Nivelacion 2

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Nivelacion 2

  1. 1. CAPITULO II DELITOS FISCALES
  2. 2. DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES
  3. 3. <ul><li>LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER: </li></ul><ul><li>Por querella </li></ul><ul><li>Por declaratoria de perjuicios </li></ul><ul><li>Por declaratoria especial tratándose de contrabando </li></ul><ul><li>si las mercancías </li></ul><ul><li>Por denuncia de hechos. </li></ul><ul><li>Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente </li></ul><ul><li>Son de tráfico prohibido. </li></ul>
  4. 4. Delitos por querella Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F) Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.) Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.) Conductas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 110 C.F.F.) Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.) Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.) Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
  5. 5. Delitos por declaratoria de perjuicio Contrabando (Art. 102 C.F.F.) Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
  6. 6. DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE Contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102 C.F.F.) Sedena Secretaría de Salud Secretaría de Economía Contrabando de mercancías de trafico prohibido (art. 102 C.F.F)
  7. 7. DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS <ul><li>Encubrimiento (art. 96 C.F.F.). </li></ul><ul><li>No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA. </li></ul><ul><li>Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.) </li></ul><ul><li>La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.) </li></ul><ul><li>Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.) </li></ul><ul><li>Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.) </li></ul>
  8. 8. <ul><li>Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.). </li></ul><ul><li>Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.) </li></ul><ul><li>Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F) </li></ul><ul><li>Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal . (Art. 115 Bis C.F.F.) </li></ul>
  9. 9. <ul><li>En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harán efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal . </li></ul>
  10. 10. Son responsables de los delitos fiscales, quienes: <ul><li>Concierten la realización del delito. </li></ul><ul><li>Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley. </li></ul><ul><li>Cometan conjuntamente el delito. </li></ul><ul><li>Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. </li></ul><ul><li>Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. </li></ul><ul><li>Ayuden dolosamente a otro para su comisión. </li></ul><ul><li>Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior. </li></ul>
  11. 11. Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años de prisión.
  12. 12. <ul><li>Tres años contados a partir del día en que la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y del delincuente. </li></ul><ul><li>Cinco años contados a partir de la comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente. </li></ul><ul><li>En los demás casos se estará a las reglas del Código Penal Federal. (Título Quinto, Capítulo VI del C.P.F.) </li></ul>La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en:
  13. 13. TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.. <ul><li>REVOCACIÓN. </li></ul>CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. FORMAS DE NOTIFICAR. CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN. DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR. NOTIFICACIONES PERSONALES. DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO. CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
  14. 14. EL RECURSO DE REVOCACION ART.116 C.F.F. LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DICTADOS EN MATERIA FISCAL FEDERAL PROCEDE CONTRA
  15. 15. <ul><li>DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS. </li></ul><ul><li>NIEGUEN DEVOLUCIONES </li></ul><ul><li>DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERAS </li></ul><ul><li>CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULAR </li></ul><ul><li>EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO. </li></ul><ul><li>DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY. </li></ul><ul><li>AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS. </li></ul><ul><li>DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOS </li></ul>CONTRA ACTOS QUE ART.117 C.F.F. EL RECURSO DE REVOCACION PROCEDE CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE
  16. 16. EN CONTRA DE EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
  17. 17. PLAZO GENERAL PARA INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACION DENTRO DE LOS 45 DIAS SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
  18. 18. El propósito del escrito La resolución o acto que se impugna REQUISITOS DEL ESCRITO DEL RECURSO DE REVOCACION Constar en escrito digital Nombre, denominación o razón social del recurrente Clave de su Registro Federal de Contribuyentes Domicilio fiscal Manifestado en el Registro Domicilio para recibir y oir notificaciones, y persona autorizada para recibirlas, en su caso La autoridad fiscal a la que se dirige Los hechos controvertidos Agravios que le causen la resolución o acto impugnado Pruebas que ofrece Firma electrónica del recurrente
  19. 19. <ul><li>Improcedencia del recurso administrativo </li></ul><ul><li>Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio. </li></ul><ul><li>Artículo 124 </li></ul>
  20. 20. <ul><li>Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales </li></ul><ul><li>Artículo 130 </li></ul><ul><li>En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo </li></ul><ul><li>Artículo 132 </li></ul>
  21. 21. <ul><li>Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitan </li></ul><ul><li>Artículo 133 </li></ul>Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma. Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
  22. 22. NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTE RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE ESTAS O SENTENCIAS RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION ACTOS CONSENTIDOS ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL MISMO POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDAD RESOLUCIONES DICTADAS EN PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION DE CONTROVERSIAS CAUSALES DE IMPROCEDENCIA
  23. 23. CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE IMPROCEDENCIA NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA
  24. 24. PRUEBAS ADMISIBLES EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN TODA CLASE DE PRUEBA EXCEPTO PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN LA PRUEBA TESTIMONIAL LA PRUEBA CONFESIONAL
  25. 25. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución Dejar sin efectos el acto impugnado. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ: Confirmar el acto impugnado
  26. 26. CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACION SI SE ORDENA REALIZAR UN DETERMINADO ACTO SI SE ORDENA LA REPOSICION DE UN PROCEDIMIENTO PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN EL RECURSO CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION ¿CUANDO?

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