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Reforma Fiscal_ Maquiladoras
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  • 1. Régimen Fiscal de la Industria Maquiladora de Exportación Dip. Carlos Fernando Angulo Parra México, D.F. Octubre de 2013
  • 2. ¿Qué es una Maquiladora?: Es un régimen especial que permite la importación temporal de maquinaria y equipo e insumos, para realizar procesos industriales o de servicios para exportación.
  • 3. Esquema de Negocios A: Ventas Matriz M y E, Materias Primas en Comodato Extranjero México Productos Maquiladora
  • 4. Esquema de Negocios B: Ventas Matriz M y E, Materias Primas en Comodato Extranjero México Productos Maquiladora 1 Maq 2 Entregas Maq 3 Ventas Industria Automotriz Ventas
  • 5. Esquema de Negocios C: Ventas Ventas Matriz 1 Ventas Matriz 22 Matriz OEM Matriz 3 Ventas Extranjero Ventas México Maq 1 Maq 2 Entregas Industria Automotriz Maq 3 Entregas Entregas Ventas
  • 6. Esquema de Negocios EP: Ventas Matriz M y E, Materias Primas en Comodato Extranjero México Productos [Establecimiento Permanente o “EP”] Maquiladora
  • 7. Formas de Evitar el EP  Realizar operaciones de Maquila.  Siguiendo Precios deTransferencia  Con formulas autorizadas
  • 8. Formulas autorizadas  Puerto Seguro (“Safe Harbor”): Lo mayor de: 6.5% de Costos y Gastos, o 6.9% de Activos Dedicados.
  • 9. Formulas autorizadas  Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.  OCDE + Retorno de Activos.  OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
  • 10. Reforma Fiscal ISR Únicamente deja dos Formulas: Puerto Seguro (“Safe Harbor”): Lo mayor de: 6.5% de Costos y Gastos, o 6.9% de Activos Dedicados, y  Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
  • 11. Reforma Fiscal ISR Al eliminar las formulas de la OCDE:  Sube exponencialmente la base gravable (aunado a los nodeducibles).  Expone a las partes relacionadas a un EP.  Expone a las partes relacionadas a doble tributación.
  • 12. Reforma Fiscal ISR Aunado a lo anterior:  Suben las tasas del:  del 17.5% al 30%, más:  el 10% de dividendos, más:  de 1 a 3 puntos porcentuales, derivados de las nodeducibilidades
  • 13. Consecuencias: El Impuesto sobre la renta a pagar sube exponencialmente, de: 100% a 850%. ¡Saca a las Maquiladoras de Competitividad!
  • 14. Tratamiento Fiscal de Shelters : ¿Qué son los Planes de Albergue?: Son maquiladoras que contratan compañías en el extranjero, para proporcionarles: 1. Edificio. 2. Personal. 3. Administración.
  • 15. Tratamiento fiscal de Shelters: ¿Qué son los Planes de Albergue?:  Las compañías del extranjero proporcionan a la maquiladora: 1. Maquinaria y Equipo. 2. Insumos. 3. Supervisión de producción. 4. Manejo de materiales.
  • 16. Tratamiento fiscal de Shelters : El esquema de Shelter, puede constituir establecimiento permanente de las compañías en el extranjero que lo contratan. Cada año se ha venido garantizando la exención del EP a los Shelters, en la Ley de Ingresos de la Federación.
  • 17. Reforma Fiscal ISR Shelters : La Minuta de la Cámara de Diputados, ahora les da 4 años de exensión, sin prórroga. Después, las compañías en el extranjero tienen que constituír una subsidiaria que se someta al régimen fiscal de maquiladoras.
  • 18. Reforma Fiscal ISR Shelters : Consecuencia: Por lo antes visto, las shelters, perderían a sus clientes a los cuatro años, puesto que se: ¡Perdería la Competitividad!
  • 19. IVA en Maquiladoras Actualmente están exentas:  Todas las importaciones temporales.  Todas las compraventas en el extranjero, con entregas en México (entre maquiladoras).  Todas las compraventas de un residente en el extranjero con entrega en México a maquiladoras.
  • 20. Reforma de IVA en Maquiladoras  Todas las importaciones temporales se gravan, a menos que las maquiladoras se certifiquen (entra en vigor 12 meses después de las reglas).  Después, se les da crédito fiscal, y se tienen que certificar cada año.  Si no se certifican, tienen que pagar el IVA o afianzarse para garantía.
  • 21. Reforma de IVA en Maquiladoras Es decir:  Hay un adeudo fiscal para todas las importaciones temporales, que se paga con la certificación. Consecuencia: ¡Falta de Certeza!
  • 22. Reforma de IVA en Maquiladoras  Se gravan con IVA las compraventas de un residente en el extranjero, con entrega en México a una maquiladora. Consecuencia: Se afectan las cadenas productivas.
  • 23. Reservas Propuestas ISR: 1. Art. 28, para eliminar las no- deducibilidades. 2. Art. 181, para darle el tratamiento especial de maquiladoras a las que fueron PITEX.
  • 24. Reservas Propuestas IRS: 3. Art. 182, para re-establecer las fórmulas de cálculo de la base. 4. Art. 183, para evitar permanentemente el EP en las Shelters, haciendo que tributen las maquiladoras por sus clientes.
  • 25. Reservas Propuestas IVA: Art. 9, Fracc. IX. Para exentar las compraventas de residentes en el extranjero a maquiladoras, con entrega en México. Art. 28 A.Para evitar la renovación anual de las certificaciones para evitar el IVA en Importaciones temporales
  • 26. Reservas Propuestas IVA: Artículo Segundo Transitorio. Para que las certificaciones entren en vigor, a partir del 2016.
  • 27. Título de la escala de tiempo

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