Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist

1.1.2011. PVN jaunumi 2011.gada 4.febru ārī Rīga BALTIJAS 2010.GADA NODOKĻU KONSULTANTS

Saturs
PVN likuma 02.12.2010. grozījumi
PVN likuma 20.12.2010. grozījumi
MK noteikumi
Vilnius LITHUANIA Riga LATVIA Minsk BELARUS Tallinn ESTONIA

2.12.2010 .grozījumi – Fiskālais pārstāvis (1/8)
Iespēja ārzemniekiem nereģistrēties, bet izmantot FP, kas maksās PVN
Imports (drīkst saņemt VID atļauju nemaksāt vai 0%, ja 30 d. laikā – uz ES)
Eksports + muitas vai akcīzes noliktava; 0% iegādei ES (28(10))
ES DV PVN maksātāja piegādes iekšzemē un preču iegādes ES (Latvijā) (26(8),(12),(14)) – pretruna ar definīcijas 4 gadījumiem!
Ja rēķinu izraksta LV PVN maksātājs – FP ID, ja FP atbild (8(5 1 )18))
FP rēķinu izraksta savā vārdā, norādot sevi kā preču nosūtītāju un rēķinā izdarot atzīmi "Preces nosūtītas pēc personas A ( pārstāvāmās personas rekvizīti ) norādījuma“ (185. 1 )
Jānodrošina detalizēta nosūtāmo vai saņemto preču uzskaite, pārstāvot ārzemniekus (262. 1 )
Deklarācijas 7.pielikums – Pārskats par FP veiktajiem darījumiem
FP reģistrācijas kārtība VID
Atbildība
Par PVN un pavaddokumentiem pārstāvētajiem darījumiem (35(8))
FP jādomā par līguma korektu formulējumu, kompensācijas mehānismu par savām saistībām, CT atbildības apdrošināšanu

Imports + piegāde ES (2/8) Preces Importa PVN; vai nemaksā; vai 0% Rēķins 0% PVN Fiskālais pārstāvis Rēķins - 0% PVN Preces IM VAD un CMR – RUS nosūta FP, FP – uz EST 1648.

Imports + iekšzeme (3/8) Fiskālais pārstāvis Rēķins par precēm 22% PVN Preces Preces Rēķins 0% PVN Importa PVN; nemaksā; vai 0% 450. IM VAD un CMR – RUS nosūta FP, FP – uz LAT

Iekšzeme (caur MN vai AN) + eksports (4/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1914. Rēķins par precēm 0% PVN EX VAD un CMR – LAT FP nosūta RUS Preces Rēķins par precēm 0% PVN

Iegāde ES (caur MN vai AN) + eksports (5/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1884. Rēķins EX VAD un CMR – LAT FP nosūta RUS Preces Rēķins

Citas ES DV PVN maksātāja preču iegāde ES sev Latvijā (6/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1595. Rēķins par precēm

Citas ES DV PVN maksātāja piegāde iekšzemē (7/8) Fiskālais pārstāvis Preces IKP 2006. Rēķins 22%

2.12.2010. grozījumi (8/8)
Reģistrācijas slieksnis – no LVL 10 000 uz LVL 35 000
Ar kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai līdzīga rakstura pasākumiem (gadatirgi, izstādes) u.c. ar ieejas biļešu iegādi šajos pasākumos saistītiem pakalpojumiem – SD veicējiem – pasākumu norises vieta
Nelielas vērtības preču imports:
komerciālā nolūkā līdz EUR 10 – bez PVN (bija jāmaksā PVN no 1. lata); bez muitas nod. – līdz EUR 150,
fiz.pers. nekom. sūtījumi citai FP līdz EUR 45 bez PVN (bija līdz EUR 150); bez muitas nod. – līdz EUR 150,
citi sūtījumi līdz EUR 10 – bez PVN,
Ebay, Amazon – nesūtiet vairs no valstīm ārpus ES!
Pārmaksu novirza citu nodokļu nomaksai pirms pārcelšanas uz priekšu
0% importam var piemērot, ja izved uz citu ES DV 30 d.laikā (33.p.)

20.12.2010. grozījumi (1/4)
Likmes
21 uz 22,
10 uz 12,
10 uz 22 elektrība iedzīvotājiem
Nav atskaitāmi 20% no PVN par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo a/m, kā arī ar šādas a/m uzturēšanu saistītās izmaksas (t.sk. par remontu un degvielu)
Neattiecas g.k. uz personām, kuri iegādājās automašīnu savas saimnieciskās darbības veikšanai
autonoma, pasažieru pārvadājumi, auto tirdzniecības vai nomas darījumi, preču transporta pakalpojumi, u.c.
Priekšnodoklis par a/m neatskaitāms, ja vairāk kā 50%
neapliekami darījumi vai
kas nav PVN objekts

20.12.2010. grozījumi (2/4)
Beidzoties gadam, PVN VID jāatmaksā 10 dienu laikā pēc pārmaksāto summu apstiprināšanas .
Iepriekš – 30 dienas pēc tam, kad saņemta PVN deklarācija par gada pēdējo mēnesi
Jānorāda VID, ka jāatmaksā pārmaksu, ja priekšnodoklis radies par pamatlīdzekļiem ar PVN virs Ls 100 (jo VID nav info)
Mainīti tūlītējas atmaksas (par mēnesi) kritēriji:
no LVL 15k uz 8k
darījumu (kuru veikšanas vieta nav Latvija) apjoms ir vismaz 20% (bija – ar 10% apliekamo darījumu apjoms ir vismaz 20%)
VID ir tiesīgs pagarināt 30 dienu termiņu (PVN pārmaksas pārcelšanai uz nākamo mēnesi vai atmaksāšanu)
ja VID ir nosūtījis paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi
ja 30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas saņemšanas ir pieprasīta papildu informācija – lēmumu jāpieņem 75 dienas pēc deklarācijas saņemšanas VID

20.12.2010. grozījumi (3/4)
Izsoles, ko rīko administratori (A), tiesu izpildītāji (TI)
Apliekama izsoles cena (2(21 4 )) – ja pārdod A
Apliekamai personai ir tiesības paziņot mantas vērtību , pretējā gadījumā ar PVN tiks aplikta visa (jeb augstākā) mantas izsoles cena – ja pārdod TI (2(21 5 ), pārņemts PVN Dir.137.p. 1. un 3.p.)
Kārtība, kādā jāizraksta PVN rēķins par mantas pārdošanu izsolē (TI, A)
apliekamas personas vārdā,
15 d. laikā pēc TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās
Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (A)
Parastā kārtībā – 20 dienas pēc mēneša beigām
Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (TI)
20 d. laikā TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās

20.12.2010. grozījumi (4/4)
Precizēta gāzes, elektrības, siltuma vai dzesēšanas enerģijas piegādes vieta un 0% piemērošana importam
Pārejas noteikumi
par 2010.g. veiktām piegādēm (t.sk. ja 2010.g. samaksāts avansā) – vecā likme
ja samaksa veikta starpniecības aģentam 2010.g., darījumam piemērojama vecā likme
cigaretēm
ar markām, kas pasūtītas 2010.g.
max. mazum-cena – ar 21%
līdz 31.01.2011. nodotas patēriņam
var tirgot ar veco likmi līdz 31.03.2011.

MK Noteikumi
Grozījumi MK noteikumos par PVN likuma piemērošanu (04.01.2011., Nr. 15, spēkā no 19.01., piemērojami 01.01.)
Jauni MK noteikumi Nr. 1221 „Kārtība, kādā atmaksā PVN ES teritorijā nereģistrētai ar PVN apliekamai personai.”4 v.
Latvijas PVN atmaksa citu ES DV personām par 2009.g. – jāpiesaka līdz 31.03.2011.
Grozījumi MK noteikumos par PVN deklarācijām (28.12.2010., Nr. 1235) – no 1.februāra par janvāri
grozīti 1. un 2. pielikumi
preču saņemšana, ja pārdevējam vajadzētu reģistrēties Latvijā (12(9 1 )
nenorāda PVN 2 pakalpojumus citas ES DV personai, ja atbrīvoti no PVN šai citā ES DV (kā var zināt?)
PVN 1 pārskata 1 daļā par saņemto preču un pakalpojumu korekcijas - Atlaides, anulēti darījumi, avansa atmaksa
jauns 7.pielikums par Fiskālo pārstāvi
jānorāda bankas konts arī tad, ja PVN pārmaksa netiek pieprasīta
par izsolēm; u.c. nianses

Muita
11 jauni Incoterms 2010; aizvieto 13 Incoterms 2000
Jauna regula (430/2010) par grozījumiem ES Muitas kodeksa piemērošanas regulā 2454/93
FM gatavo grozījumus MKN Par muitošanu kuģu un lidmašīnu apgādē
Jaunā Kombinētā nomenklatūra – 5.10.2010. Reg. 861/2010
15.12.2010. Reg. 1228/2010 par grozījumiem muitas tarifos
KN ieviesta 99.nodaļa – Īpaši KN kodi
Grozīti MK Noteikumi Nr. 1134 par galvojumiem muitošanai
Galvojumu nevajag, ja atzītais komersants
Vismaz 10 gadus ir atļauja muitas brokera darbībai
Ar 1.1.2011. vienkāršotās muitošanas vietās var muitot diennakti

Ko nesīs nākote?
PVN „Zaļais papīrs” – iespēja visu vienkāršot: http :// ec.europa.eu / taxation_customs / resources / documents / common / consultations / tax / future_vat /com%282010%29695_en.pdf
PVN jaunais likums – iestrēdzis MK
PVN „rēķinu” direktīva – 13.07.2010., spēkā no 1.1.2013.
Būtiskākais – vienādas prasības rēķina saturam visā ES
Sīkāk par tās saturu – SORAINEN Latvijas nodokļu ziņās Nr. 22 (08.2010.): zem Publikācijas/Arhīvs
Sekojiet jaunumiem www.twitter.com/Nodokli

2010.g. PVN tieslietas

AT Senāta spriedumi (1/7)
Spriedumi – ne mazāk svarīgi kā likums!
Kur meklēt spriedumus?
www.tiesas.lv un www.at.gov.lv
Tiesvedības gaitai var sekot līdzi:
www.tiesas.lv (e-pakalpojumi / tiesvedības gaita / lietas nr.)
Tiesa bieži atsaucas uz EST un ECT spriedumiem un skaidrojumiem, uz ko arvien vairāk atsaucas arī VID
Ja korespondencei norāda e-pasta adresi, tiesa paziņojumus sūtīs elektroniski
Pārsvarā lietas izskata rakstveida procesā. Spriedumi nav gari (ap 6 lpp) un kļūst arvien saprotamāki.

AT Senāta tēzes (2/7)
Ja valsts nav (laikus vai saturiski neatbilstīgi) pārņēmusi ES direktīvu, iestādēm un tiesām to jāpiemēro tieši 
Ja attiecīgās direktīvas normas ir obligātas un precīzas
Ar nepārņemtas direktīvas normām ir pamatojamas personas tiesības, ne pienākumi
Soda nauda un administratīvā soda par muitas noteikumu pārkāpumu ir pretrunā dubultās sodīšanas nepieļaujamībai 
VID atsaucies uz tiesību normu par kombinēto nomenklatūru, ko EST atzinusi par spēkā neesošu 
VID ir pienākums lēmumā ietvert pienācīgu pamatojumu tā, lai būtu saprotams personai bez speciālām zināšanām 

AT Senāts par PVN (3/7)
2008/2009.g. AT tiesu prakses vispārinājums par likuma „Par PVN” normu interpretāciju un piemērošanu:
Formāli trūkumi rēķina noformējumā nav pamats ierobežot atskaitīt PVN 
Nodokļa maksātāja tiesības atskaitīt PVN nevar ietekmēt tas, ka piegādes shēmā ir veikts cits darījums, kas, PVN maksātājam par to neko nezinot, ir saistīts ar PVN izkrāpšanu 
VID ir pienākums iesniegt tiesā pierādījumus, kas liecinātu par krāpniecisko pazīmju esamību pieteicēja darbībās , vai arī to, ka pieteicējam bija zināms vai varēja būt zināms , ka tas atrodas krāpnieciskajā shēmā vai tam bija ļaunprātīgs nolūks veikt PVN izkrāpšanu 
No darījuma faktiskas neesamības jānošķir gadījumi, kad persona pakalpojumus patiešām saņēmusi no konkrētā darījuma partnera, bez mērķa ļaunprātīgi izmantot PVN sistēmu, pat, ja darījumu partneris pakalpojumu izpildi nodrošinājis prettiesiski 

1995 . – pārmaksas izveidošanās 12.03.2003 . 01.07.2003 . ST lieta: būtība (4/7) 01.07.2000 . 3 gadu noilgums Ar 1.7.2003. grozījumiem nodokļu pārmaksas – zaudētas, ja 3 ½ mēnešu laikā nav pieprasītas!

ST par noilguma ieviešanu: 3,5 mēneši – nepietiekoši (5/7)
ST:
pārejas periods (~3,5 mēneši) 3 gadu noilguma ieviešanai nepietiekošs (nevis pats 3 gadu noilgums) 
VID % un zaudējumus neatmaksā (jauna tiesa) 
EST ( Grundig Italiana Spa lietā): nodokļu maksātājiem nav jāsteidzas – jābūt vismaz 6 mēnešu pārejas periodam

Jauni strīdi par PVN atmaksu – 3 g. noilgums (6/7)
Par PVN pārmaksām, ko ilgāk par 3 gadiem g.k. nekustamo īpašumu attīstītāji „ pārnesuši uz priekšu”, bet kopš 1.7.2010. vairs nedrīkst pārnest , bet:
Pārejas noteikumi, iespējams, neaizliedz turpināt pārnest
Pārnešanas aizlieguma atbilstība PVN direktīvai
Tiesiskā paļāvība
EST
EST ( Alstom lietā):
3 gadu noilgums nav pretrunā PVN direktīvai, bet
Ja pārmaksātā nodokļa summa tiek pārnesta uz nākamo periodu, tad atskaitīšanas procedūra tiek apstādināta! 

SORAINEN atziņas – no tā 2010.g. lietām par PVN (7/7)
Par dažiem strīdiem, kas atrisināti pirms tiesas
Jāsagatavo rūpīgi paskaidrojumi ar atsaucēm uz precedentiem pirms VID audita gala lēmuma pieņemšanas:
Iespējams atskaitīt PVN pat likvidācijas procesa laikā – svarīgi, ka preču vai pakalpojumu iegādes brīdī bija nodoms pirkt biznesam
VID mēdz „ķert uz muļķi”
VID ĢD arī mēdz pieņemt labvēlīgu lēmumu
Nav jāgaida uz apliekamo darījumu veikšanu PVN atskaitīšanai (SKA-62/2009; 268/83 Rompelman un C-110/94 INZO)

Paldies !
Jānis Taukačs
Partneris
Nodokļu un muitas prakses grupa
telefons +37 1 67 365 000
Janis.taukacs @ sorainen.com
Koordinātes

Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist

by jtaukacs

Accessibility

Upload Details

Usage Rights

Statistics

Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist Presentation Transcript