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Evidencia de auditoria

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Evidencia de auditoria desde la perspectiva del Instituto de Auditores Internos Consejos para la Practica de la Auditoria Interna. Sin embargo, el contenido es util para la auditoria externa.

Evidencia de auditoria desde la perspectiva del Instituto de Auditores Internos Consejos para la Practica de la Auditoria Interna. Sin embargo, el contenido es util para la auditoria externa.

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  • 1. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación del trabajo1. La información2. Análisis y evaluación______________________________________
  • 2. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni2300 Desempeño del TrabajoLos auditores internos deben identificar, analizar,evaluar y registrar suficiente información de maneratal que les permita cumplir con los objetivos deltrabajo.
  • 3. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni2310 Identificación de la InformaciónLos auditores internos deben identificar informaciónsuficiente, confiable, relevante y útil de manera talque les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
  • 4. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni2310-1 Consejo para la prácticaSobre la identificación de la InformaciónLos auditores internos aplican procedimientosanalíticos para identificar información suficiente,confiable, relevante y útil de manera tal que lespermita alcanzar los objetivos del trabajo.
  • 5. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niCómo debe ser la informaciónSuficienteSuficienteConfiableConfiableRelevanteRelevanteÚtilÚtil
  • 6. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niSuficienteSuficienteInformación suficiente quiereInformación suficiente quieredecir que es real, adecuadadecir que es real, adecuaday convincente, de modo taly convincente, de modo talque una persona prudente eque una persona prudente einformada pueda llegar a lasinformada pueda llegar a lasmismas conclusiones que elmismas conclusiones que elauditor.auditor.
  • 7. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niConfiableConfiableInformación confiable oInformación confiable ocompetente significa quecompetente significa quees la mejor que puedees la mejor que puedeconseguirse con el usoconseguirse con el usoapropiado de las técnicasapropiado de las técnicasde trabajo.de trabajo.
  • 8. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niÚtilÚtilInformación útil es aquellaque ayuda a laorganización a lograr susmetas.
  • 9. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niRelevanteRelevanteInformación relevante es laInformación relevante es laque sirve de soporte a lasque sirve de soporte a lasobservaciones yobservaciones yrecomendaciones y esrecomendaciones y escoherente con los objetivoscoherente con los objetivosdel trabajo.del trabajo.
  • 10. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni2320 Análisis y EvaluaciónLos auditores internos deben basar sus conclusionesy los resultados del trabajo en adecuados análisis yevaluaciones.
  • 11. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAFuentes de la informaciónTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niInternaInternaNóminasNóminasExternaExternaConfirmacionesConfirmacionesInterna – ExternaInterna – ExternaCheques canceladosCheques canceladosInterna – ExternaInterna – ExternaFacturaFactura--++++++----
  • 12. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIANaturaleza de la información1. FísicaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niGERENCIAGERENCIAPRODUCCIONPRODUCCION FINANZASFINANZAS VENTASVENTAS
  • 13. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIANaturaleza de la información2. DOCUMENTALTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 14. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIANaturaleza de la información3. ANALITICATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 15. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación según procedimientos1. ENTREVISTATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1. Útil para obtener y entender lasoperaciones del cliente.2. La información recogida a travésde entrevistas puede por lo tanto,ayudar al cliente a entenderporqué han ocurrido condicionesfuera de lo común.3. Se debe evitar el sesgo evitandopreguntas dirigidas.4. Pronto y exacto registro.5. Baja confiabilidad inherente.
  • 16. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación según procedimientos2. RECALCULO DATOS CUANTITATIVOSTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1. Un cálculo hecho directamente por el auditor interno,proporciona información fuerte y no sesgada en cuanto aexactitud.2. Una limitación del recálculo, es que no proporcionainformación acerca de la confiabilidad de la entrada. Porejemplo, recalcular el ingreso por intereses puede ser de pocautilidad, si es poco probable que sean cobradas las cuentas porcobrar que lo respaldan.
  • 17. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación según procedimientos3. PRUEBA DETALLADATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niRevisión de comprobantesRevisión de comprobantesImplica verificar las cantidades registradas partiendo de lascantidades reflejadas en los reportes hasta llegar a los documentosde respaldo con el objetivo de comprobar que las cantidadesreportadas son validas y estás suficientemente soportadas.RastreoRastreoImplica verificar las cantidades registradas partiendo de losdocumentos de respaldo hasta llegar a los reportes con el propósitode soportar la aseveración de integridad.
  • 18. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación según procedimientos4. OBSERVACIÓN E INSPECCIÓNTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1. La información generada es más confiable.2. Limitaciones: Experiencia y prueba de la propiedad.DODOCHECKCHECKPLANPLANOBSERVAROBSERVAR INSPECCIONARINSPECCIONAR
  • 19. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación según procedimientos5. EXPLORACIÓN, MUESTREO Y CONFIRMACIONTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1.1. La exploración tiene el objetivo de identificar excepcionesLa exploración tiene el objetivo de identificar excepcionesobvias en grandes cantidades de datos. Por ejemploobvias en grandes cantidades de datos. Por ejemplosaldos contrarios a su naturaleza y pagos por encima de lasaldos contrarios a su naturaleza y pagos por encima de lamedia su ventaja es la eficiencia.media su ventaja es la eficiencia.2.2. El muestreo ayuda a medir el alcance con base en riesgos.El muestreo ayuda a medir el alcance con base en riesgos.3.3. La confirmación puede ser positiva o negativa dirigida a laLa confirmación puede ser positiva o negativa dirigida a lacartera, proveedores, banca, almacenes de depósito,cartera, proveedores, banca, almacenes de depósito,abogados, etc.abogados, etc.
  • 20. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAGRADO DE PERSUACIÓNTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niFUERTE DEBILOBJETIVA SUBJETIVADOCUMENTOS OPINIONESOPINIONES EXPERTAS O INFORMADAS OPINIONES CON INFORMACIÓN POBLEDIRECTA INDIRECTADE SISTEMAS CON UN BUEN CONTROL INTERNO DE SISTEMAS DE CONTROLINTERNO POBLEINDEPENDIENTE DE LAS OPERACIONES DEL CLIENTE PREPARADO POR ELCLIENTEMUESTRS ESTADISTICAS MUESTRAS NO ESTADISTICASCORROBORADA NO CORROBORADADE REGISTROS PREPARADOS OPORTUNAMENTE DE REGISTROS PREPARADOS DESPUES DE CIERTO TIEMPO
  • 21. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAGRADO DE PERSUACIÓNTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEl fin de la recolección de información es proveer elEl fin de la recolección de información es proveer elrespaldo suficiente a las conclusiones yrespaldo suficiente a las conclusiones yrecomendaciones del auditor. Por lo tanto, aunquerecomendaciones del auditor. Por lo tanto, aunquecada pieza de información recolectada de formacada pieza de información recolectada de formaindependiente tiene diferentes grados deindependiente tiene diferentes grados depersuasión, es responsabilidad del auditor que dichapersuasión, es responsabilidad del auditor que dichainformación en su conjunto proporcione el respaldoinformación en su conjunto proporcione el respaldorequerido.requerido.
  • 22. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIACP 1000.C1-11. Los trabajos de aseguramiento yconsultoría no son excluyentes entre si.2. La consultoría tiene su origen en lostrabajos de aseguramiento; pero algunasveces se invierten los papeles.3. Debe ser reflejado en el estatuto4. Se debe evitar el conflicto de interesesTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 23. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni2320 Análisis y EvaluaciónLos auditores internos deben basar susconclusiones y resultados del trabajoen adecuados análisis y evaluaciones.
  • 24. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAProcedimientos analíticosLos procedimientos de auditoria analíticosproporcionan a los auditores internos medioseficientes y eficaces para evaluar y valorar lainformación obtenida durante un trabajo. Laevaluación tiene lugar comparando dichainformación con las expectativas identificadas odesarrolladas por el auditor interno.Teléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 25. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIALos procedimientos analíticos son útiles para1. Diferencias no esperadas.2. Ausencias de diferencias cuando eran deesperar.3. Errores potenciales.Teléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni4. Irregularidades o actos ilegales potenciales.5. Otros hechos o transacciones no habituales o norecurrentes.
  • 26. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAAlgunos procedimientos analíticos incluyenTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1. Comparaciones de información2. Comparaciones contra presupuestos3. Sistema de partida doble4. Comparaciones contra la industria5. Comparación con información operativa6. Condiciones macroeconómicas7. Información no financiera externa
  • 27. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAFactores para determinar el alcance y aplicabilidad delos procedimientos analíticos1. Significatividad del área examinada.2. Evaluación del riesgo y eficacia de la administracióndel riesgo en el área que se está evaluando.3. La adecuación del sistema de control interno.Teléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni4. La disponibilidad y confiabilidad de la informaciónfinanciera y no financiera.5. La precisión con que se pueden predecir resultados.6. Disponibilidad y comparación de información delsector económico.7. Adecuado soporte de otros procedimientos deauditoria.
  • 28. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplos de procedimientos analíticosTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niComparaciones
  • 29. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplos de procedimientos analíticosTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niVariaciones contra presupuestos
  • 30. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIASi el presupuesto es preparado por el cliente se debeconsiderarTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEjecutar pruebas del control del saldo y el error potencial relacionado.Si el presupuesto es usado como herramienta motivacional.Si el presupuesto ha sido históricamente confiable paradeterminar el real.Si hay algún factor de riesgo de fraude.La experiencia previa del auditor.Si el desarrollo y control de presupuestos es independiente deregistro de resultados reales.
  • 31. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIASi acepta el presupuesto como una fuente confiabletambién debe considerarTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niLa extensión del uso del presupuestos por el cliente.Controles internos sobre el proceso del presupuesto.Los datos usados para desarrollar el presupuesto.Los supuestos utilizados y autorizados por la Gerencia.Si la diferencia entre la cantidad real y la presupuestada es tancercana que pudiera pensarse que la Gerencia a manipulado lascifras.
  • 32. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplos de procedimientos analíticosTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niPartida dobleCuentas porcobrarActivos fijosGastosBancosEstimaciónEstimaciónpara cuentaspara cuentasincobrablesincobrablesDepreciaciónDepreciaciónBancoBancoIngresosIngresos
  • 33. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAErrores potencialesTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niCargos AbonosValidez IntegridadSobre registro SubregistroCorte tardío Corte anticipado
  • 34. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAComparación con información operativaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niCargos AbonosInventarios UnidadesproducidasCosto de ventas ComprasVentas Fuerza de ventas
  • 35. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIACondiciones macroeconómicasTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEstatus económico: PIB, Mercados,Demanda, Calidad, Acceso a capitalTasa de interés e inflaciónFluctuaciones y devaluacionesEstructura de mercado
  • 36. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAInformación no financiera externaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niTendencias demográficasEdad de la poblaciónEventos políticos domésticosCrisis internacionales
  • 37. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni1220 Debido Cuidado ProfesionalLos auditores internos deben cumplir sutrabajo con el cuidado y la pericia que seesperan de un auditor internorazonablemente prudente y competente. Eldebido cuidado profesional no implicainfalibilidad.
  • 38. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEl debido cuidado profesional exige que las afirmaciones del auditorEl debido cuidado profesional exige que las afirmaciones del auditorinterno sean comprobadas considerando que la informacióninterno sean comprobadas considerando que la informacióninadecuadainadecuada::1) Disminuye la credibilidad de los resultados del trabajo.1) Disminuye la credibilidad de los resultados del trabajo.2) Perjudica las relaciones con aquellos a los que reporta el auditor2) Perjudica las relaciones con aquellos a los que reporta el auditorinterno.interno.3) Debilita la reputación profesional del auditor interno.3) Debilita la reputación profesional del auditor interno.Cuando no se disponen los resultados del respaldo comprobable, elCuando no se disponen los resultados del respaldo comprobable, elauditor interno debe tener cuidado al descubrir la falta deauditor interno debe tener cuidado al descubrir la falta deinformación. Estas circunstancias pueden producirse cuando, porinformación. Estas circunstancias pueden producirse cuando, porejemplo, el auditor interno advierte información importante pero noejemplo, el auditor interno advierte información importante pero nocomprobable.comprobable.
  • 39. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAAsuntos que deben ser consideradosTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niPosibilidad de dañointencionalDesperdiciosInefectividadConflictos de interesesAusencia de indicadoresOportunidades demejoraErrores o ineficienciasControles inadecuadosInsuficiencia demodelos deadministración deriesgos
  • 40. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEl debido cuidado profesional implicaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niCuidado y competenciasrazonablesInfalibilidad o desempeñoextraordinarioExtensión de examen yverificación razonableRevisión detallada de todas lastransaccionesAseguramiento relativo deincumplimiento eirregularidadesAseguramiento absolutoPosibilidad de irregularidadesimportantes o incumplimientosTotalidad de irregularidadesimportantes o incumplimientosSiSi NoNo
  • 41. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIACP 1000.C1-2 _ ComprensiónDebido cuidado profesional en trabajos de consultoría1. Necesidades Dirección incluyendo naturaleza,oportunidad y comunicación de resultados.2. Motivaciones del solicitante.3. Extensión para alcanzar los objetivosTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni4. Habilidades y recursos necesarios5. Efecto sobre el alcance del plan anual aprobado6. Impacto potencial sobre futuros trabajos7. Beneficios potenciales para la organización
  • 42. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAAdemás de cumplir con la independencia, objetividad ydebido cuidado profesional, el auditor debe1. Realizar reuniones apropiadas necesarias.2. Asegurar que el cliente conoce el estatuto, manual yguías relativas a trabajos consultoría de la AAI.3. No aceptar trabajos contrarios a la normativa, queentre en conflicto o que no agreguen valor.Teléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni4. Evaluar la compatibilidad con el plan anual de AAI.5. Documentar acuerdos, entregas, factores claves de laconsultoría.
  • 43. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEncuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niComo parte del proceso de aseguramiento de calidad,los auditores internos deben reunir información de losclientes sobre la calidad de su desempeño.Las ventajas son futuras mejoras en ese desempeño ymejores relaciones cliente-auditor mediante lareducción de conflictos, mayor participación del clientey un mejor entendimiento de la función de auditoriainterna.
  • 44. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATemas de la encuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niConocimiento de los objetivos y funciones del cliente.Calidad de los servicios.Conocimiento de los principios y métodos de auditoria.Relaciones humanas y habilidad para las comunicaciones.Comprensión de las necesidades del cliente.Mantenimiento de la confidencialidad del cliente.Formación y presencia profesional de los auditores.Capacidad para resolver problemas y espíritu servicial.Productividad, valor de sus observaciones y resultados.
  • 45. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplo de encuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 46. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplo de encuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 47. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplo de encuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 48. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEjemplo de encuesta de satisfacción al clienteTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.ni
  • 49. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAAspectos legales de la evidenciaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niLas reglas jurídicas sobre la evidencia o prueba se hallancontenidas en leyes, jurisprudencia y constituciones. El fin principales reglamentar la admisibilidad de la evidencia en procedimientosjurídicos, pero son elaboradas con la intención de proteger a laspartes así como también descubrir la verdad.Las normas de exclusión evitan la admisión de evidencia cuyo valorcomo tal es contrarrestado por su posible efecto perjudicial. Lasprotecciones jurídicas y constitucionales impuestas en lostribunales, no obstante, no necesitan limitar a un auditor interno.El auditor interno puede examinar y evaluar cualquier información,hasta que se hayan reunidos los datos que, según su juicioprofesional, sean suficientes, confiables y relevantes.
  • 50. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIATipo de evidencia legalTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niOriginal o evidencia primaria.Evidencia secundaria.Evidencia directa.Evidencia circunstancial.Evidencia concluyente.Evidencia corroborativa.Evidencia pericial.Testimonio o prueba de oídas.
  • 51. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia original o primariaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niLa evidencia documental esLa evidencia documental esconsiderada la mejorconsiderada la mejorevidencia.evidencia.Siempre se deben presentarSiempre se deben presentardocumentos originales.documentos originales.Pueden aceptarse evidenciaPueden aceptarse evidenciaverbal cuando el contenidoverbal cuando el contenidodocumental esta sujeto a másdocumental esta sujeto a másde dos interpretaciones.de dos interpretaciones.
  • 52. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia original o primariaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEs menos confiable porque estaEs menos confiable porque estacompuesta por fotocopias ocompuesta por fotocopias oexpresiones verbales de laexpresiones verbales de lainformación original porque:información original porque:1.1. Los originales han sido rotos oLos originales han sido rotos odestruidos.destruidos.2.2. Se prefieren copias y noSe prefieren copias y noresúmenes de testimonios.resúmenes de testimonios.3.3. Resúmenes si son voluminosos.Resúmenes si son voluminosos.4.4. Cuando se han dañado losCuando se han dañado losoriginales en manipuleo dentro deoriginales en manipuleo dentro delas instancias judiciales.las instancias judiciales.
  • 53. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia directaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEs el testimonio de lo que vio unEs el testimonio de lo que vio untestigo y los documentos originales.testigo y los documentos originales.No hayNo hay1.1. injerencia.injerencia.2.2. Inferencia.Inferencia.3.3. Presunción.Presunción.4.4. Suposición, opinión o conclusión.Suposición, opinión o conclusión.
  • 54. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia circunstancialTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEs evidencia indirecta y sirve deEs evidencia indirecta y sirve depara deducir los hechos.para deducir los hechos.Sin embargo; puede conducir aSin embargo; puede conducir adeducciones erróneas por ejemplo:deducciones erróneas por ejemplo:El uso del pass Word de un usuarioEl uso del pass Word de un usuariopara alterar registros hace suponerpara alterar registros hace suponerla participación de tal usuario; perola participación de tal usuario; perono garantiza que otro haya obtenidono garantiza que otro haya obtenidola clave de forma ilegal.la clave de forma ilegal.
  • 55. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia corroborativaTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niApoya y sustenta una evidencia obtenidaApoya y sustenta una evidencia obtenidapreviamente.previamente.• Por el ejemplo el testimonio coincidente de unPor el ejemplo el testimonio coincidente de unsegundo testigo.segundo testigo.
  • 56. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEvidencia pericialTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niEl dictamen pericial se permite cuando:El dictamen pericial se permite cuando:• Se refiere a hechos más haya del conocimiento delSe refiere a hechos más haya del conocimiento dellego.lego.• Pericia especial y objetividad ayuda al tribunal.Pericia especial y objetividad ayuda al tribunal.
  • 57. www.theiia.orgAsociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIAEl testimonio o prueba de oídasTeléfono (505) 266 5225 aain@cablenet.com.niPor ejemplo, si el Empleado A declara que elEmpleado B dijo que vio al Empleado C robar dela caja chica, la declaración del Empleado A estestimonio de oídas, si se ofrece como evidenciade que el Empleado C robó de la caja chica.Generalmente no es admisible aunque puede serusada como corroborativa. Los documento sontestimonio de oídas, pero son admisibles cuandoestán debidamente certificados.