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TEMA 14: LA TESORERÍA14.1 La tesorería de la empresa y la contabilidad.14.2 Elementos patrimoniales que integran latesorer...
14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA                                      CONTABILIDAD                               Se ...
14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA                                      CONTABILIDAD1.La tesorería dela empresa y laco...
14.2.- ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE                                INTEGRAN LA TESORERÍA                                   ...
EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU                                CONTABILIDAD1.La tesorería de la                           ...
EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU                                CONTABILIDAD                            SALDO              ...
EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU                                     CONTABILIDAD                        REALMENTE HAY MENO...
EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU                                     CONTABILIDAD                        REALMENTE HAY MENO...
EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU                                   CONTABILIDAD                           555 PARTIDA PENDI...
ARQUEO DE CAJA                        EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€                        ...
ARQUEO DE CAJA                        EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€                        ...
CONCILIACIÓN BANCARIA                       Consiste en verificar la concordancia entre el saldo de la cuenta “Bancos”    ...
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  1. 1. TEMA 14: LA TESORERÍA14.1 La tesorería de la empresa y la contabilidad.14.2 Elementos patrimoniales que integran latesorería.14.3 La caja y su problemática contable.14.4 Las cuentas bancarias y su problemáticacontable14.5 El control de tesorería. María Soledad Campos Lucena 1
  2. 2. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Se trata de medios líquidos (dinero) del que dispone la empresa, bien físicamente en la propia empresa (caja) o en1.La tesorería de cuentas bancarias en entidades financieras (banco).la empresa y lacontabilidad Funciones de la gestión de la tesorería:2. Elementospatrimoniales que •Control y planificación de la liquidez.integran la tesorería •Gestión de las necesidades y excedentes de liquidez a corto plazo.3.La caja y su •Control y gestión de las operaciones con entidades financierasproblemáticacontable4. Las cuentabancarias y su Objetivos de la gestión de la tesorería:problemáticacontable •Reducir saldos ociosos.5. El control de la •Reducir el coste de la obtención de recursos.tesorería •Reducir el coste de las operaciones bancarias. •Otros. María Soledad Campos Lucena 2
  3. 3. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD1.La tesorería dela empresa y lacontabilidad LA CORRECTA GESTIÓN DE LA2. Elementospatrimoniales que TESORERÍA PERMITE REDUCIR LOSintegran la tesorería3.La caja y suproblemática SALDOS OCIOSOS, DISMINUIR EL COSTEcontable4. Las cuenta DE OBTENER RECURSOS Y ELIMINARbancarias y suproblemáticacontable ALGUNOS GASTOS BANCARIOS.5. El control de latesorería María Soledad Campos Lucena 3
  4. 4. 14.2.- ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE INTEGRAN LA TESORERÍA CUENTAS RELACIONADAS: Caja Euros (Grupo 5): Disponibilidades de medios líquidos en caja en euros.1.La tesorería de laempresa y lacontabilidad2. Elementos Caja, moneda extrangera (Grupo 5): Disponibilidades de mediospatrimoniales que líquidos en caja, en monedas distintas del euro.integran latesorería3.La caja y suproblemática Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)contable4. Las cuentabancarias y su Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)problemáticacontable5. El control de latesorería Banco e instituciones de crédito cuenta de ahorro, euros (Grupo 5) María Soledad Campos Lucena 4
  5. 5. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU CONTABILIDAD1.La tesorería de la ARQUEO DE CAJAempresa y lacontabilidad2. Elementospatrimoniales que CONCILIACIÓN BANCARIAintegran la tesorería3.La caja y suproblemáticacontable4. Las cuentabancarias y suproblemáticacontable5. El control de latesorería María Soledad Campos Lucena 5
  6. 6. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU CONTABILIDAD SALDO SALDO1.La tesorería de la CONTABLE ≠ REALempresa y la TESORERÍA TESORERÍAcontabilidad2. Elementospatrimoniales queintegran la tesorería3.La caja y su BALANCE DE INVENTARIOproblemáticacontable COMPROBACIÓN EXTRACONTABLE4. Las cuentabancarias y suproblemáticacontable5. El control de la OPERACIONES CONTABLES ENCAMINADAS A QUE LAStesorería CUENTAS DE TESORERÍA PRESENTEN AL FINAL DEL EJERCICIO EL VALOR REAL DE ESTOS BIENES TRAS EFECTUAR UN INVENTARIO EXTRACONTABLE María Soledad Campos Lucena 6
  7. 7. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU CONTABILIDAD REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE TENEMOS CONTABILIZADO: * La diferencia NO es significativa:1.La tesorería de laempresa y la GASTO FINANCIEROcontabilidad2. Elementos * La diferencia SI es significativa:patrimoniales queintegran la tesorería PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN3.La caja y suproblemáticacontable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:bancarias y suproblemática * La diferencia NO es significativa:contable5. El control de la INGRESO FINANCIEROtesorería * La diferencia SI es significativa: PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN María Soledad Campos Lucena 7
  8. 8. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU CONTABILIDAD REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE TENEMOS CONTABILIZADO: * La diferencia NO es significativa:1.La tesorería de laempresa y la Gastos financieros a Caja/Banco c/ccontabilidad2. Elementos * La diferencia SI es significativa:patrimoniales queintegran la tesorería Part.Pdtes.Aplicación a Caja/Banco c/c3.La caja y suproblemáticacontable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:bancarias y suproblemática * La diferencia NO es significativa:contable5. El control de latesorería Caja/Banco c/c a Ingresos financieros * La diferencia SI es significativa: Caja/Banco c/c a Part.Pdtes.Aplicac. María Soledad Campos Lucena 8
  9. 9. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU CONTABILIDAD 555 PARTIDA PENDIENTE DE APLICACIÓN Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulte, en principio, identificable y siempre que no correspondan a1.La tesorería de laempresa y la operaciones que por su naturaleza deban incluirse encontabilidad otros subgrupos.2. Elementospatrimoniales queintegran la tesorería Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta3.La caja y su el tiempo estrictamente necesario para aclara su causa.problemáticacontable Figurarán en el Pasivo Corriente del Balance.4. Las cuentabancarias y suproblemáticacontable5. El control de la En la práctica también recogen remasas que han salidotesorería de la empresa con un destino desconocido. María Soledad Campos Lucena 9
  10. 10. ARQUEO DE CAJA EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€ mientras que el inventario extracontable demuestra que en la oficina de la empresa hay un efectivo de 5.800€. La diferencia se considera importante por lo que hay que1.La tesorería de laempresa y la averiguar a qué corresponde. Mientras tanto:contabilidad x2. Elementos 1.300 Caja a Partidas Pendientespatrimoniales queintegran la tesorería de Aplicación 1.3003.La caja y su xproblemática Cuando se descubra de dónde vienen esos fondos:contable x4. Las cuentabancarias y su 1.300 Partidas Pendientes de Aplicaciónproblemática a Clientescontable Anticipo de clientes5. El control de latesorería Ingresos financieros 1.300 x María Soledad Campos Lucena 10
  11. 11. ARQUEO DE CAJA EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€ mientras que el inventario extracontable demuestra que en la oficina de la empresa hay un efectivo de 4.450€.1.La tesorería de la La diferencia se considera poco significativa :empresa y la xcontabilidad 50 Gasto financiero a Caja 502. Elementospatrimoniales que xintegran la tesorería3.La caja y suproblemática EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€contable mientras que el inventario extracontable demuestra que en la4. Las cuenta oficina de la empresa hay un efectivo de 4.550€.bancarias y suproblemáticacontable La diferencia se considera poco significativa:5. El control de latesorería x 50 Caja a Ingreso Financiero 50 x María Soledad Campos Lucena 11
  12. 12. CONCILIACIÓN BANCARIA Consiste en verificar la concordancia entre el saldo de la cuenta “Bancos” y las anotaciones realizadas por la empresa y la entidad financiera Saldo de la c/c según la contabilidad de la empresa1.La tesorería de la Anotaciones efectuadas por el banco y no por la empresaempresa y la Una cuentacontabilidad - Cargos realizados por el banco no abonados por la empresa bancaria con2. Elementos diferencias ha +Abonos realizados por el banco no cargados por la empresapatrimoniales que sido conciliada Anotaciones efectuadas por la empresa y no por el bancointegran la tesorería cuando se3.La caja y su cumple: - Cargos realizados por la empresa no abonados por el bancoproblemática + Abonos realizados por la empresa no cargados por el bancocontable Saldo de la c/c según el extracto bancario4. Las cuentabancarias y suproblemática Sólo originan asientos (similares a los del arqueo de caja) las diferenciascontable detectadas que están registradas por la entidad financiera y que, siendo5. El control de latesorería conformes, la empresa aún no ha contabilizado. Sin embargo, las operaciones que la empresa haya contabilizado y no aparezcan en el extracto bancario no hay que anularlas María Soledad Campos Lucena 12
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