Contabilidad financiera resumen de las unidades 1, 2, 3, 4, 5 y 6
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  • Hola por favor me puedes enviar este apunte me parece muy interesante para lo que estoy haciendo..
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  • hola esta muy bien echo tu trabajo,pero disculpa si tendrás las referencias(libros y autores) de tu información???
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  • Oye disculpa pero en que libros te basastes? y los autores porfavor
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Contabilidad financiera resumen de las unidades 1, 2, 3, 4, 5 y 6 Document Transcript

  • 1. MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERAResumen de las Unidades 1, 2, 3, 4, 5 y 6Alumna:Monserrat Alejandra Romano Gallegos PROF. CRISTINA GONZÁLEZ BAILÓN Acapulco Gro., a de del
  • 2. 1 Conceptos Generales de la Contabilidad.1.1 Concepto de contabilidad.Para hablar de contabilidad es conveniente primero, exponer algunos antecedentes oreferencias históricas, los antecedentes más recientes que han encontrado de registroscontables son de comerciantes, en Florencia, Venecia y Génova en los que ya se aplicaba lapartida doble y datan éstos de principios del siglo XIVLucio Pacciola (1445-1509). Nació en Borgo San Sepolero Italia, también lo llamaban Pacioli,Paciolo o Luca de Borgo actualmente más conocido como Luca Pacioli. Fue matemático yreligioso de la orden de los Franciscanos.Dedico gran parte de su obra a la geometría y a la aritmética.Fue el autor del método de contabilidad por partida doble incorporando en su libro “SumaAritmética, Geometría, Proportioni et Proportionalita.Ya para el siglo XIX sobre todo en los Estados Unidos, se dio gran difusión a los procedimientosde contabilidad y siguiendo como guía los principios establecidos por Fray Luca Pacioli.Posteriormente la carga administrativa orilla a las personas a implementar los sistemas decontabilidad, cuyas características confluyen en la obtención de un buen control interno de lasoperaciones que realizan día a día los comerciantes y las empresas en general.Lo anterior propicia una buena división de funciones y se responsabiliza a las personas por laejecución del trabajo, solo que se requiere de más personal para la realización de los labores.Los sistemas de contabilidad actualmente se manejan con mucha facilidad y con poco personal,utilizando las computadoras y sus respectivos programas contables. Dichos programas se leconoce como paquetes generales de contabilidad o bien se pueden mandar a elaborar unprograma en forma especial para algunas empresas que realizan operaciones muy especificas.La contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para analizar, clasificary registrar las operaciones económicas integradas por un solo individuo o constituidos bajo laforma de sociedades con actividades comerciales, industriales, bancarias, de carácter cultural,científico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental, etc. Y que sirve de base para elaborarinformación financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de decisioneseconómicas” (Elías Lara Flores).Contabilidad financiera “La técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamenteinformación cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza unaentidad económica y de ciertos eventos identificables y cuantificables que la afectan, con elobjeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relaciónCon dicha entidad económica” (BOLETIN A-1 DEL IMCP)Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumirlas operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre elcurso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permitenconocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendenciasde las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer lacapacidad financiera de la empresa.
  • 3. Objetivos de la contabilidadProporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a lanaturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por elnegocio. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base enregistros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberárealizar:·Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad deoperaciones que pueda realizar un determinado ente.·Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.·Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.1.2 Información financiera: Objetivo e importancia, Características,UsuariosOBJETIVOS E IMPORTANCIA:La información financiera es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeñofinanciero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario generalEn la toma de sus decisiones económicas.Los objetivos de la información financiera se derivan principalmente de las necesidades delusuario general, las cuales a su vez depende significativamente de la naturaleza de lasactividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta.El usuario general destina sus recursos, comúnmente en efectivo, a consumos, ahorros ydecisiones de inversión o de préstamo, para lo cual requieren de herramientas para su toma dedecisiones. La información financiera es en sí, una herramienta esencial para la toma dedecisiones de los sujetos económicos.CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA.Oportunidad. Debe emitirse a tiempo antes de que pierda su capacidad de influir en la toma dedecisiones.Utilidad. Es la característica fundamental de los estados financieros, consiste en la cualidad deadecuarse las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida paraclasificar a las demás en:Confiabilidad. La información financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruentecon las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general lautiliza para tomar decisiones basándose en ella.Veracidad. Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventosrealmente sucedidos.Verificabilidad. Poder comprobarse y validarseInformación suficiente. Contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma dedecisiones de los usuarios generales.Relevancia: La información financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma dedecisiones económicas de quienes la utilizan.Para que la información sea relevante debe (características secundarias):a) Servir de base en la elaboración de predicciones en la elaboración de predicciones y en suconfirmación (Posibilidad de predicción y confirmación)b) Mostrar los aspectos más significativos de la entidad reconocidos contablemente (importanciarelativa).Comprensibilidad: Que facilite su entendimiento a los usuarios.
  • 4. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERALos interesados en los informes que se generan en la contabilidad pueden dividirse en dosgrupos, los cuales se presentan a continuación:1.- internos:a) Accionistas o dueños: todos los que proporcionen recursos a la entidad y que sonproporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones.b) Administradores: Con los informes que les proporcionan analizan y están en posibilidad dereducir o incrementar la producción de algún producto, realizar adquisiciones masivas,ampliación de mercados, posibles fusiones con otras empresas, proyecciones de impuestos,elaboración de impuestos, y de dirigir las actividades operativas.c) Los trabajadores: Al saber de las utilidades de la empresa, tienen elementos para conocer ypedir información sobre la participación en las utilidades de la empresa. Además la utilizan paradeterminar la posibilidad de solicitar aumentos de sus percepciones.2.- Externos:a) Acreedores: Incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores; y que la utilizan parala concesión, renovación, o aumentos de crédito.b) Proveedores: son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad;c) Autoridades gubernamentales: quienes la utilizan para determinar si el pago de impuestos yotras obligaciones se han cumplido oportunamente.e) Organismos reguladores: son los responsables de supervisar y evaluar la administración delas entidades;Debido a que los accionistas o dueños, normalmente están interesados en el pago dedividendos, en el valor de mercado de sus acciones, éstos confían la administración de laentidad, a administradores o gerentes profesionales, quienes comúnmente controlan susrecursos y deciden cómo emplearlos en las operaciones de la misma.Por consiguiente, la administración es responsable ante los accionistas o dueños (enforma directa o a través de órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos)de planear, ejecutar y controlar las operaciones de la entidad, incluyendo, mantener o aumentaruna ventaja o paridad competitiva en el sector o mercado, donde la entidad adquiere y enajenaobjetos económicos, así como, obtiene financiamiento.Además, es responsable de tomar en cuenta y equilibrar otro tipo de intereses, tales como loscorrespondientes a los empleados, clientes, proveedores, gobierno, usualmente de sucompetencia. La forma más prominente de rendir cuentas por parte de la administración es através de la información financiera.1.3 Formas de organización de las entidades.Existen diferentes tipos de entidades económicas, que juegan un rol específico dentro de laactividad económica de un país:•Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad económica es la prestación de servicios ola manufactura y/o comercialización de mercancíasA sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relación.
  • 5. • Organizaciones no lucrativas: su característica principal es no perseguir fines de lucro, esto esque puede, como resultado de su operación, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de lasorganizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al provecho personal de lossocios, sino que íntegramente se reinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con elobjetivo para el que fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercializaciónde un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es común encontrarlas en la industria de lasalud, la educación y otras más.• Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad económica, al igual que las anteriores,involucran recursos económicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con informacióncontable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha información, difierensustancialmente de aquellos que son válidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas.Las formas de organización en una entidad económica lucrativa, se bajo dos formas deorganización: 1 • Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursos necesarios parainiciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola persona puedeconstituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo tanto,para cualquier efecto práctico, una entidad económica constituida por una sola persona, estáfuncionalmente completa y puede operar adecuadamente. 2 • Persona Moral o jurídica: Se entiende porPersona jurídica (o persona moral) a los entes que, para la realización de determinados finescolectivos, las normas jurídicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraerobligaciones.Jurídicamente, la persona es el ser animal dotado de razón, conciencia y libertad, y, en cuantotal, poseedor de una dignidad excepcional entre los demás seres que le hace capaz de unpapel excepcional, en su orden, y le hace naturalmente apto para poseer personalidad jurídica.Tal es dato real conocido y valorado por la ciencia jurídica”.En una clasificación dentro del concepto jurídico de persona. Es decir, junto a las personasfísicas existen también las personas jurídicas, que son entidades a las que el Derecho atribuye yreconoce una personalidad jurídica propia y, en consecuencia, capacidad para actuar comosujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, paracontraer obligaciones y ejercitar acciones judiciales. 2 Estados Financieros.2.1 Estado de Situación Financiera: Definición, Elementos que lo integran,Clasificación del Activo, Pasivo y Capital, Elaboración delbalance general, Formas de presentación.El propósito de los estados financieros surge de una necesidad de información, la cual esrequerida por interesados internos y externos en una entidad.Objetivos de los estados financieros:La información financiera es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeñofinanciero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en latoma de sus decisiones económicas.
  • 6. Por ello, los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables quepermitan al usuario general evaluar:ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN:a) El comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad,efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos;b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlosadecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar laviabilidad de la entidad como negocio en marcha.Esta doble evaluación se apoya especialmente en la posibilidad de obtener recursos y degenerar liquidez y requiere el conocimiento de la situación financiera de la entidad, de suactividad operativa y de sus cambios en la situación financiera o flujos de efectivo o, en su caso,en los cambios en la situación financiera.Por consiguiente, considerando las necesidades comunes del usuario general, los estadosfinancieros deben serle útiles para:a) Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades. Los principalesinteresados al respecto serían los que puedan aportar financiamiento de capital o que realizanaportaciones, contribuciones o donaciones a la entidad. El grupo de inversionistas estáninteresados en evaluar la capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad,con el fin de asegurar su inversión, obtener un rendimiento y recuperar la inversión, oproporcionar servicios y lograr sus fines sociales;b) Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores y acreedores que esperanuna retribución justa por la asignación de recursos o créditos. Los acreedores requieren para latoma de sus decisiones, información financiera que puedan comparar con la de otras entidades yde la misma entidad en diferentes periodos. Su interés se ubica en la evaluación de la solvenciay liquidez de la entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad de generar flujos de efectivosuficientes para cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crédito;c) evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividadesoperativas;d) distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como elrendimiento de los mismos. En esta área el interés es general, pues todos están interesados enconocer de qué recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines, cómo losobtuvo, cómo los aplicó y, finalmente, qué rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos;formarse un juicio de ellos.+eficiencia operativa (actividad),+riesgo financiero, y+rentabilidad (productividad).La Solvencia (estabilidad) financiera sirve al usuario para examinar la estructura de capitalcontable de la entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad de laentidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión.
  • 7. DEFINICION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:Los estados financieros son los documentos emitidos por una entidad, en los cuales seconsigna información financiera cuantificable en unidades monetarias respecto a su origen.(Jesús García Hernández).NIF A-3 DEL IMCP Los Estados financieros son la manifestación fundamental de la informaciónfinanciera; son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de unaentidad a una fecha determinada o por un período definido. Su propósito general es proveerinformación de una entidad acerca de la posición financiera, la operación financiera, delresultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y ensus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de decisioneseconómicas. Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de losrecursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que, para satisfacer eseobjetivo, deben proveer información sobre la evolución de:a) los activos,b) los pasivos,c) el capital contable o patrimonio contable,d) los ingresos y costos o gastos,e) los cambios en el capital contable o patrimonio contable, yf) los flujos de efectivo o en su caso, los cambios en la situación financiera.CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario generaly a los objetivos de los estados financieros, son:a) El balance general o estado de situación o posición financiera, que muestra informaciónrelativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad, porconsiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelandoSus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad; revelando sus riesgos financieros; asícomo, del patrimonio o capital contable a dicha fecha.b) El estado de resultados, para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, paraentidades con propósitos no lucrativos, que muestra la información relativa al resultado de susoperaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, costos y gastos y la utilidad/pérdida netao cambio neto en el patrimonio resultante en el periodo;c) El estado de variaciones en el capital contable en el caso de entidades lucrativas, quemuestran los cambios en la inversión en los accionistas o dueños durante el período, yd) El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera,que indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento dela entidad en el período, clasificados por actividades de operación, de inversión y definanciamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido enlas normas particulares.ELABORACION DEL BALANCE GENERAL:El balance General o estado de situación o posición financiera, que muestra información relativaa una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad, porconsiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivosatendiendo a su exigibilidad; revelando sus riesgos financieros; así como, del patrimonio ocapital contable a dicha fecha.
  • 8. El balance general muestra la situación financiera de una empresa, porque presenta clara ydetalladamente el valor de cada una de las propiedades y derechos, de las deudas yobligaciones, así como el valor del capital.Los Estados Financieros, son documentos contables que a través de representacionesalfanuméricas, clasifican y describen mediante títulos, rubros, descripciones, cantidades y notasexplicativas, las declaraciones que los administradores de la organización hacen sobre lasituación financiera de estas y el resultado de las operaciones de un periodo dado de acuerdo alos principios de contabilidad generalmente aceptados.Los Estados Financieros también se pueden definir como documentos contables, que presentanla situación financiera de una empresa, a una fecha determinada cierta y los resultados queobtuvo en un periodo determinado.BALANCE GENERALEs un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija, pasada,presente o futura, o bien.Estado financiero que muestra la situación económica y capacidad de pago de una empresa auna fecha fija, pasada, presente o futura.Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fechadeterminada.El Balance General presente la situación financiera de un negocio, porque muestra clara ydetalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor delcapital.La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que hay entre losbienes y derechos que forman su activo y las obligaciones y deudas que forman su pasivo; paramayor claridad, supongamos que dos negocios que tienen los siguientes Activo y Pasivos.El Progreso la QuebradaBALANCE GENERAL | | | BALANCE GENERAL | |Activo | $ 1,000.00 | | Activo | $ 1,000.00 |Pasivo | 200.00 | | Pasivo | 900.00 |Capital | 800.00 | | Capital | 100.00 |En el primero la situación económica es más favorable que en el segundo, ya que el Activogarantiza ampliamente el valor del pasivo, esto es con el activo se puede liquidar fácilmente elpasivo; mientras que en el segundo, se tendría que realizar el Activo, a veces menos del costo,para poder liquidar el Pasivo y quizá no totalmente.PARTES QUE LO INTEGRAN1.- Encabezado:1. Nombre de la entidad razón o denominación social2. La mención de ser de ser balance general.3. La fecha formulación.
  • 9. 2. Cuerpo:El cuerpo del balance está formado por:1. valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el activo, de acuerdo con sugrado de disponibilidad.2. valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo, de acuerdo consu grado de exigibilidad.3.- Valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el capital contable, con suclasificación de: capital contribuido y capital ganado.3. Calce o pie: Nombre y firma de las personas responsables del estado; debe firmar el Contador Generalen primer término, el Director de la organización o el Gerente General al menos.FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCEEl balance general se puede presentar de dos formas:Forma de reporteForma de cuentaConsiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivoen una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente lasuma del Pasivo, para determinar el capital contable. Y corresponde a la formula contableA – P = C.EMPLEO DE COLUMNASPRIMERA COLUMNA: Cuando una cuenta tenga cuenta complementaria, los importes deambas cuentas deberán anotarse en esta columna y la diferencia pasara a la segunda columnay la diferencia pasará a la segunda columna.SEGUNDA COLUMNA: En esta se deben anotar la cantidad de cada cuenta, sol cuando elgrupo tenga dos o más cuentas. Si un grupo tuviera una sola cuenta, su importe se anotará en latercera columna.TERCERA COLUMNA: En esta columna se debe anotar los totales de cada grupo.CUARTA COLUMNA: En esta se deben anotar los totales del Activo, Pasivo y del CapitalContable.Forma de cuenta:En esta forma se emplean dos páginas en la izquierda se anota clasificadamente el Activo, y enla derecha, el Pasivo y el capital contable. Corresponde a la formula contables de:PA= +CPara que el balance general tenga buena presentación se deben tener en cuenta las siguientesindicaciones. 1. El nombre del negocio, el nombre del estado financiero que se trate y la fecha depresentación se deben anotar en el centro de la hoja, en la primera, segunda y tercera línearespectivamente 2. La tercera línea se debe transformar en doble con el fin de separar el encabezado delcuerpo del balance. 3. Los nombres de Activo, Pasivo y Capital Contable se deben anotar en el centro del espaciodestinado para anotar el nombre de la cuenta.
  • 10. 4. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo, Pasivo y Capital Contable sedebe anotar al margen de la hoja.5. El nombre de cada una de las cuentas de cada grupo se deben anotar al dejando unapequeña sangría para no confundir con los grupos de cada cuenta.6. Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder en la primera cantidad de cada columna, alos totales y a las cantidades que se escriban después de un corte.7. Los cortes deben abarcar toda la columna.8. Únicamente el resultado final se corta con dos líneas horizontales.9. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohíbe.2.1.1 Estado de Resultados: Definición, Elementos que lo integran,Clasificación de Ingresos y egresos, Elaboración del Estado de Resultados,Formas de Presentación.ESTADO DE RESULTADOS DEFINICION:Conocido también con el nombre es estado de pérdidas y ganancias. Es un estado financieroque muestra, en forma ordenada y detallada, como se obtiene la utilidad o pérdida neta de unaempresa por un periodo determinado.Cuando el total de los ingresos es mayor al total de los egresos se genera una utilidad.Ingresos | - | Egresos | = | Utilidad |$ 100,000 | - | $ 40,000 | = | $ 60,000 |Por el contrario cuando el total de los egresos es mayor al total de los ingresos se genera unaperdida.Ingresos | - | Egresos | = | Utilidad |$ 200,000 | - | $ 250,000 | = |$ 50,000 |La utilidad o la pérdida que muestra el estado de resultado modifica el capital (Patrimonio) de lospropietarios o accionistas, la primera incrementándolo y la segunda reduciéndolo, con ello semodifica la fórmula algebraica ya conocida en el balance general.A – P = C | + Utilidad _ Pérdida |Al estado de resultado se le considera un estado financiero dinámico por lo que se comprar auna película de las finanzas de la empres, ya que sus cifras se expresan en forma acumulativadurante un periodo determinado, generalmente, por un mes, aunque existen empresas que lorequieren cada dos meses, cada tres, etc. Pero que no debe exceder de un año.PARTES QUE LO INTEGRANA) ENCABEZADO: Debe de contener los datos siguientes:1.- Nombre del negocio2.- La indicación de ser un Estado de resultado o de pérdidas y ganancias3.- El periodo a que se refiere dicho estadoB) CUERPO: Consiste en determinar los resultados siguientes:1.- La utilidad o la pérdida bruta2.- La utilidad o la pérdida en operación3.- El costo integral de financiamiento4.- La utilidad o la pérdida del ejercicio, liquidada o netaC) PIE O FIRMAS: El estado de resultados debe de contener al menos dos firmas:1.- La del gerente general o propietario.2.- La del Contador general
  • 11. CUENTAS DE RESULTADOSLas cuentas de resultados reciben este nombre ya que forman parte del estado financiero queasí se llama se clasifican en cuentas de ingresos, cuentas de egresos y cuentas de inventarios.CUENTAS DE INGRESOSPor lo general controlan los recursos que recibe la empresa por la venta o prestación deservicios, ya sea a crédito o al contado por un periodo determinado. Eventualmente controlanrecursos por actividades que no se relacionan con su giro principal, por ejemplo: las comisionescobradas, las utilidades en venta de activo fijo, la venta de acciones y valores, etc.Las cuentas de ingresos (aumentan la utilidad) son:VENTAS NETAS: Es el valor total de las mercancías vendidas a los clientes al contado o acrédito o con documentos. Se anotan en la cuarta columnaPRODUCTOS FINANCIEROS: son las utilidades que se originan por actividades queconstituyen la actividad o giro principal de la empresa, como:Los intereses cobrados sobre documentos a nuestro favor.Del valor de los descuentos ganadosLa utilidad en cambios de moneda extranjera, etc.OTROS PRODUCTOS: Son las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen laactividad o giro principal de la empresa como:La utilidad en compra-venta de acciones y valoresDel valor de los dividendos, rentas y comisiones cobradasLa utilidad en venta de bienes de activo fijo.CUENTAS DE EGRESOSControlan las erogaciones efectuadas en la realización de las operaciones normales de laempresa, necesarias para la consecución de sus objetivos, en un periodo determinado.Eventualmente también controlaran los gastos que no se relacionan con su giro principal; porejemplo; la perdida en venta de activo fijo, perdida en compra-venta de acciones y valores, etc.Las cuentas de egresos (las que disminuyen la utilidad) son:COSTO DE LO VENDIDO: Se determina sumando el inventario inicial a las compras netas y alresultado se le resta el inventario final.GASTO DE VENTA: Son todaslas erogaciones que tienen relación directa con la promoción, la realización y el desarrollo delas ventas.GASTOS DE ADMINISTRACION: Son todas las erogaciones destinadas a mantener la direccióny administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionadas con lafunción de vender.GASTOS FINANCIEROS: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen elgiro principal de la empresa como:Los descuentos sobre ventasLos intereses sobre documentos a nuestro cargoLos descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo.Los intereses sobre préstamos bancarios, etc.La pérdida en cambios de moneda extranjera.Los gastos de situación financiera.OTROS GASTOS: Son las pérdidas provenientes de operaciones que no constituyen el giroprincipal de la empresa como:La perdida en venta de bienes de activo fijo.La perdida en compra-venta de acciones y valores, etc.A las cuentas de resultado se les cancela cada fin de ejercicio contra la cuenta de pérdidas yganancias, que se presenta dentro del grupo del capital contable utilidad o pérdida del ejercicio).
  • 12. 3 Registro de operaciones3.1 La partida Doble3.2 Clasificación de las Cuentas de Balance3.3 Clasificación de las Cuentas de Resultados3.4 Registro de Operaciones en Diario y Mayor3.5 Balanza de Comprobación1. CONCEPTOS Y REGLAS DE LA PARTIDA DOBLELa doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para unaadecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que lossistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener laigualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico, considerando suconjunto.2. REGISTRO DE OPERACIONES EN ASIENTOS DE LIBRO DIARIO.En el libro diario se anotan las operaciones que realiza una empresa de manera cronológica yordenada, informando una serie de datos como:1. Folio (número de la página).2. Fecha de la operación3. Número progresivo de las operaciones.4. Folio de las cuentas de libro mayor que se afectan a través de cargos y abonos.5. Nombre de las cuentas que se ven afectadas en las operaciones.6. Breve explicación de cada una de las operaciones efectuadas, destacando en ellas la clase ynúmero de documentos comprobatorios que ampara a las mismas.7. Importe de las cantidades que afecten a las subcuentas, las cuales se anotarán en la columnaparcial.A la anotación de cada una de las operaciones contenidas en este libro se le conocetécnicamente como "asiento de diario".Existen 2 tipos de asiento de diario:1. Asientos simples (que son aquellos que se componen únicamente de un cargo y un abono).2. Asientos compuestos (aquellos que se componen de uno o más cargos, y uno o más abonos).3. REGISTRO DE OPERACIONES EN ESQUEMAS DE LIBRO MAYOR.Contiene por separado las cuentas individuales de contabilidad (catalogo de cuentas) quenecesita la cantidad económica para registrar sus operaciones. Las operaciones se transfierendel Libro Diario General al Libro Mayor, cuenta por cuenta, para clasificar y resumir lasoperaciones por cada uno de los conceptos que integran la información financiera de la entidad.Existen otros sistemas de registro en diarios especiales, los que serán tratados posteriormente,que sumarian operaciones iguales, pero siempre se transfieren a las mayores todas ellas,generalmente en periodos mensuales.4. CONTRIBUCIONES EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES.En los sistemas de contabilidad, el proceso para el registro de las operaciones y la obtención deinformación financiera, se debe estructurar como alguno de los sistemas contables:Sistema manual: la operación medida, cuantificada y clasificada con base en el catalogo decuantas:A) Se registran en el libro diario.B) Se pasan o transfieren el libro mayorC) Simultáneamente el inciso B se registra en auxiliares.D) Se obtiene el saldo del mayor.
  • 13. E) Se obtiene una balanza de comprobación.F) Se prepara la información financiera.Sistema mecanizado de registro directo: la operación medida, cuantificada y clasificada con baseen el catalogo de cuantas:A) Se operan los auxiliares de cuenta mayor y se descarga la suma de los importes registradosen la cuenta de mayor correspondiente. Simultáneamente, a través de copia al carbón seobtienen el registro en el libro diario. El libro diario y mayor de este sistema se conforman através de hojas sueltas que se empastan después de ser usadas, formando los libroscorrespondientes.B) Se obtiene una balanza de comprobación.C) Se prepara la información financiera.5. BALANZA DE COMPROBACIÓN.La balanza de comprobación es el documento contable que se elabora al término de cadaperíodo de operaciones (comúnmente cada mes) con la finalidad de comprobar que en elregistro de todas las operaciones practicadas se respetó la técnica de la partida doble.Este documento se integra con los siguientes datos:· Nombre de la entidad.· Indicación de ser balanza de comprobación.· Folios de las cuentas de mayor.· Nombre de las cuentas.· Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.· Saldo deudor y acreedor de las cuentas.6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.Los principios de contabilidad aplicables a los Estados financieros de una entidad son: Entidad,Período contable y Revelación suficiente. El estado de Situación Financiera o balance generalcumple de hecho con el principio de entidad, ya que informa sobre los bienes, valores, derechosy obligaciones de la entidad como ente económico independiente y con personalidad jurídicapropia, que la acredita como sujeto de derechos y obligaciones.El estado de resultados por su parte, cumple con el principio de período contable pues informasobre los resultados obtenidos por una unidad económica en un período convencional(normalmente cada mes), después de haber confrontado el ingreso y egreso sucedidos en dichoperíodo.El principio de Revelación suficiente debe ser observado en la elaboración de los estadosfinancieros, ya que estos deben contener la información financiera indispensable para que losusuarios externos e internos de la misma puedan formarse un juicio exacto de la situación de laentidad. 4 Teoría de la Partida Doble4.1 La cuenta4.2 Elementos de la cuenta4.3 Reglas del cargo y del abono4.4 Aplicación prácticaTEORIA DE LA PARTIDA DOBLE:El fundamento de la Teoría de la Partida Doble, es la igualdad de la ecuación: Y cuya esenciapuede ser descrita en los siguientes términos:
  • 14. “A todo aumento de Activo corresponde: un aumento de Capital Contable,un aumento de Pasivoy/o una disminución del propio Activo”.“
  • 15. A toda disminución de Pasivo corresponde: una disminución de Activo, un aumento de CapitalContable y/o un aumento del propio Pasivo”.“A toda disminución de Capital Contablecorresponde: una disminución de Activo, un aumento de Pasivo y/o un aumento del propioCapital Contable”.De acuerdo con lo expuesto en estos tres párrafos anteriores, pueden establecérselas normasque rigen la aplicación de la Teoría de la Partida Doble, (empleando la terminología contable quese estudia en nuestro siguiente tema, como a continuación se indica:“Siempre que se registren uno o varios Cargos, deben registrarse uno o varios Abonos por elmismo importe”.“Siempre que se registren uno o varios Abonos, deben registrarse uno o variosCargos por el mismo importe”LA CUENTA:Este instrumento es la cuenta, donde registraremos de un lado los aumentos y del otro lasdisminuciones.Es importante señalar que, debido a la naturaleza de los conceptos que cada tipo de cuentaregistrará, no todas ellas utilizaran el mismo lado para registrar aumentos o disminuciones, yaque unas serán empleadas para registrar recursos y otras para registrar fuentes de recursos,unas controlarán ingresos y otras costos y gastos.Todas las cuentas utilizarán el mismo formato con las partes que estudiaremos en esta unidad, yen todos los casos, la parte izquierda siempre será izquierda y la parte derecha siempre seráderecha.CONCEPTO:La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible losaumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo y capital contable,como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.ELEMENTOS DE LA CUENTA:La cuenta se representa gráficamente en forma de “T” mayúscula. La parte de la derecha sedenomina haber y la de la izquierda debe. El nombre de la misma se refleja en el centro:La terminología habitual en la técnica contable relacionada con las operaciones a realizar es lasiguiente:- Abrir una cuenta: significa darle nombre, anotar el título de la misma. Así, si hay un elementopatrimonial que es el dinero en efectivo en poder de la empresa, existirá una cuenta que sedenomina “Caja”. Se abre así:
  • 16. - Apertura de la cuenta: es la primera anotación en la misma: registra la existencia inicial delelemento patrimonial de que se trate. Así, si en el momento inicial existen 5.000 euros en la caja,la apertura de la cuenta será:- Cargar, adeudar, debitar: significa anotar en el debe. En el ejemplo anterior hemos anotado enel debe, hemos cargado. Si ingresamos 500 euros en la Caja, cargaremos 500 euros en lacuenta “Caja”, es decir:- Abonar, acreditar, datar: significa anotar en el haber. Si retiramos 3.000 euros de la Caja,abonaremos 3.000 en dicha cuenta.- Total cargo o total debe: es la suma de todas las anotaciones en el debe.- Total abono o total haber: es la suma de todas las anotaciones en el haber.- Saldo de una cuenta: es la diferencia entre el total debe y el total haber. En el ejemplo anteriortendremos:Si el total cargo es mayor que el total abono, la cuenta tiene SALDO DEUDOR (en el ejemplo lacuenta caja tiene un saldo deudor de 2.500) Si el total debe suma lo mismo que el total haber, lacuenta tiene SALDO CERO.Si el total haber suma más que el total debe, la cuenta tiene SALDO ACREEDOR.- Liquidar una cuenta es hallar su saldo.- Saldar una cuenta significa dejarla con saldo cero. Para ello será necesario realizaruna anotación en la columna de la cuenta que sume menos, por importe del saldo de lacuenta. Después de esta operación el nuevo saldo de la cuenta es cero.En el ejemplo que nos ocupa para saldar la cuenta Caja será necesario anotar 2.500 eurosen el haber.
  • 17. REGLAS DEL CARGO Y DE ABONO:A partir de la contabilidad por partida doble, cada operación o transacción celebrada por lasentidades debe registrarse considerando tanto la causa como el efecto.Cuentas de ACTIVO:Las cuentas de activo empiezan cargando, es decir, con una anotación en el debe.Las cuentas de pasivo empiezan abonando, es decir, con una anotación en el haber.Las cuentas de capital empiezan abonando, es decir, con una anotación en el haber.Podemos decir que:  Los aumentos de activo se cargan.  Las disminuciones de activo se abonan.  El saldo de las cuentas de activo es deudorConclusiones: 1. Todas las cuentas de activo empiezan cargando, es decir, con una anotación en el debe. 2. Todas las cuentas de activo aumentan cargando, es decir, con una anotación en el debe. 3. Todas las cuentas de activo disminuyen abonando, es decir, con una anotación en el haber. 4. Todas la cuentas de activo tienen saldo deudor.Cuentas de PASIVOPodemos decir que:  Los aumentos de pasivo se abonan.  Las disminuciones de pasivo se cargan.  El saldo de las cuentas de pasivo es acreedor.
  • 18. Conclusiones: 1. Todas las cuentas de pasivo empiezan abonando, es decir, con una anotación en el haber. 2. Todas las cuentas de pasivo aumentan abonando, es decir, con una anotación en el haber. 3. Todas las cuentas de pasivo disminuyen cargando, es decir, con una anotación en el debe. 4. Todas la cuentas de pasivo tienen saldo acreedor. 5. Todas las cuentas de activo empiezan cargando, es decir, con una anotación en el debe. 6. Todas las cuentas de activo aumentan cargando, es decir, con una anotación en el debe. 7. Todas las cuentas de activo disminuyen abonando, es decir, con una anotación en el haber. 8. Todas la cuentas de activo tienen saldo deudor.Cuentas de CAPITAL:Podemos decir que:  Los aumentos de capital se abonan.  Las disminuciones de capital se cargan.  El saldo de las cuentas de pasivo es acreedor.Conclusiones: 1. Todas las cuentas de capital empiezan abonando, es decir, con una anotación en el haber. 2. Todas las cuentas de capital aumentan abonando, es decir, con una anotación en el haber. 3. Todas las cuentas de capital disminuyen cargando, es decir, con una anotación en el debe. 4. Todas la cuentas de capital tienen saldo acreedor.Cuentas de RESULTADOS:DEUDORAS: Son aquellas que registran costos, gastos y pérdidas, por lo tanto, aumentaráncargando, disminuirán abonando y su saldo será deudor.Como ejemplo de estas cuentas tenemos las compras, los gastos de compra, las devoluciones,rebajas y descuentos sobre venta, los gastos de venta, los gastos de administración, los gastosfinancieros y los otros gastos.ACREEDORAS: Son aquellas que registran ingresos, productos, ganancias, utilidades, por lotanto, aumentarán abonando, disminuirán cargando y su saldo será acreedor.Como ejemplo de estas cuentas tenemos las ventas, devoluciones sobre compra, las rebajas ydescuentos sobre compra, los productos financieros y los otros productos.
  • 19. APLICACIÓN PRÁCTICA:
  • 20. 5 Sistemas de registro.5.1 Sistemas de registro de mercancías.5.1.1 Sistema de inventarios perpetuos5.2 Métodos de valuación de inventarios5.3 Balanza de comprobación5.4 Catálogo de cuentas5.5 Sistemas de pólizas en software5.1 SISTEMAS DE REGISTRO DE MERCANCIASCada negocio cuenta con un registro de operaciones sobre las mercancías.En él, se registra con precisión las utilidades y pérdidas de las ventasExisten varios procedimientos para el registro de operaciones de mercancías, las cuales sedeben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:Y Capacidad económica del negocio Volumen de operaciones y Claridad en el registro eInformación deseada..Los principales procedimientos que existen son:Procedimiento global o de mercancías generalesProcedimiento analítico o pormenorizadoProcedimiento de inventarios perpetuos o continuosPara poder entender con facilidad los distintos procedimientos que existen para el registro demercancías, es necesario conocer cada una de las operaciones que se pueden realizar conlas mercancías.Las operaciones que más se efectúan sobre las mercancías son:ComprasGastos de ComprasDevoluciones sobre comprasRebajas sobre ComprasVentasDevoluciones sobre ventasRebajas sobre ventasTambién deben considerarse las partidas iníciales y finales dentro de los inventarios, ya queaunque no sean procedimientos propiamente dichos, estos reflejan los movimientos que sehacen dentro de los productos Al analizar la cuenta de inventario en el estado de situación financiera es necesarioidentificar tres aspectos importantes:A) Los sistemas de registroB) Los métodos de evaluaciónC) Los sistemas de estimación
  • 21. 1.-Sistemas de registro.Una empresa decide el momento en que debe registrarse la adquisición y el consumo delinventarioDicho momento puede ser cuando se realiza cada transacción o al final del periodoLa decisión debe basarse principalmente en el tipo de empresa de que se tratePara ello existen dos sistemas de registro:a) Inventario perpetuob) Inventario periódico2.-Métodos de evaluación.Por lo general, los precios sufren variaciones en cada compra que se hace durante elperiodo contableEl objetivo de los métodos de evaluación es determinar el costo que será asignado a lasmercancías vendidas y el costo de las mercancías disponibles al terminar el periodoSe debe seleccionar el que brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta delperiodo y el que sea más representativo de su actividadPara ello existen varios métodosa) Costo específicob) PEPS (primeras entradas, primeras salidasc) UEPS (últimas entradas, primeras salidasd) Promedio ponderadoSistemas de estimaciónAnte alguna circunstancia impredecible (robo, incendio, inundación), o bien ante lanecesidad de preparar estados financieros al final de periodo, el contador debe estimar elvalor del inventario sin hacer un recuento físico de los productos disponiblesa) Precio de menudeo o detallistab) Utilidad brutac) Procedimiento globalLlamado tambiénSistema de mercancías genérales, Reside en establecer una única cuenta para realizar elregistro de éstas operaciones.La cuenta que constituye por sí misma el sistema global se denominaMercancías´ oMercancías generales´SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS:Existen dos sistemas para llevar los registros de inventarios y la cuenta del costo de lamercancía vendida: perpetuo y periódicoA continuación se presenta el primeroEl inventario perpetuo son registros constantes que reflejan cualquier momento lascantidades en existencia
  • 22. Cada vez que se compra o se vende, se registra el cambio en una tarjeta o en un sistemacomputarizadoEl inventario perpetuo mantiene un saldo siempre actualizado de la cantidad de mercancíasen existencia y del costo de la mercancía vendidaCuando se compra mercancía, aumenta la cuenta de inventario; cuando se vende disminuyey se registra el costo de la mercancía vendidaAsí en todo momento se conoce la cantidad y el valor de las mercancías en existencia y elcosto total de las ventas del periodoSiempre que se compren mercancías y se incurra en gastos por fletes, se hace un cargo a lacuenta inventario de mercancías por las compras y los gastos de fletes, en tanto que seacredita la cuenta proveedores o bancos, según correspondaSe justifica cuando el valor del material es considerable o cuando la adquisición del productorequiere previsiones, con mucha anticipación y los plazos de entrega son largos (ejemplo:materiales importados)En pocas palabras, mantiene un registro continuo que deduce diariamente las existencias yel costo de los bienes vendidosLa finalidad de este método consiste en controlar todas las actividades que afecten a lacompra y venta de mercancías en las tres cuentas mencionadaMETODOS DE VALUACION ESPECIFICOS:Método de costo especifico:Para valuar inventarios requiere que se lleve un registro detallado de la informaciónrelacionada con cada operación de compra, con el fin de que puedan identificarse lasfacturas especificas a que corresponden las mercancías disponibles, al final del periodoA cada compra se le puede asignar un número especial, o a los productos de un pedidoespecífico se les puede poner tarjeta, de modo que al momento de la venta sea posibledeterminar la factura a la que corresponde el artículo vendidoEl método de costo especifico es el mejor para las compañías que compran productos quepueden identificarse con facilidad mediante un número especial de serie o modelo, o bien,para compañías que manejan un número limitado de mercancíasPEPS Primeras entradas primeras salidasEl método PEPS de inventarios supone que las primeras mercancías compradas son lasprimeras que se vendenPor tanto, las mercancías en existencia al final del periodo serán las ultimas, es decir las decompra más reciente, valoradas al precio actual o al último precio de compraUEPSUltimas entradas primeras salidasEn el método UEPS de valuación de inventarios, se supone que las últimas mercancíascompradas son las primeras que se vendenLas mercancías que se encuentran sin venderse al final del periodo representan las que seencontraban en existencia en el inventario inicial o los primeros productos compradosCuando se utiliza el método UEPS para valuación de inventarios, se supone que losprimeros artículos comprados son los últimos que se venden; por tanto, el inventario finaldebe valuares según el primer precio de compra o el más antiguo
  • 23. BALANZA DE COMPROBACIÓNConcepto: Cuando se conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse unabalanza de comprobación, que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayorgeneral, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si lostotales de los saldos deudores y acreedores son iguales.Para que el Balance comparativo se pueda interpretar con más facilidad es necesario quetanto el Activo como el Pasivo aparezcan debidamente clasificadosEl Balance comparativo debe contener los siguientes datos:Nombre del negocioEncabezadoIndicación de que se trata de un Balance comparativoFecha de los ejercicios que se comparanCuerpoValor detallado de cada uno de los bienes que formen el Activo, tanto del Balance inicialcomo del finalValor detallado de cada una de las obligaciones que formen el Pasivo, tanto del Balanceinicial como del finalImporte del Capital inicial, así como del finalFirmasDel contador que lo hizo y autorizóDel propietarioAl igual que el Balance general, el Balance comparativo también se puede presentar de dosformas:Con forma de reporteCon forma de cuentaVerticalmentela suma del Pasivo, para determinar el Capital contable de ambos ejerciciosDe acuerdo con lo anterior, el Balance comparativo con forma de reporte se basa en lafórmula: Para ilustrar las explicaciones anteriores, se incluye en la página siguiente unmodelo de Balance comparativo con forma de reporte Por medio del modelo se puedeapreciar que en el Balance comparativo se emplean cuatro columnas para anotar lascantidades de las cuentas y sus alteracionesEmpleo de Zas columnasEn las cuatro columnas mencionadas se deben anotar las cantidades tanto del Balanceinicial como del final, así como el importe de las alteraciones que han sufrido cada una delas cuentasA continuación se indica laForma en que se deben emplear dichas columnasPrimera columnaSe emplea para anotar La cantidad de cada una de las cuentas que intervienen en elBalance final
  • 24. Segunda columnaSe emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas que integran el BalanceinicialLos valores del Balance final, por lo regular, son superiores a los del Balance inicial, por loque, colocados en la forma señalada, es más fácil determinar la diferencia de cada cuenta,ya que por tener en primer término la cantidad superior y en segundo la inferior es más fácilefectuar la resta, que si aparecieran invertidasTercera columnaEsta columna se emplea para anotar la alteración o diferencia de cada cuenta; estaalteración o diferencia se obtiene comparando la cantidad del Balance final con la del inicial;también se debe anotar en esta columna la diferencia que se obtenga de comparar lassumas de cada grupo y las que se obtengan de comparar los totales de Activo, los totales dePasivo y los totales de CapitalCATALOGOS DE CUENTAS:Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas lascuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando losnombres y, en su caso los números de las cuentas".Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado de éste, quese acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de lascuentas contenidas en el mismo.La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica decimal, alfabética,numérica alfabética o alfanumérica;Numérica.-Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentasde acuerdo con la estructura de los estados financieros.Decimal.-Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cadagrupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los EstadosFinancieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y asísucesivamenteAlfabética.-Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando gruposde cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.Numérica alfabética o alfanumérica.-Se usan las letras iníciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dosgrupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra,otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar suidentificación.Combinado.-Se ocupan dos o más sistemas anterioresTodo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y estoindica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada parasu fácil manejo y control
  • 25. SISTEMA DE POLIZAS EN SOFTWARELa contabilidad es quizás una de las actividades por no decir la más importante dentro delcampo de los negocios, dada su naturaleza de informar acerca del incremento de la riqueza,la productividad y el posicionamiento de las empresas en los ambientes competitivos. La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que tienenestos, tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellosusuarios externos de la información. Los sistemas de información han desempeñado un importante lugar en el mercado comoelemento de control y organización, sin embargo no debe de limitarse solo a esa función,dado que nos encontramos en la necesidad de buscar el poder explicativo de los sistemasde información en el comportamiento de los usuarios de la información empresarial, así nosolo se busca un manejo técnico en la empresa sino que se tomen todos los componentesde la empresa tanto tangibles como intangibles que nos permitan competir en un entornoque cada vez es más fuerte y más agresivo. La debida utilización de los Si se ha venido desarrollando desde que se comenzaron aimplementar los ordenadores informáticos en el soporte técnicos de las empresas paraconvertir sus datos en algo ágil y ordenado; por esta razón se ha venido creando diferentesSI que se acomoden a la características y los fines que se quieren alcanzar en los entornosen los que se desenvuelven las empresas y cumplir con la información que satisfaga a losclientes, proveedores y accionistas, como la agilidad y validez de los datos que se procesanUn sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y larepresentación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a lamisma.Nos podemos encontrar con 3 tipos de sistemas contables:SISTEMAPATRIMONIAL HISTORICOel patrimonio y sus variaciones en el mismo orden en que se producen los hechos contables. SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus variaciones según lasexpectativas de que se producen los hechos (ex - ante) y después de que se produzcan (ex -post)La diferencia entre ambas da lugar a desviacionesSISTEMA COMPLEMENTARIO:amplía la información de los otros dos anteriores no puede ir, por lo tanto, solo uno. . 6 Análisis e de Interpretación de la Información Financiera.6.1 Concepto y clasificación de los métodos de análisis.6.1.1 Método de porcientos integrales.6.1.2 Método de razones financieras.6.1.3 Método de tendencias.
  • 26. CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LOS METODOS DE ANALISISEs la emisión de un juicio criterio u opinión de la información contable de una empresa, pormedio de técnicas o métodos de análisis que hacen más fácil su comprensión y presentaciónDe acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados financieros, existen lossiguientes métodos de evaluación:Método VerticalSe emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado deResultados, comparando las cifras en forma verticalMétodo HorizontalEs un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos omás periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones delas cuentas, de un periodo a otroEste análisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante él se informa siloscambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos; también permitedefinir cuáles merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha.MÉTODO DE PORCIENTOS INTEGRALESSe aplica este método en aquellos casos en los cuales se desea conocer lamagnitud o importanciaque tienen las partes que integran un todo.Es determinar la magnitud que integran cada uno de los renglones que componen por ejemplo elactivo circulante en relación con su monto total. Para ello se equipara la cantidad total o global con el100% y se determina en relación con dicho 100% el porciento relativo a cada parte. Los resultados obtenidos quedan expresados en porcientos, encontrando aquí la ventaja y ladesventaja del método.La ventaja es porque al trabajar con números relativos nos olvidamos de la magnitud absoluta delas cifras de una empresa y con ello se comprende más fácilmente la importancia de cada conceptodentro del conjunto de valores de una empresa el defecto es que como se está hablando deporcientos es fácil llegar a conclusiones erróneas, especialmente si se quieren establecerporcientos comparativos es útil este método para obtener conclusiones aisladamente, ejercicio porejercicio, pero no es aconsejable si se desean establecer interpretaciones al comparar variosejercicios este método puede ser utilizado total o parcialmenteMETODOS DE RAZONES FINANCIERAS.Los métodos de análisis proporcionan indicios y ponen de manifiesto hecho o tendencias que sin laaplicación de tales métodos quedarían ocultos.El valor de los métodos de análisis radica en la información que suministren para ayudar a hacercorrectas y definidas decisiones, que no se hacen sin aquella; en su estímulo para provocarpreguntas referentes a los diversos aspectos de los negocios, así como de la orientación hacia ladeterminación de las causas o de las relaciones de dependencia de los hechos y tendencias´
  • 27. MÉTODOS DE RAZONES FINANCIERASLos métodos de análisis proporcionan indicios y ponen de manifiestos hechos o tendencias que sinla aplicación de tales métodos quedarían ocultos.El valor de los métodos de análisis radica en la información que suministren para ayudar a hacercorrectas y definidas decisiones, que no se hacen sin aquella; en su estímulo para provocarpreguntas referentes a los diversos aspectos de los negocios, así como de la orientación hacia ladeterminación de las causas o de las relaciones de dependencia de los hechos y tendencias´. La solvenciase determina mediante el estudio del capital neto de trabajo y de sus componentes, así como de lacapacidad de la empresa para generar recursos líquidos durante el ciclo de su operación normal. (Ramón García Pelayo y Gross)La estabilidad se define como la capacidad que tiene la empresa de mantenerse en operación en elmediano y largo plazo, la cual se determina mediante el estudio de su estructura financiera,particularmente, de las proporciones que existen en sus inversiones y fuentes de financiamiento. (Ramón García Pelayo y Gross)La productividad, en términos generales, puede definirse como la capacidad de una empresa de producir utilidadessuficientes para retribuir a sus inversionistas y promover el desarrollo de la misma.Esta capacidad se determina mediante el estudio de la eficiencia de las operaciones, de lasrelaciones entre las ventas y los gastos y de la utilidad con la inversión del capital. (Ramón García Pelayo y Gross)METODO DE TENDENCIASEn caso de que sea necesario establecer comparaciones no sólo de dos ejercicios, sino de unmayor número, el método de aumentos y disminuciones se puede complementar con el método detendencias. El método de tendencias es la forma de representar numéricamente, por medio de seriesestadísticas, la inclinación o propensión de los principales aspectos financieros de la empresa;mediante el análisis de las cifras de varios periodos. La importancia del estudio de la dirección de las tendencias en varios años radica en hacerposible la estimación, sobre bases adecuadas, de los probables cambios futuros en las empresas,y cómo y por qué las afectarán.Este método es de gran utilidad debido a que:El análisis de las cifras de un solo ejercicio no permite obtener una completa descripción de laposición de la empresaMuestra características relativas a la habilidad de la administraciónHace patentes los cambios operados en la política administrativaLa administración actúa con conocimiento de causaPara estudiar el sentido de una tendencia, es necesario tener presentes las siguientes condiciones:Deben ordenarse cronológicamente las cifras correspondientesEs necesario trabajar con información expresada y actualizada a pesos de poder adquisitivo delejercicio más recienteÚnicamente hay que calcular las tendencias de cifras significativasSólo deben compararse tendencias de hechos que guarden alguna relación de dependenciaLa abundancia de comparaciones simultáneas produce confusión