La presentación explica la definición, elementos y finalidad de la retención en la fuente. La retención en la fuente es un mecanismo para recaudar anticipadamente un impuesto como el IVA o el impuesto de renta. Incluye conceptos como el sujeto pasivo, agente de retención, base y tarifa de retención. Su objetivo es asegurar el recaudo de impuestos de manera gradual a lo largo del periodo gravable en lugar de esperar al final.

1. RETENCION
EN LA
FUENTE

2. RETENCION EN LA FUENTE
LUZ KARIME UYABAN
TUNAROSA
CONTABILIDAD Y COSTOS
FUNDACION UNIVERSITARIA
SAN MATEO
2011
BOGOTA DC

3. INTODUCCION
Esta presentación tiene como objetivo dar a conocer
la definición, los elementos y la finalidad de la
retención en la fuente así como algunos ejemplos.
También nos deja claro que la retención en la fuente a
diferencia de lo que pensamos muchos no es en si un
impuesto sino simplemente el recaudo anticipado de
un impuesto.

4. ¿QUE ES LA RETENCION EN
LA FUENTE?
La retención en la fuente es una figura o mecanismo
que busca recaudar anticipadamente un impuesto.
Mediante este sistema se asegura el recaudo del
mismo al momento de ocurrir el hecho generador.
La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino
que es el simple cobro anticipado de un impuesto,
que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas
o de industria y comercio. Por ser un pago anticipado
de un impuesto, ésta se puede descontar en la
respectiva declaración, ya sea de IVA, de RENTA o de
ICA.

5. La retención en la fuente es diferente
para cada impuesto. Existe la retención
en la fuente por renta, la retención en
la fuente por IVA o más conocida como
reteiva y la retención en la fuente por
Ica, también conocida como reteica. A
veces se suele aplicar de forma
generalizada el concepto de retención
en la fuente al impuesto de renta, lo
cual es equivocado, puesto que, como
ya se explicó, existe retención en la
fuente para cada impuesto, y en el
caso del impuesto de renta, el
concepto adecuado es retención en la
fuente por renta o reterenta.

6. Los impuestos operan por periodos
que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el
estado para poder cobrar o recaudar
un impuesto debe esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retención en la
fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un año para recaudar el
impuesto de renta, sino que cada mes
lo cobra, de esta forma asegura un
flujo constante de recursos.
La retención en la fuente, es pues una
forma de recaudar un impuesto lo más
pronto posible, sin tener que esperar a
que transcurra el periodo del
impuesto.

7. EJEMPLO:
La empresa los TRES S.A (gran contribuyente de
régimen común) se dedica a la comercialización de
electrodomésticos, le vendió a crédito a la compañía la
empresa los CINCO LTDA (régimen común no gran
contribuyente) artículos por el valor de $ 8.000.000
ambos utilizan sistema de inventario periódico.

8. LOS TRES S.A gran contribuyente
CUENTA CODIGO DEBE HABER
VENTAS 413536 8.000.000
IVA 16% 240501 1.280.000
RTE FTE 3,5% 2365 2.800.000
ANTICIPADO
CLIENTE 130505 9.000.000
LOS CINCO LTDA Régimen común
CUENTA CODIGO DEBE HABER
COMPRAS 620501 8.000.000
IVA 16% 240501 1.280.000
RTE FTE 3,5% POR 2365 2.800.000
PAGAR
NACIONALES 220501 9.000.000

9. El hecho de vender mercancías es
un hecho que genera ingresos
susceptibles de ser gravados con el
impuesto de renta o de industria y
comercio, de modo que la fuente de
esos impuestos es la venta de una
mercancía, por lo que mediante el
mecanismo de retención, esos
impuestos se recaudan desde la
misma fuente, que es la causación
del ingreso generado por la persona
que vende la mercancía, y por tanto
es esa persona que actúa como
sujeto pasivo tanto del impuesto
como de la retención en la fuente
que lo recauda anticipadamente.

10. Estos son algunos de los conceptos de retención más
utilizados, sus bases y tarifas correspondientes vigentes
para el año 2011.
CONCEPTO BASE BASE PESOS TARIFA
UVT
Venta de Bienes Raíces 0 100% 1%
Contratos de construcción y 0 100% 1%
urbanización
Compra de combustible 0 100% 0.10%
Consultoría en obras públicas 0 100% 2%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Honorarios y comisiones 0 100% 10%/11%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Contratos de consultoría y administración 0 100% 6%
delegada
Compras 27 679.000 3,5%

11. UVT
Servicios en general 4 101,000 4%/6%
Por emolumentos eclesiásticos 27 679,000 3,5%/4%
Servicios de transporte de carga 4 101,000 1%
Servicios de transporte nacional de 27 679,000 3.50%
pasajeros
Servicios temporales 4 101,000 1%
Servicios de aseo y vigilancia 4 101,000 2%
Arrendamiento de bienes raíces 27 679,000 3.50%
Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,206,000 20%
Servicios de hoteles y restaurantes 4 101,000 3.50%
Otros ingresos tributarios 27 679,000 3.50%
Compra de productos agrícolas sin 92 2,312,000 1.50%
procesamiento industrial
Compra de productos agrícolas con 27 679,000 3.50%
procesamiento industrial retenedores
Compra de café pergamino o cereza 160 4,021,000 0.50%

12. CONCEPTO BASE BASE PESOS TARIFA
UVT
Retención en colocación 5 126,000 3%
independiente de juegos de suerte y
azar

13. ELEMENTOS DE LA RETENCION
EN LA FUENTE
La retención en la fuente comprende elementos como
el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe
retener, el agente de retención que es la persona
obligada a practicar la retención, el concepto de
retención que es el hecho económico que se realiza y
está sometido a retención, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retención, y la
base de retención es el valor o monto sujeto a
retención.

14. El sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la
persona natural o jurídica a la que se le debe practicar
retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente
retenedor, quien es el que paga, de modo que el sujeto
pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del
producto o prestador del servicio, quien es el que realiza
la actividad gravada con el impuesto que se pretende
recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de
retención en la fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es
aquella persona sobre la que recae la obligación de
pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la
fuente de la generación del ingreso sujeto a dicho
impuesto.

15. FINALIDAD DE LA RETENCION
EN LA FUENTE
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en
forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
Allí se observa claramente que la retención no es un
impuesto sino un mecanismo mediante el cual el estado
se cobra el impuesto de renta o IVA sin esperar a que
termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez
que vende un bien, que se presta un servicio.
Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no
existiera la retención en la fuente, el estado tendría que
esperar un año para que la empresa le pague el
impuesto. Pero como existe la figura de la retención en la
fuente, el gobierno cada mes se está cobrando
anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se
asegura un flujo de ingresos constante.

16. ¿QUIENES SON AGENTES DE
RETENCION?
Son agentes de retención o de percepción, las
entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.

17. CONCLUCIONES
 La retención en la fuente, es un recaudo anticipado
del impuesto de venta, ya sea de bienes o de
servicios.
 No todas las personas estamos obligadas a efectuar
la retención la fuente, quienes sí lo están es por que
cumplen una serie de requisitos establecidos en el
estatuto tributario.
 La retención en la fuente, es un mecanismo creado
por el gobierno para recaudar los impuestos sin
necesidad de tener que esperar a que pase el tiempo
del periodo para poderlo cobrar

18. BIBLIOGRAFIA
* www.gerencie.com
* www. eafit.edu.co
* Manual de retención el la fuente 2008