Garantías de interés fiscal

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Garantías de interés fiscal

  1. 1. Garantías de interés fiscal. Almaraz Rosas José Eduardo Machorro Elguezabal Luz Alicia Palacios Farías Ma. Guadalupe
  2. 2. INTRODUCCIÓN. • Lo que para el estado implica una situación a favor, para el contribuyente es una situación que esta a su cargo por haber realizado el hecho establecido en las disposiciones fiscales. • El hecho de no cubrir estos créditos fiscales convierte al contribuyente en un deudor para el fisco
  3. 3. Que son las GARANTÍAS DE INTERÉS FISCAL? • Se debe entender como la posición que asume el contribuyente de garantizar al fisco los créditos fiscales que le adeuda.
  4. 4. • Cuando una persona garantiza el pago la autoridad no puede ejecutar los actos administrativos para la recuperación de los créditos.
  5. 5. Finalidad de las garantias. • El contribuyente deberá ofrecer las garantías de interés fiscal, sobre los créditos que la autoridad determine con el objeto de detener el PAE, cuando lleve algún recurso con o contra la autoridad o cuando desee obtener el beneficio de pagar a plazos los créditos que adeude.
  6. 6. • En ninguna situación las autoridades podrán dispensar (eximir de la obligación) el otorgamiento de la garantía; cuando se garantice un interés fiscal, el contribuyente tiene la obligación de notificar a la autoridad por escrito a la autoridad que le haya notificado del crédito.
  7. 7. • La garantía se otorgara a favor de la tesorería de la federación o a las tesorerías de las entidades o en su caso a los organismos autorizados por SHCP. • Los gastos que se deriven del ofrecimiento de la garantía deberán ser cubiertos por el interesado.
  8. 8. Tipos de garantías. • Tienen su fundamento en el articulo 141 del CFF y en el reglamento del código fiscal de la federación en sus artículos 90 al 98.
  9. 9. • I- Deposito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la secretaria de hacienda y crédito publico mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal que determine la autoridad. • Estas deben ser emitidas por las instituciones de crédito que cumplan con los requisitos que determine y que estén registradas ante el SAT. Deben emitir a la tesorería de la federación el comprobante de la transacción. (90-92 RCFF)
  10. 10. • II- Prenda o hipoteca. • La prenda se constituirá sobre bienes muebles por el 75% de su valor. • No se aceptaran bienes de fácil descomposición, embargados, ofrecidos en garantía, etcétera. • Puede otorgarse mediante prenda bursátil. • La hipoteca se constituirá sobre bienes inmuebles por el 75% de su valor de avaluó o catastral. • Se deberá inscribir en el registro publico de la propiedad. (93 RCFF)
  11. 11. • III- Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozara de los beneficios de orden y excusión. Si es digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora. • Deberá quedar en poder y resguardo de la autoridad fiscal competente para poder cobrar. (94 RCFF)
  12. 12. • IV- Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. Para este caso: • Debe manifestar el tercero su voluntad de asumir la obligación (fedatario o autoridad fiscal). • Si es persona moral, el monto de la garantía deberá ser menor al 10% de su capital social pagado. • Si es persona física, el monto de la garantía deberá ser menor al 10% de sus ingresos declarados.

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