más, ampliar su visión acerca de los temas quese tratan.Sin embargo, sería utópico pretender agotar en esta Guía de Importación a Méxicotodos y cada uno de los requisitos y procedimientos que es necesario cumplir pararealizar una operación de importación a nuestro país. Por ello invitamos a losagentes de comercio exterior a consultar a las autoridades competentes, a efectode obtener información más amplia.El Administrador General de Aduanas
  • CAPÍTULO 1.ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DEADUANAS DE MÉXICOl Servicio de Administración Tributaria (SAT)es un órgano desconcentrado de laSecretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y tiene a su cargo entre otrasfunciones, la de dirigir los servicios aduanales y de inspección de México.La Administración General de Aduanases la autoridad competente para aplicarla legislación que regula el despacho aduanero, así como los sistemas, métodos yprocedimientos a que deben sujetarse las aduanas; intervenir en el estudio yformulación de los proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y demásmedidas de regulación y restricción del comercio exterior; dar cumplimiento a losacuerdos y convenios que se celebren; ordenar y practicar la verificación demercancías de comercio exterior en transporte; la verificación en tránsito devehículos de procedencia extranjera; determinar los impuestos al comercio exteriory otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la Ley del ImpuestoGeneral de Importación (LIGI), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)y otrosordenamientos, así como el valor en aduana de las mercancías con base en la LeyAduanera; establecer la naturaleza, estado, origen y demás características de lasmercancías, determinando su clasificación arancelaria.1.1 OrganizaciónLa Administración General de Aduanas establece la política y los programasnecesarios para normar y aplicar la legislación que regula el despacho aduanero,así como los sistemas, métodos y procedimientos a que deben sujetarse lasaduanas para dar cumplimiento a las normas nacionales de carácter fiscal oaduanero y a los acuerdos y convenios internacionales que sobre estas materiasse celebren por nuestro país a nivel bilateral o multilateral, ordenar y realizar lainspección y vigilancia permanente en el manejo, transporte o tenencia de lasmercancías en los recintos fiscales y fiscalizados, así como en cualquier otra partedel territorio nacional.1.2 EstructuraLa Administración General de Aduanas se encuentra integrada por las siguientesAdministraciones Centrales:Administración Central de Planeación Aduanera, Administración Central deRegulación del Despacho Aduanero, Administración Central de Laboratorio yServicios Científicos, Administración Central de Investigación Aduanera,Administración Central de Contabilidad y Glosa, Administración Central de
  • Informática, Administración Central de Visitaduría, Administración Central deSeguimiento y Evaluación Aduanera, Administración Central de la Unidad deApoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera.Fundamento de l Capítulo 1:Artículos 1, 2, 7 fracción II y 18 dela Ley del Servicio deAdministración Tributaria,artículos 2°, 3°, 9°, 17 y 22apartado B del ReglamentoInterior del Servicio deAdministración Tributaria1.3 Distribución física de las aduanasLa Administración General de Aduanas cumple con sus funciones basando suoperación en 47 aduanas, distribuidas en las siguientes entidades federativas:AGUASCALIENTESAguascalientesBAJA CALIFORNIA NORTEEnsenadaMexicaliTecateTijuanaBAJA CALIFORNIA SURLa PazCAMPECHECiudad del CarmenCIUDAD DE MÉXICOAeropuerto Internacional de la Ciudad de MéxicoMéxico (Pantaco)COAHUILACiudad AcuñaPiedras NegrasTorreónCHIAPASCiudad HidalgoCHIHUAHUACiudad JuárezChihuahuaOjinagaPuerto PalomasCOLIMAManzanilloESTADO DE MÉXICOTolucaGUERREROAcapulco JALISCOGuadalajaraMICHOACÁNLázaro Cárdenas
  • NUEVO LEÓNColombiaMonterreyOAXACASalina CruzPUEBLAPueblaQUERÉTAROQuerétaroQUINTANA ROOCancúnSubteniente LópezSINALOAMazatlánSONORAAgua PrietaGuaymasNacoNogalesSan Luis Río ColoradoSonoytaTAMAULIPASAltamiraCiudad CamargoCiudad Miguel AlemánCiudad ReynosaMatamorosNuevo LaredoTampicoVERACRUZCoatzacoalcosTuxpanVeracruzYUCATÁNProgreso1.4 Representación del SAT en los Estados Unidos de AméricaServicio de Administración TributariaOficina de RepresentaciónEmbajada de México en Washington
  • 1300 Pennsylvania Ave N.W.Washington, D.C.20229 USATel: (202) 7281669Capítulo 2.SUGERENCIAS AL EXPORTADOR (PROVEEDOR OREMITENTE)Para ayudar a las autoridades a agilizar el despacho aduanero en la importaciónde mercancías a México:1. Incluya la información requerida por su cliente en sus facturas.2. Prepare sus facturas cuidadosamente. Redáctelas claramente. No permitaespacio excesivo entre líneas. Guarde los datos en cada columna.3. Asegúrese que sus facturas contienen la misma información mostrada en la listade empaque.4. Marque y numere cada atado, envase o empaque para que pueda seridentificado con las marcas correspondientes y los números que aparecenen la factura.5. Muestre en su factura una descripción detallada individualmente de cadamercancía contenida en cada paquete, atado, envase o empaque.6. Cuando los datos de identificación detallada de la mercancía se encuentrenen idiomas distintos del español, inglés o francés, debe traducirlos al idiomaespañol en la misma factura o en un documento anexo. Lo anterior tambiénes aplicable para el manifiesto de carga.7. Marque las mercancías con el nombre del país de origen, aun cuando esténexentos de los requisitos de marcado de país de origen y de otros requisitosde marcado que indiquen las leyes mexicanas.8. Avise a su cliente que cumpla previamente con las disposicionesestablecidas en las leyes mexicanas que apliquen a sus bienes, así comolas leyes relacionadas con drogas, cosméticos, bebidas alcohólicas, comiday materiales radiactivos.9. Observe de cerca las instrucciones respecto a la facturación, empacado,marcado, etiquetado, etc. Aclare todas sus dudas con su agente aduanal, él
  • deberá efectuar un análisis cuidadoso de los requisitos que tendrá quecumplir al arribo del embarque.10.No permita que personas ajenas tengan la oportunidad de introducirmercancía prohibida en sus bultos, establezca medidas de seguridadmientras exporta sus bienes. (Ver Anexo II de esta guía).11.Tenga cuidado, observe previamente todas y cada una de las disposicionesque las Leyes establecen.CAPÍTULO 3.ENTRADA DE MERCANCÍAS1. Regímenes aduanerosMéxico cuenta con cinco regímenes aduaneros que permiten a los importadores lautilización de aquel que mejor se adecue a sus necesidades:1. Definitivo de importación2. Temporales de importación, para retornar en el mismo estado o paraelaboración, transformación o reparación en programas de maquila oempresas con programas de exportación (PITEX)3. Depósito fiscal4. Tránsito de mercancías, interno o internacional5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.Los agentes aduanales deben señalar en el Pedimento de Importación, (ver anexoII de esta guía), el régimen aduanero que solicitan para las mercancías ymanifestarán bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones yformalidades inherentes al mismo.Fundamento:Artíc
  • ulos90y91delaLeyAduanera.1. Régimen de importación definitivaSe considera régimen de importación definitiva la entrada demercancías de procedencia extranjera para permanecer en elterritorio nacional por tiempo ilimitado.Quienes importen bajo este régimen están obligados al pagode impuestos al comercio exterior y, en su caso, cuotascompensatorias, así como al cumplimiento de las demásobligaciones en materia de regulaciones y restricciones noarancelarias y de las formalidades para su despacho.Fundamento: Artículos 96 al 101 de la Ley Aduanera.2. Regímenes de importación temporalLas importaciones temporales de mercancías de procedenciaextranjera no pagan impuestos al comercio exterior ni cuotascompensatorias, pero si deben cumplir con las demásobligaciones en materia de regulaciones y restricciones noarancelarias y formalidades para el despacho de lasmercancías destinadas a este régimen.Fundamento: Artículo 104 de la Ley Aduanera.73.1.2.1 Para retornar al extranjero en el mismo estado
  • Se entiende por régimen de importación temporal la entrada alpaís de mercancías para permanecer en él por tiempo limitadoy con una finalidad específica, siempre y cuando retornen alextranjero en el mismo estado y dentro de los plazos que laLey establece.Fundamento: Artículo 106 de la Ley Aduanera.3.1.2.2 Para elaboración, transformación o reparación enprogramas de maquila o de exportaciónLas maquiladoras y las empresas con programas deexportación autorizados por la Secofi pueden efectuar laimportación temporal de mercancías para retornar alextranjero después de haberse destinado a un proceso deelaboración, transformación o reparación, así como lasmercancías para retornar en el mismo estado, en los términosdel programa autorizado, siempre y cuando tributen deacuerdo con lo dispuesto en el Título II de la Ley del Impuestosobre la Renta y cumplan con los requisitos de control queestablezca la SHCP mediante reglas.Las mercancías importadas temporalmente por lasmaquiladoras o empresas Pitex, al amparo de sus respectivosprogramas, podrán permanecer en el territorio nacional por losplazos autorizados en la Ley Aduanera.Fundamento: Artículos 108 al 112 de la Ley Aduanera.3. Régimen de depósito fiscalEl régimen de depósito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancías deprocedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depósito quepuedan prestar este servicio en los términos de la Ley General de Organizacionesy Actividades Auxiliares del Crédito y además sean autorizados para ello, por lasautoridades aduaneras. Este régimen se efectúa una vez determinados losimpuestos al comercio exterior, así como las cuotas compensatorias.Este régimen admite posponer la elección del régimen de importación específico ypermite a los particulares mantener almacenadas sus mercancías todo el tiempoque así lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague porel servicio. Asimismo, hace posible la comercialización de las mercancías endepósito. Cabe mencionar que existen mercancías que no se pueden destinar aeste régimen.Fu
  • ndamento:Artículos119y123delaLeyAduanera.3.1.4 Régimen de tránsito de mercancíasEl régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías bajo control fiscal, deuna aduana nacional a otra.
  • Hemos de señalar que este régimen reviste dos modalidades:a) Tránsito interno de mercancíasb) Tránsito internacional de mercancíasSe considera que el tránsito de mercancías es internocuando se realizaconforme a lo siguiente:La aduana de entrada envía las mercancías de procedencia extranjera a laaduana que se encargará del despacho para su importación.La aduana de despacho envía las mercancías nacionales o nacionalizadasa la aduana de salida para su exportación.La aduana de despacho envía las mercancías importadas temporalmenteen programas de maquila o de exportación a la aduana de salida, para suretorno al extranjero.Se considera que el tránsito de mercancías es internacionalcuando se realizaconforme a alguno de los siguientes supuestos:La aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías deprocedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino alextranjero.Las mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorioextranjero para su reingreso al territorio nacional.Ambos tránsitos deben promoverse por conducto de agente aduanal, el cualformula el pedimento correspondiente determinando provisionalmente lascontribuciones, aplicando la tasa máxima señalada en la Ley del Impuesto Generalde Importación, la que corresponda tratándose de las demás contribuciones, asícomo las cuotas compensatorias, debiendo anexar la documentación que acrediteel cumplimiento de las regulaciones o restricciones no arancelarias (permisos,normas o autorizaciones), incluyendo el documento en que conste el depósitoefectuado para garantizar las contribuciones y cuotas compensatorias quepudieran causarse con motivo de la operación de comercio exterior.Fundamento: Artículos 124 al 134de la Ley Aduanera y 167 a 170de su Reglamento.3.1.5 Régimen de elaboración, transformación o reparación en recintofiscalizadoEl régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizadoconsiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales a dichosinmuebles para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadasal extranjero o para ser exportadas en definitiva, respectivamente.
  • En ningún caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancíasdestinadas a este régimen si no es para retorno al extranjero o para suexportación.Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintosfiscalizados las mercancías en ellos almacenadas puedan ser objeto deelaboración, transformación o reparación.Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboración,transformación o reparación en recinto fiscalizado de mercancías extranjeras onacionales pueden introducirlas al país a través de este mismo régimen.Fundamento:Artículo135delaLeyAduaner
  • a.1. Personas autorizadas para promover el despacho aduaneroLos agentes o apoderados aduanales, fungiendo como representantes legales delos importadores y exportadores, una vez recibida la "carta de encomienda"firmada por el importador, son los únicos que pueden llevar a cabo los trámites ytodas las actuaciones y notificaciones que se deriven del despacho aduanero delas mercancías.El agente aduanal es responsable de la veracidad y exactitud de los datos einformación suministrados, de la determinación del régimen aduanero de lasmercancías y de su correcta clasificación arancelaria, así como del cumplimientode las demás obligaciones que en materia de regulaciones y restricciones noarancelarias rijan para dichas mercancías, de conformidad con lo previsto por laLey Aduanera y por las demás leyes y disposiciones aplicables. Aunque existenexcluyentes de esta responsabilidad, entre otras cuando la misma derive de lafalsedad de los datos o documentos proporcionados por su cliente, siempre ycuando el agente no hubiera podido conocer dicha inexactitud o falsedad alexaminar las mercancías, de la veracidad del valor declarado cuando conserve lamanifestación de valor y copia del documento en que conste la garantía enmateria de precios estimados, cuando la omisión de contribuciones se deba a laaplicación de un arancel preferencial derivado de un tratado de libre comercio,siempre y cuando guarde copia del certificado de origen debidamentedocumentado, se cerciore que la mercancía esta amparada por el mismo y cumplecon las reglas de origen aplicables. Estas excluyentes no aplican cuando el agenteutilice un Registro Federal de Causantes (RFC)falso.El agente aduanal es responsable solidario del pago de los impuestos al comercioexterior y de las demás contribuciones, así como de las cuotas compensatoriasque se causan con motivo de la introducción de mercancías al territorio nacional,en cuyo despacho aduanero intervenga personalmente o por conducto de susmandatarios o empleados autorizados. La responsabilidad solidaria comprende losaccesorios, con excepción de las multas.Como excepción de lo anterior, los particulares podrán promover el despachoaduanero personalmente única y exclusivamente en los siguientes casos:Cuando el valor de las mercancías que importen como pasajeros,excluyendo la franquicia, no exceda del equivalente en moneda nacional a1000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en otrasmonedas extranjeras.Tratándose de equipo de cómputo, cuando su valor, sumado al de lasdemás mercancías, no exceda de 4,000 dólares de los Estados Unidos deAmérica, o su equivalente en otras monedas extranjeras.
  • Fundamento: Artículos 40, 41, 50y 53 de la Ley Aduanera y Regla3.7.2 de la Resolución Misceláneade Comercio Exterior para 1999.1. Obligaciones de los importadoresQuienes importen mercancías están obligados al cumplimiento de las siguientesdisposiciones:Llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad, quepermita distinguir las mercancías nacionales de las extranjeras.Contar con la información, documentación y aquellos medios de pruebanecesarios para comprobar el país de origen y de procedencia de lasmercancías, para efectos de preferencias arancelarias, marcado de país deorigen, aplicación de cuotas compensatorias, cupos y otras medidas que alefecto se establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y tratadosinternacionales de los que México sea parte y proporcionarlos a lasautoridades aduaneras cuando éstas lo requieran.Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de lasmercancías una manifestación por escrito, y bajo protesta de decir verdad,con los elementos que permitan determinar el valor en aduana de lasmercancías.El importador deberá conservar copia de dicha manifestación, obtener lainformación, documentación y otros medios de prueba necesarios paracomprobar que el valor declarado ha sido determinado de conformidad conlas leyes mexicanas y proporcionarlos a las autoridades aduaneras cuandoéstas lo requieran.Estar inscritos en el padrón de importadores a cargo de la SHCP, para locual deben encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligacionesfiscales, comprobar ante las autoridades aduaneras que se encuentraninscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y cumplir con lasdisposiciones legales que regulan el ingreso y salida de las mercancías.Fundamento: Artículos 59 de laLey Aduanera y del 69 al 72de suReglamento.1. Abandono de mercancías a favor del Fisco FederalCausan abandono en favor del Fisco Federal las mercancías que se encuentranen depósito ante la aduana en los siguientes casos:Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.
  • Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los siguientes plazos: tresdías, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes,radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácildescomposición y de animales vivos; tres meses en exportación, y dosmeses en los demás casos.En este último supuesto los plazos se computan a partir del día siguiente a aquelen el cual las mercancías ingresen al almacén y queden en depósito ante laaduana, salvo que se realice por tráfico marítimo, que se computa a partir del díasiguiente a aquel en que termine la descarga del buque, y tratándose demercancía, equipajes o menajes perteneciente a embajadas o consuladosextranjeros u organismos internacionales o a sus funcionarios o empleados, casoen que inicia tres meses después de que haya ingresado a depósito ante laaduana. Transcurrido el plazo, la aduana debe notificar personalmente alinteresado, por correo certificado con acuse de recibo o por estrados (en elpizarrón de la aduana) que se ha vencido el plazo de abandono y que cuenta con15 días para retirar la mercancía, previo cumplimiento de los actos y lasformalidades del despacho y, de no hacerlo, pasará a propiedad del Fisco Federal.Fundamento:Artículos29y30de
  • laLeyAduanera.1. Medios de introducción de las mercancíasLas mercancías podrán introducirse al territorio nacional o extraerse del mismomediante los siguientes medios o tráficos:o Marítimoo Terrestreo Aéreoo Fluvialo Por cualquier otro medio de conducción autorizadoo Por vía postalLa entrada o la salida de mercancías del territorio nacional, las maniobras decarga, descarga transbordo y almacenamiento de las mismas, el embarque odesembarque de pasajeros y la revisión de sus equipajes debe efectuarse porlugar autorizado, en día y hora hábiles. Quienes efectúen su transporte porcualquier medio están obligados a presentar dichas mercancías ante lasautoridades aduaneras, junto con la documentación exigible.La autoridad aduanera, a petición de parte interesada, podrá autorizar que losservicios del despacho aduanero y servicios conexos sean prestados por elpersonal aduanero en lugar distinto del autorizado y en día u hora inhábiles. Lasaduanas podrán proporcionar los servicios de despacho aduanero en lugar distintodel autorizado, así como días y horas inhábiles, en los casos en que el servicio loamerite, siempre y cuando existan causas debidamente justificadas para ello.Fundamento: Artículos 10, 11 y 19de la Ley Aduanera y 10 de suReglamento, así como Regla3.3.1. de la ResoluciónMiscelánea de Comercio Exteriorpara 1999.
  • 1. Ingreso de mercancías por vía postalLas mercancías que ingresen a territorio nacional por vía postal,quedan confiadas al Servicio Postal Mexicano (Sepomex), bajo lavigilancia y control de las autoridades aduaneras.Para tales efectos, Sepomex debe abrir los bultos postalesprocedentes del extranjero en las oficinas postales de cambio a laautoridad aduanera, presentarle a ésta la mercancía, la declaraciónpostal y la documentación anexa, para que la autoridad proceda a sudespacho y, en su caso, clasificación arancelaria, valoración ydeterminación de créditos fiscales. Sepomex debe proporcionar losdatos y exhibir la documentación que requiera la autoridad aduaneraa efecto de que ésta pueda ejercer sus funciones, para lo cual estáautorizado para recabarlos del interesado.La autoridad aduanera es la encargada de determinar lascontribuciones relativas a la importación por la vía postal y, en sucaso, las cuotas compensatorias. aunque el interesado tiene derechoa solicitar que dicha determinación la efectúe él mismo por conductode agente o apoderado aduanal.Ya despachado el bulto postal, Sepomex recibe el pago de loscréditos fiscales y demás prestaciones que se causen por laimportación y lo remite a la Tesorería de la Federación. Finalmente,entrega la mercancía cuando sean cumplidas las obligaciones enmateria de regulaciones y restricciones no arancelarias (permisos oautorizaciones) y cubiertos los créditos fiscales.Sepomex es el responsable de dar aviso a la autoridad aduanera delos bultos y envíos postales que contengan mercancía deprocedencia extranjera que ingresen al territorio nacional y de losque retornen al remitente y poner a disposición de la autoridadaduanera la mercancía de procedencia extranjera dentro de los diezdías siguientes a la fecha en que caigan en rezago. Una vez puestasa disposición de la autoridad aduanera, pasarán a ser propiedad delFisco Federal.Cuando se introduzcan mercancías a territorio nacional cuyaimportación esté prohibida, Sepomex informará de dichacircunstancia a la autoridad aduanera, para que ésta procedaconforme a las disposiciones legales aplicables.Fundamento: Artículos 21 y 82 de la Ley Aduanera y 28 de su Reglamento.2. Ingreso de mercancías por mensajería
  • Las mercancías pueden ingresar a territorio nacional por Servicio deMensajería y Paquetería (DHL, UPS, Fedex, entre otras), bajo lavigilancia y control de la autoridad aduanera. Los paquetes que seenvíen por empresas de mensajería y paquetería deben llegaramparados con una guía elaborada desde origen por dicha empresa.Estas empresas pueden promover la importación de las mercancíaspor ellas transportadas, siempre y cuando el valor en aduana porconsignatario no exceda del equivalente a cinco mil dólares de losEstados Unidos de América, o su equivalente en otras monedasextranjeras.Para la determinación de la base del impuesto, los montos señaladosen los numerales 8 y 9 del punto 4.6.1, podrán ser disminuidos delvalor de las mercancías por despachar.Las empresas de mensajería podrán pagar los impuestos alcomercio exterior aplicando al valor de las mercancías una tasaglobal del 50.42% cuando utilicen el pedimento simplificado yasienten el código 9901.00.01, 9901.00.02 o 9901.00.05 en el campocorrespondiente a la fracción arancelaria.Cuando las mercancías ostenten marcas, etiquetas o leyendas quelas identifiquen como originarias de alguno de los países parte de untratado de libre comercio o se anexe el certificado de origencorrespondiente y las mercancías provengan de dicho país, la tasaglobal será la que corresponda a dicho país, conforme a lo siguiente:Estados Unidos de América, Canadá y Chile............................................. 18.45%Costa Rica..................................................................................................19.60%Colombia, Venezuela y Bolivia................................................................... 20.52%Nicaragua...................................................................................................25.12%Estas tasas son aplicables a todas las mercancías excepto lacerveza, el tabaco labrado, el calzado, la talabartería, la peleteríaartificial, las prendas y accesorios de vestir y demás artículos textilesconfeccionados, que tienen una tasa más alta.
  • Asimismo, toda mercancía, en su caso, deberá cumplir con lasregulaciones y restricciones no arancelarias, conforme a la fracciónarancelaria que corresponda.Fundamento: Artículos 172 de la Ley Aduanera y 193 de su Reglamento, así comoReglas 3.7.6 y 3.7.7 de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2000.3. Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero dedeterminado tipo de mercancíaLa Administración General de Aduanas de México ha instrumentadoacciones específicas para controlar el tránsito ilegal de mercancías,la subvaluación y otras actividades fraudulentas. En este sentido, haseñalado las aduanas exclusivas, esto significa que algunos bienesdeben ingresar al territorio nacional únicamente por determinadasaduanas, lo cual no afecta los flujos naturales de comercio, (VerAnexo VI de esta guía).Fundamento: Artículo 144, fracción I, de la Ley Aduanera, así como Regla 3.26.1.de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2000, y Anexo 21 de laResolución Miscelánea de Comercio Exterior para 1999.4. Embargo precautorioLas mercancías pueden ser embargadas precautoriamente, así como los mediosen que se transporten en los siguientes casos:Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar noautorizado o cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional sedesvíen de las rutas fiscales, o en tránsito interno sean transportadas enmedio distinto del autorizado.Cuando se trate de mercancías de importación prohibida o sujetas aregulaciones y restricciones no arancelarias (permisos o autorizaciones) o,en su caso, cuando se omita el pago de cuotas compensatorias.Cuando no se acredite, con la documentación aduanera correspondiente,que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la LeyAduanera para su introducción al territorio nacional o para su internación dela franja o región fronterizas al resto del país, y cuando no se acredite sulegal estancia o tenencia, o se trate de vehículos conducidos por personasno autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio procederásobre las mercancías no declaradas, así como del medio de transporte,siempre que se trate de vehículo de servicio particular, o si se trata de
  • servicio público, cuando esté destinado a uso exclusivo del pasajero o nopreste el servicio normal de ruta.Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundoreconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se detectemercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor totaldeclarado en la documentación aduanera que ampare las mercancías.Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga quetransporten mercancías de importación sin el pedimento que correspondapara realizar el despacho de las mismas.Cuando el nombre del proveedor o importador señalado en el pedimento oen la factura sea falso o inexistente, el domicilio señalado en dichosdocumentos no se pueda localizar o la factura sea falsa.Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más alvalor de transacción de mercancías idénticas o similares, salvo que se hayaotorgado la garantía correspondiente.Cabe aclarar que en los dos últimos casos se requiere una orden emitida por elAdministrador General para que proceda el embargo precautorio.Finalmente, se embargan los medios de transporte, sin incluir las mercancías quelos mismos transporten, cuando con ellos se ocasionen daños en los recintosfiscales, con el objeto de garantizar el pago de la multa que corresponda.Fundamento: Artículo 151 de la Ley AduaneraCAPÍTULO 4.PROCEDIMIENTO PARA LA IMPORTACIÓNDE MERCANCÍAS4.1 Documentos que deben presentarse en la importaciónuienes importen mercancías están obligados a presentar en la aduana, unpedimento en la forma oficial aprobada por la SHCP (Ver Anexo III de esta guía),el cual deberá ser tramitado por el agente aduanal una vez reunida ladocumentación necesaria.En el pedimento se deben declarar los datos referentes a:
  • El régimen aduanero al que se pretendan destinar las mercancías.Los datos suficientes para la determinación y pago de los impuestos alcomercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias.Los datos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones yrestricciones no arancelarias (permisos o autorizaciones), el origen de lamercancía, el peso o volumen y la identificación individual, como lo son elnúmero de serie, parte, marca, modelo o especificaciones técnicas.El código de barras, número confidencial o firma electrónica que determinenel despacho por el agente aduanal.Para tales efectos, el agente aduanal puede verificar previamente la mercancíacon objeto de cerciorarse de que los datos asentados en el pedimento deimportación son correctos.Además debe anexar al pedimento de importación la siguiente documentación:La factura comercial que ampare a la mercancía que se pretenda importar,cuando el valor en aduana de ésta se determine conforme al valor detransacción y su valor comercial sea superior a 300 dólares de los EstadosUnidos de América, o su equivalente en otras monedas extranjeras. Dichafactura deberá contener los siguientes datos:a) Lugar y fecha de expedición.b) Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía. En los casosde cambio de destinatario, la persona que asuma este carácteranotará dicha circunstancia bajo protesta de decir verdad en todoslos tantos de la factura.c) La descripción comercial detallada de las mercancías y laespecificación de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades,números de identificación, cuando estos existan, así como losvalores unitario y total de la factura que ampare las mercancíascontenidas en la misma, así como el importe de los cargos a que serefiere el artículo 65 de la Ley Aduanera. No se considerarádescripción comercial detallada, cuando la misma venga en clave.d. Nombre y domicilio del vendedor.La falta de alguno de los datos o requisitos enunciados con anterioridad, asícomo las enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales, seconsideran como falta de factura, excepto cuando dicha omisión seasuplida por declaración, bajo protesta de decir verdad, del importador,agente o apoderado aduanal. En este caso, dicha declaración debepresentarse antes de activar el mecanismo de selección automatizado(semáforo fiscal).
  • Cuando los datos a que se refiere el rubro c). anterior se encuentren enidiomas distintos del español, inglés o francés, deben traducirse al idiomaespañol en la misma factura o en un documento anexo. Lo anterior tambiénes aplicable para el manifiesto de carga y los siguientes documentos:El conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo,ambos revalidados por la empresa porteadora o sus agentesconsignatarios.Los documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones yrestricciones no arancelarias (permisos o autorizaciones) exclusivamentelas que se hubieran establecido por Acuerdo de la Secretaría de Comercioy Fomento Industrial (Secofi), o en su caso, conjuntamente con lasDependencias del Ejecutivo Federal competentes, y siempre y cuando sehubieran publicado en el Diario Oficial de la Federación y se identifiquen entérminos de la fracción arancelaria y de la nomenclatura que lescorresponda conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General deImportación (TIGI).Cuando la importación de la mercancía de que se trate esté sujeta apermiso de importación de la Secofi, será indispensable que se cumpla contodas y cada una de las modalidades que esa dependencia establezca enel permiso respectivo, entre otras, el agente aduanal autorizado paraejercer el permiso, país de procedencia de la mercancía, características dela mercancía, aduana de despacho, etc.El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origende las mercancías para efectos de la aplicación de preferenciasarancelarias, cuotas compensatorias, cupos, marcado de país de origen yotras medidas que al efecto se establezcan, de conformidad con lasdisposiciones aplicables, (Ver Anexo IV de esta guía).El documento en el que conste la garantía que determine la SHCPmediante reglas, cuando el valor declarado sea inferior al precio estimadoque establezca dicha dependencia.El certificado de peso o volumen expedido por la empresa certificadoraautorizada por la SHCP mediante reglas, tratándose del despacho demercancías a granel en aduanas de tráfico marítimo, en los casos queestablezca el Reglamento de la Ley Aduanera.La información que permita la identificación, análisis y control que señale laSHCP mediante reglas.En el caso de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente,deberán indicarse los números de serie, parte, marca, modelo o, en sudefecto, las especificaciones técnicas o comerciales necesarias paraidentificar las mercancías y distinguirlas de otras similares, cuando dichosdatos existan. Esta información podrá consignarse en el pedimento, en la
  • factura, en el documento de embarque o en relación anexa que señale elnúmero de pedimento correspondiente, firmada por el importador, el agenteo apoderado aduanal.Fundamento: Artículos 36 y 42 dela Ley Aduanera y regla 3.5.1 dela Resolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.4.2 Base gravable del Impuesto de importación y el momento de causaciónLa base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana delas mercancías, salvo los casos en que la Ley de la materia establezca otra basegravable. El valor en aduana de las mercancías es el valor de transacción de lasmismas. Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, elprecio pagado por las mismas, siempre y cuando se vendan para ser exportadas aterritorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustará,en su caso, en los términos de lo dispuesto en el artículo 65 de la Ley Aduanera.Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancías importadashaya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta alvendedor o en beneficio de éste.Por lo que se refiere a la inclusión del flete para la determinación del valor de lamercancía importada, tratándose de bienes originarios de Canadá o los EstadosUnidos de América conforme al Tratado de Libre Comercio de América del Norte,el valor en aduana de la mercancía importada comprenderá los gastos porconcepto de transporte, seguros y gastos conexos, tales como carga, descarga,manejo y almacenaje que se efectúen en el extranjero hasta el lugar deexportación.En el caso de bienes que no sean originarios de los Estados Unidos o de Canadá,el valor en aduana de las mercancías importadas incluye los gastos de transporte,seguros y gastos conexos tales como carga, descarga y manipulación en que seincurra con motivo del transporte de las mercancías hasta el lugar del fondeo de laembarcación que las transporte al puerto al que vengan destinadas hasta el lugaren que las mercancías crucen la línea divisoria internacional, o el lugar en quearribe la aeronave que las transporte al primer aeropuerto nacional.Por otra parte, las cuotas compensatorias se causarán con motivo de laimportación de mercancías importadas en condiciones de discriminación deprecios o de subvención en su país de origen, conforme a lo establecido en la Leyde Comercio Exterior.El momento de causación es el momento generador para el cálculo de cuotas,bases gravables, tipos de cambio de moneda, cuotas compensatorias, demásregulaciones y restricciones no arancelarias, precios estimados y prohibicionesaplicables en el régimen de importación es el que rige en las siguientes fechas:
  • La de fondeo, y cuándo éste no se realice, la de amarre o atraque de laembarcación que transporte las mercancías al puerto al que vengandestinadas.En la que las mercancías crucen la línea divisoria internacional.La de arribo de la aeronave que las transporte, al primer aeropuertonacional.En vía postal, conforme a los incisos anteriores, según que la mercancíahaya entrado al país por los litorales, fronteras o por aire.Fundamento:Artículos56y64delaLeyAduan
  • era.4.3 Contribuciones que pueden causarse con motivo de la importaciónLas contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación son lassiguientes: el Impuesto General de Importación (arancel), Impuesto al ValorAgregado (IVA), Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), Impuesto Especialsobre Producción y Servicios (IEPS) y Derecho de Trámite Aduanero (DTA).Fundamento: Artículos 51,fracción I, de la Ley Aduanera;artículo 12 de la Ley de ComercioExterior; artículo 1 de la Ley delImpuesto al Valor Agregado;artículo 1, fracción II, de la LeyFederal del Impuesto sobreAutomóviles Nuevos, artículo 1 dela Ley del Impuesto Especialsobre Producción y Servicios yartículo 49 de la Ley Federal deDerechos.4.3.1 Impuesto General de ImportaciónEl Impuesto General de Importación es un arancel que puede ser una cuota advaloremque se determina aplicando la tasa porcentual que corresponda a lafracción arancelaria en la que se clasifique la mercancía importada, conforme a laTarifa de la Ley del Impuesto General de Importación o la Tabla de Desgravaciónde México prevista en algún tratado de libre comercio, al valor en aduanas de lamercancía importada en los términos establecidos en los artículos 64 a 78 de laLey Aduanera.Fundamento:Artíc
  • ulo12delaLeydeComercioExterior.4.3.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se causa con motivo de la importación y sedetermina aplicando una tasa del 15%. Tratándose de la importación de bienestangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto generalde importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demásque se tengan que pagar con motivo de la importación, incluyendo, en su caso, lascuotas compensatorias.Fundam
  • ento:Artículo27delaLeydelIVA.4.3.3 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)El Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) se causa en el caso de laimportación de automóviles y se determina aplicando la tarifa establecida en la Leydel ISAN sobre el valor que se considere para efectos del impuesto general deimportación, adicionado con el monto de este último impuesto y de los demásgravámenes que se tengan que pagar con motivo de la importación, a excepcióndel IVA.Fundamen
  • to:Artículos1y2delaLeyFederaldelISAN.4.3.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), se causa con motivo dela importación de ciertos bienes, y se determina aplicando la siguiente tasa:a) Bebidas alcohólicas fermentadas ................................................................................... 25%
  • b) Cerveza y bebidas refrescantes con una graduación alcohólica de hasta 6º G.L. ........ 25%c)Bebidas alcohólicas:1.- Con una graduación de hasta 13.5º G,.L. ………………………............…...........2.- Con una graduación de más de 13.5º y hasta 20º G.L. ……...............................25%30%d)Bebidas alcohólicas con una graduación de más de 20º G.L., así como sus concentrados, alcohol yalcohol desnaturalizado ..........................................................60%e) Tabacos labrados:1) Cigarros ……………………………………………………………........................... 85%2) Cigarros populares sin filtro elaborados con tabacos obscuros con tamaño máximo de 77 milímetrosde longitud, cuyo precio máximo al público al 1º. de enero de cada año no exceda de la cantidad queestablezca el Congreso de la Unión, así como puros y otros tabacos labrados............................................................................20.9%f) Gasolinas: La tasa se fija de acuerdo con la clase de gasolina de que se trate.g) Diesel: La tasa se fija de acuerdo con la clase de diesel de que se trate.h)Gas natural para combustión automotriz: la tasa que resulte para el mes de que se trate, en lostérminos del artículo 2º. C de la Ley del IEPS.La cerveza y bebidas refrescantes con una graduación alcohólica mayor a 6° G.L. deben pagar elimpuesto establecido en la Ley del IEPS, aplicando la tasa para bebidas alcohólicas conforme a lagraduación alcohólica que corresponda.Fundamento:Artículos1
  • y2delaLeydelIEPS.4.3.5 Derecho de Trámite Aduanero (DTA)El Derecho de Trámite Aduanero (DTA) se causa con motivo de las operacionesaduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanerocorrespondiente en los términos de la Ley Aduanera, de conformidad con lassiguientes tasas o cuotas:I. Del 8 al millar sobre el valor que tengan los bienes para los efectos delimpuesto general de importación, en los casos distintos de los señalados enlas siguientes fracciones.II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de laimportación temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoraso las empresas que tengan programas de exportación autorizados por laSecofi o, en su caso, la maquinaria y equipo que se introduzcan al territorionacional para destinarlos al régimen de elaboración, transformación oreparación en recintos fiscalizados.Cuando la importación de las mercancías a que se refiere el primer párrafode esta fracción se efectúe mediante pedimento o pedimento consolidado aque se refiere el artículo 37 de la Ley Aduanera, el Derecho de TrámiteAduanero se pagará por cada operación al presentarse el pedimentorespectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de transporte como unaoperación distinta ante la aduana correspondiente, y no se pagará elretorno de dichas mercancías en cualquiera de los dos supuestosanteriores.
  • III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de losseñalados en la fracción anterior, siempre y cuando sea para elaboración,transformación o reparación en programas de maquila o de exportación, asícomo en los retornos respectivos, el monto será de.......................................................................................... $145.00Cuando la importación de las mercancías a que se refiere el primer párrafode esta fracción se efectúe mediante pedimento o pedimento consolidado aque se refiere el artículo 37 de la Ley Aduanera, el derecho de trámiteaduanero se pagará por cada operación al presentarse el pedimentorespectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de transporte como unaoperación distinta ante la aduana correspondiente y no se pagará el retornode dichas mercancías en cualquiera de los dos supuestos anteriores.a. Tratándose de la introducción al territorio nacional de bienes distintos a losseñalados en la fracción II, bajo el régimen de elaboración, transformacióno reparación en recintos fiscalizados, así como en los retornos respectivos,el monto será de.....................................................................................................$145.00IV. En el caso de las operaciones señaladas en los artículos 61, 97, 103,106 y 116 de la Ley Aduanera, así como en el de las operacionesaduaneras que amparen mercancías que de conformidad con lasdisposiciones aplicables no tengan valor en aduana, por cada operación, elmonto será de ................................................................. $145.00+Cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley del ImpuestoGeneral de Importación y a Tratados Internacionales, se aplicará la tasaque establece la fracción I.V. En las operaciones de exportación, el monto será de ...................................$145.00VI Tratándose de operaciones efectuadas por los Estados extranjeros, el montoserá de............................................................................................................................$142.00VII. Por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no seesté en los supuestos de las fracciones anteriores, así como cuando seutilice algunos de los siguientes pedimentos:a. De tránsito interno ...... .....................................................................$145.00b. De extracción del régimen de depósito fiscal para retorno ..............$145.00
  • c. La parte II de los pedimentos de importación ...................................$145.00VIII. Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos delimpuesto general de importación, sin exceder la cuota de..................................................... $1,533.00Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga quepagar el impuesto general de importación, el derecho se determinarásobre el valor en aduana de las mercancíasIX. Exentaslas operaciones para mercancía originaria de Estados Unidos,Canadá, Costa Rica y Chile.2Los montos de estos derechos son los vigentes en mayo de 2000. Cabe aclararque se actualizan periódicamente, por lo que le sugerimos consultar con laautoridad aduanera o con su agente aduanal sobre el monto en vigor.Fundamento: Artículo 49 de la LeyFederal de Derechos, Anexo 19de la Resolución MisceláneaFiscal para 2000 y artículos 310del TLCAN, 3-11 del TLC MéxicoCosta Rica y 3-10 del TLC MéxicoChile y reglas 4.1.6., 4.1.7. y4.1.8. de la ResoluciónMiscelánea de Comercio Exteriorpara 2000.4.4 Momento de pagoComo regla general, los importadores pagarán las contribuciones y, en su caso,las cuotas compensatorias, al presentar el pedimento para su trámite en lasoficinas autorizadas, antes de que se active el mecanismo de selecciónautomatizado, tomando en consideración el momento de causación indicado en elpunto 4.2 de esta Guía. Dicho pago lo podrán realizar mediante efectivo, depósitoen firme, cheque certificado de la cuenta del importador, del agente aduanal o, ensu caso, de la sociedad creada por los agentes aduanales.El pago podrá efectuarse en una fecha anterior a la llegada de la mercancía sólocuando la mercancía se presente ante la aduana y se active el mecanismo deselección automatizado dentro de los tres días siguientes a aquel en que el pagose realice, si la operación se realiza por ferrocarril, el plazo será de veinte días.
  • Tratándose de importaciones que arriben por vía marítima o aérea, en embarquesparciales, se puede efectuar el pago de las contribuciones en una fecha anterior aldel arribo de las mercancías al territorio nacional, considerando como momentogenerador el del momento de pago, siendo indispensable que el primer embarqueparcial se presente dentro de los siguientes tres días y los siguiente embarquesdentro de un plazo de tres meses a partir de la fecha de pago.Fundamento: Artículo 83 de la LeyAduanera y regla 3.13.2 de laResolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.4.5 Importaciones libres del pago de impuestosResulta conveniente señalar, que de conformidad con lo establecido tanto en laLey Aduanera como en la Ley del Impuesto General de Importación (LIGI), a laentrada al territorio nacional de ciertos artículos o productos, aun cuando seconsideran mercancías, no se les aplica gravamen alguno, entre los cuales seencuentran las exentas de acuerdo con la LIGI o Tratados Internacionales, losequipajes de pasajeros, menajes de casa de inmigrantes o repatriados, lasdonaciones, material didáctico recibido por estudiantes, piezas postalesconsideradas por los convenios internacionales como correspondencia, muestrasy muestrarios que por sus condiciones carecen de valor comercial, en virtud dehaber sido inutilizadas evitando toda posibilidad de comercialización, así como losque por su cantidad, peso o volumen no dejen lugar a dudas de que se tratan demuestras o muestrarios, también están libres de impuestos los ataúdes y urnasque contengan cadáveres o sus restos.Fundamento: Artículo 61 de la LeyAduanera y regla complementaria9ª de la LIGI.4.6 Presentación de las mercancías ante la aduana para su despachoEl despacho aduanero comprende todo aquel conjunto de actos y formalidadesrelativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo,que deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y en la que participanlos consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en lasimportaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes oapoderados aduanales.Realizado el pago de las contribuciones de comercio exterior, se presenta lamercancía acompañada de la documentación a que se refiere el punto 4.1 de estaGuía (documentos que deben acompañarse a la importación de las mercancías),en el módulo del mecanismo de selección automatizado (semáforo fiscal), que seactivará para que determine si debe o no practicarse el reconocimiento aduanero,es decir, la revisión documental y examen de las mercancías de importación, asícomo de sus muestras, para allegarse de los elementos que permitan a las
  • autoridades aduaneras, contar con suficientes elementos que ayuden a precisar laveracidad de lo declarado, respecto a las unidades de medida, número de piezas,volumen, descripción, naturaleza, estado, origen y demás datos y característicasde la mercancía, que permitan su identificación.En México, las autoridades aduaneras están facultadas para autorizar a peticiónde los interesados, que los servicios del despacho aduanero y conexos seanprestados por el personal aduanero en lugar distinto del autorizado (despacho adomicilio). Las aduanas podrán proporcionar los servicios de despacho aduaneroen lugar distinto del autorizado.Por lo que se refiere a la toma de muestras, el importador podrá efectuarlo en supropio domicilio, tratándose de mercancías estériles, radiactivas, peligrosas ocuando se requieran instalaciones o equipos especiales y debe entregarlas alagente aduanal para que las presente en el momento del reconocimientoaduanero, para lo cual se requiere estar inscrito en el registro correspondiente.Fundamento: Artículos 19, 35, 43,44, 45 de la Ley Aduanera y 10 desu Reglamento.4.7 Importación de mercancías efectuada por pasajerosTratándose de la importación de mercancías por pasajeros, provenientes delextranjero, primero debemos explicar que los pasajeros tienen derecho a importarlibres de impuestos su equipaje y un determinado monto de mercancías. Alrespecto tenemos dos tipos de franquicias, que se explican a continuación:Fundamento:Artículo61
  • delaLeyAduanera.4.7.1 Pasajeros provenientes del extranjero, residentes en elpaísDe conformidad con la Ley Aduanera no pagan impuestos los siguientes artículos:1. Bienes de consumo personal usados o nuevos, tales como ropa, calzado yproductos de aseo, siempre y cuando sean acordes con la duración delviaje y que por su cantidad no puedan ser objeto de comercialización.2. Una cámara fotográfica y una de videograbación y, en su caso, su fuentede poder; hasta doce rollos de película virgen o videocasetes; materialfotográfico impreso o filmado; un aparato de telefonía celular y unradiolocalizador; un equipo de cómputo portátil nuevo o usado, laptop,notebook, omnibook o similares, en este caso no se requerirá contar con elpermiso previo de importación.3. Un equipo personal deportivo usado, siempre y cuando pueda sertransportado normal y comúnmente por una persona.4. Libros y revistas, que por su cantidad no puedan ser objeto decomercialización.5. Medicamentos de uso personal, debiendo mostrar la receta médica encaso de sustancias psicotrópicas.6. Velices, petacas, baúles y maletas necesarios para el traslado delas mercancías.
  • 7. Tratándose de pasajeros mayores de edad, un máximo de 20 cajetillas decigarros, 25 puros o 200 gramos de tabaco, y hasta 3 litros de vino, cervezao licor, en el entendido que no se podrá introducir una cantidad mayor depuros sin que se cumpla con las regulaciones y restricciones aplicables.8. Hasta 300 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente enotras monedas extranjeras, en uno o varios artículos, excepto tratándose decervezas, bebidas alcohólicas y tabaco labrado en cigarros o en puroscuando el arribo a territorio nacional sea por vía marítima o aérea, salvo lodispuesto en el siguiente numeral. En este caso, se deberá contar con lafactura, comprobante de venta o cualquier otro documento que exprese elvalor comercial de las mercancías.9. Hasta 50 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente enotras monedas extranjeras, en uno o varios artículos, excepto tratándose decerveza, bebidas alcohólicas, tabaco labrado en cigarros o puros ygasolina, salvo la contenida en el tanque de gasolina del vehículo quecumpla con las especificaciones del fabricante cuando el arribo sea por víaterrestre, así como cuando arribe por vía aérea y el aeropuerto de partidase encuentre en la franja o región fronterizas o en las ciudades delextranjero ubicadas en una franja de 25 millas a lo largo de la frontera conterritorio nacional. En este caso, se deberá contar con la factura,comprobante de venta o cualquier otro documento que exprese el valorcomercial de las mercancías.Las cantidades aquí señaladas podrán acumularse por el padre, la madre y loshijos, considerando inclusive a los menores de edad, siempre y cuando el arribo aterritorio nacional se efectúe simultáneamente y en el mismo medio de transporte.Adicionalmente a lo establecido aquí, cuando las mercancías sean adquiridas enla franja o región fronterizas, será aplicable el monto de hasta 300 dólares,siempre que el pasajero o, en su caso, el residente en franja o región fronterizas,acredite tal circunstancia mediante comprobante fiscal expedido en los términoslegales correspondiente, en el entendido de que la cantidad podrá ser acumuladaen términos del párrafo anterior.Fundamento: Artículos 50 y 61 dela Ley Aduanera, 89 de suReglamento y regla 3.7.1 de laResolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.2. Pasajeros provenientes del extranjero, residentes en elextranjeroDe conformidad con la Ley Aduanera no pagan impuestos lossiguientes artículos:
  • 1. Además de todos los artículos señalados en el rubroanterior.2. Un binocular.3. Un aparato de televisión que no exceda de doce pulgadas.4. Un aparato de radio portátil para el grabado o reproduccióndel sonido o uno mixto.5. Dos discos láser, así como un máximo de veinte discoscompactos o cintas magnéticas para la reproducción delsonido (casetes).6. Una máquina de escribir.7. Un instrumento musical, siempre que sea transportadonormal y comúnmente por una persona.8. Una tienda de campaña y un equipo para acampar.9. Un máximo de cinco juguetes.10. Un juego de avíos de pesca, un par de esquíes y dosraquetas de tenis.11. Un deslizador acuático con o sin vela.12. Una vídeo casetera.Fundamento: Artículos 50 y 61 de la Ley Aduanera, 89 de su Reglamentoy regla 3.7.1 de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2000.3. Pago de impuestos por mercancías excedentes a lafranquicia de pasajeroLos pasajeros podrán optar por determinar y pagar las contribuciones por laimportación de mercancías distintas de su equipaje, mediante el procedimientosimplificado, caso en el cual se aplicará el factor porcentual, sobre el valor enaduana de las mercancías, utilizando el formulario "Pago de Contribuciones alComercio Exterior", sin utilizar los servicios de agente aduanal.Las importaciones de mercancías que efectúen los pasajeros, se pueden efectuarsin utilizar los servicios de agente aduanal, siempre y cuando el valor en aduanade las mercancías que importen, excluyendo la franquicia, no exceda del
  • equivalente en moneda nacional a 1,000 dólares de los Estados Unidos deAmérica o su equivalente en otras monedas extranjeras.Tratándose de equipo de cómputo, su valor sumado al de las demás mercancíasno podrá exceder de 4,000 dólares de los Estados Unidos de América o suequivalente en otras monedas extranjeras. Se debe contar con la factura,comprobante de venta o cualquier otro documento que exprese el valor comercialde las mercancías.Para la determinación de la base del impuesto, los montos señalados en losnumerales 8 y 9 del punto 4.6.1 podrán ser disminuidos del valor de lasmercancías a despachar.Para el pago mediante el procedimiento simplificado, los pasajeros deberán aplicaral valor de las mercancías, disminuido con la franquicia a que tienen derecho, unatasa global del 50.42%.Cuando las mercancías ostenten marcas, etiquetas o leyendas que las identifiquencomo originarias de alguno de los países parte de un tratado de libre comercio y elpasajero haya iniciado el viaje en dicho país, la tasa global será la quecorresponda a dicho país, conforme a lo siguiente:Estados Unidos de América, Canadá y Chile ............................................. 18.45%.Costa Rica .................................................................................................. 19.60%.Colombia, Venezuela y Bolivia ................................................................... 20.52%.Nicaragua ................................................................................................... 25.12%.Las contribuciones de las mercancías importadas conforme a este procedimientosimplificado no podrán deducirse para efectos fiscales.Enfatizamos que en cualquier otro caso, la importación deberá efectuarse porconducto de agente o apoderado aduanal, por la aduana de carga, cumpliendocon las formalidades que para la importación de mercancías establece la Ley.Los pasajeros no podrán importar bajo el procedimiento simplificado lasmercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias.Tratándose de la importación de un solo equipo de cómputo usado, no se requierecontar con el permiso previo de importación, siempre y cuando el pasajerocompruebe que el motivo de su residencia en el extranjero fue para la realizaciónde estudios o investigaciones científicas por seis meses, cuando menos, y acreditesu calidad de estudiante o investigador con la visa documento migratorio que le
  • haya expedido el gobierno del país en donde realizó los estudios o lainvestigación.Hemos de hacer mención que aquellas personas que al ingresar al territorionacional lleven consigo cantidades en efectivo, o en cheques, o una combinaciónde ambas, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate aveinte mil dólares de los Estados Unidos de América, tienen la obligación dedeclararlo a las autoridades aduaneras en las aduanas.Por otra parte, cabe aclarar que a los pasajeros se les permite la importación delas siguientes mercancías, sin necesidad de que estén registrados en el padrón deimportadores a que hace mención el punto 4.7:Animales vivos 2Alimentos enlatados 10Juguetes 10Juguetes electrónicos 2Muebles de uso doméstico 10 piezas o 3 juegosRopa y accesorios 10Calzado y partes de calzado 10 pares o piezasEquipo deportivo 1Motocicleta 1Bicicleta 1Llantas nuevas para automóvil, camioneta, camión y bicicleta 5 piezasAparatos electrodomésticos 6 piezasPartes de equipo de cómputo 5Equipo de profesionistas 1 juegoHerramienta 2 juegosBisutería 20Joyería 3Discos, cassettes o discos compactos grabados 20Bebidas alcohólicas 24 litrosTrofeos de caza 3
  • Fundamento: Artículos 9, 50 y 88de la Ley Aduanera y reglas 3.6.3,inciso o), 3.7.1, 3.7.2, 3.7.3 y 3.7.4de la Resolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.4.8 Padrón de importadoresLa SHCP, a través del Servicio de Administración Tributaria, ha creado el registrodel padrón de importadores con la finalidad de obtener y generar la informaciónestadística que le permita identificar quien importa, qué importa, cuánto importa,de dónde importa, etc.Es una obligación de los importadores el estar inscritos en el padrón deimportadores, para lo cual deben estar al corriente en el cumplimiento de susobligaciones fiscales, acreditar ante las autoridades aduaneras que se encuentraninscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y cumplir con los demásrequisitos impuestos por la SHCP.Fundamento:Artículo59,fracció
  • nIV,delaLeyAduanera.4.8.1 Contribuyentes sujetos a inscripción en el padrón de importadoresPueden inscribirse en el padrón de importadores los contribuyentes que seencuentren dentro de los siguientes supuestos:Las personas físicas o morales que tributen bajo el régimen general de laLey del Impuesto sobre la Renta.Los que efectúen importaciones al amparo de los decretos por los que seestablece el esquema arancelario de transición al régimen comercialgeneral del país, de región o franja fronterizas, publicados en el DiarioOficial de la Federación el 29 de diciembre de 1995, con las limitacionesque los propios decretos señalan.Los dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,pesqueras, silvícolas y de autotransporte terrestre de carga o de pasajerosque, por disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta, están obligadosa tributar conforme al régimen simplificado y sus ingresos en el ejercicioinmediato anterior hubieran excedido de $500,000.00.Las personas morales no contribuyentesNo están obligados a inscribirse en dicho padrón aquellos contribuyentes distintosa los mencionados, siempre y cuando las mercancías que se vayan a importar sedestinen a sus actividades o se trate de mercancías que no serán objeto decomercialización. Para tales efectos, el contribuyente debe solicitar mediantepromoción por escrito a las autoridades aduaneras la autorización "por única vez".
  • Fundamento: Artículos 59,fracción IV, de la Ley Aduanera y71 de su Reglamento.4.8.2 Requisitos para inscribirse en el padrón de importadoresLos contribuyentes que soliciten su incorporación al padrón de importadoresdeberán reunir los siguientes requisitos:I. Llenar una solicitud de incorporación debidamente requisitada en original ydos copias, en el formato "Padrón de importadores", (Ver Anexo VII de estaGuía). Dicha solicitud y sus anexos deberán remitirse a través de serviciode mensajería dirigido a:Padrón de ImportadoresSecretaría de Hacienda y Crédito PúblicoApartado Postal 123Administración de Correos 1Palacio PostalEje Central Lázaro Cárdenas, esquina TacubaCol. CentroDelegación Cuauhtémoc06002, México, D.F.II. Presentar comprobante de domicilio fiscal con copia simple legible decualquiera de los siguientes documentos:a. Recibos de pago:1. El último pago del impuesto predial siempre y cuando no tenga unaantigüedad mayor de tres meses, excepto tratándose de pagos anuales.2. El último del pago de los servicios de luz, teléfono o de agua, siempre ycuando no tenga una antigüedad mayor de tres meses.a. Último estado de cuenta que proporcionen las instituciones que componenel sistema financiero.b. Última liquidación del Instituto Mexicano del Seguro Social.c. Contratos:
  • 1. De arrendamiento, acompañado del último recibo del pago de rentaque cumpla con los requisitos fiscales, o bien el contrato desubarriendo acompañado del contrato de arrendamientocorrespondiente.2. De comodato, acompañado de cualquiera de los documentosestablecidos en el inciso a). con el que se acredite el domicilio delcomodante.3. De fideicomiso, debidamente protocolizado.4. De apertura de cuenta bancaria que no tenga una antigüedad mayorde dos meses.5. El correspondiente a cualesquiera de los servicios indicados en elinciso a)., numeral 2., que no tenga una antigüedad mayor de dosmeses.a. Cartas de radicación expedidas por el presidente municipal.III. Cédula de identificación fiscal, aviso o constancia de inscripción en elRegistro Federal de Contribuyentes, siempre que esta última no exceda deun mes de haber sido expedida por la autoridad competente.IV. Declaraciones del impuesto sobre la renta de los últimos cuatro ejercicios, ensu caso.V. Declaraciones de pagos provisionales del impuesto sobre la renta y delimpuesto al valor agregado por las que aún no esté obligado a presentar lasdeclaraciones anuales correspondientes.Cabe aclarar que, para su inscripción en el padrón de importadores, loscontribuyentes que dictaminen sus estados financieros entregarán únicamente lasolicitud de inscripción y la copia de la carta de presentación del dictamen delúltimo ejercicio o del aviso de presentación del mismo.Por otra parte, los contribuyentes que inicien operaciones o se encuentren enperíodo preoperativo, deben cumplir los requisitos a que se refieren los incisos II,III y V anteriores, con las siguientes modalidades:I. Podrán comprobar su domicilio fiscal con la orden de verificación delRegistro Federal de Contribuyentes.II) En relación con el requisito establecido en el inciso V anterior, entregaráncopia de la declaración de pago provisional trimestral del impuesto al valoragregado y de retención del impuesto sobre la renta siempre que, en esteúltimo caso, tengan obligación de presentarla.Fundamento: Artículos 59 fracciónIV de la Ley Aduanera y, 72, 73 y74 de su Reglamento, así como
  • reglas 3.6.1. y 3.6.2. de laResolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.4.8.3 Incorporación automática al padrón de importadoresProcede la incorporación automática en los siguientes casos:Empresas con programas de fomento a la exportación, autorizadas por laSecofi (Maquiladoras, Pitex, Altex, Ecex), para tal efecto, dichaDependencia enviará copia del oficio de autorización de este tipo deempresas a la autoridad aduanera para que ésta proceda a incorporarlas alpadrón, consignando dicha copia el Registro Federal de Contribuyentes, eldomicilio fiscal y la denominación o razón social del contribuyente.En este caso, también los mismos contribuyentes pueden tramitar suregistro anexando a su solicitud la documentación que se requiere cuandose trata de incorporación normal, incluyendo además fotocopia de laautorización del programa de fomento, emitida por la Secofi, dirigiendo supetición a:Padrón de ImportadoresSecretaría de Hacienda y Crédito PúblicoApartado Postal 123Administración de Correos 1Palacio PostalEje Central Lázaro Cárdenas, esquina TacubaCol. CentroDelegación Cuauhtémoc06002, México, D.F.Las dependencias del Ejecutivo Federal, los poderes Legislativo y Judicial ylas entidades que integren la Administración Pública Paraestatal de laFederación, Estados y Municipios (presentan: solicitud de inscripción, copiade cédula de identificación fiscal, copia de acreditamiento).
  • Las empresas controladas o controladoras que consolidan su resultadofiscal (presentan: solicitud de inscripción, copia de cédula de identificaciónfiscal, copia del oficio de autorización de consolidación).Fundamento: Artículo 75 delReglamento de la Ley Aduanera,así como reglas 3.6.1. y 3.6.2. dela Resolución Miscelánea deComercio Exterior para 2000.4.8.4 Padrón de importadores de sectores específicosCon el objeto de detectar actividades fraudulentas, transbordo ilegal ysubvaluación de mercancías, la Administración General de Aduanas de México, através de la Administración Central de Regulación del Despacho Aduanero, seencarga de la revisión de los sectores específicos de alto riesgo, tales como, carney productos relacionados de carne y pollo, juguetes, madera (triplay), lápices,calzado, cerveza, vino y licores, cigarrillos, textiles, bicicletas, acero, frutasetc.(Ver Anexo V de esta Guía).Las Cámaras de Comercio y cada uno de los sectores industriales han denunciadodeterminadas mercancías para que la Administración General de Aduanas sujetesu importación a un mayor control, derivado del daño que ocasionan a su plantaproductiva y a la competencia desleal que ejercen en nuestro país.Los contribuyentes inscritos en el padrón de importadores y que introduzcanmercancías clasificadas en los sectores específicos de las fracciones arancelariasque determine la SHCP mediante reglas, deberán cumplir, además de lo dispuestoen el artículo 72 del Reglamento de la Ley Aduanera con lo siguiente:I. Señalar el nombre o razón social del promovente, Registro Federal deContribuyentes y su domicilio fiscal.II. Indicar el domicilio de sus bodegas y sucursales en donde mantendránlas mercancías importadas.III. Señalar el nombre del o de los sectores en los que desea inscribirse ylas fracciones arancelarias correspondientes.Los contribuyentes que requieran importar las mercancías de las fraccionesarancelarias listadas en el Anexo 10 de la Resolución Miscelánea de ComercioExterior para 2000, (Ver Anexo V de esta Guía), deberán presentar en original, lasolicitud denominada "Solicitud de inscripción en los padrones de importadores desectores específicos" (Anexo 1 de la Resolución Miscelánea de Comercio Exteriorpara 2000), en forma personal o a través de servicio de mensajería, al siguientedomicilio:
  • Padrón de Importadores de Sectores EspecíficosAdministración General de AduanasAdministración Central de Regulación del DespachoAduaneroAv. Hidalgo No. 77, Módulo IV, Planta BajaCol. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc06300, México, D.F.Las empresas maquiladoras y Pitex deberán obtener su registro en el padrónsectorial, únicamente tratándose de operaciones de importaciones definitivas ycambios de régimen de importaciones temporales a definitivas. Para ello, una vezque se encuentren inscritas en el Padrón de Importadores, deberán presentar,ante el domicilio señalado anteriormente, en forma personal o a través demensajería, lo siguiente:a) Solicitud en escrito libre que señale el nombre, denominación o razónsocial, clave del RFC y domicilio fiscal de la empresa, nombre y clave delRFC del representante legal, domicilio de las bodegas y sucursales endonde mantendrá las mercancías a importar, el nombre de los sectores enlos que desee inscribirse y las fracciones arancelarias correspondientes.b) Copia fotostática legible del oficio de autorización de la Secofi y, en sucaso, de los anexos que señalen las mercancías que ampare su programa,así como sus modificaciones.c) Copia fotostática legible del poder notarial con el que se acredita lapersonalidad del representante legal de la empresa.Fundamento: Artículo 77 delReglamento de la Ley Aduanera yregla 3.6.5. de la ResoluciónMiscelánea de Comercio Exteriorpara 2000.CAPÍTULO 5CLASIFICACIÓN Y VALOR5.1 Clasificación
  • e pone el mayor cuidado en la determinación de la correcta clasificaciónarancelaria de las mercancías, de ahí que los importadores, previamente a laoperación de comercio exterior que pretendan realizar, puedan consultar a lasautoridades aduaneras sobre la clasificación arancelaria de las mercancías objetode la operación de comercio exterior, esto cuando consideren que se puedenclasificar en más de una fracción arancelaria.Los interesados, las confederaciones, cámaras o asociaciones, puedenpresentarlas directamente ante las autoridades aduaneras. Deben ser presentadaspor escrito, señalando el nombre, la denominación o razón social y el domiciliofiscal manifestado para el RFC, indicando la autoridad a quien se dirige, fijando eldomicilio para oír y recibir notificaciones, y el nombre de la persona autorizadapara recibirlas. El propósito de su consulta consistente en obtener la correctaclasificación de la mercancía objeto de la consulta, debiendo señalar la fracciónarancelaria que consideran aplicable, las razones en que sustenten su apreciacióny la fracción o fracciones con las que exista la duda, y anexen, en su caso, lasmuestras, catálogos y demás elementos que permitan identificar la mercancíapara su correcta clasificación arancelaria.Las autoridades aduaneras están obligadas por la Ley a resolver las consultassobre una correcta clasificación arancelaria en un plazo que no exceda de cuatromeses contados a partir de la fecha de su presentación. Transcurrido dicho plazosin que se notifique la resolución que corresponda, se entenderá que la fracciónarancelaria señalada como aplicable por el interesado es la correcta.Fundamento:Artículos47y
  • 48delaLeyAduanera.5.2 ValorPara determinar la base gravable del impuesto general de importación, se aceptael valor en aduana de las mercancías, éste es el valor de transacción de lasmismas, es decir, el precio pagado, siempre y cuando se vendan para serexportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador,entendiendo que el precio pagado, es el pago total que por las mercancíasimportadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa oindirecta al vendedor o en beneficio de éste.Asimismo, para determinar el valor de transacción, se ajustará a la base CIF(Costo, Seguro y Flete), excepto cuando se solicite trato arancelario preferencialbajo las disposiciones de algún tratado de libre comercio de los que México seaparte contratante.Fundamento:Ar
  • tículos64al70delaLeyAduanera.CAPÍTULO 6TRATADOS DE LIBRE COMERCIO1. Tratados de Libre Comercio suscritos por Méxicoéxico ha suscrito los siguientes Tratados de libre comercio:Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), publicado en elDiario Oficial de la Federación el 20 de diciembre de 1993.Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, laRepública de Colombia y la República de Venezuela (TLC G3), publicadoen el Diario Oficial de la Federación el 9 de enero de 1995.
  • Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y laRepública de Costa Rica, publicado en el Diario Oficial de la Federación el10 de enero de 1995.Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y laRepública de Bolivia, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11de enero de 1995.Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de los Estados UnidosMexicanos y el Gobierno de la República de Nicaragua, publicado en elDiario Oficial de la Federación el 1 de julio de 1998.Tratado de Libre Comercio entre la República de Chile y los Estados UnidosMexicanos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 28 de julio de1999.Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la UniónEuropea, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de junio de2000.Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Estadode Israel, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 28 de junio de2000.Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos yGuatemala, el Salvador y Honduras (Triángulo del Norte), próximo apublicarse.Con estos países se tienen negociadas tasas arancelarias preferenciales(desgravadas con relación a trato de "Nación más Favorecida"), lo cual debe serconsiderado por todo importador que desee pagar un arancel menor.6.2 Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), firmado por losGobiernos de México, Estados Unidos de América y Canadá, entró en vigor apartir del 1 de enero de 1994, con objeto de establecer una zona de libre comercioen la región para beneficiar el libre comercio de bienes y servicios.1. Importaciones bajo trato arancelario preferencial (TLCAN)Uno de los principales beneficios que genera cualquier tratadode libre comercio es que las mercancías gocen de un tratoarancelario preferencial, siempre y cuando cumplan con losrequisitos establecidos en el propio tratado; esto se refleja enuna reducción progresiva de aranceles aplicada a bienesoriginarios, según se establezcan en los listados acordadospor cada una de las partes.Con la entrada en vigor del TLCAN, se adicionó un apéndice ala TIGI, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 28 dediciembre de 1993, que se ha venido actualizandoanualmente, respetando los niveles de desgravación
  • negociados. El último apéndice fue publicado en el DiarioOficial de la Federación el 31 de diciembre de 1999, y fuemodificado el 28 de abril de 2000.2. Certificado de origen (TLCAN)Con objeto de asegurar que los beneficios acordados en el Tratado no seextiendan a los bienes de terceros países y que los controles sobre lasoperaciones efectuadas bajo el Tratado no representen un obstáculo al comercio,las partes acordaron establecer un proceso de certificación de origen uniforme.Dentro de dicho proceso de certificación se acordó adoptar un formato uniforme deCertificado de Origen (CO), el mismo en idiomas inglés, francés y español,documento que servirá para certificar que un bien, importado a cualquiera de laspartes bajo el Tratado, califica como originario.Los formatos oficiales de CO son de libre reproducción, siempre y cuandocontengan las mismas características de diseño e información, que lasestablecidas, (Ver Anexo IV de esta Guía).El certificado deberá ser llenado y firmado por el exportador o productor de losbienes o por una persona en representación del exportador.Los certificados son válidos siempre y cuando se hayan llenado, firmado y fechadodebidamente. Pueden llenarse en español, inglés o francés, aunque la autoridadaduanera podrá solicitar la traducción al español de la información contenida enlos mismos; dicha traducción podrá ir firmada por el productor o exportador o porel propio importador, pudiéndose realizar en el propio cuerpo del CO.Cada importación requiere un CO que ampara solamente los bienes especificadosen el mismo. Se puede usar un certificado para lo siguiente:Un solo envío de bienes que resulta en la presentación de uno o máspedimentos de importación por la introducción de los bienes a nuestro país.Más de un envío de bienes que resulta en la presentación de un solopedimento de importación por la introducción de los bienes a nuestro país.Los Certificados de origen pueden amparar múltiples importaciones de lamisma mercancía hechas durante un período que no exceda de un año.El certificado de origen sólo tiene que presentarse a solicitud de la autoridadaduanera quien lo requerirá cuando lo juzgue pertinente para la documentación de
  • solicitudes de trato preferencial del Tratado dando un plazo razonable para que elimportador presente el certificado.El importador tendrá al menos cinco días hábiles a partir de la fecha de envío delaviso para presentar un CO corregido.Los certificados son válidos por cuatro años a partir de la fecha en que se firmen.No se requiere Certificado de Origen en los siguientes casos:En la importación comercial de un bien cuyo valor no exceda 1,000 dólaresestadounidenses o su equivalente en la moneda de la Parte o una cantidadmayor que ésta establezca, pero podrá exigir que la factura que acompañetal importación contenga una declaración que certifique que el bien calificacomo originario. Siempre que dicha importación no forme parte de una seriede importaciones que se efectúen o se planeen con el propósito de evadirlos requisitos de certificación del Tratado. En este caso basta lapresentación de una declaración bajo protesta de decir verdad de que elbien califica como originario, firmada por el exportador, productor,importador o sus representantes legales, la declaración puede realizarse enla factura.En la importación de un bien con fines no comerciales cuyo valor no excedala cantidad de 1,000 dólares estadounidenses o su equivalente en lamoneda de la Parte o una cantidad mayor que ésta establezca; o.En la importación de un bien para el cual la Parte a cuyo territorio seimporta haya dispensado el requisito de presentación de un certificado deorigen.Tampoco se requiere del CO para la importación de muestras comerciales devalor insignificante, es decir, tengan un valor de un dólar estadounidense o suequivalente en la moneda de otra Parte, o estén marcadas, rotas, perforadas otratadas de modo que las descalifique para su venta o para cualquier uso que nosea el de muestras.Fundamento: Artículos 501 y 503del Tratado de Libre Comercio deAmérica del Norte y reglas 19 a24 y 31 de la Resolución por laque se establecen las reglas decarácter general relativas a laaplicación de las disposiciones enmateria aduanera del Tratado deLibre Comercio de América delNorte.1. Marcado de país de origen (TLCAN)
  • En México se han establecido las reglas de marcado de paísde origen, que son las disposiciones legales utilizadas paradeterminar cuando una mercancía importada a territoriomexicano se puede considerar estadounidense o canadienseconforme al Tratado de Libre Comercio de América del Norte.De este modo, una mercancía debe ostentar etiqueta,marbete o señalamiento similar del país de origen (fuentegeográfica) que indique el nombre de éste al comprador finaldel bien. Dicha marca podrá estar indicada en español,francés o inglés.El cumplimiento de las reglas de marcado de país de origenpermite al importador recibir trato arancelario preferencialdistinto de las mercancías importadas de los Estados Unidosde América o de Canadá, pues no basta que la mercancíacalifique como originaria de la región, sino es necesarioprecisar de qué país es originaria, a fin de aplicar el arancelque corresponda a uno de los dos países.De esta manera, en el Anexo 311 del TLCAN, se establecenlas disposiciones generales relativas al marcado de país deorigen, entre las que sobresalen: el que las mercancíasostenten una marca de país de origen que indique el nombredel mismo al comprador final, debe reducirse al mínimo lasdificultades, costos e inconvenientes que el marcado puedacausar al comercio y la industria de las Partes que hansuscrito el Tratado de Libre Comercio.De conformidad con este anexo, las Partes se comprometen aaceptar cualquier método razonable de marcado de otraParte, siempre y cuando se asegure que la marca seaclaramente visible, legible y de permanencia suficiente.En otro orden de ideas, existe la posibilidad de eximir de esterequisito a algunas mercancías que no sean susceptibles deser marcadas, no puedan ser marcadas sino a un costo quesea sustancial con relación a su valor en aduana, se trate demateriales en bruto, se hayan producido más de veinte añosantes de su importación, sea obra de arte original, etc., sinembargo, en algunos de estos casos se podrá disponer que elcontenedor común exterior esté marcado de manera que seindique el país de origen de las mercancías que contiene.Cada uno de los países Parte del Tratado de Libre Comercio,puede permitir al importador, marcar un bien después de
  • importarlo, pero antes de su despacho ante la aduana, sinaplicar sanción alguna.La aplicación de las disposiciones relativas a las reglas demarcado de país de origen se realiza sin perjuicio de lasdemás disposiciones aplicables a la forma y otros requisitosde marcado o etiquetado de las mercancías.Fundamento: Artículo 311 y Anexo 311 del Tratado de Libre Comercio deAmérica del Norte y "Acuerdo por el que se establecen reglas de marcadode país de origen para determinar cuando una mercancía importada aterritorio nacional se puede considerar una mercancía estadounidense ocanadiense de conformidad con el TLCAN".2. Industria Maquiladora de Exportación (TLCAN)El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) establece, en suArtículo 303(1), "Restricciones a la devolución de aranceles aduaneros sobreproductos exportados y a los programas de diferimiento de aranceles aduaneros",una modificación en el esquema de importación temporal para las empresasmaquiladoras. En el caso de México, dicha modificación entrará en vigor en el2001, de conformidad con el Anexo 303.7 del TLCAN.La modificación a que se refiere el párrafo anterior se explica de la siguienteforma: A partir del 1 de enero del 2001 habrá una modificación al esquema deimportación temporal para las empresas maquiladoras que se encuentrenubicadas en México y que importen componentes de un tercer país y losincorporen a un bien que se va a exportar a un país miembro del Tratado. En estecaso, los insumos van a tener que pagar el arancel de importación como si el biense hubiera destinado a la importación definitiva para su consumo dentro del país.Legislación Nacional Aplicable ActualmenteA la fecha se encuentran en vigor el "Decreto para el fomento y operación de laIndustria Maquiladora de Exportación", publicado en el Diario Oficial de laFederación el 1 de junio de 1998, y el "Decreto que reforma al diverso para elFomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación", publicado en elmismo órgano oficial el 13 de noviembre del mismo año. (Se anexan).El Decreto que reforma al diverso, de fecha 13 de noviembre de 1998, incluyemodificaciones al artículo 8 (Importaciones temporales) y la adición del artículo 8A,que hace referencia al procedimiento que se debe observar para el pago de losaranceles que correspondan a los insumos no originarios, incorporados en una
  • mercancía exportada a uno de los países miembros del Tratado de Libre Comerciode América del Norte, cuando se efectúe una importación temporal de mercancías.A este respecto, cabe señalar que en el Artículo Segundo Transitorio del Decreto,se hace referencia a que el último párrafo del artículo 8 y el Artículo 8A, entraránen vigor el 1 de noviembre de 2000, es decir, de 1994 a 2000 no hay modificaciónalguna en lo relacionado con el pago de aranceles, y hasta en tanto éste entre envigor, opera el arancel normal.CAPÍTULO 7REGULACIONES Y RESTRICCIONES NOARANCELARIAS1. Medidas de regulación y restricción no arancelariasas medidas de regulación y restricción no arancelarias se establecena través de acuerdos expedidos por la Secofi o, en su caso,conjuntamente con la autoridad competente (Sagar, Semarnap, SSA,etc.), pudiendo establecerse en los siguientes casos:I. Para corregir desequilibrios de la balanza de pagos.II. Para regular la entrada de productos usados, de desecho o quecarezcan de mercado sustancial en su país de origen o procedencia.III. Conforme a lo dispuesto en tratados o convenios internacionalesde los que México sea parte.IV. Como respuesta a las restricciones a exportaciones mexicanasaplicadas unilateralmente por otros países.V. Cuando sea necesario impedir la concurrencia al mercado internode mercancías en condiciones que impliquen prácticas desleales decomercio internacional.VI. Cuando se trate de situaciones no previstas por las normasoficiales mexicanas en lo referente a seguridad nacional, saludpública, sanidad fitopecuaria o ecología.Estas medidas deben someterse a la opinión de la Comisión deComercio Exterior de la Secofi y publicarse en el Diario Oficial de laFederación, siempre y cuando no se trate de medidas de
  • emergencia. En todo caso, las mercancías sujetas a restricciones yregulaciones no arancelarias se identificarán en términos de susfracciones arancelarias y nomenclatura que le corresponda deacuerdo con la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación.Fundamento: Artículos 4°, 16, 17, 19 y 20 de la Ley de Comercio Exterior.2. Permisos previosUn permiso previo es un instrumento utilizado por la Secofi en laimportación y exportación de bienes sensibles, cuyo objeto esproteger a la industria nacional, sostener la seguridad nacional y lasalud de la población, así como controlar la explotación de losrecursos naturales y preservar la flora y la fauna, regulando laentrada de mercancía. Los siguientes bienes están sujetos alrequisito de permiso previo de importación: productos petroquímicos,maquinaria usada, vehículos, prendas de vestir, computadoras,armas y llantas usadas, entre otros.La Secofi indica en los permisos las modalidades, condiciones yvigencia a que se sujeten, así como el valor y la cantidad o volumende la mercancía por importar y los datos o requisitos que seannecesarios, pudiéndose solicitar su modificación o prórrogas.Los permisos se extienden en papel seguridad o en tarjeta inteligentepara su descargo electrónico.Fundamento: Artículos 21 y 22 de la Ley de Comercio Exterior y 22 y 23 de suReglamento.3. CuposCon la entrada en vigor del TLCAN, se estableció el Certificado decupo de importación, con objeto de llevar un control de los cuposnegociados al amparo de los Tratados. Se debe entender por cupouna cantidad determinada de mercancías que entrarán totalmentelibres del pago de impuestos a la importación durante un tiempodeterminado, es decir, tendrán una vigencia, la cual se establece enel cuerpo del Certificado de cupo. Estos certificados son expedidospor la Secofi, en papel seguridad y se otorgan a las empresas pormedio de licitaciones públicas o asignación directa.Fundamento: Artículos 23 y 24 de la Ley de Comercio Exterior.
  • 4. Normas Oficiales Mexicanas (NOM)Se ha establecido la obligación de cumplir con ciertas NormasOficiales, que tienen como finalidad establecer la terminología,clasificación, características, cualidades, medidas, especificacionestécnicas, muestreo y métodos de prueba que deben cumplir losproductos y servicios o procesos cuando puedan constituir un riesgopara la seguridad de las personas o dañar la salud humana, animal ovegetal, el medio ambiente en general o el laboral, o bien causardaños en la preservación de los recursos naturales.Todos los productos, procesos, métodos, instalaciones, servicios oactividades deberán cumplir con las Normas Oficiales MexicanasNOM.En el mismo sentido, cuando un producto o servicio deba cumpliruna determinada NOM, sus similares que se importen tambiéndeberán cumplir las especificaciones establecidas en dicha norma.1. Emisión y aplicación de las NOMAntes de la internación al país de una mercancía sujeta alcumplimiento de una NOM, se deberá contar con el certificadoo autorización de la dependencia competente que regula elproducto o servicio correspondiente; o de órganos reguladoresextranjeros que hayan sido reconocidos o aprobados por lasdependencias competentes (Secretaría de Comercio yFomento Industrial Secofi, Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico, SHCP; Servicio de Administración Tributaria, SAT, através de las autoridades aduaneras; Secretaría de Salud,Secretaría de Agricultura, Ganadería y Desarrollo Rural,Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca,Secretaría de la Defensa Nacional entre otras).El incumplimiento de las NOM es sancionado de conformidadcon la Ley de la materia. Así tenemos que en la LeyAduanera, por ejemplo, las NOM son consideradas comoregulaciones y restricciones no arancelarias, distintas de lascuotas compensatorias, y en aquellos casos deincumplimiento, se impondrá multa del 70% al 100% del valorcomercial de las mercancías cuando no se compruebe elcumplimiento de dichas regulaciones y restricciones noarancelarias. Dicha multa será del 2% al 10% del valorcomercial de las mercancías cuando omitan o asienten datosinexactos en relación con el cumplimiento de las NOM.
  • En México, al igual que existe gran diversidad de mercancías,también se ha establecido un gran número de NOM, emitidaspor las diversas Secretarías atendiendo a su competencia, yes obligatorio su cumplimiento.A partir del 28 de diciembre de 1995, se dispuso mediante un"Acuerdo, que identifica a las Fracciones Arancelarias de lasTarifas de la Ley del Impuesto General de Importación yExportación, en las que se clasifican las mercancías sujetas alcumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el puntode entrada al país y en el de su salida, aquellas mercancíasidentificadas por fracción y nomenclatura que requieren elcumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas emitidas porla Secofi", fundamentalmente sobre cuestiones de calidad einformación comercial o seguridad. El Acuerdo antes citado semodificó y fue publicado en el Diario Oficial de la Federaciónel 2 de junio de 1997, y reformado mediante el diversopublicado el 10 de octubre del mismo año.2. Certificación de NOMLa certificación de las NOM sirve para comprobar el cumplimiento con una NOM ygarantizar a los consumidores que el producto cumple con las especificacionesrespectivas y por ende respeta su salud e integridad física, ya que los productoshan cubierto las pruebas y requisitos mínimos de seguridad y calidad.7.4.2.1 Obtención de un Certificado NOMEl medio para demostrar en las aduanas el cumplimiento de las normas oficialesordinarias, así como las de emergencia, es la presentación del Certificado NOM,expedido por aquellas instituciones de certificación debidamente acreditadas antela Dirección General de Normas dependiente de la Secofi.Un certificado NOM se obtiene de los organismos de certificación del producto:ANCE acreditado para certificar productos eléctricos y gas; NYCE, para productoselectrónicos y llantas; y la Dirección General de Normas, en el caso de normascompetencia de la Secofi, cuando en la rama o sector no exista organismo decertificación acreditado.No todas las NOM requieren certificación; sólo requieren el Certificado NOM lasque corresponden al cumplimiento sobre la seguridad de los productos. Las NOMde información comercial son autoaplicativas y para tener seguridad sobre sucorrecto cumplimiento existen unidades de verificación de información comercialque emiten las constancias correspondientes sobre la legalidad de las etiquetas,envases, garantías, instructivos, etc., o bien, dictámenes de cumplimiento cuandola verificación se hace a productos ingresados al país bajo esta opción y se
  • encuentran en almacenes generales de depósito o bodegas particulares deimportadores.Fundamento: Artículo 26 de la Ley de Comercio Exterior, LeyFederal sobre Metrología y Normalización y su Reglamento,artículos 36, fracción I, inciso c), 176, 178, 184 y 185 de la LeyAduanera y Ley Federal de Protección al Consumidor.GLOSARIOSATAdministración General de AduanasLIGIIVATRANSITO MERCANCIA INTERNOTRANSITO MERCANCIA INTERNACIONALRFCSEPOMEXSECOFIARANCELISANIEPSDTATIGI
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