Este documento describe cinco aspectos fundamentales para el examen de cuentas en una auditoría: 1) Concepto y contenido de cada cuenta, 2) Normas de información financiera que afectan cada cuenta, 3) Control interno relevante, 4) Procedimientos de auditoría recomendados, y 5) Uso de pruebas selectivas al revisar cuentas debido al tiempo limitado del auditor. También incluye apéndices sobre normas de información financiera y principios de contabilidad.
2. ASPECTOS COMUNES
•El estudio del examen de las cuentas para
efectos de auditoria se hará destacando
cinco aspectos fundamentales
•Concepto y contenido
•Normas de información financiera objetivos
•Control interno
•Procedimientos
3. CONCEPTO Y CONTENIDO
Para efectuar el examen de una cuenta,
resulta importante comprender sus
movimientos
Y contenido:
por que concepto se carga, por que concepto
se abona y que representa su saldo.
Bajo este subtitulo se trata de explicar esta
aspecto .
4. NORMAS
DE INFORMACIÓN FINANCIERA
•La opinión profesional del auditor se expresa
sobre estados financieros elaborados con
base en las normas de información financiera,
aplicadas de forma constante. Es
indispensable conocer cuales de estas
afectan directa o indirectamente el manejo
de cada cuenta, a fin de verificar que se
haya respetado su aplicación y poder
sostener esa información básica del dictamen.
5. •Para entender mejor este aspecto se a
agregado al libro:
Apéndice “A”
la relación y comentarios sobre las normas de
información financiera (NIF) que se
denominan postulados básicos y se hace una
semblanza del organismo que las emite, el
Consejo Mexicano para la Investigación y
Desarrollo de Normas de Información
Financiera, A.C., conocido como CINIF.
6. Apéndice “B”
se conservan los antiguos principios de
contabilidad básicos (que fueron sustituidos por la
NIF) y otros comentados como referencia histórica
que puede ayudar a entender la importancia CINIF
y de las normas de información financiera en la
vida profesional del contador
7. OBJETIVOS
• CONOCER LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN EN EL
EXAMEN DE CADA CUENTA ES UNA ACTIVIDAD
FUNDAMENTAL.
• LA AUDITORISA TIENE COMO OBJETIVO GENERAL
TERMINAR EL GRADO DE CORRECCION DE LAS SIFRAS
QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SE PUEDE
CONCLUIR VALIDAMENTEQUE ESTE ES EL OBJETIVO
PARTICULAR EN CADA UNAS DE LAS CUENTAS.
• PERO RESULTA CONVENIENTE QUE EN CADA CASO SE
ABUNDE ESTE SENTIDO, YA QUE EL OBJETIVO DEL EXAMEN
PRESENTA ASPECTOS PARTICULARES, POR LAS
CARACTERISTICAS QUE DISTINGEN A UNA CUENTA DE
OTRA.
8. CONTROL INTERNO
• PUESTO QUE EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO ES
OBLIGATORIO, POR SER POR SER NORMA DE AUDITORIA,
ES NECESARIO TENER CONOCIMIENTO DE LOS ASPECTOS
MAS IMPORTANTES QUE SUPONEN LA EXISTENCIA DE UN
BUEN CONTROL INTERNO CON RELACION A CADA
CUENTA. EN ESTE SUBTITULO SE MENCIONAN LOS
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO MAS IMPORTANTE A
VIGILAR EN EL AREA QUE SE EXAMINA.
9. PROCEDIMIENTOS
Por ultimo se hace mención de los procedimientos de
auditoria recomendables para cada cuenta, poniendo
atención a las características de cada una.
Los procedimientos anotados no son limitativos las
circunstancias vigentes en cada caso determinan el
empleo de otros o la supleción de algunos.
Con relación al trabajo mismo de auditoria este se efectúa
atendiendo tres aspectos importantes:
• las pruebas selectivas
• la importancia relativa
• procedimientos comunes
10. PRUEBAS SELECTIVAS
• El trabajo de revisión NO es, ni puede ser exhaustivo.
• NO ES POSIBLE¡ revisar un periodo corte de 30 a 50 días
con un grupo de 3 o 4 personas, lo que a la empresa le
lleva mas de un año con un personal mas o menos
numeroso; tampoco es razonable, ya que el auditor
dispone de un tiempo limitado para obtener
conclusiones.
• A las partes que integran el todo a probar se le llama
UNIVERSO y a las partes seleccionadas se les llama
MUESTRA. La relación entre muestra y universo depende
de muchos factores, entre otros el control interno, la
homogeneidad de las partidas y las características
mismas del universo a examinar.
11. • Los resultados que produzcan las pruebas selectivas
deben ser sopesados cuidadosamente para poder
generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad tanto que los resultados
negativos pueden provocar un extensión del
trabajo ya sea ampliando la muestra o bien
cambiando el enfoque o , simplemente, pueden
considerarse plenamente aplicables al universo y,
en consecuencia considerarlo erróneo.
12. IMPORTANCIA RELATIVA
•El trabajo de la auditoria es discriminatorio en
cuanto a la importancia de las partidas que
se revisan. Por lo general se desechan las
partidas menores y se atienden las partidas de
significación. La significación de un partida se
juzga no solo por su importe sino también por
lo q represente.
13. PROCEDIMIENTOS COMUNES
• El auditor aplica procedimientos comunes a todas ellas,
tales como:
a)Verificación de que las cifras que se dictaminaran
provienen del sistema contable que las genera, y que
dicho sistema cerro el ejercicio social con esas y no otras
cifras.
b)Verificación de que la relación de saldos que integran
una cuenta de mayor provenga del sistema contable de
la empresa y suman el importe exacto de dicha cuenta.
c)Verificación de sumas y cálculos en las relaciones de
saldos.
d)Indicación de la fuente de datos.
19. •3.- ¿Por qué las normas de
información financiera (NIF) son
importantes para el contador
publico ?
20. •Por que en ella se presenta la opinión
profesional del auditor
•Elaboración de estados financieros
•2. Revisión (auditoria) de estados
financieros
•3. Análisis e interpretación de estados
financieros.
26. El Planeamiento o Planificación en
términos generales, es un proceso mediante el cual se
toma decisiones sobre los objetivos y metas que se
debe alcanzar en una determinada actividad y en un
determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de
acción detallado y cuantificado.
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de
Auditoría fue establecido para proveer los
procedimientos que se aplicarán a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte
a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa
bajo examen.
27. •7.- ¿Que se entiende por universo y por
muestra cuando se revisa una cuenta?
28. Universo: total de datos o de partidas individuales que
integran el saldo de una cuenta o transacción sujetas a
examinar por un conjunto de unidades, elementos,
referencias apropiadas y se sujetaran a ser examinadas.
Muestra: que están sujetas a la aplicación de
procedimientos de cumplimientos que y que permitan al
auditor obtener y evaluar la evidencia comprobatoria de
la auditoria para llegar a una conclusión.
30. El reconocimiento y presentación de los hechos económicos
debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho económico es material cuando, debido a su
naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento,
teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede
alterar significativamente las decisiones económicas de los
usuarios de la información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe
determinar con relación al activo total, al activo corriente, al
pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al
patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda
31. • Debe tenerse en cuenta que la importancia es relativa:
lo que tiene importancia para una unidad comercial
puede no tenerla para la otra. La importancia relativa
de un rubro del balance puede depender no
solamente de su valor, sino también de su naturaleza.
Finalmente se puede decir que una cosa tiene
importancia relativa si existe la probabilidad razonable
de que el conocimiento que se tenga de ella haya de
influir en las decisiones de las personas prudentes que
utilizan los estados financieros.
32. •9.- Mencione dos procedimientos
comunes que se aplican en la revisión de
todas las cuentas
33. Postulados básicos
Postulado que obliga a la captación de la es
esencia económica: sustancia económica
Postulado que identifica y delimita a la
empresa o identidad económica: entidad
económica
