Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes yreglamentos correspondientes.             ...
Contenido del programa     •El hecho generador y las exenciones.1.     • El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria.2...
1. Hecho generador exencionesVer artículo 68.                                       Toda                                  ...
1. Hecho generadorVer artículo 68                  Rentas del trabajo                             Toda retribución o ingre...
1. ExencionesVer artículo 70.                     Indemnizaciones y                   pensiones por muerte e    Indemnizac...
2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidariaVer artículo 71.Son contribuyentes de este impuestolas   personas   individual...
2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidariaVer artículo 75.                                    Contribuyente             ...
3. Base imponible y tipo impositivoVer artículo 72.Procedimiento para establecer la Base o Renta Imponible:               ...
3. Base imponible y tipo impositivoVer artículo 73.Tipo o tasa impositiva:    Rango de base o renta      Importe fijo     ...
4. Deducciones legalesVer artículo 72         • Hasta     Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan           co...
4. Deducciones legalesVer artículo 72.Ejemplos de aplicación de la planilla del IVA       Compras y servicios           IV...
5. Gestión del impuestoVer artículos del 75 al 82.
6. Ejemplo No. 1 (Sector Público)    Ingresos que estima el patrono percibirá el trabajador en el período de       liquida...
6. Ejemplo No. 1 (Sector público)         Declaración Proyectada Anual (12 meses)         Del 1 de enero al 31 de diciembr...
6. Ejemplo No. 1 (Sector Público)   Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses)            Del 1 de enero al 31 de dici...
6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)   Ingresos que estima el patrono principal percibirá el trabajador en el período de     ...
6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)          Declaración Anual Proyectada (12 meses)          Del 1 de enero al 31 de diciem...
6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)   Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses)            Del 1 de enero al 31 de dici...
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6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)           Declaración Anual Proyectada (12 meses)           Del 1 de enero al 31 de dici...
6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)      Actualización de la declaración proyectada           Del 1 de enero al 31 de diciem...
6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)             Liquidación Definitiva (10 meses)          Del 1 de enero al 30 de octubre d...
6. ¿Preguntas?
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Rentas al trabajo (público)

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Ejemplos según reforma fiscal 2013, ISR-SAT.

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Rentas al trabajo (público)

  1. 1. Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes yreglamentos correspondientes. Enero de 2013
  2. 2. Contenido del programa •El hecho generador y las exenciones.1. • El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria.2. • Base imponible y tipo impositivo.3. • Deducciones legales4. • Gestión del impuesto5. • Ejemplos y preguntas6.
  3. 3. 1. Hecho generador exencionesVer artículo 68. Toda retribución o ingreso en dinero. Condiciones No importa Obtenido generales el nombre por personas individuales. del hecho que se le y tipo que sea. generador Proveniente del trabajo dependiente.
  4. 4. 1. Hecho generadorVer artículo 68 Rentas del trabajo Toda retribución o ingresoToda retribución o ingreso que se otorguen aque otorguen las personas, miembros de tripulaciones, Toda retribución o ingresoentes, el Estado, las cuando el puerto base de que se otorguen a órganosmunicipalidades y los vehículos esté en directivos, no importando Guatemala o se donde actúen o se reúnan.entidades privadas. encuentren matriculados o registrados en el país. Las rentas gravadas se liquidaran por el Método de lo Percibido
  5. 5. 1. ExencionesVer artículo 70. Indemnizaciones y pensiones por muerte e Indemnización por incapacidad tiempo servido Remuneraciones a El aguinaldo hasta diplomáticos, el 100% del sueldo cónsules y similares mensual Exenciones
  6. 6. 2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidariaVer artículo 71.Son contribuyentes de este impuestolas personas individuales queobtengan ingresos por las prestaciónde sus servicios en relación dedependencia.
  7. 7. 2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidariaVer artículo 75. Contribuyente Responsables Solidarios Empleados y funcionarios públicos Patrono encargados del pago
  8. 8. 3. Base imponible y tipo impositivoVer artículo 72.Procedimiento para establecer la Base o Renta Imponible: Ingresos Ingresos Renta gravados exentos Bruta Renta Ingresos Renta Bruta exentos Neta Renta Base o Deducciones Neta legales renta imponible
  9. 9. 3. Base imponible y tipo impositivoVer artículo 73.Tipo o tasa impositiva: Rango de base o renta Importe fijo Tipo impositivo de: imponible De Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 0.00 5% sobre renta imponible De Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.00 7% sobre el excedente de Q 300,000.00
  10. 10. 4. Deducciones legalesVer artículo 72 • Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan comprobación alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podrá 1 acreditar por IVA. • Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y científicas. • Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos políticos (máximo 5% de la renta 2 bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley. • Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por cuotas de previsión social. 3 • Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque 4 ningún tipo de reintegro.
  11. 11. 4. Deducciones legalesVer artículo 72.Ejemplos de aplicación de la planilla del IVA Compras y servicios IVA Deducible personales adquiridos (IVA incluido) Q 55,350.00 Q 5,930.36 Q 5,930.36 Q 103,450.00 Q 11,083.93 Q 11,083.93 Q 176,890.00 Q 18,952.50 Q 12,000.00
  12. 12. 5. Gestión del impuestoVer artículos del 75 al 82.
  13. 13. 6. Ejemplo No. 1 (Sector Público) Ingresos que estima el patrono percibirá el trabajador en el período de liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución. Ejemplo: Empleado del Sector Público Cifras en quetzales Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual, mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en diciembre) Monto 4,500.00 250.00 5,000.00 4,750.00 4,750.00
  14. 14. 6. Ejemplo No. 1 (Sector público) Declaración Proyectada Anual (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales)Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 71,500.00Sueldos 54,000.00Bonificación de ley: 3,000.00Viáticos no comprobables: 0.00Horas extras: 0.00Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00Bono 14: 4,750.00Aguinaldo: 4,750.00(-) Rentas Exentas: 9,000.00Bono 14 (Ver límite legal): 4,500.00Aguinaldo (Ver límite legal): 4,500.00(=) Renta Neta: 62,500.00(-) Deducciones legales 55,560.00Deducción única sin comprobación: 48,000.00IGSS (3%) y Montepío 7,560.00(=) Renta o base imponible 6,940.00Tarifa o tipo impositivo del 5%(menor a Q 300,000.01) 5.00%Retención anual (Q 6,940.00 x 5%): 347.00Retención mensual (Q 347.00 /12): 28.92Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n co n ce p to d e d o n a ci o n e s , (5%)d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d o cu me n ta d a s : 3,575.00
  15. 15. 6. Ejemplo No. 1 (Sector Público) Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 74,500.00 Sueldos 54,000.00 Bonificación de ley: 3,000.00 Viáticos no comprobables: 2,500.00 Horas extras: 500.00 Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00 Bono 14: 4,750.00 Aguinaldo: 4,750.00 (-) Rentas Exentas: 9,000.00 Bono 14 (Ver límite legal): 4,500.00 Aguinaldo (Ver límite legal): 4,500.00 (=) Renta Neta: 65,500.00 (-) Deducciones legales 59,775.00 Deducción única sin comprobación: 48,000.00 IGSS (3%) y Montepío 7,630.00 Donaciones 800.00 Planilla del IVA 3,345.00 (=) Renta o base imponible 5,725.00 Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a Q 300,000.01) 5.00% Retención definitiva anual (Q 5,725.00.00 x 5%): 286.25 (-) Retenciones realizadas en el año 347.00 (=) Devolución o ISR a pagar -60.75
  16. 16. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público) Ingresos que estima el patrono principal percibirá el trabajador en el período de liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución. Ejemplo: Empleado del Sector Público con trabajo adicional en el sector privado Cifras en quetzalesPatrono No. 1 Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual, Viáticos no mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en comprobables diciembre) mensualesMonto 8,500.00 250.00 12,000.00 8,500.00 8,500.00 300.00Patrono No. 2 Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual, mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en diciembre)Monto 2,000.00 250.00 1,500.00 2,000.00 2,000.00
  17. 17. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público) Declaración Anual Proyectada (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 170,100.00 Sueldos 126,000.00 Bonificación de ley: 6,000.00 Viáticos no comprobables: 3,600.00 Horas extras: 0.00 Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 13,500.00 Bono 14: 10,500.00 Aguinaldo: 10,500.00 (-) Rentas Exentas: 21,000.00 Bono 14 (Ver límite legal): 10,500.00 Aguinaldo (Ver límite legal): 10,500.00 (=) Renta Neta: 149,100.00 (-) Deducciones legales 66,079.20 Deducción única sin comprobación: 48,000.00 IGSS (3% y 4.83%) y Montepío 18,079.20 (=) Renta o base imponible 83,020.80 Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a Q 300,000.01) 5.00% Retención anual (Q 83,020.80 x 5%): 4,151.04 Retención mensual (Q 4,151.04 /12): 345.92 Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n con ce p to d e d on a ci on e s , (5%) d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d ocu me n ta d a s : 8,505.00
  18. 18. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público) Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales) Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 173,100.00 Sueldos 126,000.00 Bonificación de ley: 6,000.00 Viáticos no comprobables: 3,600.00 Horas extras: 3,000.00 Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 13,500.00 Bono 14: 10,500.00 Aguinaldo: 10,500.00 (-) Rentas Exentas: 21,000.00 Bono 14 (Ver límite legal): 10,500.00 Aguinaldo (Ver límite legal): 10,500.00 (=) Renta Neta: 152,100.00 (-) Deducciones legales 81,734.53 Deducción única sin comprobación: 48,000.00 IGSS (3% y 4.83%) y Montepío 18,409.20 Donaciones 5,800.00 Planilla del IVA 9,525.33 (=) Renta o base imponible 70,365.47 Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a Q 300,000.01) 5.00% Retención definitiva anual (Q 70,365.47 x 5%): 3,518.27 (-) Retenciones realizadas en el año 4,151.04 (=) Devolución o ISR a pagar -632.77
  19. 19. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público) Ingresos que estima el patrono percibirá el trabajador en el período de liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución. Ejemplo: Empleado del Sector Público Cifras en quetzales Sueldo nominal Bonificación de Otros ingresos Bono 14 (anual, Aguinaldo (anual, mensual ley mensual (anuales) incluye bono pagadero en incentivo) diciembre)Monto 7,000.00 250.00 5,000.00 7,000.00 7,000.00El empleado recibe un incremento salarial mensual por Q 600.00 a partir de mayo de 2013.El empleado renunció a partir del 1 de noviembre de 2013.
  20. 20. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público) Declaración Anual Proyectada (12 meses) Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales)Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 106,000.00Sueldos 84,000.00Bonificación de ley: 3,000.00Viáticos no comprobables: 0.00Horas extras: 0.00Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00Bono 14: 7,000.00Aguinaldo: 7,000.00(-) Rentas Exentas: 14,000.00Bono 14 (Ver límite legal): 7,000.00Aguinaldo (Ver límite legal): 7,000.00(=) Renta Neta: 92,000.00(-) Deducciones legales 59,760.00Deducción única sin comprobación: 48,000.00IGSS (3%) y Montepio 11,760.00(=) Renta o base imponible 32,240.00Tarifa o tipo impositivo del 5%(menor a Q 300,000.01) 5.00%Retención anual (Q 32,240.00 x 5%): 1,612.00Retención mensual (Q 1,612.00 /12): 134.33Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n co n ce p to d e d o n a ci o n e s , (5%)d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d o cu me n ta d a s : 5,300.00
  21. 21. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público) Actualización de la declaración proyectada Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 (Cifras en quetzales)Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 111,708.00Sueldos 88,800.00Bonificación de ley: 3,000.00Viáticos no comprobables: 0.00Horas extras: 0.00Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00Bono 14: 7,308.00Aguinaldo: 7,600.00(-) Rentas Exentas: 14,908.00Bono 14 (Ver límite legal): 7,308.00Aguinaldo (Ver límite legal): 7,600.00(=) Renta Neta: 96,800.00(-) Deducciones legales 60,432.00Deducción única sin comprobación: 48,000.00IGSS (3%) y Montepío 12,432.00Donaciones 0.00Planilla del IVA 0.00(=) Renta o base imponible 36,368.00Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor aQ 300,000.01) 5.00%Retención definitiva anual (Q 36.368.00 x 5%): 1,818.40(-) Retenciones ya realizadas 537.32(=) ISR a retener por el resto del período anual 1,281.08ISR a retener en los 8 meses siguientes: 160.14
  22. 22. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público) Liquidación Definitiva (10 meses) Del 1 de enero al 30 de octubre de 2013 (Cifras en quetzales)Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 97,908.00Sueldos 73,600.00Bonificación de ley: 2,500.00Viáticos no comprobables: 500.00Horas extras: 1,000.00Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 3,500.00Bono 14: 9,841.00Aguinaldo: 6,967.00(-) Rentas Exentas: 16,808.00Bono 14 (Ver límite legal): 9,841.00Aguinaldo (Ver límite legal): 6,967.00(=) Renta Neta: 81,100.00(-) Deducciones legales 58,444.00Deducción única sin comprobación: 48,000.00IGSS (3%) y Montepío 10,444.00Donaciones 0.00Planilla del IVA 0.00(=) Renta o base imponible 22,656.00Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor aQ 300,000.01) 5.00%Retención definitiva anual (Q 22,656.00 x 5%): 1,132.80(-) Retenciones realizadas en el año(enero a octubre) 1,498.16(=) Devolución o ISR a pagar -365.36
  23. 23. 6. ¿Preguntas?
  24. 24. Gracias….

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