Your SlideShare is downloading. ×

La planificación

565
views

Published on


0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
565
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
19
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. UNIDAD I REPRESENTACION GRAFICA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍACONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDADDETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍADETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD Y RIESGO DE LANATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDADDE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PROGRAMAS DE PLANEACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORÍA
  • 2. 1. LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA1.1 Entrevista preliminar para la obtención de InformaciónEn el primer contacto con el cliente debe hacerlo el Socio Principal de la Firmade Auditoría a fin de conocer las necesidades del cliente, sus expectativas ynivel de participación del cliente, así como la obtención de los datos posiblesacerca de la integridad del cliente que le permita aceptar o mantenerle deacuerdo con las políticas de la firma y naturaleza de las operaciones,administración, ambiente de control interno, e interés del cliente de mantenerlos pagos de los honorarios, entre otros. 1.2 carta compromisoLos auditores deben ponerse de acuerdo con el cliente en lo que se refiere alos servicios que le darán, objetivos del trabajo, responsabilidades de losejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo. Puedellegarse a acuerdos mediante la comunicación oral e incluirse en losdocumentos de trabajo, pero desde la perspectiva de un buen negocio seprefiere poner los términos por escrito, generalmente en una cartacompromiso. 1.2.1 contenido principalLa forma y contenido puede variar para cada cliente, generalmente contienen: El objetivo de la auditoría a los estados financieros Responsabilidad de la administración por los estados financieros El alcance de la auditoría. Formas de la comunicación de los resultados
  • 3. Aclaración respecto a que debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes del control interno, hay un riesgo inevitable de que, incluso, algunas representaciones erróneas de importancia relativa pueda quedar sin descubrirse. Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría. Arreglos respecto a la planificación de la auditoría. Bases sobre las que se calculan los honorarios De considerar necesario, la siguiente: Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores, auditores internos, expertos en algunos aspectos de la auditoría y algún otro personal del cliente y Cualquier acuerdo adicional entre la firma de auditores y el cliente. 1.3 Contrato de Prestación de Servicios Profesionales.Este documento permite establecer condiciones sobre las cuales se desarrollarála Auditoría Financiera, pues establece lineamientos sobre los servicios deauditoría, como el objeto y alcance de trabajo, personal , tiempo estimado,obligaciones del cliente, plazo de entrega de informe, honorarios,responsabilidades del cliente y de la firma, entre otros los gastos que deberánser cubiertos para el auditor, las clausulas con las cuales se conviene el pago,obligaciones de la empresa, entre otros. 14. La planificación de la Auditoría1.4.1 DefiniciónLa planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de suconcepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivospropuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificacióndebe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar
  • 4. alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas,por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados delgrupo.La planificación de una auditoria, comienza con la obtención de informaciónnecesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicióndetallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.1.4.2 Objetivo de la planificaciónEl objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada yrazonablemente los procedimientos de auditoria que correspondan aplicar,cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en formaeficiente y efectiva.La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de laslabores de auditoria, puede modificarse durante la ejecución de la auditoría.principal.1.4.3 Conocimiento del negocioEl Auditor debe adquirir un nivel de conocimiento del negocio de la entidad quele permita planificar y ejecutar su examen de acuerdo con las normas deAuditoría. Ese nivel de conocimiento debe permitirle adquirir un entendimientode los acontecimientos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedantener un efecto significativo en los estados financieros.El nivel de conocimiento que comúnmente posee la gerencia con respecto a laadministración del negocio de la entidad, es sustancialmente mayor que aquelque obtiene el Auditor al efectuar su examen.El conocimiento del negocio de la entidad ayuda al Auditor a:
  • 5. a) Identificar áreas que puedan requerir consideración especial.b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se produzca, procese, revise y acumule la información contable dentro de la organización.c) Evaluar la razonabilidad de estimaciones, tales como la valuación de Inventarios, la depreciación, las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y el porcentaje de terminación en contratos a largo plazo.d) Evaluar la razonabilidad de las declaraciones de la gerencia.e) Hacer juicios respecto a lo apropiado de los principios de contabilidad que se han aplicado y lo adecuado de las revelaciones.El conocimiento del negocio comprende: Conocimiento de la empresa y su naturaleza jurídica.La evaluación de la naturaleza de la empresa a ser auditada, constituye lapiedra angular para realizar una planificación efectiva y una auditoría eficiente,sin que se pretenda en esta fase obtener una comprensión tan amplia como laque se requiere en la planificación de la auditoría.En esta etapa el auditor debe concentrar su atención en aquellas partes,transacciones o actividades que pueden representar mayor riesgo o presentarcaracterísticas inusuales a fin de asegurarnos que dichos temas reciban unaespecial atención.La acción más importante de la información a obtenerse en este punto, es lapreparación y aplicación del plan de entrevistas y reuniones con los principalesfuncionarios de la empresa, para comunicarles sobre la ejecución del trabajo eidentificar, datos, hechos e información relevante.El producto Final de determinar o actualizar la comprensión de la naturaleza dela empresa deberá ser una descripción ciara y concisa de aquellos factores queayudaran a apreciar sus actividades y operaciones.
  • 6. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir.Este conocimiento ayudará al auditor a identificar las áreas de riesgo potencialque podrían existir en la empresa. Para obtener este conocimiento, serealzarán entre otras acciones: Visitar las oficinas e instalaciones de la empresa para obtener información general de las actividades y procesos observados con la identificación de los más relevantes. Indagar sobre la naturaleza de las principales actividades de la empresa, identificando el sector al que corresponden. Identificación de las principales políticas y prácticas contables administrativas y de operación.La identificación de las principales políticas y prácticas contables,administrativas y de operación contribuyen a señalar la existencia deproblemas que pueden estar afectando a la empresa.Las siguientes son las posibles áreas de investigación: Los manuales existentes relacionados con el sistema contable; Los cambios en las políticas contables; Procedimientos para definir el corte de compras y recepción de bienes y materiales; adquiridos;En esta parte, el auditor deberá conocer el funcionamiento del sistema deregistro de las actividades operativas, administrativas y financiero contable, afin de entender la importancia de las transacciones principales que ejecuta laempresa, la forma como se procesan las transacciones, los registros existentesy el proceso de los reportes financieros.
  • 7. Análisis general de información financiera.Como parte de la planificación se ejecutará un análisis general de lainformación financiera y no financiera, complementada por indagaciones conlas áreas operativas y financiera.El análisis general permitirá identificar las áreas de alto riesgo que puedenrequerir mayor énfasis en auditoría, o áreas de bajo riesgo en que podemosminimizar nuestros esfuerzos de auditoria. Así, los procedimientos analíticosgenerales se diseñarán para realizar cambios importantesesperados/inesperados, o la ausencia de cambios esperados, en los rubros ocuentas claves de los estados financieros, Indicadores, tendencias derentabilidad o relaciones financieras. Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas en los estados financieros.Se define la materialidad como la magnitud de una omisión o error que,individualmente o en conjunto, según las circunstancias del caso, hace que eljuicio del auditor se modifique, respecto a su apreciación sobre la razonabilidadde los estados financieros. Por otra parte, la planeación de auditoría requierede una evaluación certera de la probabilidad de que existan errores deimportancia en auditoría en la información sujeta a examen, por lo que se hacenecesario que se identifiquen las cuentas o grupos de cuentas significativos.En la auditoría financiera, debe determinarse la materialidad para la planeacióny para el informe o Dictamen. La materialidad para fines de planeación es unaestimación de la materialidad para fines de informe y deberá establecerse enforma conservadora. Para determinar la materialidad en la fase de laplaneación deben consideran sólo factores cuantitativos mientras que lamaterialidad para fines de informe implica consideraciones cuantitativas ycualitativas. Para determinar la materialidad el auditor deberá considerarsiempre el punto de vista del usuario pero a condición de que sea razonable,en cuyo caso, su juicio profesional y el del equipo de auditoría juega un papel
  • 8. fundamental.Algunos factores que influyen para determinar la materialidad y que el auditordebe considerar son los siguientes: El tamaño de la empresa (ingresos y gastos totales, activos, capital de trabajo etc.) Factores relacionados con la empresa (por ejemplo si es de reciente creación o está bien establecida, es estable o inestable, es rentable u opera con pérdidas, etc.) Factores relacionados con los resultados de auditorías anteriores Factores relacionados con el medio en que opera la empresa. Consideraciones de costo/beneficioPautas para determinar la materialidad: Porcentaje de los gastos totales Porcentaje de ingresos netos antes de impuestos Porcentaje de ingresos brutos Porcentaje de los activos Porcentaje de gastos totales: Este método se recomienda con más frecuencia para empresas que no persiguen lucro (empresas públicas). Porcentaje cuyo ingreso neto es sumamente reducido en relación con sus ingresos y sus activos (un ejemplo de ella sería una institución crediticia) Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia del sistema de información computarizado.Consiste en conocer el ambiente del sistema de información de la empresa oárea examinada, determinar hasta qué punto está computarizado elprocesamiento de transacciones y la información relacionada, la complejidadde los sistemas y el grado en que las operaciones de la empresa dependen de
  • 9. los sistemas computarizados. Riesgos inherentes y ambiente de Control.La determinación del plan de auditoría es influenciada por las evaluaciones deriesgo inherente y del ambiente de control. Normalmente estas evaluacionesse basan en nuestros conocimientos acumulados y actualizados por lainformación adicional obtenida durante el proceso de la planificaciónpreliminar.Entre los temas a considerar al realizar estas evaluaciones se incluyen lossiguientes: Naturaleza de cada actividad; Si los hechos recientes produjeron una evaluación que indica mayor riesgo; Cambios recientes en la administración de la empresa; Cambios en las actividades de la empresa; Forma en que cada unidad operativa reacciona o anticipa ante los problemas; y, Actitud de la administración en cada unidad operativa. Decisiones preliminares para les componentes.Normalmente un componente va a ser equivalente a un ciclo de transaccionesy tiene relación directa con partidas presentadas en los estados financieros. Enel enfoque moderno de auditoria, la definición de componente está vinculadacon el ciclo de transacciones. De esa manera existirá un componente para elciclo Ventas/Cuentas a Cobrar/Cobranzas, otro para Compras/Cuentas aPagar/Pagos, otro para Existencias/Costos de Producción, etc.Un componente, por lo general está constituido por los siguientes conceptos: Un rubro de los estados financieros; Una cuenta de los estados financieros;
  • 10. Un grupo de transacciones que afectan diversas cuentas de los estados financieros; y Una transacción o evento expuesto en nota a los estados financieros.Entre los factores que deben considerarse para determinar los componentes seincluyen los siguientes: Naturaleza de las cuentas o grupos de transacciones; Valor monetario del ítem; Naturaleza del riesgo relacionado con las cuentas individuales o grupos de cuentas; Interés de los administradoresLos siguientes son los componentes que usualmente se identifican en losplanes de auditoría a fin de evaluar el riesgo e identificar controles: Ingresos por Ventas y Cuentas a Cobrar: Ingresos por Ventas, Cobranzas de Deudores, Cuentas a Cobrar por Ventas. Existencias y Costos de Producción: Costos de Producción, Costo de Ventas, Existencias. Compras y Cuentas por Pagar: Compra de Bienes y Servicios, Desembolsos por Bienes y Servicios, Cuentas a Pagar. Activo Fijo: Adquisiciones y retiros, Depreciación, Reexpresión. Disponibilidades: Saldo de Caja y Bancos Inversiones: Inversiones, Resultados de Inversiones Patrimonio: Patrimonio, Intereses. Otros activos: Cargos Diferidos e Intangibles, Gastos Pagados por Adelantado; Otros Activos. Otros pasivos: Provisiones y Otros Pasivos, Créditos Diferidos. Consolidaciones CICLOS DE OPERACIONES MÁS IMPORTANTES
  • 11. CICLO SISTEMA CONTABLE / CUENTAS O COMPONENTES1. Ventas Ventas/Cuentas por cobrar / Caja Bancos2. Compras Existencia / Cuentas por Pagar / Costos / Gastos3.Remuneraciones Caja/Bancos/Gastos de personal4. Activo Fijo Inmuebles/Muebles/Equipos/Cuentas por Pagar/Depreciación acumulada.Cumple con un objetivo fundamental, diseñar una estrategia de trabajo a lamedida de las necesidades de la organización, una vez concluida laplanificación preliminar e identificada las operaciones que requieren de mayorrevisión y análisis para el diseño adecuado del enfoque de la auditoria, seránecesario considerar, entre otras, las siguientes instrucciones: Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadas por la empresa; Verificación de la información gerencial importante; Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados; y, Obtención de información adicional de algún sistema1.5 LA PLANIFICACION ESPECÍFICAEn esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia enla eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivosdefinidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida en elconocimiento del negocio.La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el controlinterno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar losprocedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase deejecución, mediante los programas respectivos.
  • 12. En la planificación específica se trabaja con cada componente en particular.Uno de los factores claves del enfoque moderno de auditoria, está enconcentrar los esfuerzos de auditoria en las áreas de mayor riesgo y enparticular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones)que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener yevaluar evidencia de su validez, sobre la cual fundamentará la opinión de losestados financieros.ASEVERACIONES IDENTIFICACIÓN DE CUENTASExistencia Los activos de la empresa u obligaciones existen en una fecha determinada y se registraron transacciones ocurridas durante un período determinadoIntegridad Todas las transacciones y cuentas que deben ser presentadas se incluyen en los estados financierosPropiedad Los activos son los derechos de la empresa, y los pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha determinadaValuación Los activos y pasivos, han sido incluidos en los estados financieros en montos apropiados en librosPresentación y Se revela, clasifica y describe la información deRevelación conformidad con las políticas contables y marco legal pertinente.Exactitud Los detalles de activos, pasivos y transacciones se han registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informesLa aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de control,los sistemas de registro e información y los procedimientos de control es elmétodo empleado para obtener la información complementaria y calificar el
  • 13. grado de riesgo tomado al ejecutar una auditoria.Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisiónselectiva, el rastreo de operaciones, la comparación y el análisis.La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica estáconcentrada en el supervisor y jefe de equipo.Los productos de esta fase, nos permiten determinar: a) La naturaleza y el alcance del examen. b) El personal requerido c) Los plazos de ejecución d) Los principales componentes.1.5.1 Elementos y productos de la planificaciónLa utilización del programa general de auditoria para la planificación específicaconstituye una guía que permite aplicar los principales procedimientos paraevaluar el control interno de la empresa o área examinada y obtener/osproductos establecidos para esta fase del proceso.El programa de auditoría para la planificación específica incluye los siguienteselementos generales: Consideración del objetivo general de la auditoría y del reporte de planificación preliminar. Recopilación de información adicional por instrucciones de la planificación preliminar; Evaluación de control interno; Calificación del riesgo de auditoría; A.
  • 14. Productos de la planificaciónLa planificación específica acumula la información obtenida en el conocimientodel negocio y emite varios productos intermedios; fundamentales para laeficiente y efectiva ejecución de la auditoría.Los productos básicos elaborados al concluir la planificación específica son:1. Para uso de la auditoría. a) Informe o Memorando de la planificación Contendrá los siguientes puntos: Objetivos de la auditoría Descripción del cliente Objetivos específicos por áreas o componentes. Resumen de los resultados de la evaluación de control interno. Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría. Plan de muestreo de la auditoría. Programas detallados de la auditoría. Recursos humanos necesarios Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir la Recursos Financieros Productos a obtenerse b) Papeles de trabajo de la planificación específica.2. Para uso de la empresa auditada. Informe sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la ejecución de la auditoría firmado por el Auditor.