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Solicitud de prescipcion de deuda sunat

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  • 1. Solicitud de prescripción de deudas tributarias administradas por la Sunat Ámbito de aplicación Conforme con lo establecido en el Capítulo IVdel TUO del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF, los contribuyentes tenemos la posibilidad de solicitar la prescripción de nuestras deu- das tributarias(1) ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat). Esta es una facultad que tiene el particular frente al accionar de la Adminis- tración, evitando así que ella pueda hacer uso de su fuerza coactiva para exigir el pago de las deudas que se hayan mantenido en un plazo de tiempo determinado. Así, el artículo 43 de la Ley antes mencio- nada señala que la acción de la Adminis- tración Tributaria para determinar la obliga- ción tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe a los cua- tro(4) años, siempre y cuando se traten de deudas declaradas por el contribuyente. En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargaría a los seis (6) años. Por último, respecto a deu- das de tributos obtenidos vía retención o percepción, es decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de res- ponsable de la obligación tributaria, el pla- zo sería de diez (10) años. Cómputo del plazo Para establecer con certeza si se ha cum- plido el tiempo señalado en la norma, es importante tener en cuenta el momento ini- cial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción, y es que, como se sabe, ella solo procede a solicitud del contribuyente. Para tal efecto, el artículo 44 del TUO del Código Tributario señala que el término prescriptorio se computará: - Desde el 1º de Enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. - Desde el 1º de Enero siguiente a la fe- cha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser de- terminados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. - Desde el 1º de Enero siguiente a la fe- cha de nacimiento de la obligación tri- butaria, en los casos de tributos no com- prendidos en los incisos anteriores. - Desde el 1º de Enero siguiente a la fe- cha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tribu- taria detectó la infracción. - Desde el 1º de Enero siguiente a la fe- cha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tra- tándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. - Desde el 1º de Enero siguiente a la fe- cha en que nace el crédito por tribu- tos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos. Requisitos de la solicitud Un contribuyente que mantiene una deu- da con la Administración Tributaria y que cumple con el plazo establecido ante- riormente puede hacer inexigible el co- bro de dicha deuda mediante la presen- tación de los siguientes documentos ante la Administración: • El DNI del deudor tributario o represen- tante legal de la persona jurídica de ser el caso. • Un escrito firmado por el deudor tribu- tario o representante legal acreditado en el RUC solicitando que se declare la prescripción de: - La acción para la determinación de la obligación tributaria. - La acción para exigir el pago. - La aplicación de sanciones. Si el trámite se realiza por un tercero, este deberá adicionar a los documentos antes señalados los siguientes: • El DNI del tercero. • Documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Sunat acreditando el poder. No debemos olvidar que la solicitud debe- rá contener los datos de identificación de la deuda tributaria, debiendo indicarse el periodo y el código del tributo o de la multa. Lugar de presentación Todos los documentos se deben presentar en mesa de partes de la Intendencia u ofici- na zonal de su jurisdicción, y su trámite no tiene costo alguno para el contribuyente. Situaciones que impiden la prescripción Existen diversos motivos por los que a pe- sar del cumplimiento del plazo señalado anteriormente, la prescripción no procede, y es que debemos tener en cuenta que hay situaciones que pueden causar la interrup- ción o la suspensión del plazo. En efecto, debemos tener en cuenta que la interrupción del plazo de prescripción(2) im- plica la necesidad de comenzar a contabili- zar uno nuevo, el cual se iniciará desde el día siguiente al acaecimiento del acto inte- rruptorio. Asimismo, ante la presencia de un acto que origine la suspensión del plazo(3) , el tiempo ganado antes del acto se sumará al lapso de tiempo posterior a este, con el objeto de determinar el plazo total para la obtención del derecho. Como vemos, en este último caso el tiempo transcurrido anterior al acae- cimiento del acto no se pierde para efectos de contabilizar el plazo. Plazo de pronunciamiento Una vez solicitada la prescripción de algu- na deuda tributaria, la administración tiene 45 días hábiles para la calificación de la solicitud. Pasado ese plazo, el contribuyente podrá optar entre esperar a que la adminis- tración se manifieste sobre dicha solicitud o dar por denegado el pedido e interponer los recursos impugnatorios correspondien- tes en virtud del silencio administrativo ne- gativo. Por otro lado, cuando exista pronuncia- miento expreso, este constará en la respec- tiva resolución de intendencia o de oficina zonal. Recurso de reclamación Cuando la Sunat se ha pronunciado dene- gando el pedido del contribuyente o, cuan- do, en virtud del silencio administrativo ne- gativo por la falta de pronunciamiento ex- preso dentro del plazo legal antes mencio- nado, el contribuyente considera denega- da su solicitud, se podrá interponer recurso de reclamación contra la resolución expre- sa o ficta denegatoria, respectivamente. Por último, cabe señalar que ante la inacti- vidad de la administración de pronunciarse sobre la solicitud, no procede el recurso de queja tal cual lo ha venido entendiendo el Tribunal Fiscal en sendas resoluciones, tales como la RTF Nº 1660-2-2005 (11/03/2005) y la RTF Nº 1477-1-2005 (08/03/2005). (1) El artículo 28 del TUO del Código Tributario señala como componentes de la deuda tributaria a los tribu- tos, las multas y los intereses, y entre estos últimos se comprende a los intereses moratorios por pago extemporáneo de tributo, a los intereses moratorios aplicable a las multas y a los intereses por fracciona- miento y aplazamiento de la deuda tributaria. (2) El artículo 45 del TUO del Código Tributario señala que la prescripción se interrumpe: - Por la notificación de la resolución de determi- nación o de multa. - Por la notificación de la orden de pago hasta por el monto de la misma. - Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor. - Por el pago parcial de la deuda. - Por la solicitud de fraccionamiento u otras facili- dades de pago. - Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobran- za coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del procedimiento de cobranza coactiva. - Por la compensación o la presentación de la so- licitud de devolución. (3) El artículo 46 del TUO del Código Tributario señala que la prescripción se suspende: - Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. - Durante la tramitación de la demanda conten- cioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial. - Durante el procedimiento de la solicitud de com- pensación o de devolución. - Durante el lapso en que el deudor tributario ten- ga la condición de no habido. - Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. - Durante el plazo establecido para dar cumpli- miento a las resoluciones del Tribunal Fiscal. - Durante el lapso en que la Administración Tribu- taria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal. - Durante el plazo que establezca la Sunat al am- paro del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.