Declaraciones de impuestos de personas físicas

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Presentación en que se muestran los ingresos gravables, cálculo de ISR, deducciones personales, cálculo del impuesto anual y las formas de presentar la declaración anual de una persona física que presta un servicio personal subordinado.

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Declaraciones de impuestos de personas físicas

  1. 1. Bloque 2.- Calculas las obligaciones fiscales de loscontribuyentes personas físicas más frecuentes enbase a las leyes fiscales vigentes para su correctocumplimiento
  2. 2. 2.1.1.- De los Ingresos por Salarios y enGeneral por la Prestación de un ServicioPersonal Subordinado. 2.1.1.1.- Ingresos. 2.1.1.2.- Retenciones. 2.1.1.3.- Deducciones personales. 2.1.1.4.- Declaración Anual.
  3. 3. 2.1.1.1.- INGRESOSSe consideran ingresos por la prestaciónde un servicio personal subordinado, lossalarios y las demás prestaciones quederiven de una relación laboral: Remuneraciones a trabajadores delgobierno. Honorarios a administradores,comisarios y consejeros. Honorarios a trabajadores presuntos. Honorarios obtenidos de personasmorales o personas físicas empresarias.LISR Art. 110Frac. I, III, IV y V
  4. 4. 2.1.1.2.- RETENCIONESQuienes hagan pagos por losconceptos anteriormentemencionados están obligados aefectuar retenciones y enterosmensuales que tendrán el carácterde pago.LISR Art. 113 Primer párrafo
  5. 5. TARIFA de Retención de ISR mensual 2013Límite inferiorLímitesuperiorCuota fijaPor ciento paraaplicarse sobre elexcedente del límiteinferior$ $ $ %0.01 496.07 0.00 1.92496.08 4,210.41 9.52 6.404,210.42 7,399.42 247.23 10.887,399.43 8,601.50 594.24 16.008,601.51 10,298.35 786.55 17.9210,298.36 20,770.29 1,090.62 21.3620,770.30 32,736.83 3,327.42 23.5232,736.84 En adelante 6,141.95 30.00LISR Art. 113
  6. 6. TARIFA de Retención de ISR semanal 2013Límite inferiorLímitesuperiorCuota fijaPor ciento paraaplicarse sobre elexcedente dellímite inferior$ $ $ %0.01 114.24 0.00 1.92114.25 969.50 2.17 6.40969.51 1,703.80 56.91 10.881,703.81 1,980.58 136.85 16.001,980.59 2,371.32 181.09 17.922,371.33 4,782.61 251.16 21.364,782.62 7,538.09 766.15 23.527,538.10 En adelante 1,414.28 30.00
  7. 7. Subsidio Para el EmpleoEs una ayuda o apoyo que por leydebe pagarle el patrón altrabajador cuando este últimopercibe el salario mínimo.Art. Octavo del Decreto por el que se reforman,adicionan y derogan diversas disposiciones de laLISR, CFF, LIEPS, LIVA y se establece el Subsidio alEmpleo
  8. 8. TABLA del Subsidio Para el Empleo mensual 2013Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuestoPara Ingresos de Hasta Ingresos deCantidad de subsidio para elempleo mensual$ $ $0.01 1,768.96407.021,768.97 2,653.38406.832,653.39 3,472.84406.623,472.85 3,537.87392.773,537.88 4,446.15382.464,446.16 4,717.18354.234,717.19 5,335.42324.875,335.43 6,224.67294.636,224.68 7,113.90253.547,113.91 7,382.33217.610
  9. 9. Términos del Subsidio Para elEmpleo El subsidio para el empleo que se aplique enun mes no puede exceder del contenido enla tabla mensual. En el caso de patrones simultáneos, elsubsidio al empleo sólo se aplica por unempleador. Presentar declaración anual informativa. Emisión de comprobantes de pago. Entregas de constancias del pago. Entrega en efectivo del subsidio para elempleo.Art. Octavo del Decreto
  10. 10. Cálculo de Retención del ISR o Entrega del Subsidiopara el EmpleoIngresos gravados del mesSe aplica: Tarifa del art.113 de la LISR• (-) Límite inferior en que seencuentre la base gravable.• (*) % del excedente del límiteinferior.• (+) Cuota fija.Igual a: (A) ISR causado.Menos: (B) Subsidio Para el Empleo mensual.Igual a: si A> B ISR a retener.si B> A Diferencia a entregar al trabajador.
  11. 11. Caso práctico (retención de ISR)Determinación del ISR de Marzo 2013Ingreso mensual gravado $ 6,848.00Límite inferior - 4,210.42Excedente s/límite inferior $ 2,637.58%/excedente de límite inferior * 10.88%Impuesto marginal $ 286.97Cuota fija + 247.23ISR determinado $ 534.20Subsidio Para el Empleo - 253.54ISR a retener de Marzo $ 280.66
  12. 12. Caso práctico (entrega de SPE)Determinación del ISR de Marzo 2013Ingreso semanal gravado $ 500.00Límite inferior - 114.25Excedente s/límite inferior $ 385.75%/excedente de límite inferior * 6.40%Impuesto marginal $ 24.688Cuota fija + 2.17ISR determinado $ 26.858Subsidio Para el Empleo - 96.66SPE a entregar al trabajador $ 66.802
  13. 13. 2.1.1.3.- DEDUCCIONESPERSONALESLas personas físicas que obtengan ingresos delos señalados anteriormente, para calcular suimpuesto anual, podrán hacer además de lasdeducciones autorizadas: Honorarios médicos, dentales y gastoshospitalarios. Gastos funerales. Donativos. Seguros de gastos médicos. Gastos de transporte escolar. Pagos por servicios educativos (colegiatura).LISR Art. 176 Frac. I, II, III, VI y VII
  14. 14. Requisitos de lasdeduccionesComprobar que reúne los requisitosfiscales.Las cantidades correspondientesfueron efectivamente pagadas enel año.LISR Art. 176
  15. 15. Tabla del límite anual de deducciones personalesDeducción Personal LímiteHonorarios médicos, dentales y gastoshospitalarios.Siempre que los beneficiarios noperciban un ingreso igual o mayor a laque resulte el SMG del áreageográfica del contribuyente elevadoal año.Gastos funerales.Menos que el SMG del áreageográfica del contribuyente elevadoal año.Donativos.No exceder del 7% de los ingresosacumulables del ejercicio inmediatoanterior.Pagos por servicios educativos(colegiatura):• Preescolar.• Primaria.• Secundaria.• Profesional técnico.• Bachillerato o su equivalente.• $ 14,200.00• $ 12,900.00• $ 19,900.00• $ 17,100.00• $ 24,500.00
  16. 16. 2.1.1.4.- DECLARACIÓN ANUAL“Las personas físicas que obtengan ingresosen un año de calendario, a excepción delos exentos y de aquellos por los que sehaya pagado impuesto definitivo, estánobligados a pagar su impuesto anualmediante declaración que presentarán enel mes de abril del año siguiente ante lasoficinas autorizadas.”LISR Art. 175
  17. 17. Contribuyentes que presentanDeclaración AnualDeben presentar Declaración Anual, las personasfísicas que hayan obtenido ingresos, entre otros,por los siguientes conceptos: Ingreso mayor de $400,000.00 pesos en el año. Por prestar servicios profesionales (honorarios). Por rentar bienes inmuebles . Por realizar actividades empresariales, exceptolos que tributen en el Régimen de pequeñoscontribuyentes. Por enajenar bienes. Por adquirir bienes.
  18. 18.  Por percibir salarios. Por intereses. Otros ingresos. Los ingresos por: préstamos, premios y donativos,que en lo individual o en su conjunto excedan de600,000 pesos. Los ingresos exentos del pago del impuesto sobrela renta por herencias o legados y porenajenación de casa habitación. Si no percibió ingresos durante el año, pero seencuentra inscrito en el RFC por alguno de losconceptos citados.
  19. 19. Asalariados obligados a presentarDeclaración AnualSe encuentran obligados a presentar la DeclaraciónAnual quienes en el 2012 haya: Obtenido un ingreso mayor a $400,000 pesos. Obtenido ingreso de dos o más patrones de manerasimultánea. Obtenido otros ingresos acumulables (honorarios,arrendamiento, actividades empresariales yprofesionales, etc.) además de salarios. Remuneraciones del extranjero o de personas noobligadas a efectuar retenciones. Comunicado por escrito a su patrón que presentara laDeclaración Anual por su cuenta.LISR Art. 117, Frac. III
  20. 20. Declaración Anual depagos y retenciones(Impuesto Anual)Las personas obligadas a efectuarretenciones, calcularán el impuesto anual decada persona que le hubiere prestadoservicios personales subordinados.LISR Art. 116 y 177
  21. 21. TARIFA del Impuesto Anual 2013Límite inferior Límite superior Cuota fijaPor ciento paraaplicarse sobre elexcedente del límiteinferior$ $ $ %0.01 5,952.84 0.00 1.925,952.85 50,524.92 114.24 6.4050,524.93 88,793.04 2,966.76 10.8888,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00LISR Art. 177
  22. 22. Cálculo del Impuesto Anual atrabajador sin deducciones personalesIngresos gravados obtenidos en elejercicioSe aplica: Tarifa del Artículo 177 de LISRIgual a: (A) ISR determinadoMenos: (B) Suma de Subsidios para el Empleoaplicados mes a mesIgual a: si A> B (C) ISR causado en el ejerciciosi B> A No hay ISR causado ni cantidad aentregar
  23. 23. (C) ISR causado en el ejercicioMenos: (E) Retenciones efectuadas mesa mes dentro del ejercicioIgual a: si C> E ISR por retener y a pagar amás tardar en febrerosi E> C Saldo a favor del trabajador
  24. 24. Caso prácticoCálculo del ISR del ejercicio 2012 a trabajador sindeducciones personalesIngreso gravado anual $ 83,936.08Límite inferior - 50,524.93Excedente s/límite inferior $ 33,411.15%/excedente de límite inferior * 10.88%Impuesto marginal $ 3635.13Cuota fija + 2,966.76ISR determinado $ 6,601.89Subsidio Para el Empleo aplicado - 3, 042.48ISR a pagar $ 3,559.41ISR retenido - 3,559.00ISR a retener $ 0.41
  25. 25. Contribuyentes a los que no secalcula Impuesto AnualNo se hará el cálculo del impuesto anualcuando se trate de contribuyentes con: Inicio y terminación de prestación deservicios. Ingresos mayores a $400,000.00 Aviso de que se presentará DeclaraciónAnual.LISR Art. 116
  26. 26. Obligaciones de lostrabajadores Registro Federal de Contribuyentes. Solicitar las constancias de salarios yretenciones. Presentar declaración anual personal. Comunicar si otro patrón simultáneo aplicael Subsidio Para El Empleo.LISR Art. 117
  27. 27. Obligaciones de las personasque hagan los pagos Efectuar retenciones de ISR. Cálculo del impuesto anual. Proporcionar a las personas que les hubieranprestado servicios, constancia deremuneraciones, retenciones e impuesto local asalarios. Solicitar constancias y RFC. Solicitar aviso acerca de si otro patrón aplica elsubsidio para el empleo. Presentar declaración anual de pagos yretenciones. Solicitar datos para el RFC.LISR Art. 118 Frac. I - VI
  28. 28. Cálculo del Impuesto Anual depersona física con deduccionespersonalesIngresos gravados obtenidos en elejercicioMenos: Deducciones personalesSe aplica: Tarifa del Artículo 177 de LISRIgual a: (A) ISR determinadoMenos: (B) Suma de Subsidios para el Empleoaplicados mes a mesIgual a: si A> B (C) ISR causado en el ejerciciosi B> A No hay ISR causado ni cantidad aentregar
  29. 29. (C) ISR causado en el ejercicioMenos: (E) Retenciones efectuadas mesa mes dentro del ejercicioIgual a: si C> E ISR por retener y a pagar amás tardar en febrerosi E> C Saldo a favor del trabajador
  30. 30. Cálculo del ISR del ejercicio 2012 por persona físicacon deducciones personalesIngreso total anual $ 85,000.00Deducciones personales - 4,716.5Ingreso gravable anual - 80,283.50Límite inferior - 50,521.93Excedente s/límite inferior $ 29,758.57%/excedente de límite inferior * 10.88%Impuesto marginal $ 3,237.75Cuota fija + 2,966.76ISR determinado $ 6,204.49Subsidio Para el Empleo aplicado - 3, 042.48ISR a pagar $ 3,162.01ISR retenido - 3,697.82ISR a favor $ 535.80Caso práctico
  31. 31. Formas DePresentar LaDeclaraciónAnual
  32. 32. DeclaraSAT 2013Es una ayuda de cómputo accesible y defácil manejo, que permite elaborar ladeclaración, enviarla vía Internet y a la vezimprimirla en la forma fiscal.
  33. 33. 1. https://www.youtube.com/watch?v=Z8giwiHZf9Q2. https://www.youtube.com/watch?v=euG8cSUPFV0
  34. 34. Declaración Automática en líneaEs un sistema de apoyoque opera en formadirecta en la página deInternet del SAT,realizando el cálculo y elenvío de la declaracióndel ejercicio.
  35. 35.  https://www.youtube.com/watch?v=QR_HQEVekgk
  36. 36. Lachica Meave YesicaLepe García de Alba YaraMaya Díaz NayeliVillalobos Alarcón Carolina

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