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Regimen Tributario en el Mercado de Valores
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Regimen Tributario en el Mercado de Valores

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  • 1. Régimen tributario en el mercado de valores Septiembre, 2009
  • 2. Agenda ► Impuesto a la Renta ► Persona naturales ► Persona jurídicas ► Persona no domiciliada ► Exoneraciones ► Casos especiales ► Impuesto General a la Ventas ► Régimen aplicable a la emisión de bonos Setiembre, 2009 2
  • 3. Impuesto a la Renta (personas naturales) ► Ganancia de capital. ► Renta que provenga del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores: ► Renta proveniente de la venta habitual de acciones. ► Intereses. Setiembre, 2009 3
  • 4. Ganancia de Capital ► Ingreso que proviene de la enajenación de bienes de capital. ► No proviene de actividad habitual. ► En el caso de personas naturales generadas únicamente por valores o inmuebles. ► Renta de segunda categoría. ► Renta neta: 80% de la renta bruta. ► Tasa: 6.25% sobre renta neta ó 5% sobre renta bruta. ► Otros aspectos importantes: ► Imposibilidad de compensar pérdidas. ► Venta de valores en el extranjero. Setiembre, 2009 4
  • 5. Renta proveniente de la enajenación habitual de valores ► Habitualidad: ¿Cuándo se configura? ¿Cuándo se pierde? ► Transacciones no computables: ► Renta de tercera categoría. ► Posibilidad de compensar pérdidas y deducir gastos. ► Tasa: 30% sobre renta neta. Setiembre, 2009 5
  • 6. Impuesto a la Renta (personas jurídicas) ► Ganancias de capital sometida a imposición como rentas ordinarias. ► No existe tratamiento tributario preferencial a las ganancias de capital o intereses. ► Posibilidad de compensar pérdidas y deducir gastos asociados. ► Tasa: 30% sobre la renta neta. Setiembre, 2009 6
  • 7. Sujetos No Domiciliados ► Personas naturales y personas jurídicas no domiciliadas sometidas al mismo régimen a partir de 2010. ► La tasa es de 5% ó 30%; dependiendo del lugar donde se realiza la transacción. ► No se ha definido cuándo se entiende que la transacción se ha realizado en el país o fuera del país. ► Recuperación del capital invertido. Setiembre, 2009 7
  • 8. Inafectaciones ► Intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la República del Perú. ► Intereses y ganancias de capital provenientes de certificados de depósito emitidos por el Banco Central de Reserva. ► Intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos hasta el 10 de marzo de 2007. ¿Bonos comprendidos? Alcances de inafectación. ► Inafectación a rentas generadas por activos que respaldan las reservas técnicas de compañías de seguro de vida. Setiembre, 2009 8
  • 9. Determinación de Ganancia de Capital de valores adquiridos hasta el 31 diciembre 2008 ► Tercera Disposición Complementaria del Decreto Legislativo 972. ► Valores comprendidos: acciones inscritas en Registro Público del mercado de valores negociados en mecanismos centralizados. ► Objetivo de la norma. ► Pendiente expedición de tabla referencial por el Ministerio de Economía. Setiembre, 2009 9
  • 10. Casos especiales ► American Depositary Receipts (ADRs). ► Global Depositary Receipts (GDR). ► Exchange Traded Fund (ETF). Setiembre, 2009 10
  • 11. Agentes de retención ► Cámaras de compensación y liquidación en el caso de valores mobiliarios efectuadas a través de mecanismos centralizados de negociación. ► Problemática: ► Determinación del costo computable. ► Tasa aplicable en caso de personas naturales domiciliadas. ► Operaciones con no domiciliados. Setiembre, 2009 11
  • 12. Impuesto General a las Ventas ► Régimen vigente: Exoneración vigente hasta el 31 de diciembre de 2009. ► Intereses comprendidos: Generados por valores emitidos por oferta pública; así como, los no emitidos por oferta pública adquiridos a través de mecanismos centralizados de negociación. ► Régimen vigente a partir de 2010. Setiembre, 2009 12
  • 13. Gracias

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