Contabilidade Gerencial Estrategica

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Contabilidade gerencial

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Contabilidade Gerencial Estrategica

  1. 1. CONTABILIDADE GERENCIAL 4 INSTRUMENTOS FUNDAMENTAIS PARA RESGUARDAR A INTEGRIDADE E A CONTINUIDADE DA EMPRESA, ESPECIALMENTE DAS P.M.Es. CRC/SP Prof. Clovis Ioshike Beppu Conselheiro
  2. 2. C ONTABILIDADE GERENCIAL <ul><li>O Eixo Operacional: </li></ul><ul><li>C Estoque Produção V R </li></ul><ul><li>Estoque Estoque Prazo da </li></ul><ul><li>(30 d) (20 d) (15 d) Venda (60 d) </li></ul><ul><li>125 dias !!! </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  3. 3. EM TERMOS PRÁTICOS: <ul><li>OS 4 INSTRUMENTOS </li></ul><ul><li>SITUADOS NO EIXO: </li></ul><ul><li>1. O “LUCRO” EM MOEDA REAL </li></ul><ul><li>DO DIA DA VENDA </li></ul><ul><li>2. A LIQUIDEZ OPERACIONAL ou </li></ul><ul><li>O EFEITO FINANCEIRO DA VENDA </li></ul><ul><li>3. A MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO COM BASE NA DRE DA PME E O P.E. </li></ul><ul><li>4. O E.V.A. E O P.E.E. </li></ul>
  4. 4. 1. “LUCRO” REAL NA DATA DA VENDA <ul><li>Hipóteses: </li></ul><ul><li>1. Venda no dia 10 do mês (R$1.000) com prazo </li></ul><ul><li>de 60 dias e “custo financeiro mensal” de 3%: </li></ul><ul><li>1.000,00/(1,03) 2 = 1.000/1,0609 = 942,60 </li></ul><ul><li>2. Impostos pagos no início do mês seguinte: </li></ul><ul><li>280,00/(1,03) 20/30 = 280,00/1,02 = 274,50 </li></ul><ul><li>3. Custo das Vendas (Estoque formado há 60 d) </li></ul><ul><li>500,00 x (1,03) 65/30 = (500,00 x 1,0659) = 532,95 </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  5. 5. 1. “LUCRO” REAL NA DATA DA VENDA <ul><li>D.R.E. da P.M.E. </li></ul><ul><ul><li>Nominal Real (M.C.) </li></ul></ul><ul><ul><li>Receita Bruta.......................... 1.000,00 942,60 </li></ul></ul><ul><ul><li>(-) Impostos s/Vendas (28%). (280,00) (274,50) </li></ul></ul><ul><ul><li>Receita Líquida....................... 720,00 668,10 </li></ul></ul><ul><ul><li>(-) Custo Direto das Vendas.. (500,00) (532,95) </li></ul></ul><ul><ul><li>MARGEM DE CONTRIBUIÇ 220,00 135,15 </li></ul></ul><ul><ul><li>(-) Despesas Operacionais...... (150,00) (150,00) </li></ul></ul><ul><ul><li>LUCRO/(PREJ) AIR/CS 70,00 (14,85) </li></ul></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  6. 6. O SIGNIFICADO DO “PREJUÍZO” REAL <ul><li>1. O Estoque (que ficou “dormindo” durante 65 dias) provocou gastos financeiros para a sua manutenção no Ativo do Balanço; </li></ul><ul><li>2. Os Impostos, que serão recolhidos antes da cobrança, provocam, também, gastos financeiros (que terão que vir de “algum lugar”...) </li></ul><ul><li>3. O produto da venda, até ser recebido, igualmente provo-cará incorrência de gastos financeiros. </li></ul><ul><li>CONCLUSÃO: O Lucro Nominal quando se torna PRE-JUÍZO REAL descapitaliza sistematicamente a Empresa </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  7. 7. Gestão da Qualidade das Vendas <ul><li>A gestão da Qualidade das Vendas </li></ul><ul><li>de qualquer empresa </li></ul><ul><li>é de responsabilidade do </li></ul><ul><li>Profissional Contábil </li></ul><ul><li>(Controller, Gerente de Contabilidade etc.) </li></ul><ul><li>Os profissionais das demais áreas </li></ul><ul><li>não possuem as informações técnicas que </li></ul><ul><li>só a Contabilidade possui! </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  8. 8. <ul><li>2. ANÁLISE DA SITUAÇÃO </li></ul><ul><li>FINANCEIRA CONTIDA NAS </li></ul><ul><li>OPERAÇÕES DE VENDAS </li></ul><ul><li>DA EMPRESA </li></ul><ul><li>Conceito: </li></ul><ul><li>CICLO OPERACIONAL PONDERADO </li></ul><ul><li>PELOS VALORES PRATICADOS </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  9. 9. <ul><li>Prazo Médio das Vendas: </li></ul><ul><li> Receita Bruta de Vendas = </li></ul><ul><li>Saldo Médio de Dupl.a Receber </li></ul><ul><li>= R$1.000.000,00 = 5,00 </li></ul><ul><li>R$200.000,00 </li></ul><ul><li>E </li></ul><ul><li>360 / i = 360/5,00 = 72 dias. </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  10. 10. <ul><li>b) Prazo Médio de Giro dos Estoques </li></ul><ul><li>Custo das Vendas = </li></ul><ul><li>Estoque Médio </li></ul><ul><li>= R$600.000,00 = 6,00 </li></ul><ul><li>R$100.000,00 </li></ul><ul><li>E </li></ul><ul><li>360 / i = 360/6,00 = 60 dias </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  11. 11. <ul><li>c) Prazo Médio de Pagamento de Fornecedores </li></ul><ul><li>Compras Brutas (*) ______ = </li></ul><ul><li>Saldo Médio de Fornecedores </li></ul><ul><li>= R$720.000,00 = 4,80 </li></ul><ul><li>R$150.000,00 </li></ul><ul><li>e 360 / i = 360/4,80 = 75 dias. </li></ul><ul><li>--------------- </li></ul><ul><li>(*) Compras = EF + CMV (-) EI </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  12. 12. <ul><li>RESUMINDO: </li></ul><ul><li>O Ciclo Operacional da “nossa” Empresa é de: </li></ul><ul><li>Prazo Médio de Giro dos Estoques........ 60 dias </li></ul><ul><li>Prazo Médio das Vendas......................... 72 dias </li></ul><ul><li>CICLO OPERACIONAL....................... 132 dias </li></ul><ul><li>(-) Prazo Médio de Pagamento das </li></ul><ul><li>Compras.............................................. (75) dias </li></ul><ul><li>DEFASAGEM ( “Bancagem” de CCL )... 57 dias </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  13. 13. <ul><li>A análise do Ciclo Operacional, também denominada Análise dos Indicadores de Atividade, pelos manuais de </li></ul><ul><li>Análise de Balanços, pode sinalizar também “riscos de descapitalização” </li></ul><ul><li>da empresa, a não ser que o </li></ul><ul><li>Fluxo positivo desse ciclo, ou seja, </li></ul><ul><li>as VENDAS incluam MARGENS ou </li></ul><ul><li>LUCROS que compensem, por exemplo, </li></ul><ul><li>a DEFASAGEM APURADA. </li></ul>
  14. 14. <ul><li>A SITUAÇÃO FINANCEIRA PROVOCADA </li></ul><ul><li>PELAS VENDAS DA “NOSSA” EMPRESA </li></ul><ul><li>(LIQUIDEZ OPERACIONAL) </li></ul><ul><li>Giro dos Estoques.......... 60 dias = R$ 110.000,00 </li></ul><ul><li>PM. Vendas.................... 72 dias = R$ 220.000,00 </li></ul><ul><li>Entradas “previstas”..... 132 dias = R$ 330.000,00 </li></ul><ul><li>(-) PM. Pagamento......... (75) dias = R$( 160.000,00 ) </li></ul><ul><li>“ DEFASAGEM”....... (57)dias = R$170.000,00 </li></ul><ul><li>==================================================== </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  15. 15. <ul><li>E A SITUAÇÃO FINANCEIRA </li></ul><ul><li>DAS VENDAS, AFINAL? </li></ul><ul><li>O “teste” deverá responder à pergunta: </li></ul><ul><li>Se, em 132 dias a empresa estima receber R$330.000,00, quanto terá recebido, em média, no prazo de 75 dias, quando deverá </li></ul><ul><li>Pagar R$160.000,00? </li></ul><ul><li>Resposta, ou seja, a Liquidez Operacional (LO): </li></ul><ul><li>132 : 330.000 e 75 : X </li></ul><ul><li>e X = (75 x 330.000) / 132 = 187.500,00 </li></ul><ul><li>e LO = [187.500,00 / 160.000,00] = 1,17 </li></ul>
  16. 16. <ul><li>3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO </li></ul><ul><li>Conceito/Fórmula: </li></ul><ul><li>MC = [RBO – (D.V.V. + C.D.V.)] = </li></ul><ul><li>= [Receita Bruta Operacional – </li></ul><ul><li>- (Despesas Variáveis de Vendas + </li></ul><ul><li>+ Custo Direto das Vendas)] </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  17. 17. UMA D.R.E. Hipotética <ul><li>Receita Bruta Operacional......... 1.000.000,00 </li></ul><ul><li>(-) Impostos de Vendas.............. (320.000,00) </li></ul><ul><li>(-) Despesas Diretas/Variáveis </li></ul><ul><li>de Vendas.............................. ( 60.000,00) </li></ul><ul><li>Receita Líquida Operacional...... 620.000,00 </li></ul><ul><li>(-) Custo Direto das Vendas....... (420.000,00) </li></ul><ul><li>MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO. 200.000,00 </li></ul><ul><li>(-) Despesas etc. ........................ ......... </li></ul><ul><li>Prof. Clovis Ioshike Beppu </li></ul><ul><li>Conselheiro – CRC/SP </li></ul>
  18. 18. <ul><li>Na D.R.E. da nossa Empresa: </li></ul><ul><li>Receita Bruta................................. 1.000.000,00 </li></ul><ul><li>. </li></ul><ul><li>. </li></ul><ul><li>MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO.. 200.000,00, </li></ul><ul><li>Ou seja, 20% da Receita Bruta ou, </li></ul><ul><li>melhor ainda, 0,20 por R$1,00 de vendas. </li></ul><ul><li>Se os Custos e Despesas Totais da Empresa </li></ul><ul><li>forem, por exemplo, de R$180.000,00, </li></ul><ul><li>o seu P.E. será de </li></ul><ul><li>R$180.000,00 / 0,20 = R$900.000,00 </li></ul><ul><li>No nível de vendas de R$1.000.000,00, a empresa deverá estar realizando LUCRO de [(1.000.000 – 900.000) x 0,20] = R$20.000,00 </li></ul>
  19. 19. 4. O P.E.E. com E.V.A. <ul><li>EVA (Economic Value Added) </li></ul><ul><li>Corresponde ao CUSTO DE OPORTUNIDADE </li></ul><ul><li>(renda que poderia ser obtida no mercado) </li></ul><ul><li>aplicado sobre os Investimentos da Empresa, </li></ul><ul><li>e que são tratados como se fossem CUSTOS ou DESPESAS do período em análise. </li></ul><ul><li>O P.E. Econômico calculado com o EVA </li></ul><ul><li>incluído como Custo/Despesas identifica, </li></ul><ul><li>portanto, o volume mínimo de VENDAS necessário para cobrir não só os gastos fixos, mas também um “lucro líquido mínimo” </li></ul>
  20. 20. Pela D.R.E. da “nossa” Empresa <ul><li>Mantendo-se a MC = 20% e </li></ul><ul><li>Custos/Despesas Fixas de R$180.000,00, </li></ul><ul><li>suponhamos que o ATIVO TOTAL </li></ul><ul><li>da “nossa” Empresa seja de R$750.000,00 e </li></ul><ul><li>que o Custo de Oportunidade vigente no mercado </li></ul><ul><li>seja de 3% ao mês, ou seja, </li></ul><ul><li>se a empresa pudesse dispor do montante </li></ul><ul><li>dos investimentos no seu Ativo, ela obteria no Mercado Financeiro uma renda mensal de </li></ul><ul><li>R$750.000,00 x 0,03 = R$22.500,00 </li></ul>
  21. 21. <ul><li>O P.E.Econômico seria de: </li></ul><ul><li>[( Custos + Despesas Fixas) + E.V.A ] = </li></ul><ul><li>Margem de Contribuição </li></ul><ul><li>( R$180.000,00 + R$22.500,00 ) = </li></ul><ul><li>0,20 </li></ul><ul><li>R$202.500,00 = </li></ul><ul><li>0,20 </li></ul><ul><li>= R$1.012.500,00 </li></ul>
  22. 22. <ul><li>“ TESTANDO” O MODELO </li></ul><ul><li>Receita Bruta Operacional............. 1.012.500,00 </li></ul><ul><li>(-) Impostos + Desp. Dir. Vendas... 384.750,00) </li></ul><ul><li>Receita Líquida Operacional.......... 627.750,00 </li></ul><ul><li>(-) Custo Direto das Vendas (42%) (425.250,00) </li></ul><ul><li>MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO = = LUCRO BRUTO>.................... 202.550,00 (-) Custos e Despesas Fixas............... (180.000,00) LUCRO OPERACIONAL (AIR/CS) 22.500,00 </li></ul>Prof. Clovis Ioshike Beppu Conselheiro – CRC/SP
  23. 23. <ul><li>O CONTADOR TRADICIONAL ESCRITURA E APURA LUCROS E IMPOSTOS A SEREM AGOS/RECOLHIDOS PELA EMPRESA; O CONTADOR GERENCIAL PARTICIPA DA GERAÇÃO DO LUCRO QUE ASSEGURARÁ A CONTINUIDADE DO EMPREENDIMENTO </li></ul><ul><li>(ou seja, do seu próprio “emprego”...) </li></ul>
  24. 24. <ul><li>MUITO OBRIGADO </li></ul><ul><li>POR TEREM TIDO A PACIÊNCIA </li></ul><ul><li>DE ME OUVIR! </li></ul><ul><li>Escrevam: </li></ul><ul><li>[email_address] </li></ul>

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