LAS NIC NIIF REALIZADO POR MARIA MOLINA
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LAS NIC NIIF REALIZADO POR MARIA MOLINA

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EXPLICACION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

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LAS NIC NIIF REALIZADO POR MARIA MOLINA Presentation Transcript

  • 1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR Facultad de Filosofía Letras y Ciencias de la Educación Carrera : Comercio y AdministraciónINTEGRANTES : Llumiquinga Gabriela Molina Maria TEMA: NIC 39 - NIIF 7
  • 2. Instrumentos Financieros:Reconocimiento y Medición, fue emitida en Marzo de 1999.
  • 3. Un instrumento financiero: es un contratoque crea un activo financiero para unaparte y un pasivo o capital financiero parala otra parte.Financiero: se refiere al hecho de que elcontrato se conformará con dinero enefectivo (o de un instrumento de capital sise trata de un activo), ya sea directamenteo indirectamente.
  • 4. Indirectamente: mediante un derechocontractual o una obligación paraintercambiar instrumentos financieros bajofavorables (activos) o desfavorables(responsabilidad) condiciones.Un derivado: es un contrato cuyo valorcambia en respuesta a los cambios entasa, precio, índice, etc, que requiere unainversión nominal o no inicial, y que sereitera en el fúturo.
  • 5. Valor razonable: es la medida máspertinente y razonable para instrumentosfinancieros .En el reconocimiento inicial, la empresapuede designar cualquier instrumentofinanciero como una medida que va porsu valor razonable, con ganancias ypérdidas reconocidas en el período enque se producen.
  • 6. Posteriormente a la medición inicial, todoslos instrumentos financieros debenclasificarse en cuatro categorías: Valor razonable con cambios en resultados Hasta el vencimiento Préstamos y créditos o Disponible para la venta
  • 7. Valor razonable con cambios enresultados: los instrumentosfinancieros están clasificados a valorrazonable con cambio en resultado,es cuando tienen un mercado activoy las variaciones que estos posean,se tienen que registrar directamenteen resultado.
  • 8. EJEMPLO La empresa adquiere una inversión por $20.000,00 con finalidad de poder venderla cuando esta suba de precio. Al cierre del mes las acciones que se cotizan en la Bolsa, tiene un valor en el mercado de $23.000,00. ASIENTO POR ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES Detalle Debe Haber Inversión 20.000,00 Bancos 20.000,00 ASIENTO POR EL INCREMENTO DE PRECIO Detalle Debe Haber Inversión 3.000,00 Ingresos por acciones 3.000,00 ASIENTO POR LA VENTA DE ACCIONES Detalle Debe Haber Bancos 23.000,00 Inversión 23.000,00
  • 9. Inversiones mantenidas hasta elvencimiento: son activos financieros noderivados con una fecha de vencimientofijada, cuyos pagos son de cuantía fija odeterminable, y la entidad tiene laintención efectiva y además, la capacidad,de conservar hasta su vencimiento.
  • 10. EJEMPLO La empresa compro un bono con descuento a un plazo de 5 años cuyo cobro de intereses será anualmente. El valor al que lo adquirió es de $99.300,00pero su valor nominal es de $100.000,00 y su rendimiento anual es del 5%.DESARROLLO Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se llevan en base al método amortizado, el primer paso es determinar la tasa efectiva. En este caso se invirtieron $99.300,00 por un bono de $100.000,00; que tiene un interés del 5%; para obtenerla, buscamos la función TIR en Excel, sombreamos el valor invertido y los valores por recibir. Esto nos da 5.1624%, por haber pagado solo $99.300,00, por lo tanto, la tasa de rendimiento es superior el 5%.Valor pagado $(99.300,00)Valores por recibir año 1 $5.000,00Valores por recibir año 2 $5.000,00Valores por recibir año 3 $5.000,00Valores por recibir año 4 $5.000,00Valores por recibir año 5 $105.000,00 Tasa efectiva 5,1624%Para obtener el interés real se debe aplicar la tasa efectiva (5,1624), a lacolumna del bono, y para establecer la columna del bono, es necesariodeterminar la diferencia entre el interés real by el interés por recibir; luego, estadiferencia debe sumarse a la columna del bono.El objetivo del costo amortizado es que el descuento otorgado de $700,00 se lovaya reconociendo gradualmente, en base al devengado.
  • 11. 5,1624% Bono Interés real Interés por recibir Diferencia 99.300,00 5.126,27 5.000,00 126,27 99.426,27 5.132,79 5.000,00 132,79 99.559,06 5.139,65 5.000,00 139,65 99.698,71 5.146,86 5.000,00 146,86 99.845,56 5.154,44 5.000,00 154,44 100.000,00 25.700,00 25.000,00 700,00ASIENTO POR CONTABILIZACIÓN INICIAL DE LA INVERSIÓN Detalle Debe Haber Inversión 99.300,00 Bancos 99.300,00ASIENTO POR LA CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LOS INTERESES POR EL 1er. AÑO Detalle Debe Haber Bancos 5.000,00 Inversión 126,27 Ingresos ganados 5.126,27ASIENTO POR LA CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LA INVERSIÓN Detalle Debe Haber Bancos 100.000,00 Inversión 100.000,00
  • 12. Préstamos y partidas por cobrar: sonactivos financieros no derivados conpagos fijos o determinables, que no senegocian en un mercado activo.
  • 13. EJEMPLOLa empresa vendió $16.000,00 en mercadería, a 90 días plazo. Si este valor es cancelado decontado, se otorgara el 10% de descuento .Se pide:Determinar el valor razonable de las cuentas por cobrar y las contabilizacionescorrespondientes.DesarrolloASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR Detalle Debe Haber Cuentas por cobrar 16.000,00 VentasCONTABILIZACIÓN DE LA CUENTA POR COBRAR AL VALOR RAZONABLEEn este caso existe un interés implícito, este se obtiene aplicándoles a los $16.000,00 el10%, el resultado de esta operación es $1.600,00. por lo tanto, el valor razonable de lacuenta por cobrar seria de $14.400,00, que surgen como resultado de restar la cuenta porcobrar del interés implícito. Detalle Debe Haber Ventas 1.600,00 Cuenta por cobrar 1.600,00
  • 14. CONTABILIZACIÓN DEL INGRESO POR INTERES DEL 1er. MES Con esta contabilización se va reconociendo el interés ganado y la cuenta por cobrar se va incrementando, hasta llegar al valor por cobrar de $16.000,00. Descuento total $1.600,00 Descuento mensual $533,33 Detalle Debe Haber Cuentas por cobrar 533,33 Ingresos por interés 533,33ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LA CUENTAPOR COBRAR Detalle Debe Haber Bancos 16.000,00 Cuenta por cobrar 16.000,00
  • 15. Activos financieros disponibles para laventa: son o no los activos financierosderivados que se designan comodisponibles para la venta o activosfinancieros no derivados no clasificadoscomo de comercio, mantenidos para elvencimiento, o préstamos y créditos.
  • 16. EJEMPLO La empresa compro $8.000,00 en acciones que no se cotizan en la Bolsa y cuyo valor razonable no puede ser medido con fiabilidad.Se pide:Realizar las contabilizaciones correspondientes.DesarrolloASIENTO CONTABILIZACIÓN POR LA COMPRA Detalle Debe Haber Activos financieros 8.000,00 disponible para la venta Bancos 8.000,00En este caso las acciones no se cotizan en la Bolsa y su valor razonable no sepuede medir con fiabilidad, el activo financiero queda contabilizado al costo.
  • 17. Después del reconocimiento inicial elactivo financiero es medido a su valorrazonable, excepto por: Préstamos, créditos e inversiones mantenidas al vencimiento, que son medidas al costo de amortización utilizando el método de interés efectivo; e Inversiones en instrumentos de capital que no tengan un valor de mercado cotizado en un mercado activo, que se mide de acuerdo al costo (siempre y cuando no sean clasificados como de comercio)
  • 18. Una pérdida o ganancia del cambio en el valorrazonable de un activo o pasivo financiero queno es parte de relación de cobertura de riesgos,y que es mantenida para el comercio, sereconoce en pérdidas y ganancias en el periodoen el cual se plantean.Para cualquier activo financiero, la entidad debereconocer todos los cambios acumulativos en elvalor razonable en un componente separado dela acción hasta el posterior reconocimiento omenoscabo, cuando la entidad tenga quereclasificar aquella ganancia o pérdidaacumulada de capital a la ganancia o la pérdidacomo una reclasificación de ajuste .
  • 19. Una avaluación debe hacerse al final decada período de presentación de informesen cuanto a si existe alguna evidenciaobjetiva de que un activo financiero ogrupo de activos financieros se haalterado.
  • 20. La NIC 39 también especifica eltratamiento contable de las relaciones decobertura de riesgos.Una cobertura es como un seguro, en elque una entidad entra en un tipoespecífico de relación con el fin de reduciro eliminar los riesgos asociados con unatransacción tomada o por tomarse.El factor más importante a tener en cuentaes que la contabilidad de cobertura esopcional.
  • 21. La contabilidad de cobertura garantizaque la fecha de reconocimiento de losingresos en el tema de cobertura coincidecon el del instrumento cubierto.Las coberturas puedan ser designadascomo cobertura de valor razonable, de losflujos de efectivo, de la inversión neta deun negocio en el extranjero.
  • 22. La contabilidad de cobertura tambiénrequiere que las ganancias y pérdidasresultantes de la eficacia en una relaciónde cobertura de riesgos seanidentificados, medidos y reconocidos deinmediato en pérdidas y ganancias.La porción de las ganancias o pérdidas enlas partidas de cobertura determinadaspara ser eficaces se reconocen en otrosingresos.
  • 23. Una relación de cobertura termina a mástardar en la fecha de vencimientocontractual de la partida cubierta.Cuando la partida cubierta no tiene fechade vencimiento contractual, la relación decobertura termina a más tardar en lafecha más temprana en que el pagopuede ser exigido.
  • 24. Cuando un activo designado ycontabilizado como una partida cubiertallega a ser deteriorada, el cambio en elvalor contable debido al deterioro debenser reconocidos después de ajustar elvalor contable de la partida cubierta deconformidad con las disposiciones de laNIC 39.
  • 25. La NIIF 7 se emitió en Agosto del 2005.La NIIF 7 trata de todas las revelacionesrequeridas en relación a todos los riesgosderivados de los instrumentos financieros(con limitadas excepciones), y se aplica acualquier entidad que posea instrumentosfinancieros.El nivel de revelación exigido depende dela medida en la que la entidad utilice susinstrumentos financieros y de suexposición al riesgo financiero.
  • 26. Para Alcanzar la Meta, se Requiere queuna Entidad Revele:Información de la importancia de losinstrumentos financieros en el rendimientoy en la posición financiera de la entidad;La naturaleza y el alcance de laexposición a riesgos derivados de losinstrumentos financieros (revelacionescuantitativas), yEl enfoque adoptado en la gestión deesos riesgos (cualitativo revelaciones).
  • 27. Las Revelaciones sobre el Riesgo enCréditos Incluye El importe máximo de exposición (antes de deducir el valor de la garantía); Una descripción de la garantía, información acerca de la calidad de crédito de los activos financieros que no son ni pasado ni deterioro, Información sobre la calidad de crédito de activos financieros cuyos términos han sido renegociados.
  • 28. Las Revelaciones sobre el Riesgo en Liquidez Incluye: Un análisis de la madurez de los pasivos financieros, y Una descripción del enfoque de la entidad a la gestión del riesgo.
  • 29. El Riesgo de Mercado: es el riesgo de que elvalor razonable o flujos de efectivo de uninstrumento financiero fluctuará debido a loscambios en los precios de mercado.El Riesgo de mercado refleja el riesgo de tipo deinterés, riesgo cambiario, otros riesgos deprecio.La NIIF 7 requiere que una entidad proporcioneun análisis de sensibilidad decada tipo de riesgo de mercado a los que estáexpuesta la misma.
  • 30. Fuentes de consulta Diapositivas referentes a las NIC39 y NIIF7 Libro del Autor Marcos Puruncajas