IFRS en Chile y el nuevo compendio de Normas Contables

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IFRS en Chile y el nuevo compendio de Normas Contables

  1. 1. IFRS en Chile y el nuevoCompendio de Normas Contables Marcelo Bittner N. Jefe Departamento de Normas Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras Universidad de Chile - Diciembre 2007
  2. 2. Contenido• Necesidad de IFRS para SBIF• Globalización contable• Compendio de Normas Contables• ¿Hacia dónde vamos?
  3. 3. Necesidad de IFRS para SBIF Regulación y supervisión financiera “Core principles” Pilar 3 de (Principios supervisión “Basilea II”Comité de bancaria efectiva) Basilea TRANSPARENCIA Uso de criterios Control por disciplina contables apropiados del mercado Mejores prácticas Información empresarial de buena calidad, IFRS transparente, comparable y accesible
  4. 4. Necesidad de IFRS para SBIF Frente a la “globalización contable” Coincidencia natural a partir del año 2006Colegio de Contadores SBIFPlan de convergencia Plan de exigenciade normas con IASB de IFRS a los bancos PCGA chilenos = IFRS Supervisión prudencial Normas completas Normas complementarias“ palabra por palabra” o de excepción frente a y en línea nuevos PCGA chilenos
  5. 5. Globalización contableFORMAS DE ADOPCIÓN DE IFRS EN LOS PAISES¿Iniciativa de gobierno o de entidad privada?¿IFRS sólo para las empresas de interés público?¿También para fines tributarios?¿Con excepciones o adoptando todo?¿Normas propias o sólo remitiéndose a IFRS?¿Con normas adicionales de supervisores?
  6. 6. Globalización contableCada país tiene sus propios problemasEjemplo:
  7. 7. Globalización contableMUNDO IDEAL - entidades distintas para:1 Acordar los estándares: Organismo técnico superior2 Exigir su uso: Legisladores u organismos reguladores3 Utilizarlos: Emisores de los estados financieros4 Verificar su cumplimiento: Auditores independientes
  8. 8. Globalización contableMUNDO REAL en Chile - normas establecidas por:A) Entidad gremial de contadoresB) Organismos supervisoresAlgunos inconvenientes teóricos:• Intereses gremiales o de las empresas• Uso para fines del supervisor• Politización (grupos de presión)• Incoherencias del resultado conjunto
  9. 9. Globalización contable“NORMAS” JURÍDICAS “NORMAS” TÉCNICAS(regulation) (standard)Órdenes Requisitos de calidad y formas de medición¿A qué tiene que atenerse ¿Cómo tiene que ser lael banco para informar? información?Ley y resoluciones de Acuerdos organismossupervisores (SBIF) técnicos (IASB o Colegio Contadores) Norma jurídica exige (o impide) uso de normas técnicas
  10. 10. Globalización contable Acuerdos políticos IASB Comisión Obliga a países de la UE Europea Normas locales: IFRS admitidos (Parlamento) Ley N° 18.046 PCGA = IFRSColegio de Exige PCGAContadores Aplicación chilenos salvo Chile en Bancos normas de Normas fiscalizadores Chilenos por ley especial SBIF IFRS Art. 15 LGB admitidos Ejercicio de soberanía
  11. 11. Globalización contable Ejercicio de soberanía se justifica por: Objetivo superior de la SBIF VELAR POR LA ESTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO•Ciertos estándares de valoración no son suficientementeprudenciales para los criterios internacionales de supervisiónbancaria (Basilea)•Las normas de la SBIF deben surtir efecto en los resultadosde los estados financieros estatutarios•Los IFRS son dinámicos (evaluación previa de los cambios)
  12. 12. Compendio de Normas Contables • Reorientación de las normas • Conocimiento y capacitación • Alcance del Compendio • Concordancias con IFRS • Discrepancias con IFRS
  13. 13. Reorientación de las normas Normas arrastradas Nuevas normas históricamente PRIVILEGIABAN FINES PRIVILEGIAN LOS ESPECIFICOS DE LA SBIF ESTADOS FINANCIEROSApuntaban a la contabilidad Apuntan a las cualidades de interna y la generación de la información sin interferir información desde allí con el manejo de los sistemas Asunto de los contadores en Responsabilidad del banco en lacuanto a cumplir con reglas de emisión de información útil y detalle de la SBIF de buena calidad a terceros(responsabilidad compartida) (incluida la SBIF)
  14. 14. Reorientación de las normas Normas arrastradas Nuevas normas históricamenteCONTABILIDAD GENERAL CONTABILIDAD FINANCIERA Registro y almacenamiento Elaboración de información (Accounting) (Reporting - Disclosure)Contabilización en cuentas Estados financieros comunes ysubordinadas a sistema de uso de estándares para laentrega de datos a la SBIF información pública Normas dispersas según Un solo cuerpo de normas:regulaciones u operaciones específicas Compendio de Normas Contables
  15. 15. Conocimiento y capacitaciónCONTABILIDAD PILARES PARA ADOPTAR IFRS EDUCACION AUDITORIA ¿Estándares internacionales?
  16. 16. Conocimiento y capacitación Se requiere de profesionales calificadosNivel insuficiente (técnico) Nivel necesario (profesional)Conocimiento de técnicas de Conocimiento de IFRS, gestión de laregistro y requisitos legales o empresa, finanzas y otros. Capacidadreglamentarios. Interpreta y para monitoreo y control de riesgos.aplica regulaciones.Información = cumplir con las Información = generar conocimientoexigencias externas. para los usuarios.
  17. 17. Conocimiento y capacitaciónEn la práctica la SBIF haconfiado en los auditores externos Riesgo asumido
  18. 18. Alcance del CompendioLas normas se replantean de tal manera que: El Compendio contiene todas las normasA contables impartidas por la SBIF No hay otras. Se derogarán todas las anteriores. Para todo lo no tratado deben aplicarseB PCGA chilenos (= IFRS) Cualquier cambio regirá automáticamente salvo que la SBIF indique previamente lo contrario. SBIF no admite consultas sobre IFRS niC sistemas contables internos No administra ni asesora. Es responsabilidad del banco contar con profesionales calificados.
  19. 19. Alcance del CompendioNormas Colegio Contadores IFRS Otros Compendio Normas Contables SBIF Normas Criterios SBIF Limitaciones Normas Técnicas legales jurídicas
  20. 20. Concordancias con IFRS Normas que no difieren (sólo complementan)1. Presentaciones uniformes de publicaciones2. Información mensual consolidada para SBIF3. Cierre de opciones4. Otras precisiones dentro de IFRSSin considerar modificaciones de IFRS posteriores a agosto 2007
  21. 21. Concordancias con IFRS1. Presentaciones uniformes de publicaciones- Formato para balance general y estado de resultados- Ordenamiento general de materias para notas- Criterios específicos para algunas notas
  22. 22. Concordancias con IFRS2. Información mensual consolidada para SBIFACTUAL: NUEVA:Individual Consolidada *Estructura de formularios Estructura igual a estadospara declaraciones (saldos financieros publicadosasociados a ciertas normas) (con mayor detalle)Lógica de cuentas de la Lógica de análisis de lacontabilidad información* También exige individual con criterios discrepantes de IFRS pero sólo para uso interno de la SBIF
  23. 23. Concordancias con IFRS3. Cierre de opciones• Reconocimiento sólo en fecha de negociación• Prohibición de “fair value opción” y uso de trescarteras• Impide un tipo específico de cobertura contable(asunto de detalle)4. Otras precisiones dentro de IFRS• Tratamiento de reajustes o unidades de cuenta enrelación con derivados incorporados• Exigencia de informes externos sobre deterioro degoodwill e intangibles
  24. 24. Discrepancias con IFRSDe carácter permanente:A. Valoración de “colocaciones” y contingenciasDiferencias que son o pueden ser transitorias:B. Estados financieros intermediosC. Provisiones para activos en el exteriorD. Disposiciones legalesNormas se refieren también a corrección monetaria, pero sóloen relación con formatos aplicables para 2008
  25. 25. Discrepancias con IFRSA. Valoración de colocaciones y contingencias IFRS Norma SBIFVALORACIÓN DE ACTIVOS PROVISIONES PORDETERIORADOS RIESGO DE CRÉDITOProvisiones por deterioro Según pérdidas esperadas.incurrido. Valor actual neto Suspensión reconocimientode flujos estimados. de ingresos y castigosPASIVOS CONTINGENTES “Créditos contingentes” Equivalente de créditoEfectos patrimoniales sujeto a mismas reglas deprobables y estimables provisiones
  26. 26. Discrepancias con IFRS Provisiones por riesgo de créditoSBIF obliga a provisionar más que la incurrida y permite másque la esperada bajo ciertas condiciones
  27. 27. Discrepancias con IFRSB. Estados financieros intermediosLa norma PERMITE (PERO NO OBLIGA):• Estados financieros intermedios sin comparativoen el primer año de aplicación•Estados intermedios sin comparaciones portrimestre en los años siguientes En Chile la SBIF publica mensualmente resultados de los bancos
  28. 28. Discrepancias con IFRSC. Provisiones para activos en el exteriorProvisiones por riesgo país y provisiones especiales paracréditos hacia el exterior- Normas de carácter coercitivo cuyos cambios requieren de la anuencia del Banco Central- Los efectos no son significativos ya que las provisiones cumplen el papel de evitar o limitar operaciones muy riesgosas o indeseadas.
  29. 29. Discrepancias con IFRSD. Disposiciones legalesArtículo 83 N° 5 de la Ley General de Bancos obliga a castigar losbienes recibidos en pago para gozar de prórroga para ventaLos efectos de los castigos pueden no ser significativos en un banco enparticularHay otras disposiciones de la Ley General de Bancos que noarmonizan bien, pero pueden ser interpretadas en relación con larealidad actual
  30. 30. ¿Hacia dónde vamos?Visto desde arriba la respuesta es obvia:• Vamos donde tiene que estar Chile por razones por todos conocidas• La SBIF ya construyó el camino para que los bancos arriben el año 2009 Con algunos avances previos y luego de atender todas las dudas o inquietudes que le plantearonAhora está en juego la buena imagen del país, de losbanco y de sus profesionales.
  31. 31. Gracias por su atención

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