Presentacion presupuestos 2 ii 2012

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  • UDABOL - FACEM
  • Presentacion presupuestos 2 ii 2012

    1. 1. FACEM Faculta de Ciencias EmpresarialesDocente:MBA . J os é Luis Palacios C és pedes Ihr Logo
    2. 2. CAPITULO IIESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL Your Logo
    3. 3. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    4. 4. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES Empresa de Servicios Ventas de Servicios INGRESOS Para el Estado de resultados Balance general al inicio del Otros ingresos año presupuestado y operaciones financieras Producción u Operación puras o explotación Estado de RESULTADOS Inventarios y compra de materiales Costos de Costos de FUNCIONAMIENTO Flujo de CAJA comercialización Costos administrativos Costos distribuibles BALANDE GENERAL proyectado Obras en proceso de construcción Presupuesto de Compras de activos fijos INVERSIONES Your Logo de Presupuesto Empresarial Esquemas
    5. 5. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES Empresa Industrial Ventas de Productos INGRESOS Para el Estado de Otros ingresos resultados Balance general al inicio del año presupuestado y operaciones financieras PRODUCCION puras Inventarios y compra de materia prima Estado de RESULTADOS Costo de producción de los artículos vendidos Flujo de CAJA Costos de Costos de FUNCIONAMIENTO comercialización Costos administrativos BALANDE GENERAL Costos distribuibles proyectado Obras en proceso de construcción Presupuesto de Compras de activos fijos INVERSIONES Your Logo de Presupuesto Empresarial Esquemas
    6. 6. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES Empresa Comercial Ventas Mercaderías INGRESOS Para el Estado de Otros ingresos Balance general al inicio resultados del año presupuestado y operaciones financieras Inventarios y compra de puras mercaderías Estado de RESULTADOS Costo de ventas Costos de Costos de FUNCIONAMIENTO Flujo de CAJA comercialización Costos administrativos Costos distribuibles BALANDE GENERAL proyectado Obras en proceso de construcción Presupuesto de Compras de activos fijos INVERSIONES Your Logo de Presupuesto Empresarial Esquemas
    7. 7. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    8. 8.  Tienen por objeto proyectar a mediano o largo plazo y de una manera integral, el funcionamiento de una empresa, obteniendo en forma anual: Ventas, producción, inversiones, estados de resultados, flujos financieros, balances proyectados, el valor actual neto y la tasa interna de retorno de los retornos financieros y los indicadores financieros YourEstructura y relaciones en la Logo planificación a largo plazo
    9. 9. Estudio de mercados Ejemplo de una estructura para Ventas Inversiones una empresa industrial (sin costo financiero) Producción Servicio de la deuda futuraCosto de producción Servicio de la deuda existente Obras en construcción Estado de resultados Activo Fijo en operación Depreciación Flujo de caja financiero acumulada (fuentes y usos) Módulos auxiliares Impuestos IVA Capital de trabajo Capital accionario Balance general Utilidades acumuladas Etc. YourEstructura y relaciones en la Logo planificación a largo plazo
    10. 10. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    11. 11.  CRONOGRAMAS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO El cronograma sólo es aplicable al “Presupuesto para el control de gestión” (en cuya elaboración intervienen los Centros de Responsabilidad) Listado de actividades, prerrequisitos, tiempos secuencias, de acuerdo a las características de la empresa. No es aplicable al presupuesto simplificado No es aplicable al presupuesto a largo plazo Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    12. 12. Listado de actividadesPrerrequisit Actividad y Días requeridos Nombre de la actividados secuencia para elaboración- 1 5 Estudio de mercado1 2 10 Elaboración del Plan de ventas2 3 3 Determinación de metas y objetivos específicos para cada centro de responsabilidad3 4 5 Presupuestos de costos de administración3 4a 4 Presupuesto de comercialización3 4b 8 Presupuesto de costo de producción4b 5 5 Presupuesto Costo Producción de artículos vendidostodos 6 8 Consolidación de presupuestos finales Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    13. 13. Determinación del 4 camino crítico 5 5 15 18 8 39 5 10 3 4 8 1 2 3 4 6 a 31 8 8 26 5 5 Actividad 4 Días requeridos b5 Camino crítico Acumulación de días Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de Your Logo gestión
    14. 14. Manual de Presupuesto Aplicable al “Presupuesto para el control de gestión” deberá contener:Esquema gráficoIdentificación de responsables de su elaboraciónComposición de comité de presupuestoscentros responsables de los mismos Descripción de metodología de elaboración, identificando losNiveles de aprobaciónIdentificación de los responsables del control presupuestarioFormularios a utilizarseInformación a ser emitida Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    15. 15. Instructivos para los Centros de responsabilidad1. TITULO: Nombre de la cuenta objetiva de costo (del insumo)2. CONCEPTO: Explicación del significado y contenidos del título3. RESPONSABLE: Se indica si el responsable de su calculo es el centro de costo o el sector de presupuestos. En caso de existir responsabilidad compartida, se especificará claramente los aspectos a ser calculados por cada uno de ellos4. FORMA DE CALCULO: Será descrita con precisión y detalle5. DESGLOSE: Se desglosarán los montos calculados en los diferentes planes y actividades a cumplir por dicho Centro de costo, con detalle mensual.6. FUENTE DE DATOS: Se indicarán los archivos y otras fuentes donde pueda obtenerse la información requerida.7. PAUTAS PRESUPUESTARIAS: Comprende los objetivos, guías, premisas, criterios a emplearse, etc. Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    16. 16. Ventajas y desventajas del presupuesto para el control de gestión Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    17. 17. Conclusiones El Presupuesto para el control de gestión se constituye en un importante instrumento de planificación, organización, dirección y control Es necesario que los ejecutivos y jefes medios desarrollen esfuerzos para alcanzar los objetivos previstos en el presupuesto, cuyo frecuente descuido es motivo de su fracaso. Si no se tiene sistemas computarizados, no es posible desarrollar el control presupuestario )para el control de gestión) Si se aplica estrictamente la gestión por presupuestos debe esperarse excelentes resultados en la gestión administrativa y en la gestión financiera. Cronograma e instructivos para el Your Logo presupuesto para el control de gestión
    18. 18. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    19. 19. Presupuesto de ventasEl presupuesto de ventasconstituye la basefundamental para elaborar lospresupuestos restantes Presupuesto Maestro - total Your Logo
    20. 20. Entorno del Presupuesto de Ventas Your Logo
    21. 21. Análisis de cobertura lineal I Ingreso = n * P T Costo total = CV + F CV Costo variable total = n * VCostos e F = Costo fijoingresos n = Cantidad Volumen - unidades Your Logo
    22. 22. Análisis gráfico del punto de equilibrio Ingresos por Ventas UAII Costo operativo total Costos e ingresos Punto de equilibrio operativo Costo operativo fijoPérdida Volumen - unidades Your Logo
    23. 23. FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN UNIDADES MONETARIAS CF PE = -------------- CV 1 - ---------- V Your Logo
    24. 24. FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN UNIDADES DE PRODUCTO CF QE = -------------- P - cv Your Logo
    25. 25. Ejemplo:Volumen Presupuestado de Ventas $b 1.000.000,00 precio PRODUCTO "X" $b 5,00Volumen de Producción 200.000,00Costo de producción (40% vtas proyectadas) $b 400.000,00 CUADRO DE COSTO DE PRODUCCION DETALLE FIJO VARIABLE TOTALMateria Prima 200.000,00 200.000,00Mano de Obra 120.000,00 120.000,00Costos Indirectos de Producción 20.000,00 80.000,00 100.000,00Gastos de Administración 100.000,00 40.000,00 140.000,00Gastos de Ventas 80.000,00 20.000,00 100.000,00 200.000,00 460.000,00 660.000,00Here comes your footer  Page 25 Your Logo
    26. 26. Pronóstico y Plan de Ventas Your Logo
    27. 27. Modelo de tres etapas Your Logo
    28. 28. Tomar en cuenta Your Logo
    29. 29. Tomar en cuenta Your Logo
    30. 30. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    31. 31. Presupuesto de Producción y Materia PrimaEl presupuesto de producción es elaborado sobre la base del PLAN DENENTAS e involucra la proyección de inventarios de productos terminados, deproductos en proceso y de materias primas Your Logo
    32. 32. Presupuesto de Producción y Materia PrimaPara elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener encuenta que la proyección de las cantidades a ser producidas no sóloestán en función al Plan de ventas, sino también de los stocksexistentes (Proyectar inventario inicial y final de productos en proceso yproductos terminados) Your Logo
    33. 33. Presupuesto de Producción y Materia PrimaPara elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener en cuenta quela proyección de las cantidades a ser producidas no sólo están en función alPlan de ventas, sino también de los stocks existentes (Proyectar inventarioinicial y final de productos en proceso y productos terminados) Your Logo
    34. 34. Presupuesto de Producción y Materia Prima Your Logo
    35. 35. Presupuesto de Producción y Materia Prima Your Logo
    36. 36. Presupuesto de Producción y Materia Prima Your Logo
    37. 37. Presupuesto de Producción y Materia Prima Mantener una política de producción estable conlleva las siguientes ventajas y desventajas Your Logo
    38. 38. Presupuesto de Producción y Materia Prima Mantener inventarios de productos terminados en niveles uniformes, las cantidades producidos deben igualar con las cantidades vendidas, conlleva las siguientes ventajas y desventajas Your Logo
    39. 39. Presupuesto deProducción y Materia Prima Your Logo
    40. 40. CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    41. 41. Presupuesto de la mano de obra y sueldos Tiene por objetivo calcular las horas/hombres requeridas para cubrir: 2.la producción proyectada y 3.para el funcionamiento integral de la entidad (personal administrativo y comercial) Your Logo
    42. 42. Presupuesto de la mano de obra y sueldos Permite determinar: personal necesario y calcular su costo, por centros de responsabilidad y por funciones o trabajos a realizar. Esta planeación se puede resumir en los siguientes pasos: Your Logo
    43. 43. Presupuesto de la mano de obra y sueldos Your Logo
    44. 44. Presupuesto de la mano de obra y sueldos - Estándares históricos: Se basa en la relación histórica existente entre la cantidad producida y las horas/hombre empleadas para producir un determinado producto terminado. Ejemplo: horas/hombre para producir una silla: H I S T O R I C O Proyectado Año -2 -1 0 Presupuesto Producción (No de sillas) 80.000 90.000 100.000 Mano de obra utilizada 680.000 760.000 854.000 (en horas hombre) Horas/hombre 8,5 8,44 8,54 8,49 requeridas por cada silla Presupuesto de 110.000 producción (No de sillas) Presupuesto de 934.429,63 producción (horas/hombre) Your Logo
    45. 45. Presupuesto de la mano de obra y sueldos- Estudio de tiempos y movimientos: busca optimizar los tiempos sobrela base de un reordenamiento de los movimientos requeridos en elproceso productivo, para reducir costos. Horas/hombre requeridas por 8,20 cada silla Presupuesto de producción (No de 120.000 sillas) Presupuesto de producción 984.000 (horas/hombre)• Permite determinar horas/hombre requeridas ppor unidad producida•Control directo sobre los empleados•Los trabajadores no deben percatarse•Implica nueva planificación de la producción•Disminución de tiempos y movimientos Your Logo
    46. 46. Presupuesto de la mano de obra y sueldos- Determinación de la cantidad del personal: Definidos los requerimientos de manode obra en términos de horas hombre, corresponde proyectar la estructura ocantidad de personal, convirtiendo horas/hombre en el número de trabajadoresnecesarios para cumplir con el plan.CONVERSION HORAS / HOMBRE EN CANTIDAD DEL PERSONALHoras de trabajo semanales 40 (5*8=40)Por 52 semanas * 52Horas/año 2.080Menos: feriados, vacaciones, licencias, etc. -200Horas años por cada trabajador 1.880Presupuesto de producción (horas/hombre) 984.000Entre horas/año por cada trabajador 1.880Número de trabajadores requeridos 523,40 523 Your Logo
    47. 47. Presupuesto de la mano de obra y sueldosConclusiones-El centro de responsabilidad definirá la cantidad del personal,añadiendo o disminuyendo de la nómina existente-La cantidad de personal estará en función directa delequipamiento.-En las empresas se estimara tanto personal de producción,como de mantenimiento, supervisión y jefaturas Your Logo
    48. 48. Presupuesto de la mano de obra y sueldosPlaneamiento de la mano de obra indirectaPersonal de mantenimiento, vigilancia etc. Queformen parte del área de producción, se calcula enbase a:• Un porcentaje de la mano de obra directa•Proyectar de acuerdo a necesidades lanómina de personal necesario para cubrirfunciones programas complementarias a laproducción•Proyectar organigrama con funcionesrequeridas Your Logo
    49. 49. Presupuesto de la mano de obra y sueldosPlaneamiento de los sueldos decomercialización y administración•Proyectar de acuerdo necesidades yrequerimientos de personal de administración ycomercialización•Se basan en la planilla existente y posiblescrecimientos•Los puestos existentes son consideradoscostos fijos, los eventuales semi fijos•Proyectar organigrama con funcionesrequeridas y planilla presupuestaria Your Logo
    50. 50. Presupuesto de la mano de obra y sueldosProyección final de costos de mano deobra y sueldos•Determinada la cantidad de personal y sobrela base de políticas salariales correspondeelaborar los costos totales de mano de obra ysueldos•Se elabora una “planilla presupuestaria”•Se deben considerar las normas legalessobre legislación labora de cada país dondese elabora la misma, considerando:descuentos, aportes, bonos, etc. Your Logo
    51. 51. PRESUPUESTOS CAPITULO III CONTENIDO1. Esquemas del presupuesto empresarial2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión4. Presupuesto de ventas5. Presupuesto de producción y materia prima6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos7. Presupuestos auxiliares y otros costos8. Estado de resultados presupuestados9. Presupuesto de inversiones10. Presupuesto financiero11. Control presupuestario12. El control de gestión13. Presupuestos base cero Your Logo
    52. 52. 7. Presupuestos auxiliares y otros costos Your Logo
    53. 53. Presupuestos auxiliares y otros costos Estos costos deben ser proyectados por la unidad financiera, no por centro de responsabilidad Pueden ser prorrateados por centros de responsabilidad de acuerdo al gasto Las empresas industriales pueden desagregas sus costos por procesos, ordenes de producción, etc… En las empresas de servicios reciben el nombre de costos de operación y mantenimiento, son costos de funcionamiento Las empresas comerciales no tienes costos Los presupuestos simplificados y a largo plazo son de planificación y no de control de gestión TOMAR EN CUENTA Your Logo
    54. 54. 8. Estado de Resultados Presupuestado Estados de resultados tipo Empresas industriales y Empresas de servicios comerciales Ventas de productos o mercaderías Ventas de servicios Costo de ventas (costo de producción Costo de operación del servicio de los artículos vendidos) Utilidad bruta en ventas Costo de comercialización Gasto de comercialización Costos administrativos Gastos administrativos RESULTADSO DE OPERACIÓN RESULTADOS DE OPERACIÓN Otros ingresos Otros ingresos Otros gastos Otros gastos RESULTADO NETO RESULTADO NETO Your Logo
    55. 55. 9. Presupuesto de Inversiones Your Logo
    56. 56. 10. Presupuesto financiero Your Logo
    57. 57. 10.1. Flujo de caja financiero Estudiar, conocer y elaborar al estado de cambios en la situación financiera y el estado de origen y aplicación de fondos en una empresa. a) Flujo de fondos y flujo de efectivo b) Análisis del flujo de fondos de la empresa c) Los flujos de fondos de la empresa d) Clasificación de los orígenes y las aplicaciones de fondos e) Preparación del Estado Origen y Aplicación de fondos f) Interpretación del estado Your Logo
    58. 58. 10.1. Flujo de caja financieroFlujos de Fondos en las empresas Corrientes de Ingreso y Egreso de recursos de la empresa en forma de capital de trabajo Fondos = los recursos del capital de trabajo Fondos netos = Activo Corriente – Pasivo Corriente Your Logo
    59. 59. a) Flujo de fondos y flujo de efectivo Flujo de fondos: Conjunto de ingresos o pagos que se realizan entre particulares, empresa o sectores económicos como consecuencia de las operaciones mercantiles o financieras que se realizan entre ellos. Flujo de efectivo: Entrada o salida de fondos de efectivo. Your Logo
    60. 60. b) Análisis del flujo de fondos de la empresaFlujos OperativosFlujos de efectivo relacionados directamente con la producción y la venta delos productos y servicios de la empresaFlujos de InversiónFlujos de efectivo vinculados con la compra y la venta tanto de activos fijoscomo de compras de áreas de negocio.Flujos de FinanciamientoFlujos de efectivo que se originan de transacciones de financiamiento de deuday capital contable; incluyen la adquisición y el pago de la deuda, la entrada deefectivo de la venta de acciones y la salida de efectivo para el pago dedividendos en efectivo o el reembolso de acciones. Your Logo
    61. 61. c) Los Flujos de Fondos de la Empresa Flujos Operativos Efectivo y Flujos de Inversión Valores NegociablesFlujos de Financiamiento Your Logo
    62. 62. Flujos Operativos Mano de Gastos de Materia PrimaObra Directa Fabricación Sueldos CuentasProductos en Acumulados Por Pagar Proceso Efectivo y Valores NegociablesProductos CuentasTerminados Por Cobrar Gastos Impuestos Ventas Operativos Gastos Financieros Your Logo
    63. 63. Flujos de Inversión Activos Fijos Venta Compra Efectivo y Valores Compra Negociables Áreas de Venta Negocios Your Logo
    64. 64. Flujos de Financiamiento Deuda (a corto y largo plazo) Reembolso Solicitud de préstamo Efectivo y Valores Reembolso de Acciones Negociables Pago de Dividendos en Efectivo Capital Contable Venta de Acciones Your Logo
    65. 65. d) Clasificación de los orígenes y las aplicaciones de fondos ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOSCONCEPTO: Es un Estado financiero que a partir de la variaciónen el capital de trabajo, da a conocer el origen de los fondos yen que se han utilizado a través de la comparación de dosbalances comparativos a distintas fechas. Your Logo
    66. 66. 10.2. Flujo de Caja -Bancos Dos aspectos fundamentales: Preparación del Planeación del presupuesto de efectivo efectivo de la empresa Planeación de Preparación de las utilidades los Estados Financieros Pro forma Your Logo
    67. 67. Planeación financiera a corto plazo: (operativo) Pronóstico Información para análisis de Ventas Información necesaria Plan de Planes de financiamiento Producción a largo plazo Plan de disposición Presupuesto de efectivo de fondos paraBalance General activos del periodo Estado de Resultados fijos anterior Pro Forma Balance General Pro Forma Your Logo
    68. 68. Planeación del efectivo: Presupuestos de efectivoPresupuesto de efectivo (pronóstico de efectivo)Un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas de la empresaque se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo(un año). ENTRADAS INGRESOS SALIDAS EGRESOS Your Logo
    69. 69. Pronóstico de ventasLa predicción de las ventas de la empresa correspondientesa un periodo específico, basada en datos externos ointernos, que se utiliza como información necesaria para elprocesos de planeación financiera a corto plazo. Flujos de Departamento de Gerente de efectivo Mercadotecnia Finanzas mensuales Pronóstico Disposición de de ventas fondos relacionados con la producción, Inventario y ventas Nivel de Activos Fijos, financiamiento requerido Your Logo
    70. 70. Evaluación del pronóstico de efectivo Proporciona a la empresa cifras que indican si se espera un faltante o un excedente de Presupuesto de efectivo efectivo en cada uno de los “CASH FLOW” meses destinados al pronóstico. $$$ Your Logo
    71. 71. Planeación de las utilidades Estados Proyección de Estados Financieros Utilidades del Financieros año anterior Año actual Pro forma 2010 (2011) (2011) METODOS SIMPLIFICADO Pronóstico de Presupuesto Situación O futura Pronóstico de Ventas Your Logo
    72. 72. 11. Control Presupuestario Relación del presupuesto con el proceso administrativo Your Logo
    73. 73. Control presupuestario Your Logo
    74. 74. 12. El control de Gestión “Presupuesto a corto plazo para el control de gestión” Your Logo
    75. 75. El control de Gestión “Presupuesto a corto plazo para el control de gestión” Your Logo
    76. 76. El control de Gestión “Presupuesto a corto plazo para el control de gestión” Your Logo
    77. 77. El control de Gestión El control presupuestario para el control de gestión Your Logo
    78. 78. El control de Gestión Cuenta de control de gestión Cuenta por centro de Cuenta por naturaleza del Cuenta de gestión responsabilidad costo Centro Cuenta-Subcuenta-Insumo Plan – Actividad - tarea Identificando: QUIEN HACE QUE HACE QUE HACE Determina el costo en sí, Determina el costo destinado a fines tributarios acumulado por planes, elaboración de estado actividades y tareas, para financieros el control de gestión Your Logo
    79. 79. 13. Presupuestos Base CeroPRESUPUESTOS VERSION RESUMIDA Presenta inconvenientes Descripción resumida Fundamenta el aumento de gastos respecto al año anterior No requiere de mayor análisis Frente a estos presupuesto emerge el Presupuestos Base Cero Your Logo
    80. 80. Presupuestos Base CeroCONCEPTO El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una empresa, de ahí su denominación. Se emplea el término planeación porque en su elaboración se establecen programas, se fijan metas y objetivos, y se toman decisiones relativas a la política básica de la organización, se considera los beneficios y costos correspondientes. Your Logo
    81. 81. Presupuestos Base Cero El presupuesto base cero se caracteriza porque para cada actividad, se elaboran varios planes alternativos de acción y eligen las mejores opciones. Estos planes alternativos son llamados Paquetes de decisión y son elaborados por las unidades de decisión (equivalentes a los centros de responsabilidad) Your Logo
    82. 82. Presupuestos Base Cero Your Logo
    83. 83. Presupuestos Base Cero Your Logo

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