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Reforma tributaria de colombia

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  1. 1. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestosLa reforma tributaría entró en vigencia desde el 1º de enero de 2013 y debido a su granrelevancia en todos los aspectos tributarios y contables que impactan tanto a losprofesionales de la contaduría como a los ciudadanos en general, hemosdecidido publicar este artículo en el cual podrá encontrar todo lo relacionado con nuevosimpuestos, modificaciones a los ya existentes; aspectos claves para sociedades,empleados y trabajadores independientes; ejercicios prácticos para calcular impuestos ytodas las aclaraciones que requerirá para profundizar en el tema.1. Temas generales¿Qué es la reforma tributaria?5 puntos más relevantes de la reforma tributaria¿Cuál es el impacto de la reforma tributaria en los colombianos?10 aspectos claves de la reforma tributaria para contadores públicos2. Temas que afectan a Empleados y Patrones¿Qué se entiende como empleado con la reforma tributaria?Nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para los empleadosImpuesto Mínimo Alternativo IMAN para empleadosImpuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS para empleadosNuevas tarifas de retención en la fuente para empleadosDefinen tabla de retefuente para empleadosMg. Luz Estela Durán Caicedo Página 1
  2. 2. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestosTarifa mínima de retención en la fuente para empleadosNuevo esquema para determinar la retención en la fuente por salarios3. Temas que impactan a los trabajadores por cuenta propia¿Qué es trabajador por cuenta propia?Nuevo sistema de determinación del impuesto sobre la renta para los trabajadores porcuenta propiaImpuesto Mínimo Alternativo Simplificado IMAS para trabajadores por cuenta propia4. Nueva liquidación del IVA y nuevo impuesto al consumoModificación en los periodos gravables de IVAEstos son los bienes exentos de IVA con derecho a devolución bimestral¿Cuál es el procedimiento para determinar el saldo a favor de IVA de los bienes exentoscon derecho a devolución bimestral?Compras con tarjetas de crédito, débito o banca móvil devolverán 2 puntos del IVA¿Qué es el nuevo impuesto nacional al consumo?Impuesto al consumo remplaza al IVA en restaurantesUsuarios de telefonía móvil continuarán pagando un 20 % en impuestos5. Temas de relevancia para SociedadesMg. Luz Estela Durán Caicedo Página 2
  3. 3. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos¿Qué es el impuesto para la equidad "CREE"?El Archipiélago de San Andrés y la reforma tributaria¿Qué se entiende como sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios?¿Qué se entiende por dividendos o participación en utilidades?6. Impuesto nacional a la gasolina y el ACPMModificación en el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM7. Otros aspectos generalesNuevo concepto de residencia para efectos tributarios¿Qué paso con las cuentas AFC en la reforma tributaria?Responsables del impuesto al consumo deberán utilizar facturación autorizada por laDIANRecreación y deporte con la reforma tributariaLos cambios de la reforma tributaria a las exenciones del GMFReforma tributaria deroga a la Ley de estabilidad jurídica para los inversionistas enColombia¿Qué es la reforma tributaria?La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia,actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012.Esta reforma tiene como objetivo principal la generación de empleo y la reducción de laMg. Luz Estela Durán Caicedo Página 3
  4. 4. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestosdesigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo alos colombianos de menores ingresos.Según el Gobierno, las últimas reformas tributarias han sido motivadas en gran medidapor la urgencia y la necesidad de aumentar el recaudo, pero no necesariamentegarantizaron la generación de empleo, la disminución de la pobreza y la reducción de ladesigualdad. Por tal razón se busca lograr un sistema tributario progresivo que propendapor la formalidad laboral.Esta nueva reforma tributaria contiene en 5 grandes capítulos comprendidos así: impuestoa las personas naturales, impuesto a las sociedades, la reforma de IVA, gananciasocasionales y normas antievasión y antielusión.Cinco puntos más relevantes de la reforma tributaria21 de DiciembreExpedida reforma tributaria Ley 1607 de 2012A través de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, el presidente Juan Manuel Santosfirmó la nueva reforma tributaria que comenzaría a regir a partir del próximo primero deenero de 2013.Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestosa las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo,ganancias ocasionales, y normas antievasión y antielusión.Cinco puntos más relevantes de esta reforma tributaria.26 de DiciembreLos cinco puntos más relevantes de la reforma tributaria. Tras ser sancionada porel presidente Juan Manuel Santos la nueva reforma tributaria, es importanterecalcar cinco puntos claves de esta reforma:Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 4
  5. 5. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos1. Impuesto sobre la renta para personas naturalesEn materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificaciónde personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Además crea dossistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta conocidoscomo Impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.2. Impuesto sobre la renta para sociedadesEn cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %,sin embargo se crea el impuesto para la equidad –CREE que tendrá como hechogenerador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimoniode los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y elSistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los próximos tres añostendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % parafinanciar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de laUPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.3. IVAPor otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35%) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacionalal consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPMSe destaca además la modificación en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, elcual se liquidaría a razón de $250 por galón para el caso de la corriente, a $1.555 porgalón para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidará a razón de $250por galón. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM será deducible del impuestosobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 delEstatuto Tributario.Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 5
  6. 6. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos5. San Andrés, Providencia y Santa CatalinaFinalmente, la reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia ySanta Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo,agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta ycomplementarios.Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sinembargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son losmás relevantes de esta reforma.24 de Diciembre¿Qué se entiende como empleado con la nueva reforma tributaria?La reforma tributaria trae consigo cambios importantes en lo que corresponde al conceptode empleado, en esta nueva definición incluye a profesionales, que aunque se encuentrenbajo la modalidad de contrato por prestación de servicios, serán considerados empleadoscada vez que no necesiten utilizar maquinaria, equipo o materiales especializados y quesus ingresos correspondan a un 80 % del ejercicio de su actividad.Definición de empleado de acuerdo al nuevo artículo 329: Se entiende por empleado todapersona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual osuperior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personalo de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador ocontratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otranaturaleza, independientemente de su denominación.Adicionalmente serán considerados como empleados los trabajadores que prestenservicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten serviciostécnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o demaquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en unporcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 6
  7. 7. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos26 de DiciembreIMAN: Impuesto Mínimo Alternativo Nacional, es un nuevo concepto en materia deimpuestos que surge con la nueva reforma tributaria del año 2012.Es un sistema presuntivo de determinación de la base gravable del impuesto sobre larenta y complementarios que aplica únicamente para personas naturales clasificadascomo empleados y trabajadores independientes.Su principal objetivo es crear un sistema impositivo en el cual se establezca un mínimopor debajo del cual no estará ningún contribuyente del impuesto a la renta y quecorresponda con los ingresos que se perciban en el periodo gravable26 de DiciembreIMAS: El Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado-IMAS, es un sistemasimplificado que permite determinar la base gravable y valor a pagar del impuestosobre la renta y complementarios para personas naturales clasificadas en lascategorías de empleados y trabajadores por cuenta propia siempre y cuandoobtengan ingresos brutos en el respectivo año gravable inferiores a cuatro milsetecientas (4.700) UVT.2. Impuesto sobre la renta para sociedadesEn cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %,sin embargo se crea el impuesto para la equidad –CREE que tendrá como hechogenerador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimoniode los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y elSistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los próximos tres añostendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % parafinanciar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de laUPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 7
  8. 8. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos19 de DiciembreImpuesto a la equidad CREE aumentaría al 9%Está aprobado en el Senado la propuesta de incrementar en un punto la tarifa delimpuesto a la equidad CREE que remplaza a los parafiscales, pasando del 8 %, como loplanteó inicialmente el gobierno, a una tarifa del 9%.La destinación de este 9 % estará comprendida en: 2,2 % para el ICBF, 1.4 % para elSENA, 4,4% para la salud y el 1% adicional para universidades públicas.En caso de ser aprobarse definitivamente esta tarifa, la tributación que pagan lasempresas aumentaría a un 34 %, teniendo en cuenta que la nueva tarifa de renta es del25%. Para el presidente de la República Juan Manuel Santos, esta propuesta se debeestablecer nuevamente en el 8% y mantener la tarifa del 33% como se planteabainicialmente.5. San Andrés, Providencia y Santa CatalinaFinalmente, la reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia ySanta Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo,agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta ycomplementarios.Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sinembargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son losmás relevantes de esta reforma.21 de DiciembreExpedida reforma tributaria Ley 1607 de 2012Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 8
  9. 9. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestosA través de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, el presidente Juan Manuel Santosfirmó la nueva reforma tributaria que comenzaría a regir a partir del próximo primero deenero de 2013.Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestosa las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo,ganancias ocasionales, y normas antievasión y antielusión.Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 9

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