Your SlideShare is downloading. ×
Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Saving this for later?

Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime - even offline.

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

2,567
views

Published on

Báo cáo thực tập kế toán thuế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm …

Báo cáo thực tập kế toán thuế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
xem chi tiết tại http://lambaocaotaichinh.com/


0 Comments
3 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
2,567
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
94
Comments
0
Likes
3
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Trường…………………….. Khoa…………………….. Tải tài liệu tại http://lambaocaotaichinh.com/ https://www.facebook.com/dichvulambaocaotaich inh?notif_t=page_new_likes BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm -1§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 2. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU...............................................................................3 PHẦN THỨ NHẤT:......................................................................6 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM...........................6 I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm......................................................................................6 1, Khái quát lịch sử phát triển........................................................6 ....................................................................................................19 PHẦN THỨ 2:.............................................................................19 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP................................19 I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu ................................................................................................19 Thu nhập doanh nghiệp.................................19 PHẦN THỨ 3..........................................56 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM...................................................56 I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty..........56 PHẦN THỨ 4..............................................................................60 KẾT LUẬN......................................60 -2§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 3. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị đó. Vì vậy, nó là một trong những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài chính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số liệu kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty. Ngoài ra, công tác kế toán còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính ở công ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế - tài chính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán để đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và dự toán khả năng phát triển của công ty. - Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vai trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của Công ty Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến. Vì vậy, tổ chức công tác kế -3§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 4. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán thanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếp của anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến thức đã học ở nhà truờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Chuyên đề của em gồm 4 phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. - Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần thứ 4: Phần kết luận. -4§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 5. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Mặc dù rất cố gắng, song do trình độ và sự hiểu biết của bản thân còn hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô trong khoa và các thầy cô trong bộ môn kế toán để chuyên đề của em đuợc hoàn thiện hơn nữa. -5§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 6. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM. I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. 1, Khái quát lịch sử phát triển Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company. Trước đây Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn là Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội. Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trước đây là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được UBND huyện Sóc Sơn thành lập theo quyết định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với các hoạt động chủ yếu là thu mua các mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập khẩu Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu. Khi nhà nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường ( tháng 12/1986), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn được chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn với các chức năng và nhiệm vụ giống như trạm ngoại thương trước đây. Để phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực hiện cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, chỉ giữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khẳng định vị trí then chốt của các thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào sự tăng trưởng -6§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 7. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp kinh tế xã hội nói chung. Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước đầu tiên ở huyện Sóc Sơn được chọn để tiến hành cổ phần hóa. Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số 6078/QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội đã cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm chính thức đi vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu là nguyên liệu thuốc lá. Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội. Công ty có tổng diện tích la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và được chia thành 30.000 cổ phần, trị giá mỗi cổ phần là 100.000 đ. Trước đây, công ty thuộc sở hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã thay đổi hình thức sở hữu của công ty, hiện nay cả người lao động trong công ty cũng trở thành chủ sở hữu, có cùng mục đích là làm cho công ty ngày càng lớn mạnh và nâng cao đời sống cho người lao động. Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường. Bảng số liệu sau đây thể hiện sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động kể từ khi tiến hành cổ phần hóa. STT 1 2 3 4 5 Chỉ tiêu Doanh thu ( tr.đ) Lợi nhuận (tr.đ) Nộp ngân sách (tr.đ) Tổng số lao động (người) Thu nhập bình quân ( đ) 2003 39.940 170 7.560 160 700.000 -7- §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 2004 172.141 153 29.748 160 750.000 2005 184.250 278 22.353 160 850.000
  • 8. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 2, Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh được những rủi ro trong tính toán, rủi ro về tỉ giá chuyển đổi giữa các đồng tiền và sự chao đảo trên thị trường tài chính hiện nay. Làm sao để vốn bằng tiền vẫn được bảo toàn khi có biến động hay khủng hoảng tài chính tiền tệ. Đặc biệt là cần chú ý tới cơ chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm an toàn tiền tệ của công ty. 2.2, Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm dụng ở mức thấp nhất. Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo cơ chế bán hàng như cơ chế giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng trách nhiệm của từng khâu, dây chuyền bán hàng. Công ty xây dựng các nguyên tắc trong cơ chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm về công nợ chi tiếp thị trên cơ sở điều tra về khách hàng và cam kết của tiếp thị về thông tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý, không để xảy ra sự cố về tài chính. Định kỳ, mỗi tháng các phòng ban có chức năng rà soát các khách hàng có công nợ còn đáo hạn nhằm đôn đốc các tiếp thị nhanh chóng thu hồi công nợ để cuối tháng luôn giữ được số dư công nợ vào mức thấp nhất. Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ nguồn lực một cách hợp lý và chính xác. Vì vốn công ty không bao giờ vận động và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng biệt mà luôn luôn gắn bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác. Thêm vào đó, các nguồn lực của công ty không những chỉ có tiền mà còn bao gồm nhiều thứ khác nhau như con người, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị…… Ngoài ra, công ty còn phải cân đối các nguồn lực chủ yếu làm sao cho không bị dư thừa hay thiếu hụt. 2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính -8§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 9. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Bảo đảm an toàn về tài chính là yếu tố sống còn của công ty. Vì vậy, đồng thời với việc thực hiện phương pháp lập nguồn vốn dự phòng nợ khó đòi theo chế độ và khi phát sinh công nợ khó đòi phải có biện pháp hữu hiệu, đúng pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất. Vấn đề cơ bản có tính quyết định trong việc bảo đảm an toàn tài chính là phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về chế độ thanh toán bán hàng, tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ. 2.4, Tiết kiệm chi phí Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí luôn đi song song với nhau nhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với nhau mà chúng kết hợp với nhau thành một biểu thức: Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Như vậy, muốn tăng lợi nhuận thì điều đầu tiên cần quan tâm là doanh thu và trong điều kiện chi phí không đổi thì doanh thu và lợi nhuận sẽ phát triển cùng chiều. Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí nên ta giả sử trong điều kiện doanh thu không đổi thì lợi nhuận sẽ biến đổi ngược chiều với chi phí do đó vấn đề đặt ra là làm sao giảm được chi phí ở mức thấp nhất để lợi nhuận đạt được là cao nhất. Mức tăng lên của chi phí chủ yếu là sự tăng lên của chi phí khấu hao, chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực hiện các định mức chi phí, công ty cần có các chính sách khuyến khích tiết kiệm nhất là các yếu tố là chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh… Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàng một cách hiệu quả nhất, có thể bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà không thông qua kho vì điều này có thể làm giảm được chi phí lưu thông hàng hóa. Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng thêm việc kiểm soát chi tiêu, phiếu thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác kiểm tra định kỳ cần phải chú trọng. Giáo dục các biện pháp phòng chống cháy nổ cũng là một trong những biện pháp tiết kiệm chi phí. -9§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 10. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý. Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã tổ chức lại bộ máy quản lý trên cơ sở hiệu quả và tiết kiệm. Cơ quan có quyền lực cao nhất trong C«ng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát. Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu bộ máy được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu. Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lÇn để thông qua báo cáo tài chính năm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty. Đại hội đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần. Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT). HĐQT là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty. HĐQT có 3 thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 1 ủy viên. Trong HĐQT thì Chủ tịch HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch hoạt động của HĐQT, theo dõi việc thực hiện các quyết định. Chủ tịch HĐQT là đại diện theo pháp luật của Công ty. Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp việc cho Chủ tịch HĐQT. Ban kiểm soát của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ chuyên môn cao về nghiệp vụ kế toán. Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài chính năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành các hoạt động của Công ty nhằm phát hiện ra các sai sót và gian lận của các - 10 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 11. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát cũng có thể kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý Công ty. Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc điều hành. Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện hợp pháp của công ty. Hiện nay tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành. Giúp việc cho Giám đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toán trưởng. Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinh tế. Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng: phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chức lao động. - Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trong các quyết định kinh doanh. - Phòng hành chính tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải quyết các vấn đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng và đào tạo lao động, khen thưởng và kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề về tiền lương. - Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó, tổ chức thu mua các loại nguyên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất. Ngoài ra, phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất về số lượng, lập các định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng vật tư… - 11 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 12. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảm bảo về mặt kỹ thuật trong sản xuất và đề xuất với công ty việc xây dựng các định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng hàng hóa. - Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua và sơ chế nguyên liệu trước khi chuyển về Công ty. Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng tài chính kế toán Phòng hành chính tổ chức LĐ Phòng kỹ thuật KCS Phòng kế hoạch thị trường Các tổ thu mua 3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh. Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên sản xuất và cung cấp nguyên liệu thuốc lá lá phục vụ nhu cầu nguyên liệu thuốc lá trong và ngoài nước. Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn ngày, sản xuất khối lượng lớn. - 12 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 13. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là thuốc lá lá do các tổ đầu tư thu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và vận chuyển về Công ty để hoàn thành các công đoạn cần thiết khác. Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty. Thuốc lá lá Tách chọn ( thô) Sấy khô Lọc, tách, phân cấp Đóng kiện Nhập kho thành phẩm II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. 1, Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán. Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo các tài khoản đối ứng Nợ - Có liên quan. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần các chỉ tiêu về kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu. - 13 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 14. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi. Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì kỳ hạch toán thanh toán là hàng tháng đối với thuế GTGT và hàng quý đối với thuế TNDN Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM CHỨNG TỪ GỐC Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính - 14 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
  • 15. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2, Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 và thay đổi theo Quyết định 15 TC/QĐ-CĐKT, được thiết kế theo nguyên tắc sau: - Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực. - Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh tế ở nước ta hiện nay - Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính. Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang sử dụng các loại tài khoản trong quyết định 1141/QĐ-CĐKT ngày 11/11/1995 của Bộ tài chính viÖc chuyÓn ®æi sang hÖ thèng tµi kho¶n theo Q§ 15/C§KT cha ®îc thùc hiÖn. Các tài khoản được sử dụng bao gồm những tài khoản sau đây: - TK 111: Tiền mặt - TK112: Tiền gửi ngân hàng - TK131: Phải thu của khách hàng - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 138: Phải thu khác - TK 141: Tạm ứng - TK 142: Chi phí trả trước - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK153: Công cụ, dụng cụ - 15 - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 16. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - TK156: Hàng hóa - TK 211: Tài sản cố định - TK 213: Tài sản cố định vô hình - TK 214: Hao mòn tài sản cố định - TK 222: Góp vốn liên doanh - TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang - TK 311: Vay ngắn hạn - TK 331: Phải trả cho người bán - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả, phải nộp khác - TK 341: Vay dài hạn - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - TK 415: Quỹ dự phòng tài chính - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính - TK 532: Giảm giá hàng bán - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 635: Chi phí tài chính - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 3, Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. 3.1,Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính. Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập trung tại phòng tài chính kế toán. Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập, - 16 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 17. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý. Qua đó, nhằm kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kinh tế một cách tốt nhất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. 3.2, Tổ chức bộ máy kế toán SƠ ĐỒ BỘ MÁY KÕ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán tiền lương, Thủ quỹ BHXH • Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty và trực tiếp quản lý các nội dung kế toán liên quan đến mua bán hàng hóa, doanh thu, chi phí, các thủ tục liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, các quan hệ tài chính với ngân hàng, các chế độ về thuế và báo cáo tài chính. Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vai trò tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinh tế. - 17 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 18. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan, hạch toán kế toán tài chính. Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán trong Công ty. Theo dõi và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty. Lập các sổ sách liên quan đến công tác kế toán trong đơn vị và báo cáo kịp thời với lãnh đạo các phát sinh trong toàn bộ quá trình tổ chức công tác kế toán tại đơn vị. • Kế toán thanh toán Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra,và vào sổ sách liên quan một cách kịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, kế toán thanh toán còn có nhiệm vụ hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty về trình tự và thời gian thanh toán chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách hợp lý và hợp lệ nhất. • Kế toán công nợ Kế toán công nợ có chức năng theo dõi tạm ứng trong Công ty, vay các cá nhân ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời điểm cuối tháng. Đồng thời, phải theo dõi kịp thời công nợ phải thu, phải trả và có trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình thu hồi công nợ. • Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và BHXH, lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH với cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà lãnh đạo về các vấn đề phát sinh và có liên quan đến chính sách đối với CNV. • Thủ quỹ Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có hướng giải quyết hợp lý. - 18 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 19. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu Thu nhập doanh nghiệp 1, Thuế GTGT 1.1 , Khái niệm: - Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 1.2 , Đặc điểm: - Thuế GTGT là loại thuế gián thu - Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ - Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp hộ cho người tiêu dùng. 1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế: - Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa chịu thuế. - Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sản xuất và tiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh vàng bạc, đá quý. 1.4, Căn cứ tính thuế GTGT: Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất - Giá tính thuế GTGT : - 19 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 20. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay đối với hoạt động cho thuê tài sản. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam cộng với thuế nhập khẩu. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Giá đã có thuế GTGT Giá chưa có thuế GTGT = 1 + Thuế suất thuế GTGT Thuế suất: - Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%. 1.5, Phương pháp tính thuế: Có 2 phương pháp tính thuế * Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT ). - Công thức tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu. * Phương pháp trực tiếp trên GTGT: Đối tượng áp dụng: - 20 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 21. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Các đơn vị, tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. - Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ. Công thức tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Giá trị tăng thêm = của h2, dịch vụ giá trị thanh toán của h2, dịch vụ bán ra — giá trị thanh toán của h2, dịch vụ mua vào 2, Thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.1, Khái niệm. Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp. 2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. - Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng quy định sau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản, trừ các đối tượng là các hộ gia đình và cá nhân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ. - Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất kinh doanh gồm: thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài. 2.3, Công thức tính thuế TNDN. - 21 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 22. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài. Trong đó: TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + TN khác. TN khác là thu nhập từ các hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán, chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay. Đối với đầu tư trong nước thì thuế suất phổ thông là 28%. 3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN: 3.1, Quy định chung Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số quy định sau: - Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp. Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ, kịp thời. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí phải nộp và đã nộp. - Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỉ giá quy định hiện hành để ghi sổ kế toán. • Đối với thuế GTGT: - Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo quy định. - Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào, bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóa đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT đầu vào. 3.2, Tài khoản sử dụng - 22 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 23. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng tài khoản 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán. Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán. Kết cấu tài khoản 333 Bên nợ: - Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà nước - Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp. - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. Bên có: - Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nuớc Số dư bên có: - Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt ) Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn giảm, thoái thu. * Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2: - TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. TK 3331 có 2 TK cấp 3: - 23 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 24. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp + TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. + TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3335 – Thu trên vốn: phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Ngân sách nhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3336 – Thuế tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3337 – Thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước. - TK 3338 – Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như: thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất… TK này được mở chi tiết cho từng loại thuế. - TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các TK từ 3331 đến 3338. TK này cũng phản ánh các khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp ( nếu có) như các khoản trợ cấp, trợ giá. - 24 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 25. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 1, Thuế GTGT phải nộp (3331): a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311): (1). Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. - Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán) Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế) - Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131… Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán) (2). Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền cho thuê thu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tài sản và phản ánh thuế GTGT phải nộp: - 25 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 26. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều năm, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước) Có TK 3387 – doanh thu nhận trước (tiền cho thuê chưa có thuế) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản của kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho thuê chưa có thuế) - Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản, kế toán ghi như sau: Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – doanh thu bán hàng (3). Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng (hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế toán xác định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải thanh toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 lần chưa có thuế) Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (lãi trả chậm) (4). Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: * Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - 26 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 27. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp - Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản ánh giá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi: Nợ các TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế) Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ (của hàng đổi về) Có TK 131 – phải thu của khách hàng * Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đổi về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa nhận về. Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156,…(tổng giá thanh toán) Có TK 131 – phải thu của khách hàng (5). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi: * Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu tặng theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ các TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ bộ (giá bán chưa có thuế) - 27 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 28. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa sử dụng biếu, tặng được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp * Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc được trang trải bằng quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không được khấu trừ, ghi: Nợ các TK 641, 642 (tổng giá thanh toán); hoặc Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán) …………. Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế) (6). Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ: * Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ: - Doanh thu bán hàng ghi: Nợ các TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP) - Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp * Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT - 28 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 29. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: Nợ các TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+) với thuế GTGT phải nộp) ……………… Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP) - Nếu trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa, ghi: Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá thanh toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (7). Khi bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: * Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý: - Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá, kế toán ghi như sau: Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có các TK 155, 156. - Khi thanh toán doanh thu thực tế thu được của số hàng giao đại lý đã bán được: + Phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế GTGT) Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 157 – hàng gửi đi bán + Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi: - 29 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 30. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 641 – chi phí bán hàng Có TK 131 – phải thu của khách hàng * Kế toán ở đơn vị đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: - Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa nhận bán đại lý trên TK 003 – hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi (TK ngoài Bảng cân đối kế toán). Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi bên Nợ, khi xuất bán hàng hoặc khi xuất hàng trả lại cho bên giao hàng ghi bên Có TK 003 - Khi bán được hàng nhận đại lý: + Phản ánh số tiền bán hàng, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 331 – phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán) + Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi: Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (số hoa hồng được hưởng) Có TK 511 – doanh thu bán hàng (số hoa hồng được hưởng) + Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (tỷ giá thanh toán trừ (-) số hoa hồng được hưởng) Có các TK 111, 112 (8). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi xuất bán hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc: * Trường hợp, khi xuất hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” - Khi xuất hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc để bán, ghi: Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có TK 155 – thành phẩm - 30 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 31. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 156 – hàng hóa - Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc đã bán được hàng, công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra do đơn vị trực thuộc lập và chuyển về, phải lập Hóa đơn (GTGT) hàng hóa bán ra và phản anh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT) * Trường hợp khi xuất bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc để bán, công ty, đơn vị cấp trên sử dụng ngay Hóa đơn (GTGT), căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) kế toán phản anh doanh thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT) (9). Trường hợp hàng bán bị trả lại: Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và sản phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua, doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, ghi: Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT của hàng bán bị trả lại) Có TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) - Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: - 31 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 32. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 155 – thành phẩm Nợ TK 156 – hàng hóa Có TK 632 – giá vốn hàng bán (10). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi phát sinh các khoản thu nhập của hoạt động tài chính và thu nhập bất thường (thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản anh thu nhập hoạt động tài chinh và thu nhập bất thường theo giá chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 138 (tổng giá thanh toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (giá chưa có thuế) Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường (giá chưa có thuế) (11). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp - Đối với hoạt động khác (hoạt động tài chính bất thường), ghi: Nợ TK 811 – chi phí hoạt động tài chinh Nó TK 821 – chi phí bất thường Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (12). Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112,… b, Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (33312) - 32 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 33. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hóa nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211,… Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333) Có TK 111, 112, 331,… Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu: + Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách nhà nước, kế toán ghi như sau: Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 111, 112. c, Kế toán thuế GTGT được khấu trừ - Cuối kỳ kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ: + Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ. + Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 111, 112,… d, Kế toán thuế GTGT được giảm - Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi như sau: - 33 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 34. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường - Nếu số thuế GTGT được giảm được Ngân sách nhà nước trả lại bằng tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường 2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (3334) (1). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách nhà nước trong kỳ kế toán theo thông báo của cơ quan thuÕ, ghi: Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp (2). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối (3). Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính được duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán thuế năm đã duyệt nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau: Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán thuế năm đã duyệt lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau: Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp - 34 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 35. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112 III, Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Thuế GTGT: Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp.. Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước. 1.1, Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311) Tháng 6/2006 tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, trong sổ nhật ký bán hàng có số liệu như sau: SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Th¸ng 6 n¨m 2006 Chứng từ Số Ngày 77065 11/6/06 Diễn giải Bán thuốc lá cho công 77066 20/6/06 TK 131 Tk 511 Tk 33311 7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000 5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.387 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387 tổng ty Khánh Việt Tr¶ hµng uû th¸c cho Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn Céng - 35 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 36. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Số liệu trên được lấy từ hóa đơn GTGT số 77065 ngày 11/6/06, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm xuất bán hàng cho tổng công ty Khánh Việt mặt hàng nguyên liệu thuốc lá nội địa vµ ho¸ ®¬n 77066 ngµy 20/6/2006 C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m tr¶ hµng uû th¸c nhËp khÈu cho Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV/2005B 077065 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội Tài khoản: 421101000009Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn Mã số thuế: 0100632806 Đơn vị mua: Tæng c«ng ty Kh¸nh ViÖt Địa chỉ: 84 Hïng V¬ng-Nha Trang –Kh¸nh Hoµ. Tài khoản: Hình thức thanh toán: chuyển khoản TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT 01 Thuèc l¸ l¸ vµng sÊy kg Mã số thuế: 4200486169 Số lượng Đơn giá 200.000 Cộng Thuế GTGT 5% Tổng cộng B»ng ch÷: B¶y tû ba tr¨m n¨m mu¬i triÖu ®ång ch½n./. Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Kế toán hạch toán như sau: - 36 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN Thành tiền 35.000 7.000.000.000 7.000.000.000 350.000.000 7.350.000.000 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu)
  • 37. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 131: 7.350.000.000 Có TK 511: 7.000.000.000 Có TK 33311: 350.000.000 Hóa đơn 77066 ngày 20/6/06 xuất trả hàng ủy thác cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn có các chỉ tiêu chính như sau: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV/2005B 077066 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội Tài khoản: 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn Mã số thuế: 0100632806 Đơn vị mua: Nhà máy thuốc lá Sài Gòn Địa chỉ: 152 Trần Phú – Phường 9 – Quận 5 – Thành phố Hồ Chí Minh Tài khoản: Hình thức thanh toán: TT 01 chuyển khoản Tên hàng hóa dịch vụ §VT -Thuốc lá lá nhập khẩu ủy thác Mã số thuế: 0300602679-1 Số lượng 188.000 Đơn giá 1,24 USD Thành tiền 233.120 USD kg -Tỉ giá ngày 20/6/06 là 1USD = 15.984 VNĐ 3.727.355.680 - Thuế nhập khÈu theo thông báo thuế 1.115.032.056 Cộng 4.842.387.736 Thuế GTGT 5% 242.119.387 Tổng cộng 5.084.507.123 B»ng ch÷: N¨m tû kh«ng tr¨m t¸m t triÖu n¨m tr¨m linh b¶y ngh×n mét tr¨m hai ba ®ång./. Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) - 37 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 38. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131: 5.084.507.123 Có TK 511: 4.842.387.736 Có TK 33311: 242.119.387 Các số liệu trên các sè hóa đơn trên đều được phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng và lập bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra 1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (33312) Trong tháng 6/2006 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có nhập khẩu 1 lô nguyên liệu thuốc lá Trung Quốc dưới hình thức ủy thác cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn Số lượng là 188 tấn Đơn giá là 1.240 USD/tấn Tỉ giá ngày 16/6/2006 là ngày mở tờ khai nhập khẩu: 1USD = 15.943 VND. Thuế suất là 30 % Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 156 ( 1561): 4.831.805.576 Có TK 331: 3.716.773.520 Có TK 333 ( 33332): 1.115.032.056 Và phản ánh số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu: Nợ TK 133 (1331): 241.590.279 Có TK 333 (33312): 241.590.279 Số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên được hạch toán vào số thuế phải nộp, vừa được hạch toán vào số thuế GTGT được khấu trừ khi bán hàng và - 38 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 39. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp được ghi vào Sổ c¸i tµi kho¶n 33312 và bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào. 1.3.KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo ®uîc khÊu trõ. Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thu mua nguyên liệu thuốc lá từ nông dân là những người trực tiếp sản xuất sản phẩm nên thuế suất thuế GTGT đầu vào là 0%. Do vậy, mặt hàng của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm không có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ở khâu mua hàng. Chỉ có những trường hợp nhập khẩu hàng hóa là có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong kỳ, do xuất bán cho 2 đơn vị trên nên Công ty có sử dụng dịch vụ vận chuyển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận tải Huỳnh Lan, và có phát sinh các hóa đơn vận chuyển như sau: - Hóa đơn 30868 ngày 13/6/2006 vận chuyển 200 tấn nguyên liệu thuốc lá cho Tổng công ty Khánh Việt Đơn giá: 700đ/kg (chưa có thuế) Thuế suất là 5% Kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau: Nợ TK 641: 14.000.000 Nợ TK 133 (1331): 700.000 Có TK 112 (1121): 14.700.000 - Hóa đơn 30872 ngày 24/6/2006 vận chuyển 188 tấn nguyên liệu cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn Đơn giá: 1.400đ/kg (đã có thuế) Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 641: 250.666.667 - 39 - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 40. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 133 (1331): 12.533.333 Có TK 112 (1121): HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 263.200.000 Mẫu số 01/GTKT- 3LL Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR/2006B 30868 Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi Tài khoản: Mã số thuế: 0101151735 Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi Tài khoản: Hình thức thanh toán: TT 01 TM,CK Tên hàng hóa dịch vụ Mã số thuế: 0100632806 §VT Cíc vËn chuyÓn thuèc kg Số lượng 200.000 Đơn giá 700 Thành tiền 140.000.000 l¸ tõ Sãc S¬n ®i Nha Trang Cộng Thuế GTGT 5% Tổng cộng B»ng ch÷: Mét tr¨m bèn b¶y triÖu ®ång ch½n./. 140.000.000 7.000.000 147.000.000 Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Cuối tháng, Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT. Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện dựa trên các hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra để lập các bảng kê và tính toán số liệu trên tờ khai. Riêng đối với - 40 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 41. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm do có mua hàng của người nông dân trực tiếp sản xuất sản phẩm nên còn phải lập bảng kê theo mẫu 04/GTGT mặc dù mặt hàng này không chịu thuế GTGT ở khâu này. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR/2006B 30872 Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi Tài khoản: Mã số thuế: 0101151735 Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi Tài khoản: Hình thức thanh toán: TT 01 TM,CK Tên hàng hóa dịch vụ Mã số thuế: 0100632806 §VT Cíc vËn chuyÓn thuèc kg Số lượng 188.000 Đơn giá Thành tiền 1.333,33 250.666.667 Cộng Thuế GTGT 5% Tổng cộng B»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u ba triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n./. 250.666.667 12.533.333 263.200.000 l¸ tõ Sãc S¬n ®i Sµi Gßn Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) - 41 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 42. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ sang tµi kho¶n 33311 dùa trªn c¬ së ph¸t sinh tµi kho¶n 133 vµ kª khai thuÕ GTGT, bót to¸n kÕt chuyÓn nh sau: Nî TK 33311 261.123.612 Cã TK 133 261.123.612 BẢNG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, THỦY, Mẫu 04/GTGT HẢI SẢN, ĐẤT ĐÁ,CÁT SỎI, PHẾ LIỆU CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tháng 6 năm 2006 Họ tên người mua hàng:Phan Lª Léc Địa điểm thu mua:C«ng ty Người phụ trách:Phan ChÝ BÒn Đơn vị:Phã Gi¸m ®èc Địa chỉ: TT 01 Người bán Trần Thị Hà 02 Địa chỉ Số lượng Đơn Thành tiền Ghi 50.000 giá 25.400 1.270.000.000 120.000 24.300 2.916.000.000 Lạng Sơn 150.000 23.500 3.525.000.000 …………. ……….. ……… ……………… ….. Cao Bằng Nguyễn Bắc Kạn chú Văn Tính 03 Lê Bá Thống …. …………… Cộng 345.500 ….,ngày…tháng…năm… 8.764.814.000 ….,ngày…tháng…năm… - 42 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 43. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Người lập bảng kê Giám đốc cơ sở (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 1.4.Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT - Ngày 25/7/2006 theo phiếu chi số 52/7, Công ty chi tiền để nộp thuế GTGT vào kho bạc nhà nước huyện Sóc Sơn, số tiền là 330.995.775đ. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 333 (33311): 330.995.775 Có TK 111 (1111): 330.995.775 C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m MÉu sè 02/TM Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi Nî TK:33311 Cã TK :1111 PhiÕu chi Sè: 52/7 Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006 Hä tªn ngêi nhËn: §ç ThÞ An §Þa chØ bé phËn: Phßng kÕ to¸n Sè tiÒn b»ng sè: 330.995.775 ® B»ng ch÷: Ba tr¨m ba m¬i triÖu chÝn tr¨m chÝn l¨m ngh×n b¶y tr¨m b¶y l¨m ®ång./. Lý do: Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006 KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: GiÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch b»ng tiÒn mÆt §· nhËn ®ñ sè tiÒn (B»ng ch÷): …………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………… …………. Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006 - 43 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 44. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) - Ngày 10/7/2006 theo ủy nhiệm chi số 15 Công ty nộp tiền vào kho bạc nhà nước tỉnh Lào Cai tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu trong tháng 6/2006. Uû nhiÖm chi Ngµy 10/7/2006 Sè: 15 §¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m PhÇn dµnh cho ng©n hµng Tµi kho¶n ghi nî ………………. Tµi kho¶n: 421101.000009 Tµi kho¶n ghi cã ………………… T¹i Ng©n hµng NN&PTNT Sãc S¬n Ngêi nhËn tiÒn: Chi côc h¶i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai Tµi kho¶n: 741.01 Sè tiÒn b»ng sè 1.356.622.335 T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai Sè tiÒn: Mét tû ba tr¨m n¨m s¸u triÖu s¸u tr¨m hai hai ngh×n ba tr¨m ba l¨m ®ång. Néi dung: Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n 01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ® Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n 01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai 370 th«ng b¸o thuÕ 370 ngµy 16/6/06. KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ng©n hµng A ghi sæ Ng©n hµng B ghi sæ KiÓm so¸t KÕ to¸n KiÓm so¸t to¸n Kế toán ghi: Nợ TK 333 (33312): Nợ TK 333 (3333): 241.590.279 1.115.032.056 Có TK 112 (1121): - 44 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 1.356.622.335 KÕ
  • 45. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trên đều được kế toán phản ánh vào các sổ kế toán có liên quan như: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ tiền mặt, Sổ theo dõi thuế. Được phản ánh từ các sổ chi tiết đến các sổ cái một cách trình tự có hệ thống. - 45 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 46. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè: 01/GTGT céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006 (02) M· sè thuÕ: 0100632806 (03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m (04) §Þa chØ trô së: x· Tiªn Dîc (05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n (07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561 STT A B C I (6) (8) TØnh/ Thµnh phè: Hµ Néi Fax: 04. 8852559 §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam Gi¸ trÞ HHDV (Cha thuÕ ) ChØ tiªu 1 a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc b 2 Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tríc a b §iÒu chØnh gi¶m Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) = (13) + (19) - (21) (11 ) §iÒu chØnh t¨ng 4 II 1 1.1 1.2 ThuÕ GTGT Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú (®¸nh dÊu (10) ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (17) 3 (09) Email Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) = (26) - (27); (25) = (28) Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT (27) = 29+30+32; (12 ) (14 ) (16 ) 13.987.286.2 42 9.155.180.66 6 4.831.805.57 6 (19 ) (21 ) (22 ) (23 ) (20 ) (24 ) (26 ) (27 ) (13 ) (15 ) (17 ) 11.842.387.7 36 (25 ) 261.123.612 19.533.333 241.590.279 261.123.612 261.123.612 592.119.387 (28 ) (28) = (31) + (33) a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% 2 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tríc a §iÒu chØnh t¨ng b 3 §iÒu chØnh gi¶m Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra (29 ) (30 ) (32 ) (34 ) (36 ) (38 - 46 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 11.842.387.7 36 (31 ) (33 ) (35 ) (37 ) 11.842.387.7 (39 592.119.387
  • 47. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè: 02/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng) Th¸ng 06 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m M· sè: 0100632806 §Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n Ngµy, th¸ng, Ký hiÖu Sè ho¸ n¨m ph¸t ho¸ ®¬n ®¬n hµnh Tªn ngêi mua M· sè thuÕ ngêi mua MÆt hµng Doanh sè b¸n ThuÕ cha cã thuÕ suÊt ThuÕ GTGT KV/05B 77065 11/6/2006 Tæng C«ng ty Kh¸nh ViÖt 4200486169 Thuèc l¸ l¸ 7.000.000.000 5% 350.000.000 KV/05B 77066 20/6/2006 Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn 0300602679-1 Thuèc l¸ l¸ uû th¸c 4.842.387.736 5% Ghi chó 242.119.387 Tæng céng: 11.842.387.7 36 542.119.38 7 Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 47
  • 48. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè: 03/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së kª khai thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 06 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m M· sè: 0100632806 §Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi Ho¸ ®¬n chøng tõ mua Ngµy, Ký hiÖu Sè ho¸ th¸ng, n¨m ho¸ ®¬n ®¬n ph¸t hµnh BN/05B 30868 Tê khai 06/NKD BN/05B 30872 M· sè Tªn ngêi b¸n thuÕ MÆt hµng ngêi b¸n 14.6.06 C«ng ty TNHH VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l¸ nhËp khÈu 24.6.06 C«ng ty TNHH VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn Tæng céng: Doanh sè b¸n ThuÕ ThuÕ GTGT cha cã thuÕ suÊt ®Çu vµo 140.000.000 5% 7.000.000 4.831.805.576 5% 241.590.279 250.666.666 5% Ghi chó 12.533.333 5.222.472.24 2 261.123.61 2 Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 48
  • 49. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 49
  • 50. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 1.3, Kế toán thanh toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, thuế TNDN được quyết toán vào cuối năm sau khi đã tính toán đầy đủ các chỉ tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trước thuế. Trong năm 2006, hàng quý Công ty đều tiến hành tạm nộp thuế TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho Cơ quan thuế huyện Sóc Sơn. Ngày 25/6/2006 Công ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt và lập phiếu chi 32/6 chi tiền tạm nộp thuế TNDN. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 333 (3334): Có TK 111 (1111): 14.000.000 14.000.000 Số thuế tạm nộp hàng tháng là 14.000.000đ là do đơn vị đăng ký từ đầu năm. Lợi nhuận trước thuế năm 2006 là 200.000.000đ. Thuế TNDN phải nộp cả năm là 56.000.000đ chia đều cho 4 quý, mỗi quý là 14.000.000đ Cuối kỳ, sau khi kế toán xác định kết quả và tính số thuế phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 421: 56.000.000 Có TK 333 (3334): 56.000.000 Công ty sẽ trừ đi phần đã nộp này nêu số thực nộp lớn hơn số phải nộp. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên đều được ghi chép đầy đủ vào Sổ cái các TK - 50 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 51. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 33311 Tháng 6 năm 2006 NTGS 1 Chứng từ Số Ngày 2 Diễn giải TK Tr. 4 ĐƯ 5 Nkc 6 3 Số phát sinh Nợ Có 7 8 Sè d ®Çu kú 77065 11.6.06 - Bán thuốc lá cho Tổng công 131 350.000.000 131 242.119.387 ty Khánh Việt - Trả hàng ủy 77066 20.6.06 thác cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn -KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®- 133 261.123.612 îc khÊu trõ 52/7 25.7.06 - Chi tiền mặt 111 nộp thuế GTGT 330.995.775 Cộng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 592.119.387 - - 51 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 592.119.387 -
  • 52. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Số hiệu: 33312 Tháng 6 năm 2006 Chứng từ NTGS Số 1 Tr ĐƯ 3 TK Ngày 2 Diễn giải Nkc 6 4 5 Số phát sinh Nợ Có 7 8 Sè d ®Çu kú 6.2006 - Nhập khẩu nguyên liệu 133 241.590.279 thuốc lá Trung Quốc 15 10.7.06 -Rút TGNH nộp tiền thuế GTGT 112 241.590.279 hµng nhập khẩu . Cộng ph¸t sinh 241.590.279 Sè d cuèi kú - SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp - 52 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN Số hiệu: 33312 241.590.279 -
  • 53. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Tháng 6 năm 2006 NT GS 1 Chứng từ Số Ngày 2 TKĐ 3 Trang Ư NKC 5 Diễn giải 6 4 Số phát sinh Nợ Có 7 Sè d ®Çu kú 32/6 25.6.06 42.000.000 - Chi tiền mặt 111 14.000.000 tạm nộp thuế TNDN Cộng Ph¸t sinh 14.000.000 Sè d cuèi kú 28.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế được vào sổ cái dựa trên các hóa đơn chứng từ gồm: hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra của doanh nghiệp, bảng kê thu mua hàng hóa, tờ khai thác nhập khẩu và các chứng từ kế toán có liên quan khác như phiếu chi, ủy nhiệm chi. Ngoài việc vào các sổ cái các tài khoản 33311, 33312, 3334, kế toán còn vào các sổ có liên quan như nhật ký bán hàng (TK511), sổ cái TK 111, 112…cuối kỳ kiểm tra và đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán. SỔ CÁI Tên tài khoản: TiÒn mÆt - 53 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN Số hiệu: 1111
  • 54. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Tháng 6+7 năm 2006 N Chứng từ TKĐƯ Diễn giải T G Trang Số phát sinh NKC Số Ngày 2 3 Nợ Có 7 8 S 1 4 5 6 Sè d ®Çu kú 1.577.200 ……………….. 32/6 25/6/06 T¹m nép thuÕ TNDN Quý II/06 3334 14.000.000 ……………. 52/7 25/7/06 Nép thuÕ GTGT 33311 th¸ng 6/2006 330.995.775 …………….. Céng ph¸t sinh 17.432.568.3 17.430.500.62 08 0 D cuèi kú 3.644.888 sæ tiÒn göi ng©n hµng TK:1121 Tháng 6 năm 2006 - 54 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 55. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NT GS 1 Chứng từ Số Ngày 2 Diễn giải TKĐƯ Göi vµo Rót ra Cßn l¹i 4 5 6 7 8 3 Sè d ®Çu 4.230.000 kú …………… 15 10.7.06 Nép thuÕ NK vµ thuÕ 33312 241.590.279 GTGT hµng 33332 1.115.032.056 nhËp khÈu …………….. Céng ph¸t 7.363.250.100 sinh Sè d cuèi kú 7.365.500.432 1.979.668 - 55 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 56. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ 3 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty 1, Nhận xét chung: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là một Công ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh trên một thị trường khó tính nhưng Công ty đã trưởng thanh rất nhiều cả về chuềy rộng lẫn chiều sâu. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiên hơn. Công ty đã nhanh chóng thích nghi được với cơ chế thị trường bằng việc khẩn trương tinh giảm bộ máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng và tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý. Ngoài ra, Công ty còn chú trọng vào việc sắp xếp và tổ chức lại quy trình quản lý tại các tổ, các điểm thu mua của Công ty, rà soát lại các chức năng của các phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ và tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty từng bước được cải thiện. Công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước. Cùng với sự lớn mạnh của Công ty, Tổ chức bộ máy kế toán đã không ngừng hoàn thiện, cung cấp kịp thời những thông tin tài chính chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa ra những quyết định đúng đắn, kịp thời trong công tác quản lý và điều hành hoạt động của Công ty. Phòng kế toán của Công ty đã quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán ở phòng, ở cửa hàng và ở các điểm - 56 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 57. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp thu mua nhằm giúp các kế toán tổ chức tốt công tác chứng từ kế toán cũng như vận dụng các tài khoản kế toán. Hệ thống kế toán được lập đầy đủ, đúng chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, chính xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của Công ty. 2, Nhận xét cụ thể 2.1, Về hình thức kế toán Công ty đang sử dụng Hình thức kế toán chính là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định. Hiện nay Công ty đang vận dụng hình thức sổ nhật ký chung. Với hình thức này, Công ty đã tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác những nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật ở sổ chi tiết. Hiện nay, Công ty cũng đã sử dụng kế toán máy để tiết kiệm chi phí khi ghi các sổ chi tiết. Bên cạnh những ưu điểm đó, còn tồn tại những nhược điểm sau: Việc hạch toán của Công ty chủ yếu vẫn dựa vào thủ công, không áp dụng kế toán máy trong hạch toán kế toán nên công việc ghi sổ rất vất vả. - Đối với hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đây là khoản thuế xác định sự phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty nhưng việc hạch toán không thường xuyên, chủ yếu là vào cuối năm tài chính sau khi đã xác định được cơ bản kết quả kinh doanh và quyết toán báo cáo tài chính. Trong năm Công ty chỉ hạch toạn tạm nộp dựa trên kết quả tạm tính từ đầu năm, chưa có sự điều chỉnh với từng giai đoạn trong năm. 2.2, Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên trong Công ty Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên của Công ty như sau: - 57 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 58. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Phòng tổ chức hành chính: một trưởng phòng và những người có liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp và giao dịch với khách hàng đến Công ty và các quan hệ kinh tế khác trong việc kinh doanh. - Phòng kế toán: gồm kế toán trưởng của Công ty và các kế toán viên. Kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong công việc trực tiếp quản lý các chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán thu, chi, lập quyết toán Công ty sử dụng để trình lên Ban giám đốc xác nhận số đã sử dụng, số chưa sử dụng và số còn phải sử dụng. còn lại là các kế toán viên phụ trách từng phần hạch toán kế toán khác nhau. Với cách thức tổ chức quản lý như trên của Công ty, đã thấy rõ hiệu quả trong việc sử dụng nhân sự qua kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Công ty ngày càng làm ăn tốt. Cách tổ chức quản lý nhân sự như vậy rất phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh của Công ty. Về vấn đề tổ chức nhân sự tại Công ty, bản thân tôi thấy rất phù hợp với Công ty, được tổ chức một cách hợp lý với chức năng và nhiệm vụ của các cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty nên duy trì cách thức tổ chức nhân sự này nhằm đẩy mạnh hơn hoạt động kinh doanh của Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất 2.3, Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách: Công ty sử dụng các hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách một cách có hiệu quả. Tuy nhiên, một số sổ còn chưa ghi chi tiết cho từng đối tượng theo dõi. Công ty cần chú ý điền đầy đủ hơn các thông tin quy định ghi trong các mẫu sổ sách do Bộ tài chính ban hành. 2.4, Phương pháp hạch toán và phân tích các chỉ tiêu kinh tế: - 58 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 59. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản và các chỉ tiêu kinh tế một cách linh hoạt và theo quy tắc mà Bộ Tài Chính ban hành. II, Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Công ty cần phát huy những ưu điểm nêu trên như tiếp tục sử dụng kế toán trên máy để giảm bớt chi phí về ghi sổ kế toán và cũng cần phải thay đổi cách thức hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp để thấy rõ được kết quả kinh doanh của từng thời kỳ Hiện nay, vi tính đang là một trong những phương tiện giúp ích rất nhiều cho các nhà quản lý doanh nghiệp. Áp dụng vi tính có thể quản lý quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, gọn nhẹ và khoa học hơn. Kế toán được trang bị một kiến thức nhất định về tin học cũng là yêu cầu rất cần thiết cho công tác quản lý của Công ty. Chính vì vậy, Công ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt là kế toán ở các điểm thu mua để có thể đáp ứng được nhu cầu và nhiệm vụ được giao nhằm hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán tại Công ty. - 59 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 60. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ 4 KẾT LUẬN Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, được Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là phòng Tài chính – kế toán đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề này. Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong công tác kế toán nói chung, kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng công tác kế toán tại Công ty, được Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn và đóng góp ý kiến, em đã mạnh dạn đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN. Mặc dù đã cố gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà trường, từ đó đánh giá, nhận xét và đề ra giải pháp thực hiện hiệu quả nhưng chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Kế toán trưởng Nguyễn Quốc Minh, sự đóng góp ý kiến của các nhân viên trong phòng Tài chính – kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Tài liệu tham khảo: - Lớp học kế toán tổng hợp - Lớp học kế toán thuế - Lớp học kế toán thực hành - 60 - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
  • 61. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - 61 §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN