Your SlideShare is downloading. ×
Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist

750

Published on

Latvian VAT law changes as of 1.1.2011. In Latvian.

Latvian VAT law changes as of 1.1.2011. In Latvian.

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
750
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
5
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. 1.1.2011. PVN jaunumi 2011.gada 4.febru ārī Rīga BALTIJAS 2010.GADA NODOKĻU KONSULTANTS
  • 2. Saturs
    • PVN likuma 02.12.2010. grozījumi
    • PVN likuma 20.12.2010. grozījumi
    • MK noteikumi
    Vilnius LITHUANIA Riga LATVIA Minsk BELARUS Tallinn ESTONIA
  • 3. 2.12.2010 .grozījumi – Fiskālais pārstāvis (1/8)
    • Iespēja ārzemniekiem nereģistrēties, bet izmantot FP, kas maksās PVN
    • Imports (drīkst saņemt VID atļauju nemaksāt vai 0%, ja 30 d. laikā – uz ES)
    • Eksports + muitas vai akcīzes noliktava; 0% iegādei ES (28(10))
    • ES DV PVN maksātāja piegādes iekšzemē un preču iegādes ES (Latvijā) (26(8),(12),(14)) – pretruna ar definīcijas 4 gadījumiem!
    • Ja rēķinu izraksta LV PVN maksātājs – FP ID, ja FP atbild (8(5 1 )18))
    • FP rēķinu izraksta savā vārdā, norādot sevi kā preču nosūtītāju un rēķinā izdarot atzīmi "Preces nosūtītas pēc personas A ( pārstāvāmās personas rekvizīti ) norādījuma“ (185. 1 )
    • Jānodrošina detalizēta nosūtāmo vai saņemto preču uzskaite, pārstāvot ārzemniekus (262. 1 )
    • Deklarācijas 7.pielikums – Pārskats par FP veiktajiem darījumiem
    • FP reģistrācijas kārtība VID
    • Atbildība
      • Par PVN un pavaddokumentiem pārstāvētajiem darījumiem (35(8))
      • FP jādomā par līguma korektu formulējumu, kompensācijas mehānismu par savām saistībām, CT atbildības apdrošināšanu
  • 4. Imports + piegāde ES (2/8) Preces Importa PVN; vai nemaksā; vai 0% Rēķins 0% PVN Fiskālais pārstāvis Rēķins - 0% PVN Preces IM VAD un CMR – RUS nosūta FP, FP – uz EST 1648.
  • 5. Imports + iekšzeme (3/8) Fiskālais pārstāvis Rēķins par precēm 22% PVN Preces Preces Rēķins 0% PVN Importa PVN; nemaksā; vai 0% 450. IM VAD un CMR – RUS nosūta FP, FP – uz LAT
  • 6. Iekšzeme (caur MN vai AN) + eksports (4/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1914. Rēķins par precēm 0% PVN EX VAD un CMR – LAT FP nosūta RUS Preces Rēķins par precēm 0% PVN
  • 7. Iegāde ES (caur MN vai AN) + eksports (5/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1884. Rēķins EX VAD un CMR – LAT FP nosūta RUS Preces Rēķins
  • 8. Citas ES DV PVN maksātāja preču iegāde ES sev Latvijā (6/8) Fiskālais pārstāvis Preces 1595. Rēķins par precēm
  • 9. Citas ES DV PVN maksātāja piegāde iekšzemē (7/8) Fiskālais pārstāvis Preces IKP 2006. Rēķins 22%
  • 10. 2.12.2010. grozījumi (8/8)
    • Reģistrācijas slieksnis – no LVL 10 000 uz LVL 35 000
    • Ar kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai līdzīga rakstura pasākumiem (gadatirgi, izstādes) u.c. ar ieejas biļešu iegādi šajos pasākumos saistītiem pakalpojumiem – SD veicējiem – pasākumu norises vieta
    • Nelielas vērtības preču imports:
      • komerciālā nolūkā līdz EUR 10 – bez PVN (bija jāmaksā PVN no 1. lata); bez muitas nod. – līdz EUR 150,
      • fiz.pers. nekom. sūtījumi citai FP līdz EUR 45 bez PVN (bija līdz EUR 150); bez muitas nod. – līdz EUR 150,
      • citi sūtījumi līdz EUR 10 – bez PVN,
      • Ebay, Amazon – nesūtiet vairs no valstīm ārpus ES!
    • Pārmaksu novirza citu nodokļu nomaksai pirms pārcelšanas uz priekšu
    • 0% importam var piemērot, ja izved uz citu ES DV 30 d.laikā (33.p.)
  • 11. 20.12.2010. grozījumi (1/4)
    • Likmes
      • 21 uz 22,
      • 10 uz 12,
      • 10 uz 22 elektrība iedzīvotājiem
    • Nav atskaitāmi 20% no PVN par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo a/m, kā arī ar šādas a/m uzturēšanu saistītās izmaksas (t.sk. par remontu un degvielu)
      • Neattiecas g.k. uz personām, kuri iegādājās automašīnu savas saimnieciskās darbības veikšanai
        • autonoma, pasažieru pārvadājumi, auto tirdzniecības vai nomas darījumi, preču transporta pakalpojumi, u.c.
    • Priekšnodoklis par a/m neatskaitāms, ja vairāk kā 50%
      • neapliekami darījumi vai
      • kas nav PVN objekts
  • 12. 20.12.2010. grozījumi (2/4)
    • Beidzoties gadam, PVN VID jāatmaksā 10 dienu laikā pēc pārmaksāto summu apstiprināšanas .
      • Iepriekš – 30 dienas pēc tam, kad saņemta PVN deklarācija par gada pēdējo mēnesi
    • Jānorāda VID, ka jāatmaksā pārmaksu, ja priekšnodoklis radies par pamatlīdzekļiem ar PVN virs Ls 100 (jo VID nav info)
    • Mainīti tūlītējas atmaksas (par mēnesi) kritēriji:
      • no LVL 15k uz 8k
      • darījumu (kuru veikšanas vieta nav Latvija) apjoms ir vismaz 20% (bija – ar 10% apliekamo darījumu apjoms ir vismaz 20%)
    • VID ir tiesīgs pagarināt 30 dienu termiņu (PVN pārmaksas pārcelšanai uz nākamo mēnesi vai atmaksāšanu)
      • ja VID ir nosūtījis paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi
      • ja 30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas saņemšanas ir pieprasīta papildu informācija – lēmumu jāpieņem 75 dienas pēc deklarācijas saņemšanas VID
  • 13. 20.12.2010. grozījumi (3/4)
    • Izsoles, ko rīko administratori (A), tiesu izpildītāji (TI)
      • Apliekama izsoles cena (2(21 4 )) – ja pārdod A
      • Apliekamai personai ir tiesības paziņot mantas vērtību , pretējā gadījumā ar PVN tiks aplikta visa (jeb augstākā) mantas izsoles cena – ja pārdod TI (2(21 5 ), pārņemts PVN Dir.137.p. 1. un 3.p.)
      • Kārtība, kādā jāizraksta PVN rēķins par mantas pārdošanu izsolē (TI, A)
        • apliekamas personas vārdā,
        • 15 d. laikā pēc TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās
      • Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (A)
        • Parastā kārtībā – 20 dienas pēc mēneša beigām
      • Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (TI)
        • 20 d. laikā TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās
  • 14. 20.12.2010. grozījumi (4/4)
    • Precizēta gāzes, elektrības, siltuma vai dzesēšanas enerģijas piegādes vieta un 0% piemērošana importam
    • Pārejas noteikumi
      • par 2010.g. veiktām piegādēm (t.sk. ja 2010.g. samaksāts avansā) – vecā likme
      • ja samaksa veikta starpniecības aģentam 2010.g., darījumam piemērojama vecā likme
      • cigaretēm
        • ar markām, kas pasūtītas 2010.g.
        • max. mazum-cena – ar 21%
        • līdz 31.01.2011. nodotas patēriņam
        • var tirgot ar veco likmi līdz 31.03.2011.
  • 15. MK Noteikumi
    • Grozījumi MK noteikumos par PVN likuma piemērošanu (04.01.2011., Nr. 15, spēkā no 19.01., piemērojami 01.01.)
    • Jauni MK noteikumi Nr. 1221 „Kārtība, kādā atmaksā PVN ES teritorijā nereģistrētai ar PVN apliekamai personai.”4 v.
    • Latvijas PVN atmaksa citu ES DV personām par 2009.g. – jāpiesaka līdz 31.03.2011.
    • Grozījumi MK noteikumos par PVN deklarācijām (28.12.2010., Nr. 1235) – no 1.februāra par janvāri
      • grozīti 1. un 2. pielikumi
      • preču saņemšana, ja pārdevējam vajadzētu reģistrēties Latvijā (12(9 1 )
      • nenorāda PVN 2 pakalpojumus citas ES DV personai, ja atbrīvoti no PVN šai citā ES DV (kā var zināt?)
      • PVN 1 pārskata 1 daļā par saņemto preču un pakalpojumu korekcijas - Atlaides, anulēti darījumi, avansa atmaksa
      • jauns 7.pielikums par Fiskālo pārstāvi
      • jānorāda bankas konts arī tad, ja PVN pārmaksa netiek pieprasīta
      • par izsolēm; u.c. nianses
  • 16. Muita
    • 11 jauni Incoterms 2010; aizvieto 13 Incoterms 2000
    • Jauna regula (430/2010) par grozījumiem ES Muitas kodeksa piemērošanas regulā 2454/93
      • FM gatavo grozījumus MKN Par muitošanu kuģu un lidmašīnu apgādē
    • Jaunā Kombinētā nomenklatūra – 5.10.2010. Reg. 861/2010
    • 15.12.2010. Reg. 1228/2010 par grozījumiem muitas tarifos
      • KN ieviesta 99.nodaļa – Īpaši KN kodi
    • Grozīti MK Noteikumi Nr. 1134 par galvojumiem muitošanai
      • Galvojumu nevajag, ja atzītais komersants
      • Vismaz 10 gadus ir atļauja muitas brokera darbībai
    • Ar 1.1.2011. vienkāršotās muitošanas vietās var muitot diennakti
  • 17. Ko nesīs nākote?
    • PVN „Zaļais papīrs” – iespēja visu vienkāršot: http :// ec.europa.eu / taxation_customs / resources / documents / common / consultations / tax / future_vat /com%282010%29695_en.pdf
    • PVN jaunais likums – iestrēdzis MK
    • PVN „rēķinu” direktīva – 13.07.2010., spēkā no 1.1.2013.
      • Būtiskākais – vienādas prasības rēķina saturam visā ES
      • Sīkāk par tās saturu – SORAINEN Latvijas nodokļu ziņās Nr. 22 (08.2010.): zem Publikācijas/Arhīvs
    • Sekojiet jaunumiem www.twitter.com/Nodokli
  • 18. 2010.g. PVN tieslietas
  • 19. AT Senāta spriedumi (1/7)
    • Spriedumi – ne mazāk svarīgi kā likums!
    • Kur meklēt spriedumus?
      • www.tiesas.lv un www.at.gov.lv
    • Tiesvedības gaitai var sekot līdzi:
      • www.tiesas.lv (e-pakalpojumi / tiesvedības gaita / lietas nr.)
    • Tiesa bieži atsaucas uz EST un ECT spriedumiem un skaidrojumiem, uz ko arvien vairāk atsaucas arī VID
    • Ja korespondencei norāda e-pasta adresi, tiesa paziņojumus sūtīs elektroniski
    • Pārsvarā lietas izskata rakstveida procesā. Spriedumi nav gari (ap 6 lpp) un kļūst arvien saprotamāki.
  • 20. AT Senāta tēzes (2/7)
    • Ja valsts nav (laikus vai saturiski neatbilstīgi) pārņēmusi ES direktīvu, iestādēm un tiesām to jāpiemēro tieši 
      • Ja attiecīgās direktīvas normas ir obligātas un precīzas
      • Ar nepārņemtas direktīvas normām ir pamatojamas personas tiesības, ne pienākumi
    • Soda nauda un administratīvā soda par muitas noteikumu pārkāpumu ir pretrunā dubultās sodīšanas nepieļaujamībai 
    • VID atsaucies uz tiesību normu par kombinēto nomenklatūru, ko EST atzinusi par spēkā neesošu 
    • VID ir pienākums lēmumā ietvert pienācīgu pamatojumu tā, lai būtu saprotams personai bez speciālām zināšanām 
  • 21. AT Senāts par PVN (3/7)
    • 2008/2009.g. AT tiesu prakses vispārinājums par likuma „Par PVN” normu interpretāciju un piemērošanu:
      • Formāli trūkumi rēķina noformējumā nav pamats ierobežot atskaitīt PVN 
      • Nodokļa maksātāja tiesības atskaitīt PVN nevar ietekmēt tas, ka piegādes shēmā ir veikts cits darījums, kas, PVN maksātājam par to neko nezinot, ir saistīts ar PVN izkrāpšanu 
      • VID ir pienākums iesniegt tiesā pierādījumus, kas liecinātu par krāpniecisko pazīmju esamību pieteicēja darbībās , vai arī to, ka pieteicējam bija zināms vai varēja būt zināms , ka tas atrodas krāpnieciskajā shēmā vai tam bija ļaunprātīgs nolūks veikt PVN izkrāpšanu 
      • No darījuma faktiskas neesamības jānošķir gadījumi, kad persona pakalpojumus patiešām saņēmusi no konkrētā darījuma partnera, bez mērķa ļaunprātīgi izmantot PVN sistēmu, pat, ja darījumu partneris pakalpojumu izpildi nodrošinājis prettiesiski 
  • 22. 1995 . – pārmaksas izveidošanās 12.03.2003 . 01.07.2003 . ST lieta: būtība (4/7) 01.07.2000 . 3 gadu noilgums Ar 1.7.2003. grozījumiem nodokļu pārmaksas – zaudētas, ja 3 ½ mēnešu laikā nav pieprasītas!
  • 23. ST par noilguma ieviešanu: 3,5 mēneši – nepietiekoši (5/7)
    • ST:
      • pārejas periods (~3,5 mēneši) 3 gadu noilguma ieviešanai nepietiekošs (nevis pats 3 gadu noilgums) 
      • VID % un zaudējumus neatmaksā (jauna tiesa) 
    • EST ( Grundig Italiana Spa lietā): nodokļu maksātājiem nav jāsteidzas – jābūt vismaz 6 mēnešu pārejas periodam
  • 24. Jauni strīdi par PVN atmaksu – 3 g. noilgums (6/7)
    • Par PVN pārmaksām, ko ilgāk par 3 gadiem g.k. nekustamo īpašumu attīstītāji „ pārnesuši uz priekšu”, bet kopš 1.7.2010. vairs nedrīkst pārnest , bet:
        • Pārejas noteikumi, iespējams, neaizliedz turpināt pārnest
        • Pārnešanas aizlieguma atbilstība PVN direktīvai
        • Tiesiskā paļāvība
        • EST
    • EST ( Alstom lietā):
      • 3 gadu noilgums nav pretrunā PVN direktīvai, bet
      • Ja pārmaksātā nodokļa summa tiek pārnesta uz nākamo periodu, tad atskaitīšanas procedūra tiek apstādināta! 
  • 25. SORAINEN atziņas – no tā 2010.g. lietām par PVN (7/7)
    • Par dažiem strīdiem, kas atrisināti pirms tiesas
      • Jāsagatavo rūpīgi paskaidrojumi ar atsaucēm uz precedentiem pirms VID audita gala lēmuma pieņemšanas:
        • Iespējams atskaitīt PVN pat likvidācijas procesa laikā – svarīgi, ka preču vai pakalpojumu iegādes brīdī bija nodoms pirkt biznesam
        • VID mēdz „ķert uz muļķi”
      • VID ĢD arī mēdz pieņemt labvēlīgu lēmumu
        • Nav jāgaida uz apliekamo darījumu veikšanu PVN atskaitīšanai (SKA-62/2009; 268/83 Rompelman un C-110/94 INZO)
  • 26. Paldies !
    • Jānis Taukačs
    • Partneris
    • Nodokļu un muitas prakses grupa
    • telefons +37 1 67 365 000
    • Janis.taukacs @ sorainen.com
    Koordinātes

×