ЛЕКЦ № 10 УЯН ХАТАН ТӨСӨВ
ЗОХИОХ
Хичээлийн код: ВА 308
Судах анги: СМ-4, НББ-4
ХИЧЭЭЛИЙН АГУУЛГА
1.

2.

Уян хатан төсвийн тухай ойлголт
Төсөв зохиох арга
1. УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ТУХАЙ ОЙЛГОЛТ


Байгууллагын төсөв нь төсөвллөгдсөн тодорхой
нөхцөл байдал болон үр дүн дээр суурилд...
ТОГТМОЛ ТӨСӨВ
Гүйцэтгэлээр хүрсэн тоо хэмжжээндээ
тохируулан төсөвт залруулга хийдээггүй гэсэн
утгийг илэрхийлж байдаг учр...
УЯН ХАТАН ТӨСӨВ
Гүйцэтгэлээр гарсан тоо хэмжээнд шилжүүлэн
залруулга хийж тохируулах ажилбартай байдаг.
 Хэзээ ч ямар ч ө...
Based on
Static Budget

Planned level of
output at start of
the budget period

Based on

Flexible Budget

Budgeted revenue...
ТОГТМОЛ ТӨСӨВ БА УЯН ХАТАН ТӨСӨВ ШААРДЛАГАТАЙ
МЭДЭЭЛЛЭЭР УДИРДЛАГЫГ ХАНГАНА.
1.

2.

3.

Төлөвлөгөө боловсруулахад зориула...
ТОГТМОЛ БА УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ЯЛГАА


Үйлдвэрлэл, борлуулалт ажил үйлчилгээний тоо
хэмжээ



Үнийн дүн төсөвлөгдсөн хязга...
УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ОНЦЛОГ
Данс бүрээр тодорхойлогдох тогтмол ба
хувьсах зардлын хэмжээг тооцоолох замаар
боловсрогддог.


...
ХҮРСЭН ТҮВШИНГЭЭС ТӨЛӨВЛӨХ



Хүссэн түвшингээс төлөвлөхөд урьд жилийн
төсвийг суурь болгон авч, зарим нэгэн
өөрчлөлтийг ...
ТУС АРГЫН ХЯЗГААРЛАГДМАЛ ТАЛ
1.

2.

3.

4.

Урьд жилийнхээ төсөв дээр суурилдаг ул
ирээдүйг биш өнгөрсөндөө тулгуурладаг....
ТЭГ СУУРЬТ ТӨСӨВ


-

Урьд жилйн төсвийг зөвхөн өртгийн талаарх
мэдээлэл болгон ашигладаг. Тэг сууриас төсөв
зохиох нь тө...
ТЭГ СУУРЬТ ТӨСӨВ ЗОХИОХ АРГА


Шийдвэрийн багцийг боловсруулах



Шийдвэрийн багцийг зэрэглэх



Нөөцийн хуваарилалт
STATIC BUDGET EXAMPLE
Assume that Pasadena Co. manufactures
and sells dress suits.

Budgeted variable costs per suit are a...
STATIC BUDGET EXAMPLE
Budgeted selling price is $155 per suit.
Fixed manufacturing costs are expected
to be $286,000 withi...
STATIC BUDGET EXAMPLE
Revenues (13,000 × $155)
Less Expenses:
Variable (13,000 × $115)
Fixed
Budgeted operating income

$2...
STATIC BUDGET EXAMPLE
What was the actual operating income?
Revenues (10,000 × $160)
Less Expenses:
Variable (10,000 × $12...
STATIC BUDGET EXAMPLE
What was the actual operating income?
Revenues (10,000 × $160)
Less Expenses:
Variable (10,000 × $12...
STATIC BUDGET EXAMPLE
What was the actual operating income?
Revenues (10,000 × $160)
Less Expenses:
Variable (10,000 × $12...
STEPS IN DEVELOPING
BUDGETS

FLEXIBLE

Step 1:
Determine budgeted selling price, variable
cost per unit, and budgeted fixe...
STEPS IN DEVELOPING
BUDGETS

FLEXIBLE

Step 2:
Determine the actual quantity of output.
In the year 2004, 10,000 suits wer...
STEPS IN DEVELOPING
BUDGETS

FLEXIBLE

Step 4:
Determine the flexible budget for costs.
Variable costs: 10,000 × $115 = $1...
VARIANCES
Level 2 analysis provides information
on the two components of the
static-budget variance.

1. Flexible-budget v...
FLEXIBLE-BUDGET VARIANCE
Flexible-Budget Variance
(Level 2) in (000)

Suits
Revenue
Variable costs
Contribution margin
Fix...
FLEXIBLE-BUDGET VARIANCE
Actual quantity sold: 10,000 suits

Actual results
operating income
$100,000
Flexible-budget
vari...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

лекц № 10 уян хатан төсөв зохиолд

2,028 views
1,692 views

Published on

0 Comments
3 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
2,028
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
112
Actions
Shares
0
Downloads
39
Comments
0
Likes
3
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

лекц № 10 уян хатан төсөв зохиолд

  1. 1. ЛЕКЦ № 10 УЯН ХАТАН ТӨСӨВ ЗОХИОХ Хичээлийн код: ВА 308 Судах анги: СМ-4, НББ-4
  2. 2. ХИЧЭЭЛИЙН АГУУЛГА 1. 2. Уян хатан төсвийн тухай ойлголт Төсөв зохиох арга
  3. 3. 1. УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ТУХАЙ ОЙЛГОЛТ  Байгууллагын төсөв нь төсөвллөгдсөн тодорхой нөхцөл байдал болон үр дүн дээр суурилдаг.  Төсвийг агуулгаар нь тогтмол ба уян хатан шинж чанартай гэж ангилан үзэж болно.
  4. 4. ТОГТМОЛ ТӨСӨВ Гүйцэтгэлээр хүрсэн тоо хэмжжээндээ тохируулан төсөвт залруулга хийдээггүй гэсэн утгийг илэрхийлж байдаг учраас харьцангуй хатуу тогтоогдсон байдаг. Өөрөөр хэлбэл нэгэнт тогтоогдсон төсвийг гүйцэтгэллийн зарцуулалтын явцад хатуу баримтлах юм.
  5. 5. УЯН ХАТАН ТӨСӨВ Гүйцэтгэлээр гарсан тоо хэмжээнд шилжүүлэн залруулга хийж тохируулах ажилбартай байдаг.  Хэзээ ч ямар ч өөрчлөлт тооцож тогтоосон утгыг уян хатан төсөв агуулдаггүй байна. 
  6. 6. Based on Static Budget Planned level of output at start of the budget period Based on Flexible Budget Budgeted revenues and cost based on actual level of output
  7. 7. ТОГТМОЛ ТӨСӨВ БА УЯН ХАТАН ТӨСӨВ ШААРДЛАГАТАЙ МЭДЭЭЛЛЭЭР УДИРДЛАГЫГ ХАНГАНА. 1. 2. 3. Төлөвлөгөө боловсруулахад зориулагдсан зохион байгуулалтын горим болно. Төрийн ба бизнесийн байгууллагын янз бүрийн салбар, цех, хэлтэс тасгуудын үйл ажиллагааг зохицуулах хэрэгсэл болно. Зардал өртгийн хяналтын суурь үндэс болно.
  8. 8. ТОГТМОЛ БА УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ЯЛГАА  Үйлдвэрлэл, борлуулалт ажил үйлчилгээний тоо хэмжээ  Үнийн дүн төсөвлөгдсөн хязгаар дотроо байх  Үр дүнд өгөх зарчмын аргачлал
  9. 9. УЯН ХАТАН ТӨСВИЙН ОНЦЛОГ Данс бүрээр тодорхойлогдох тогтмол ба хувьсах зардлын хэмжээг тооцоолох замаар боловсрогддог.  - Бүтээгдэхүүнд суурилсан төсвийг зохиоход олон арга хэрэглэдэг. Хүртсэн түвшингээс төлөвлөх арга Тэг суурьт төсөв
  10. 10. ХҮРСЭН ТҮВШИНГЭЭС ТӨЛӨВЛӨХ  Хүссэн түвшингээс төлөвлөхөд урьд жилийн төсвийг суурь болгон авч, зарим нэгэн өөрчлөлтийг оруулсан хөрөнгө санхүүгийн нөөцийн тухайн хүрээнд авч байгаа түвшинг өөрчлөх замаар ирэх жилийн төсөв болгон хувиргах үйл явц юм.
  11. 11. ТУС АРГЫН ХЯЗГААРЛАГДМАЛ ТАЛ 1. 2. 3. 4. Урьд жилийнхээ төсөв дээр суурилдаг ул ирээдүйг биш өнгөрсөндөө тулгуурладаг. Үр дүнгийн зорилтоос ялгарал бага гардаг. Төсвийг мөнгөн дүнгээр төлөвлөхөд байгууллагын, хүлээх үүрэг, хариуцлага, ажлын ачаалал зэргийг харгалзан тооцох боломжгүй. Нийт төсвийн жижиг зүйлүүд дээр хэт анхаарал хандуулах шаардлагатай зэрэг болно.
  12. 12. ТЭГ СУУРЬТ ТӨСӨВ  - Урьд жилйн төсвийг зөвхөн өртгийн талаарх мэдээлэл болгон ашигладаг. Тэг сууриас төсөв зохиох нь төсвийн нийт процессын бүрэлдэхүүн хэсэг болох дараах удирдлагын зорилтыг бий болгодог. Байгууллагын үйл ажиллагааг бүхэлд нь тодорхойлж шинжилгээ хийх Бүтээгдэхүүний ба санхүүгийн үр дүнгийн зорилтоо тодорхойлох Шуурхай шийдвэр гаргах Үүрэг, хариуцлагын болон ажлын ачааллын өөрчлөлтөнд дүгнэлт хийх
  13. 13. ТЭГ СУУРЬТ ТӨСӨВ ЗОХИОХ АРГА  Шийдвэрийн багцийг боловсруулах  Шийдвэрийн багцийг зэрэглэх  Нөөцийн хуваарилалт
  14. 14. STATIC BUDGET EXAMPLE Assume that Pasadena Co. manufactures and sells dress suits. Budgeted variable costs per suit are as follows: Direct materials cost $ 65 Direct manufacturing labor 26 Variable manufacturing overhead 24 Total variable costs $115
  15. 15. STATIC BUDGET EXAMPLE Budgeted selling price is $155 per suit. Fixed manufacturing costs are expected to be $286,000 within a relevant range between 9,000 and 13,500 suits. Variable and fixed period costs are ignored. The static budget for year 2004 is based on selling 13,000 suits. What is the static-budget operating income?
  16. 16. STATIC BUDGET EXAMPLE Revenues (13,000 × $155) Less Expenses: Variable (13,000 × $115) Fixed Budgeted operating income $2,015,000 1,495,000 286,000 $ 234,000 Assume that Pasadena Co. produced and sold 10,000 suits at $160 each with actual variable costs of $120 per suit and fixed manufacturing costs of $300,000.
  17. 17. STATIC BUDGET EXAMPLE What was the actual operating income? Revenues (10,000 × $160) Less Expenses: Variable (10,000 × $120) Fixed Actual operating income $1,600,000 1,200,000 300,000 $ 100,000
  18. 18. STATIC BUDGET EXAMPLE What was the actual operating income? Revenues (10,000 × $160) Less Expenses: Variable (10,000 × $120) Fixed Actual operating income $1,600,000 1,200,000 300,000 $ 100,000
  19. 19. STATIC BUDGET EXAMPLE What was the actual operating income? Revenues (10,000 × $160) Less Expenses: Variable (10,000 × $120) Fixed Actual operating income $1,600,000 1,200,000 300,000 $ 100,000
  20. 20. STEPS IN DEVELOPING BUDGETS FLEXIBLE Step 1: Determine budgeted selling price, variable cost per unit, and budgeted fixed cost. Budgeted selling price is $155, variable cost is $115 per suit, and the budgeted fixed cost is $286,000.
  21. 21. STEPS IN DEVELOPING BUDGETS FLEXIBLE Step 2: Determine the actual quantity of output. In the year 2004, 10,000 suits were produced and sold. Step 3: Determine the flexible budget for revenues. $155 × 10,000 = $1,550,000
  22. 22. STEPS IN DEVELOPING BUDGETS FLEXIBLE Step 4: Determine the flexible budget for costs. Variable costs: 10,000 × $115 = $1,150,000 Fixed costs 286,000 Total costs $1,436,000
  23. 23. VARIANCES Level 2 analysis provides information on the two components of the static-budget variance. 1. Flexible-budget variance 2. Sales-volume variance
  24. 24. FLEXIBLE-BUDGET VARIANCE Flexible-Budget Variance (Level 2) in (000) Suits Revenue Variable costs Contribution margin Fixed costs Operating income Flexible Budget Actual Variance 10 10 0 $1,550 $1,600 $ 50 F 1,150 1,200 50 U $ 400 $ 400 $ 0 286 300 14 U $ 114 $ 100 $ 14 U
  25. 25. FLEXIBLE-BUDGET VARIANCE Actual quantity sold: 10,000 suits Actual results operating income $100,000 Flexible-budget variance $14,000 U Flexible-budget operating income $114,000

×