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Iniciativa que adiciona un artículo transitorio a la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Iniciativa que adiciona un artículo transitorio a la Ley del Impuesto sobre la Renta

  1. 1. Que adiciona un artículo transitorio a la Ley del Impuesto sobre laRenta, a cargo del diputado Carlos Fernando Angulo Parra, delGrupo Parlamentario del PANEl suscrito, diputado federal Carlos Fernando Angulo Parra,integrante del Grupo Parlamentario del Partido Acción Nacional, confundamento en lo dispuesto en la fracción II del artículo 71 y el inciso hdel artículo 72 de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos; artículos 6, numeral 1, 77 y 78 del Reglamento de lahonorable Cámara de Diputados, someto a consideración de estahonorable asamblea la presente iniciativa que adiciona un artículotransitorio a la Ley del Impuesto sobre la Renta, a efecto de promovery garantizar la continuidad de las empresas con programa de maquilabajo la modalidad de albergue, conforme a la siguienteExposición de MotivosPlanteamiento del problemaLa necesidad de actualizar el marco regulatorio vigente,proporcionando certidumbre jurídica e incentivos a la permanencia y ala eficiente operación de las empresas de capital nacional y extranjero,que operan un programa de la industria manufacturera, maquiladora yde servicios de exportación “IMMEX”, bajo la modalidad “de albergue”,conocidas también como shelters .Introducción y antecedentesEn las dos últimas décadas, ha existido un gran reto para lasempresas debido a la intensa competencia derivada de las accionesde facilitación comercial. Esto se ha convertido en un tema estratégicoen las agendas de los diversos foros mundiales de desarrolloeconómico.La apertura en los intercambios comerciales es uno de los factoresque afectan o benefician el clima de negocios dentro de la economíade un país, ya que de acuerdo a su dimensión y características, sedefinen algunos otros factores como la conveniente atracción de lainversión nacional y extranjera en los mercados de exportación, quegenera múltiples empleos, permitiendo proveer a los ciudadanos demejores índices de prosperidad.
  2. 2. De esta forma, se desprende que la constante mejora regulatoria quenos conduzca a la simplificación administrativa, y la actualización ymodernización del marco jurídico, dando certeza de estabilidadregulatoria a las empresas, son elementos determinantes que incidenen que un país sea más atractivo para las inversiones que generannuevas empresas y expanden las operaciones de las existentes.Ahora bien, si tomamos en cuenta que estos elementos repercuten demanera directa en la disminución de costos y riesgos, situación muyconveniente para que los inversionistas puedan decidirse por opcionescada vez más competitivas y mejor posicionadas en la escala mundial.En este contexto, encontramos que efectivamente algunos países seencuentran mejor clasificados que otros, y así lo muestra de maneracontundente el informe 2011-2012 del Foro Económico Mundial, queintegra metodológicamente información relevante de 142 naciones, enun índice que mide la habilidad para proveer de altos niveles deprosperidad a sus ciudadanos, relacionándolo de forma proporcionalcon la productividad con la que utiliza sus recursos disponibles.En este listado de gran interés comercial para los posiblesinversionistas, encontramos en los primeros cinco lugares a Suiza,Singapur, Suecia, Finlandia y los Estados Unidos. Canadá, que es unsocio potencialmente estratégico por su ubicación, se encuentra en ellugar número doce, precedido de Japón y Reino Unidorespectivamente.Si revisamos los países de América Latina, encontramos que Méxicose encuentra en la quinta posición de la lista, que viene encabezadapor Chile, Puerto Rico, Panamá y Brasil. Habiendo avanzado dosposiciones con respecto del año anterior, donde se vio rebasado porUruguay y Costa Rica (estas cifras se desprenden del Informe Anualde Competitividad Global 2011-2012 del Foro Económico Mundial).En el análisis del informe de referencia, se detalla que estos índices seproducen como resultado de la medición de 12 pilares o rubros quecomponen este ranking mundial.En el caso de esta propuesta legislativa, resulta interesante destacarla importancia que tiene para un país como México, el encontrar lasestrategias que le permitan avanzar en los segmentos “básicos” paramejorar la percepción que del manejo de la macroeconomía tienen los
  3. 3. socios potenciales, procurando en todo momento contar con suaceptación y confianza para depositar sus capitales en empresasmexicanas.Dichos segmentos, tienen que ver principalmente con lainfraestructura, el ambiente macroeconómico, la eficiencia, y desarrolloen los mercados de bienes y el laboral, la tecnología, el tamaño y lasofisticación empresarial, así como la innovación, toda vez que todosestos factores se pueden elevar con la promoción de empresasmanufactureras.Por otro lado, vale la pena hacer hincapié dentro de estaargumentación, que de acuerdo con los resultados del informe dereferencia, se desprende de manera importante, que de las posicionesque ha conquistado nuestro país, el organismo compilador pondera losesfuerzos mexicanos por impulsar la competencia, así como lasmejoras regulatorias que facilitan el dinamismo empresarial, aunadoesto a la implementación de sólidas políticas macroeconómicas y a losfuertes niveles de adopción de tecnología que nos han llevadoafortunadamente a disminuir la brecha de competitividad.Sin embargo, aún estos importantes avances resultan insuficientes sinos ubicamos en el contexto completo de las naciones con las que nosenfrentamos día a día, frente a imponentes competidores como Chinaen el caso de la cuenca Asiática, o con respecto a Chile, o Brasil en laregión latinoamericana, que vienen avanzando decididamente en susniveles de competitividad, trabajando sin tregua en cada uno de lospilares que integran su oferta, frente a los grandes socios comunescomo lo son Estados Unidos, Canadá y algunos países de Europa.Generalidades de las empresas nacionales que operan un programaIMMEX bajo la modalidad de albergue o sheltersEn este gran esfuerzo por incrementar los niveles de competitividad enel país, mejorando la tecnología existente y el mercado e inversiónnacional e internacional, encontramos como una muy buena área deoportunidad, el impulso, promoción y permanencia de las empresasque operan un programa de maquila bajo la modalidad de albergue,que se refiere básicamente a las personas morales residentes en elterritorio nacional, que habiéndoles aprobado un programa deoperación de maquila, contratan con empresas extranjeras, mismas
  4. 4. que les facilitan la tecnología, el material productivo y la maquinaria yequipo, mientras las empresas que operan el programa de maquila,con la modalidad de albergue, proporcionan la estructura corporativa,para realizar operaciones industriales o de servicio en México,suministrando la mano de obra, la administración jurídica, contable,fiscal y administrativa, así como las instalaciones necesarias, contodos los servicios de adecuación y mantenimiento de las mismas.Con estos elementos, la empresa que lleva a cabo el albergue,importa y exporta las materias primas y componentes, las transporta asus instalaciones, en donde se desarrollan las actividades industriales,y exporta el producto terminado o semi-elaborado, llevando a cabotodas las labores logísticas y obteniendo todos los permisos y registrospara su operación.Así, entendemos por operar un programa de este tipo, a laautorización que otorga la Secretaría de economía a una personamoral para realizar operaciones de manufactura o de servicios, encualquiera de sus modalidades, así como se entiende por operaciónde manufactura o maquila, al proceso industrial o de servicios,destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancíasde procedencia extranjera, importadas temporalmente para suexportación o a la prestación de servicios de exportación.Actualmente se tienen registradas como participantes, alrededor de250 empresas con inversiones inmobiliarias importantes, que generanempleos industriales, administrativos, de ingeniería, de logística,contabilidad, mantenimiento y de otras especialidades, para apoyar aempresas extranjeras que no quieren tener una presencia directa enMéxico, pero se albergan en nuestro país a través de estos esquemas.Esto resulta en un nicho muy importante, que genera la oportunidadpara insertar a las empresas de capital nacional en la economíaglobalizada, por lo que es necesario su impulso y atención paradespuntar hacia niveles verdaderamente interesantes. Estas empresastienen un impacto directo para aumentar los niveles de competitividaden México.Las empresas extranjeras que contratan los servicios de shelter,encuentran en estas empresas a una parte confiable con experienciaen el manejo local de los negocios con las autoridades administrativas
  5. 5. y laborales, que cuentan con la experiencia en el manejo del capitalhumano, necesario para el desarrollo de las actividades industriales yde servicio, que por un lapso determinado apoyan a las empresasextranjeras para facilitarles el movimiento de bienes y servicios,reduciendo los riesgos y los costos de operaciones, contando de estaforma con la oportunidad de probar el “hacer negocios en México”, conmiras a independizarse con una presencia corporativa de empresamexicana y en, la mayoría de los casos expandirse en sus actividades,generando mayor empleo y valor agregado, transfiriendo tecnologíaque ayuda a la competitividad del país.Este tipo de negocios, es altamente recomendable para cualquierempresa extranjera de cualquier país, que tienda a realizar procesosde manufactura básica o intermedia o preste servicios de exportación,como los llamados back room o los call centers, que son serviciosadministrativos o contables, para las actividades financieras, depromoción de negocios, de penetración de mercado y apoyo a losconsumidores.Resulta pues, una forma muy conveniente de “aprender” a invertir enMéxico en un proceso seguro de aclimatación, que les exime de laresponsabilidad de asumir de manera directa la operación total,manteniendo de manera paralela el control de su producción oservicios, con la presencia, si así lo desea, de su personal técnico o dedirección.Los clientes extranjeros que usan estos servicios de albergue, en sumayoría, son empresas estadounidenses, canadienses y europeas,que han optado por invertir en México bajo esta modalidad y que estánenfocadas hacia sectores diversos, como el aeroespacial, el médico, elautomotriz, el metalmecánico, así como el de la electrónica o de losservicios de exportación antes descritos.Estos centros manufactureros o de servicios, estratégicos,actualmente se encuentran instalados en varios estados de la fronteranorte como Chihuahua, Coahuila, Nuevo León, Sonora, Baja Californiay Tamaulipas, y algunos operan en la región centro, en el Bajío, dondese ubican principalmente en Querétaro.Con la puesta en marcha de esta propuesta, se pretende que este tipode empresas, puedan extenderse hacia otras zonas geográficas del
  6. 6. país, con el consecuente desarrollo regional que urgentemente serequiere en algunas zonas de alta marginación en México.Beneficios para los contratantesSiendo pues una plataforma directa de desarrollo manufacturero, hayinversionistas extranjeros que quieren “probar” la industria nacional.Un importante atractivo es el hecho de que no es necesario que seinstalen legalmente en México, toda vez que precisamente la funcióndel operador shelter , es la de extender su ayuda, brindando asesoríay servicio en todos los rubros que se pacten en la definición deoperaciones a realizar, resultando factible incluso el seleccionar el sitiode instalación de la empresa, así como realizando toda clase detrámites para obtener los permisos correspondientes, eliminando deesta forma la complejidad que implica para una compañía extranjera elhacer negocios en un país que no conoce.Otro aliciente, es el de que se transfieren las responsabilidades comopatrón a su proveedor shelter , permitiéndoles este hechoconcentrarse en sus procesos estratégicos de negocios.De esta forma, el cliente puede desarrollar operaciones,estableciéndose rápidamente en el país, disminuyendo los costos delogística, con bajos riesgos, y con una conveniente y disminuida curvade aprendizaje que le hará ahorrar tiempo y dinero.Una ventaja adicional, radica en que se puede utilizar esta modalidadpara un corto periodo, existiendo siempre las posibilidades dedesligarse de manera posterior del operador shelter , para instalarsede manera definitiva bajo una empresa filial o subsidiaria, contando yacon las ventajas del conocimiento adquirido, incluso para operar conmanufacturas más avanzadas que estén a un paso de transitar a lainvestigación, el diseño o el desarrollo, donde el proceso de calidadpuede resultar más riesgoso.En esta posibilidad radica, una de las grandes bondades de estapropuesta, y es precisamente la de conceptualizar a la operación deempresas de maquila en modalidad de albergue, como una “puerta deentrada” a la inversión extranjera de mayores proporciones.Antecedentes históricos
  7. 7. Con estas características, encontramos en México los primeros eincipientes esfuerzos de esta forma de hacer negocios, hacia finalesde los años sesenta, avanzando lentamente y a un nivel más bienmesurado, hasta que se convirtió en el año de 1985 como una partedeterminante de las políticas públicas del sector, detonándosefinalmente como una de las estrategias para alcanzar mayores tasasde crecimiento económico, hacia el año de 1994, aparejada con lafirma del Tratado de Libre Comercio de América del Norte.En la parte normativa, encontramos importantes antecedentes delfuncionamiento de este tipo de empresas, en diversos decretosemanados del Poder Ejecutivo Federal, hasta llegar al decretopublicado el 1 de noviembre del 2006, conocido como IMMEX, quetiene como objetivo principal el fomento de la industria manufacturera,maquiladora y de servicios de exportación, fortaleciendo lacompetitividad del sector exportador mexicano, otorgando certidumbre,trasparencia y continuidad a las operaciones de empresas precisandolos factores de cumplimiento y simplificándolos, permitiéndoles adoptarnuevas formas de operar y hacer negocios; disminuyendo sus costoslogísticos y administrativos; modernizando, agilizando y reduciendo lostrámites, con el fin de elevar la capacidad de fiscalización en unentorno que aliente la atracción y retención de inversiones en el país.Es precisamente en esta herramienta, donde se logra la integración delos programas para el fomento y operación de la industria maquiladorade exportación (maquila) y el que establece programas de importacióntemporal para producir artículos de exportación (PITEX),representando estas empresas en su conjunto el 85 por ciento de lasexportaciones manufactureras de México.Por otro lado, es de mencionarse que la Industria Manufacturera yMaquiladora de Exportación (IMMEX) han contribuido a fortalecer labalanza comercial del país a través de una mayor aportación neta dedivisas, abonando puntos hacia una mayor integración inter industrial.CifrasPara comprender de manera esquemática la importancia querepresenta para el país este sector, es oportuno conocer lasestadísticas que trae aparejada; así podemos mencionar que al 31 dediciembre de 2011, el número de personas ocupadas en los
  8. 8. establecimientos manufactureros del programa IMMEX ascendió a 2millones 122 mil 502 trabajadores. Dicho personal laboró en 5 mil 79establecimientos manufactureros y 1,115 de servicios a nivel nacionalinscritos en este programa.Cifra importante representa, el que al cierre del 2011, lasexportaciones de la IMMEX se cuantificaron en un monto de 178 mil738 millones de dólares de los EEUU, mientras que sus importacionestuvieron como resultado un monto de 155 mil 970 millones de dólares,lo que representa un superávit de 22,768 millones de dólares en lasoperaciones de comercio exterior de las empresas con programaIMMEX.Sin embargo, aún con lo alentador de los indicadores de la IMMEX,empresas del sector exportador, han manifestado su preocupación porla incertidumbre jurídica que atañe al tema fiscal, en particular, alimpuesto sobre la renta.Detalle de las reformas y modificaciones propuestasRealizando un ejercicio retrospectivo al ordenamiento de referencia,encontramos que a partir del año 2002, mediante las disposicionestransitorias de la Ley del ISR, se señaló que los residentes en elextranjero que contratan estos servicios, por ese hecho, no seconstituyen en “establecimiento permanente” en el país, que pudieraderivarse de los activos que proporcionan a las empresas nacionalesque operan un programa IMMEX bajo la modalidad de albergue.Desafortunadamente, y aún en la actualidad, la propia redacción delas disposiciones al respecto no son del todo acertadas y objetivas, yaque la exención de establecimiento permanente solo se ha otorgado einterpretado únicamente por periodos determinados, siendo el últimoejercicio en cobertura el de 2011.Ahora bien, la redacción de las disposiciones vigentes es confusa, yaque señalan que no genera establecimiento permanente la empresamaquiladora, en lugar de aludir al residente en el extranjero, que operabajo el amparo de un programa de alberque.Aunado a esto, se estableció como condicionante para evitar el incurriren un establecimiento permanente, que la empresa maquiladora
  9. 9. cumpliera con la obligación de informar en el mes de febrero de cadaaño, el importe de los ingresos acumulables y del impuesto pagadopor su “parte relacionada”, residente en el extranjero, lo cual nosiempre es posible, ya que en muchas ocasiones, la empresa dealbergue no tiene a una parte relacionada en el extranjero.Asimismo, la Regla I.3.19.7, de la Resolución Miscelánea Fiscal para2012, define de manera incompleta lo que debe considerarse comoempresa maquiladora bajo el programa de albergue, ya que soloincluye el caso en el que ésta contrate directamente con un terceroresidente en el extranjero y deja fuera a las empresas que estánestructuradas con una parte relacionada, residente en el extranjero.Las empresas maquiladoras que operan bajo un programa dealbergue no son menos importantes que las empresas que operan unprograma IMMEX, bajo cualquiera de las otras modalidadescontenidas en el decreto IMMEX. En muchos de los casos, y comoquedó ampliamente explicado en la argumentación precedente, estasempresas son una relevante puerta de entrada de la inversiónextranjera que primero explora el mercado nacional para despuésinstalarse como empresa independiente bajo una empresa filial osubsidiaria Mexicana.Es por todo lo anterior, que resulta necesario y urgente otorgarcertidumbre jurídica desde la raíz, a los inversionistas extranjeros queproporcionan activos y que contraten los servicios de manufactura conempresas maquiladoras residentes en el país que operan un programaIMMEX de albergue.Por ello, debe confirmarse de manera definitiva mediantemodificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, que no seconstituirá establecimiento permanente cuando se contrate con unamaquiladora que opere con un programa de albergue, aprobado por laSecretaría de Economía.Con esta propuesta, se pretende garantizar la continuidad de lasempresas de albergue y por consiguiente la promoción de nuestro paísen los mercados extranjeros. Por ello es necesario eliminar los plazospara los beneficios de no estar expuesto a incurrir en un delestablecimiento permanente que la autoridad ha venido otorgando.
  10. 10. También es necesario aclarar varias situaciones. A saber (1) quequien no tiene establecimiento permanente es el extranjero y no lamaquiladora. (2) Señalar que los activos deben ser proporcionados porel extranjero y no necesariamente de su propiedad, ya que puedehaber casos en donde los equipos sean arrendados u otras formasindirectas. (3) Cubrir a los dos esquemas de albergue, tanto a los quecontratan directamente con el cliente como a los que lo hacen a travésde una parte relacionada. (3) Establecer obligaciones en el sentido depresentar los informes y declaraciones correspondientes,contemplando sanción en el caso de incumplimiento. Y, finalmente, (4)concentrar las disposiciones en un sólo artículo, en lugar de tener lasdisposiciones dispersas en diferentes ordenamientos.Por lo anteriormente expuesto, y con el fin de impulsar mejoras en elmarco jurídico, que incidan de manera positiva en el funcionamientode los empresas con programa de maquila que operan bajo lamodalidad de albergue, solicito se privilegie la presentación de estaIniciativa ante esta Honorable Asamblea, de manera que este PoderLegislativo, sea el conducto del fortalecimiento de la misma.Decreto que adiciona un artículo transitorio a la Ley del Impuestosobre la RentaArtículo Único. Se adiciona un artículo transitorio a la Ley del Impuestosobre la Renta, en los términos siguientes:No se considerará que los residentes en el extranjero tienenestablecimiento permanente en el país, únicamente por lasoperaciones de maquila que contraten directa o indirectamente conempresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue,autorizado por la Secretaría de Economía, cuando para dichasoperaciones se utilicen materias primas, maquinaria o equipoproporcionados directa o indirectamente por el residente en elextranjero, siempre que dichos residentes en el extranjero no seanpartes relacionadas de la empresa con programa de maquila bajo lamodalidad de albergue de que se trate, ni de una parte relacionada dedicha empresa.Lo dispuesto en el presente numeral será aplicable siempre que lasempresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue,presenten anualmente ante las autoridades fiscales, a más tardar en el
  11. 11. mes de octubre de cada año posterior al cierre del ejercicio, lainformación que mediante reglas de carácter general establezca elServicio de Administración Tributaria, correspondiente a lasoperaciones realizadas a través de la empresa maquiladora en lamodalidad de albergue o de sus partes relacionadas.La información a que se refiere el párrafo anterior, se deberá presentardesglosada por cada uno de los residentes en el extranjero querealizan actividades de maquila a través de la empresa con programade maquila bajo la modalidad de albergue.A las empresas con programa de maquila bajo la modalidad dealbergue que apliquen lo dispuesto en este numeral, en ningún casoles aplicará lo dispuesto por los artículos 2o., penúltimo párrafo y 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.Las empresas con programa de maquila bajo la modalidad dealbergue deberán cumplir, además de las obligaciones establecidas eneste numeral y en las disposiciones fiscales y aduaneras, con losiguiente:a. Observar lo dispuesto por el quinto párrafo del artículo 32-D delCódigo Fiscal de la Federación, únicamente respecto de las fraccionesI, II y III del citado precepto legal.b. Presentar dictamen de sus estados financieros en los términos delCódigo Fiscal de la Federación, cuando se encuentren obligadas a elloo cuando hubieran optado por no presentar dicho dictamen, conformea las facilidades administrativas que publique el Ejecutivo federal, ypresenten la información en los plazos y medios que, mediante reglasde carácter general, establezca el Servicio de AdministraciónTributaria en términos del citado artículo.c. Presentar las siguientes declaraciones en los términos ycondiciones establecidas en las disposiciones fiscales:i. Anuales y mensuales definitivas de los impuestos federales a queestén obligados, con independencia de que en las mismas resulte o nocantidad a pagar.ii. Informativa de operaciones con terceros (DIOT).
  12. 12. iii. Módulo correspondiente a sus operaciones de comercio exterior dela Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladorasy de Servicios de Exportación (DIEMSE). La declaración a que serefiere este sub inciso deberá presentarse a partir de la fecha en queel Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de caráctergeneral, señale que se encuentra disponible y puede ser llenada yenviada por los contribuyentes a través de su página de Internet.Cuando una empresa con programa de maquila bajo la modalidad dealbergue, incumpla con alguna de las obligaciones previstas en losincisos anteriores, el Servicio de Administración Tributaria requerirá adicha empresa para que en un plazo que no exceda de 60 díasnaturales, aclare lo que a su derecho convenga sobre elincumplimiento. En caso de que no se subsane el incumplimiento en elplazo citado, se procederá a la suspensión de dicha empresa en elPadrón de Importadores a que se refiere el artículo 59, fracción IV, dela Ley Aduanera.TransitoriosPrimero. El presente decreto entrará en vigor el día siguiente al de supublicación en el Diario Oficial de la Federación.Segundo. Se derogan todas las disposiciones que se opongan a estedecretoSalón de sesiones de la honorable Cámara de Diputados, a 12 demarzo de 2013.Diputado Carlos Fernando Angulo Parra (rúbrica)

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