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la ecuacion patrimonial

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    la ecuacion patrimonial la ecuacion patrimonial Presentation Transcript

    • CONTABILIDAD I
      LA ECUACION CONTABLE
      08/09/2010
      1
      UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
    • OBJETIVOS:
      Identificar los efectos de las transacciones de causa y efecto del Activo, Pasivo y Capital.
      Poner en práctica las Reglas del Cargo y el Abono.
      08/09/2010
      2
    • ECUACION CONTABLE
      Para comprender de manera mas expedita y sencilla “La Ecuación Contable Fundamental”, se presenta las diferentes denominaciones que recibe “La Ecuación Contable”, da a conocer cuales son los elementos esenciales de “La Ecuación Contable”,
      08/09/2010
      3
    • ECUACION CONTABLE
      Conocer las denominaciones que ha adquirido en el transcurso del tiempo “La Ecuación Contable Fundamental”, nos facilitará la comprensión de la terminología que emplean diferentes autores en sus obras. Las denominaciones que utilizan algunos autores del área contable son las siguientes:
      La Ecuación de Balance
      La Ecuación Contable Fundamental
      La Ecuación de Situación
      La Ecuación Básica
      La Ecuación de las Cuentas Reales
      La Ecuación de las Cuentas Patrimoniales
      08/09/2010
      4
    • DEFINICION DE ECUACION CONTABLE FUNDAMENTAL
      Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una igualdad de términos que contiene una o más incógnitas.
      Contable por que ésta igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable como ser: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios)
      08/09/2010
      5
    • Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.
      Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en libros o registros contables. Las transacciones pueden expresarse en términos de su efecto sobre la ecuación contable expresado en términos monetarios.
      08/09/2010
      6
    • ELEMENTOS BÁSICOS DE “LA ECUACION CONTABLE FUNDAMENTAL”
      Para tener el concepto más claro, amplio y poder demostrar numéricamente y en términos de unidades monetarias la relación de igualdad financiera en la ecuación de balance, es necesario en primera instancia, indagar en los conceptos de los componentes que incluye la mencionada ecuación.
      Como mencionamos anteriormente los elementos de la ecuación contable fundamental son: Activo o Derechos; Pasivo u Obligaciones con terceros; Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).
      08/09/2010
      7
    • ECUACION CONTABLE
      08/09/2010
      8
    • ECUACION CONTABLE/PATRIMONIAL
        IGUALDAD (ECUACION) FUNDAMENTAL
       
      ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
      PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
       
      PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
      08/09/2010
      9
    • EJEMPLOS DE ECUACION CONTABLE
      08/09/2010
      10
    • TEMA No. 2
      EL SISTEMA CONTABLE:
      CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIÓN
      08/09/2010
      11
    • OBJETIVOS
      DEFINIR LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE.
      08/09/2010
      12
    • SISTEMA CONTABLE
      Para la clasificación de las cuentas es necesario que se cumplan ciertos principios:
      Se deberá clasificar todas las cuentas de la empresa, completamente y bien determinadas, de tal forma que no ofrezcan dualidad o confusión.
      La clasificación se hará desde lo más general, hasta lo más específico (grupo, rubro, cuenta, sub cuenta, sub sub cuenta).
      Las cuentas se ordenarán de acuerdo al orden que tienen establecido en los Estados Financieros.
      08/09/2010
      13
    • SISTEMA CONTABLE
      Los títulos (nombres) de las cuentas, deberán asignarse de tal forma, que definan y den a entender claramente a que grupo pertenecen.
      Para cada clasificación (cuenta) deberá asignarse un nombre para la cuenta general y una especificación para cada una de las sub cuentas (sub división de la cuenta).
      En las Clasificaciones y sobre todo en las sub cuentas, se deberán dejar márgenes de rectificación o ampliación, por futuras necesidades.
      08/09/2010
      14
    • SISTEMA CONTABLE
      Las Cuentas se clasifican:
      Cuentas de Balance: Son todas las cuentas de Activo, Pasivo y Capital propiamente dichas. Se consideran como cuentas de balance, los bienes y derechos de la empresa, las deudas y obligaciones a terceros y los aportes efectuados por el dueño o dueños, así como las reservas que fueren creadas. Se exceptúan como cuentas de balance, las cuentas que originan ganancias o pérdidas, tales como: Compras, costos, gastos, así como los productos y las ventas.
      08/09/2010
      15
    • Cuentas de Resultados: Dentro de la clasificación de las cuentas de resultados encontramos dos tipos:
      Cuentas de Resultado Deudoras: Son todas aquellas cuentas que provocan un egreso de dinero, para determinados usos que, son los que producen ganancias o pérdidas a la empresa, tales como: Compras, costos y gastos así como rebajas y devoluciones concedidas.
      08/09/2010
      16
    • SISTEMA CONTABLE
      Cuentas de Resultado Acreedoras: son todas aquellas cuentas que proveen un ingreso de dinero por determinadas fuentes, ya sea por ventas, productos u otros ingresos, así como las rebajas y devoluciones obtenidas.
      Cuentas de Orden: En este rubro se clasifican todas las cuentas que registren bienes y productos recibidos no para propiedad inmediata de la empresa, sino en consignación.
      Cuentas de Orden Por-Contra: En este rubro se registran los nombres de las personas o empresa que proporcionaron los bienes o productos.
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      17
    • Las Partidas Contables:
      Nos sirven para efectuar el análisis resumen de las transacciones de la empresa.
      Clasificación:
      Partidas de Ingreso: Son las que se utilizan para registrar los ingresos de efectivo, que tenga la empresa (por ventas al contado, abonos de clientes, etc.)
      Partidas de egresos: Son las que se utilizan para registrar los egresos de efectivo o cheques (sean por compras en efectivo, pago de gastos, etc.)
       
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      18
    • Partidas de Diario: Son las que se utilizan cuando se registran operaciones que no reflejan ni ingreso ni egreso (compras al crédito, ventas al crédito, etc.)
       
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      19
    • Partidas de Ajuste: como su nombre lo indica, sirven para ajustar las cuentas que al final de ejercicio no estén reflejando el saldo correcto, ya sea por errores o por depreciaciones, etc.
      Partidas de Liquidación: Se utilizan para liquidar las cuentas de resultados, ya sean deudoras o acreedoras.
      Partidas de Cierre: Sirven para cerrar las distintas cuentas de balance, ya sea por la finalización del ejercicio contable o por el cierre de la empresa.
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    • CATALOGO DE CUENTASSE DEFINE COMO:
      Es un listado sistemático de todas las cuentas que conforman la estructura básica de la contabilidad de una entidad con su respectiva codificación.
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    • CATALOGO DE CUENTAS
      Los catálogos se codifican ya sea en forma numérica o una combinación de números y letras.
      Las codificaciones se harán atendiendo a las siguientes generalidades (cuando la codificación es numérica)
      Un dígito: Indica la clasificación general (activo, pasivo, capital), elementos básicos.
      Dos dígitos: Indica la clasificación por rubro de agrupación.
      08/09/2010
      22
    • CATALOGO DE CUENTAS
      Tres dígitos: Indica la cuenta de mayor (caja, bancos, cuentas por pagar, capital, etc.) En algunos catálogos la cuenta de mayor está codificada con cuatro dígitos.
      Cuatro dígitos: indica la sub cuenta de la cuenta mayor (por ejemplo en los gastos de administración, sub cuenta, sueldos, en la cuenta de proveedores sub cuenta locales).
      Cinco Dígitos: Indica las sub sub cuentas de las cuentas de mayor.
      08/09/2010
      23
    • QUIEN AUTORIZA ESTE SISTEMA CONTABLE
      El Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública tiene la facultad de
      Legalizar Sistemas Contables
      08/09/2010
      24
    • SISTEMA CONTABLE
      QUE COMPRENDE ESTE SISTEMA CONTABLE:
      Descripción del sistema contable,
      Catálogo de cuentas y
      Manual de aplicación
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    • AUTORIZACION SISTEMA CONTABLE
      Para ello, la empresa o comerciante deben entregar al contador Público una solicitud escrita firmada por el representante legal, adjuntando el catálogo y manual, así como copia de NIT y constancia del pago de la matrícula de comercio.
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    • DESCRIPCIÓN SISTEMA CONTABLE
      La descripción del sistema contable debe contener:
      Datos generales: Dirección, teléfono de la entidad, activo en giro, fecha, nombre y registro del auditor externo elegido en el pacto social (si es comerciante social) y la actividad económica desarrollada.
      Datos del sistema: Método de valuación de inventarios (PEPS, CP, u otro) y el sistema que se utilizará (perpetuo o analítico) y las bases de costeo (histórico o predeterminado) si la entidad es comercial, industrial, agrícola, ganadera, avícola o de servicios.
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    • Datos de los registros contables y otros: Señalar si en la contabilidad se utilizan libros empastados y foliados (numerados), hojas o tarjetas; la forma de operar, sistematizada o manual, e indicar que libros o tarjetas se van a legalizar y la manera en que se registran las operaciones.
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    • IMPORTANCIA DEL CATALOGO DE CUENTAS:
      La importancia del catálogo de cuentas así como el manual de aplicación de cuentas radica en:
       
      Sirve de guía al contador o encargado de la contabilidad, ya que con el catálogo, podrá hacer las correspondientes partidas por las transacciones de la empresa.
      Cada una de las transacciones tiene definido uniformemente a que cuenta o cuentas se aplicará.
      Sirve de base para la elaboración del balance, así como el estado de pérdidas y ganancias.
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    • Cuando se contrata nuevo personal para contabilidad, le muestra cómo se aplican las cuentas por las transacciones de la empresa.
      Debido a que para legalizar un sistema de contabilidad es una obligación tener el catálogo de cuenta y manual de aplicaciones, reviste de una gran importancia en el aspecto legal.
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    • FORMACION DEL CATALOGO DE CUENTAS:
      Todas las empresas que lleven contabilidad formal, deberán tener un catálogo de cuentas y un manual de aplicación de cuentas adecuado y actualizado a las necesidades de la empresa, y las modificaciones que las leyes exigen. De acuerdo a la Ley Reguladora de la Contaduría Pública, se le da la facultad al Contador Público para la legalización del sistema contable.
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    • Formación del Sistema Contable
      Normas para elaborar catálogos y manuales de instrucciones de cuentas:
      Se debe presentar la estructura de la codificación. Esta debe ser consistente entre el catálogo y el manual de instrucciones. En el manual debe colocarse el código y el nombre de la cuenta, y se indica cuándo se carga y cuándo se abona, su naturaleza y lo que representa.
      No deben emplearse como cuentas de mayor los siguientes rubros de agrupación: corriente, disponible, gastos generales, exigible, otros pasivos, capital, reservas, gastos de operación, activo fijo, propiedad, planta y equipo, otros activos, superávit, bienes inmuebles, muebles y equipo.
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    • FORMACIÓN SISTEMA CONTABLE
      Sin embargo, en el activo no corriente fijo pueden emplearse estas cuentas: bienes muebles, bienes inmuebles, bienes depreciables, bienes no depreciables.
      En el activo no corriente, fijo, debe incluirse la cuenta “Revaluaciones” y en el capital debe incluirse su contra cuenta “reserva por revaluación de activo fijo” o “superávit por revaluación de activo fijo”.
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    • Las cuentas complementarias de activo, estimación para cuentas incobrables, estimación para obsolescencia de inventario, depreciación acumulada, pueden ir a continuación de las cuentas que valúan, acompañadas por los signos R o CR, o se pueden incluir por separado en el pasivo.
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    • FORMACIÓN SISTEMA CONTABLE
      En las sociedades se incluirá en otros activos o en el capital con R o CR las cuentas de pérdidas de ejercicios anteriores y pérdidas del ejercicio.
      La ley dispone que en las reservas deben ser: “reserva legal” o reserva por revaluaciones. En el caso de no aparecer reserva laboral (como parte del patrimonio) la cuenta provisión para obligaciones laborales podrá aparecer dentro del rubro de otros pasivos o pasivos contingentes.
      Gastos pagados por anticipado constituye una cuenta de activo corriente, por lo tanto, dentro de los cargos diferidos podemos mencionar los gastos de organización, instalación y reorganización.
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    • Formación Sistema Contable
      En el caso de una empresa individual, en los encabezados que integran las partes del sistema debe incluirse el nombre del propietario, la denominación del establecimiento y las cuentas “cuenta personal” y “Capital”, en el caso de una sociedad de personas, deben utilizarse las cuentas “préstamos a socios” y en el de una sociedad de capital “préstamos a accionistas”.
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    • CONCEPTO DE MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
      SE DEFINE ASI:
        Es un documento donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos códigos y se describe de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, cómo se cargan y cómo se abonan. Cada entidad tiene un catálogo y un manual de instrucciones acorde a sus necesidades específicas.
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    • COMO CONCLUSION
      No existe un catálogo y un manual de cuenta estándar, puesto que éstos se basan en las operaciones que realiza un negocio, las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.
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