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Libro de inventarios y balances
 

Libro de inventarios y balances

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    Libro de inventarios y balances Libro de inventarios y balances Presentation Transcript

    • FUNDAMENTOS DEFUNDAMENTOS DECONTABILIDADCONTABILIDADVIVI UNIDADUNIDADLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES CONCEPTOCONCEPTO CLASIFICACIONCLASIFICACION RAYADORAYADO PARTESPARTES- ACTIVO- ACTIVO- PASIVO- PASIVO- PATRIMONIO- PATRIMONIO RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO I PASIVORECONOCIMIENTO DEL ACTIVO I PASIVO
    • LIBRO DE INVENTARIOS YLIBRO DE INVENTARIOS YBALANCESBALANCESDEFINICION Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, sufinalidad principal es de mostrar la situación económica de laempresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos ypatrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces alaño, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del añollamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio yprincipal de foliación simple (enumeración de folios) en el queanotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realizabajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que poseela empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.
    • CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:Art. 37º del C.C.El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro deInventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO quedeberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de susactividades comerciales especificando lo siguiente:El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario quedeberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a susoperaciones, y contendrá:1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro,bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases,apreciados en su valor real y que constituyan su activo.2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligacionespendientes, si las tuviere, y que formen su pasivo.3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo,que será el capital con que principia sus obligaciones.
    • RAYADO DEL LIBRO DE INVETARIO Y BALANCES1.- Para el código de la cuenta principal.2.- Para la divisionaria de la cuenta principal3.- Columna para el nombre de las cuentas, divisionarias y firmas4.- Columna para importes por menores (segunda auxiliar)5.- Columna para importes por menores (primera auxiliar)6.- Columna para los importes parciales de las divisionarias.7.- Columna para los importes totales de las cuentas principales.
    • 12345 67LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
    • INVENTARIODEFINICIONEs la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos losbienes y derechos así como de las obligaciones que la empresaposee al iniciar o finalizar sus operaciones, y que les permitendeterminar con exactitud su Activo Corriente, Activo no Corriente,así como su Pasivo Corriente y el Pasivo no Corriente, para sabercual es el capital con que cuenta la empresa al iniciar o finalizar susactividades económicas.
    • CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOSINVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos, vienea ser la relación detallada de todos los bienes y valores de losderechos y obligaciones que poseen los comerciantes o las empresasen general al empezar sus actividades económicas y comercialesINVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informacionesprevia documentación. INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de laoperaciones comerciales, para empresas que por primera vez inicianactividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientrasque para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodoeconómico (02 de Enero de cada año).
    • INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que sepractica en cualquier época del año, esencialmente por circunstanciasespeciales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastresnaturales, etc.INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realizaal finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y esel que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas yconsecuentemente el incremento del capital con las ganancias o ladisminución con las pérdidas, también nos sirve para la reapertura delos Libros para el ejercicio siguiente. INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la mismarelación de los valores bienes y derechos de las deudas y obligacionesque tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económicotomadas del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltasy preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversasreparticiones Públicas o Privadas quienes tienen que ver con elfuncionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial.
    • Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta losdetalles siguientes: Dimensiones Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración Marca Modelo Color Número Serie, etc.
    • FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIOPara preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa laborAdministrativa, que comprende las siguientes fases:a) Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, ypatrimonio.b) Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.c) Valorización de cada elemento.d) Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criteriosde homogeneidad contable.e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada delactivo y del pasivo.f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonioneto.g) Comparación con el neto anterior para conocer las variacionesglobales experimentadas durante el período.
    • PARTES DEL INVENTARIOa) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes yderechos que la empresa posee para su funcionamiento ydesarrollo.Se divide en dos partes:ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZOAgrupa los valores y derechos que tiene la empresa en unejercicio contable, es decir del 02 de Enero al 31 de Diciembrede cada año. El activo corriente comprende:
    • Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo ycheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquiermomento del período económico. Comprende la cuenta:10 CAJA Y BANCOS; del Plan Contable General Revisado.10.1 Caja (dinero en efectivo)10.2 Fondos Fijos (Caja Chica)10.3 Remesas en tránsito (préstamos que se recibe de una sucursal,filial)10.4 Cta. Cte. (cheques, depósitos) Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos losdocumentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:
    • 12 Clientes (Facturas por cobrar, Letras por cobrar)14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal.16 Cuentas por Cobrar Diversas. Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando unatransacción operacional se puede convertir en efectivo. Comprendelas cuentas:20 Mercaderías21 Productos Terminados22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.23 Productos en Proceso24 Materias Primas y Auxiliares25 Envases y Embalajes26 Suministros Diversos28 Existencias por Recibir
    • ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZOAgrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempocomprendido en más de un ejercicio económico contable. El activono corriente comprende:Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene laempresa, con los cuales realiza su negocio y que no son cambiablesconstantemente.Ejemplo:Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprendelas ctas.33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.35 Valorización Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos.
    •  Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastosque no corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos aliquidación futura, entonces diremos que es todo anticipo que laempresa posee para tener beneficios con posterioridad.Ejemplo:Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc.Comprende la cta.38 Cargas Diferidas. Del PCGR. Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones, Bonos,Patentes y Marcas, Gastos de Investigación. Comprende las cuentas:31 Valores34 Intangibles del PCGR.
    • b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que laempresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y elestado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento ydesarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten opuedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos acumplir); riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa, enconclusión el pasivo demuestra la financiación de las inversionesu origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a laempresa.Se divide en dos partes:
    • PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solodentro de un período económico.Ejemplo:Sobregiros Bancarios (div. 10.4)Tributos por pagar (cta. 40)Remuneraciones (cta. 41)Proveedores (cta. 42)Cuentas por pagar Diversas (cta. 46)Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 45)C.T.S. (Depósito semestral) (cta. 47
    • PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones ycompromisos que contrae una empresa en más de un ejerciciocontable. (Deudas a largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo,provisión para pérdidas en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc.Comprende las cuentas:42 Proveedores46 Cuentas por Pagar DiversasPATRIMONIOConjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos porcualquier título que comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentasson:
    • 50 Capital55 Acciones de Inversión56 Capital Adicional57 Excedente de Revaluación58 Reservas59 Resultados Acumuladosc) RESUMEN.- Es el tercer paso que incluye en el Inventario yque viene a ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivocuya diferencia nos determina el Capital, de la empresa o negocio.
    • d) BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar enforma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS(CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS(ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejarel principio de la partida doble.Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras(abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como elregistro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efectúaaplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos masadelante.
    • TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LASCUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVOLa técnica más adecuada y aceptable para determinar elreconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la técnica de la"interrogante".Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscaruna respuesta en base a los conceptos o definiciones de deACTIVOS Y PASIVOS respectivamente.EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo.Entonces, para poder determinar si el dinero que posee la empresa esActivo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente:
    • ¿QUE ES EL DINERO?Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante,determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activoy Pasivo, que seria así:EL DINERO SERA: ¿BIEN?; ¿DERECHO?¿OBLIGACION? o ¿DEUDA?Como el lector se habrá podido dar cuenta que las alternativas son laspalabras "claves" basadas en los conceptos genéricos de Activos yPasivos.
    • Entonces; luego de barajar la posible respuesta a la interrogante larespuesta seria:El DINERO por lógica es un BIEN; en conclusión entonces larespuesta seria que el DINERO es un ACTIVO, y para que larespuesta sea completa el lector le dará la codificacióncorrespondiente en base al Plan Contable General Revisado, que parael caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA,especifica 101.1 DINERO EN EFECTIVO, el cual nos permitimosgraficar:10 CAJA Y BANCOS101 CAJA101.1 DINERO EN EFECTIVO
    • EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores. Paraabsolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo,efectuamos la interrogante:¿QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES?De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos larespuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seriaasí:LA DEUDA A PROVEEDORES SERA: ¿BIEN?; ¿DERECHO?¿OBLIGACION?Entonces; luego de barajar las alternativas de respuesta consideramosque las deudas no son bienes ni derechos, por lo tanto son obligacionesque la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que eldeudor (empresa) esta en la obligación de cancelar el crédito que le fueotorgado. Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos larespuesta es que toda obligación es un PASIVO, la cual estarepresentado por la cuenta genérica 42 del Plan Contable GeneralRevisado, quedando graficado así:
    • 42 PROVEEDORES421 FACTURAS POR PAGAR421.1 FACTURA Nº 01-234Se recomienda al lector aplicar esta técnica de reconocimiento decuentas del ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades enel reconocimiento efectivo de las cuentas.
    • 1º Tiene dinero en efectivo 3,300.00 A2º Tiene cuentas por Pagar 2,500.00 P3º Posee muebles de oficina 8,000.00 A4º Tiene dinero en cta. cte. 5,000.00 A5º Tiene letras por Cobrar 3,350.00 A6º Tiene factura por pagar 3,000.00 P7º Tiene mercaderías 8,000.00 A8º Posee una valorizada en 72,000.00 A9º Tiene pendiente de pago I.G.V. 800.00 P10º Por pagar recibos de Agua y Luz 200.00 y180.00PRECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y DEL PASIVO
    • CASUISTICACASOS TIPICOS1er. Caso: Una cuenta en el activo, sin pasivo2do. Caso: Varias cuentas en el activo, sin pasivo3er. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo4to. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo5to. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo6to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivoCASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO, SIN PASIVOLa Empresa Comercial "JOSELYN" de la Srta. Joselyn Miranda,con RUC Nº 10273456910, inicia sus actividades el 02 de Enerosuponiendo de:-Dinero en Efectivo S/. 50,000
    • INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL "JOSHELYN" AL 02 DEENERO DEL 2009I. ACTIVOS/. S/.10 CAJA Y BANCOS 50,000.0010.1 CAJA 50,000.00TOTAL ACTIVO 50,000.00II. PASIVONO EXISTEIII. RESUMENTOTAL ACTIVO 50,000.00
    • BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA INTERNET:INTERNET:www.monografias.comwww.monografias.com DEMETRIO GIRALDO JARADEMETRIO GIRALDO JARA “ Contabilidad“ ContabilidadGeneral Básica” Tomo I Edición 2008General Básica” Tomo I Edición 2008 EUGENIO SALVADOR CLAUDIOEUGENIO SALVADOR CLAUDIO “Elementos de“Elementos deContabilidad General – Teoría y Práctica”Contabilidad General – Teoría y Práctica”