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Ejercicios iva

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  • 1. OACV 1º GAEJERCICIOS LIBRO TEXTO. McGrawHillEjercicios IVA Unidad Didáctico 8.1. Cumplimenta el impreso de la declaración-liquidación de IVA que debe presentar en el primertrimestre un empresario que ha realizado las siguientes operaciones:- Ventas e ingresos (IVA sin incluir). Ventas de productos al 21%: 9.000,00 €- Compras y gastos (IVA sin incluir) Compras de artículos al 21%: 8.000,00 €IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 9.000,00 21 1.890,00 TOTAL IVA DEVENGADO 1.890,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA COMPRAS 21% 8.000,00 21 1.680,00 TOTAL BASES 8.000,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE 1.680,00 €A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido – IVA soportadoA LIQUIDAR = 1.890,00 – 1.680,00 = 210,00 € A INGRESAR 1
  • 2. OACV 1º GA 2
  • 3. OACV 1º GA2. Supongamos que el empresario del ejercicio anterior, en el último trimestre del año, realizó lassiguientes operaciones:- Ventas e ingresos (IVA sin incluir) Ventas de productos al 21%: 11.000,00 € Ventas de productos al 10%: 10.000,00 €- Compras y gastos (IVA sin incluir) Compras de artículos al 21%: 22.000,00 €Cumplimenta el documento correspondiente a la declaración del cuarto trimestre.IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 11.000,00 21 2.310,00 Producto 10% 10.000,00 10 1.000,00 TOTAL IVA DEVENGADO 3.310,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA COMPRAS 21% 22.000,00 21 4.620,00 TOTAL BASES 22.000,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE 4.620,00 €A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido – IVA soportadoA LIQUIDAR = 3.310,00 – 4.620,00 = - 1.310,00 € A DEVOLVER 3
  • 4. OACV 1º GA 4
  • 5. OACV 1º GA3. Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las ventas hubiesen sido realizadas a clientessometidos al régimen de equivalencia.IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 11.000,00 21 2.310,00 Producto 10% 10.000,00 10 1.000,00 RE Producto 21% 11.000,00 5,20 572,00 RE Producto 10% 10.000,00 1,40 140,00 TOTAL IVA DEVENGADO 4.022,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA COMPRAS 21% 22.000,00 21 4.620,00 TOTAL BASES 22.000,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE 4.620,00 €A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido – IVA soportadoA LIQUIDAR= 4.022,00 – 4.620,00 = - 598,00 € A DEVOLVER 5
  • 6. OACV 1º GA 6
  • 7. OACV 1º GA4. Cumplimenta el impreso de la declaración-liquidación de IVA que debe presentar en el primertrimestre una empresa que ha realizado las siguientes operaciones:- Ventas e ingresos (IVA sin incluir) Ventas de productos al 21%: 7.000,00 € Ventas de productos al 10%: 5.000,00 € Ventas de productos al 4%: 4.000,00 €- Compras y gastos (IVA sin incluir) Compras de artículos al 21%: 8.000,00 € Pago de servicios: 4.500,00 € Compra de productos al 10% 6.000,00 €IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 7.000,00 21 1.470,00 Producto 10% 5.000,00 10 500,00 producto 4% 4.000,00 4 160,00 TOTAL IVA DEVENGADO 2.130,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 8.000,00 21 1.680,00 Producto 10% 6.000,00 10 600,00 Pago de servicios 4.500,00 21 945,00 21% TOTAL BASES 18.500,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE 3.225,00 €A LIQUIDAR = 2.130,00 – 3.225,00 = - 1.095,00 A COMPENSAR 7
  • 8. OACV 1º GA 8
  • 9. OACV 1º GA5. Efectúa la actividad anterior, suponiendo que todas las ventas fueron realizadas a clientessometidos al régimen de equivalencia.IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 7.000,00 21 1.470,00 Productos 10% 5.000,00 10 500,00 Productos 4% 4.000,00 4 160,00 RE Productos 21% 7.000,00 5,2 364,00 RE Productos 10% 5.000,00 1,4 70,00 RE Productos 4% 4.000,00 0,5 20,00 TOTAL IVA DEVENGADO 2.584,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 8.000,00 21 1.680,00 Producto 10% 6.000,00 10 600,00 Pago de servicios 4.500,00 21 945,00 21% TOTAL BASES 18.500,00 € IVA DEDUCIBLE O.I. 3.225,00 € Importaciones de bienes de inversión: 10.000,00 . 0,21 = 2.100,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE: 3.225,00 + 2.100,00 = 5.325,00 €A LIQUIDAR= 2.584,00 – 5.325,00 = -2.741,00 € A COMPENSAR 9
  • 10. OACV 1º GA 10
  • 11. OACV 1º GA6. Realiza la declaración de IVA del primer trimestre de la empresa Pasos, S.A. considerando lossiguientes datos:- Ventas y prestaciones de servicios (IVA sin incluir): Productos al 4%: 8.500,00 € Productos al 10%: 30.000,00 € Productos al tipo general: 87.000,00 €- Compras y gastos (IVA sin incluir) Productos tipo 10%: 25.000,00 € Productos tipo general: 50.000,00 € Pagos por prestaciones de servicios: 5.500,00 € Pago del seguro del edificio: 600,00 €IVA DEVENGADO ARTICULO BASE TIPO% CUOTA Producto 4% 8.500,00 4 340,00 Producto 10% 30.000,00 10 3.000,00 Producto 21% 87.000,00 21 18.270,00 IVA DEVENGADO 21.610,00 €IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 10% 25.000,00 10 2.500,00 Producto 21% 50.000,00 21 10.500,00 prestaciones de 5.500,00 21 1.155,00 servicios Seguro Exento 600 TOTAL BASES 80.500,00 € TOTAL IVA DEDUCIBLE 14.155,00 €A LIQUIDAR= 21.610,00 – 14.155,00 = 7.455,00 € A INGRESAR 11
  • 12. OACV 1º GA 12
  • 13. OACV 1º GA7. Realiza la declaración del segundo trimestre de la misma empresa del ejercicio anterior, con lossiguientes datos:- Ventas (IVA sin incluir) Artículos tipo 4%: 8.000,00 € Artículos tipo 10%: 32.000,00 € Artículos 21%: 53.000,00 € Se han realizado varias adquisiciones intracomunitarias por un importe de 45.000,00 €, habiendo pagado cuotas de IVA por importe de 7.200,00 €.- Compras (IVA sin incluir) Artículos al tipo general: 60.000,00 € Artículos al 4%: 23.000,00 € Importaciones al 21%: 22.000,00 € Compras a agricultores sujetos al REAGP: 12.000,00 € pagando la compensación correspondiente.IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 4% 8.000,00 4 320,00 Producto 10% 32.000,00 10 3.200,00 Producto 21% 53.000,00 21 11.130,00 Adquisiciones 45.000,00 7.200,00 intracomunitarias TOTAL IVA DEVENGADO 21.850,00 €Se han de incluir las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias: 7.200,00 €IVA DEDUCIBLE ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 60.000,00 21 12.600,00 Producto 4% 23.000,00 4 920,00 BASES 83.000,00 € T. IVA DEDUCIBLE O. I. 13.520,00 Importaciones 22.000,00 21 4.620,00 Adquisiciones 45.000,00 7.200,00 intracomunitarias Agricultura 12.000,00 12 1.440,00 TOTAL IVA DEDUCIBLE 26.780,00 €A LIQUIDAR = 21.850,00 – 26.780,00 = - 4.930,00 € A COMPENSAR 13
  • 14. OACV 1º GA 14
  • 15. OACV 1º GA8. Efectúa la actividad anterior, suponiendo la siguiente situación: Todas las ventas fueron realizadas a minoristas sometidos al régimen de equivalencia. La empresa compensará el saldo a su favor de la declaración del periodo anterior, ascendió a 2.500,00 € Si la declaración resultase negativa, el saldo resultante se compensaría en la declaración del trimestre siguiente.IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 4% 8.000,00 4 320,00 Producto 10% 32.000,00 10 3.200,00 Producto 21% 53.000,00 21 11.130,00 RE Producto 4% 8.000,00 0,5 40,00 Producto 10% 32.000,00 1,4 448,00 Producto 21% 53.000,00 5,2 2.756,00 Adquisiciones 45.000,00 7.200,00 intracomunitaria TOTAL IVA DEVENGADO 25.094,00 €IVA DEDUCIBLE ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 21% 60.000,00 21 12.600,00 Producto 4% 23.000,00 4 920,00 TOTAL BASES 83.000,00 € T. IVA DEDUCIBLE O. I. 13.520,00 Importaciones 22.000,00 21 4.620,00 Adquisiciones 45.000,00 7.200,00 intracomunitarias Agricultura 12.000,00 12 1.440,00 TOTAL IVA DEDUCIBLE 26.780,00 €- Se han de incluir las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias.- Se compensan los 2.500,00 € de la declaración anterior.- Al ser la declaración negativa se solicita la compensación en el trimestre siguiente.A LIQUIDAR = 25.094,00– 26.780,00 = - 1.686,00 € A COMPENSARCompensamos la cantidad que dice el ejercicio del periodo anterior:- 1.686,00 - 2.500,00 = - 4.186,00 € A COMPENSAR 15
  • 16. OACV 1º GA 16
  • 17. OACV 1º GA9. Realiza la declaración del tercer periodo del año de la empresa exportadora Cantábrico, S.A. lasoperaciones del periodo que se liquida fueron las siguientes:- Ventas y prestaciones de servicios (IVA y REC sin incluir) Productos tipo 4%: 70.000,00 €, de los cuales 50.000,00 € fueron en régimen de equivalencia. Productos tipo 10%: 60.000,00 €, de los cuales 40.000,00 € fueron en régimen de equivalencia. Artículos tipo 21%: 100.000,00 €, de los cuales 65.000,00 € fueron en régimen de equivalencia.- Compras y gastos (IVA sin incluir) Mercancías tipo 21%: 65.000,00 € Materias primas al 4%: 20.500,00 € Cuotas pagadas por diferentes servicios que les han prestado: 1.700,00 € Importaciones tipo 21%: 39.000,00 €IVA DEVENGADO ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Producto 4% 70.000,00 4 2.800,00 Producto 10% 60.000,00 10 6.000,00 Producto 21% 100.000,00 21 21.000,00 RE Producto 4% 50.000,00 0,5 250,00 RE Producto 10% 40.000,00 1,4 560,00 RE Producto 21% 65.000,00 5,2 3.380,00 TOTAL IVA DEVENGADO 33.990,00 €IVA DEDUCIBLE ARTICULO BASE TIPO% CUOTA Mercancías 65.000,00 21 13.650,00 Materias primas 20.500,00 4 820,00 Servicios 1.700,00 21 357,00 TOTAL BASES 87.200,00 € T. IVA DEDUCIBLE O. I. 14.827,00 € Importaciones 39.000,00 21 8.190,00 TOTAL IVA DEDUCIBLE 23.017,00 € A LIQUIDAR = 33.990,00 - 23.017,00 = 10.973,00 € A INGRESAR 17
  • 18. OACV 1º GA 18
  • 19. OACV 1º GA10. Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que realizará la empresa América, S.Lcon los siguientes datos:- Ventas (IVA y RE sin incluir) Productos tipo 4%: 15.000,00 € Productos tipo 10%: 60.000,00 € Productos tipo 21%: 90.000,00 €- Compras y gastos (IVA sin incluir) Compras de prendas de vestir: 87.000,00 € Revistas, periódicos, libros: 2.300,00 € Medicamentos: 600,00 € Material eléctrico: 9.000,00 € Sueldos y salarios: 150.000,00 € Seguridad social: 9.600,00 € Electricidad y teléfono: 3.000,00 € Furgoneta para reparto: 25.000,00 € Seguro de una nave industrial: 1.000,00 € Material de oficina: 2.300,00 € Equipos informáticos: 7.000,00 € Maquinaria: 40.000,00 € Compras a agricultores del REAGP: 25.000,00 € Importaciones 21%: 54.000,00 €La furgoneta se utilizará en un 20% para actividades privadas.La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 1.200,00 €.IVA DEVENGADO EN LAS VENTAS ARTÍCULO BASE TIPO CUOTA Producto 4% 15.000,00 4 600,00 Producto 10% 60.000,00 10 6.000,00 Producto 21% 90.000,00 21 18.900,00 RE Producto 4% 15.000,00 0,5 75,00 Producto 10% 60.000,00 1,4 840,00 Producto 21% 90.000,00 5,20 4.680,00 TOTAL IVA DEVENGADO 31.095,00 € 19
  • 20. OACV 1º GAIVA DEDUCIBLE ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Prendas de vestir 87.000,00 21 18.270,00 Revistas 2.300,00 4 92,00 Medicamentos 600,00 4 24,00 Material eléctrico 9.000,00 21 1.890,00 Salarios 150.000,00 No sujeto Seguridad social 9.600,00 Exento Electricidad y teléfono 3.000,00 21 630,00 Seguridad nave 1.000,00 Exento Material oficina 2.300,00 21 IVA DEDUCIBLE OPERACIONES INTERIORES 104.200,00 € 20.906,00 € Equipos informáticos 7.000,00 21 1.470,00 Maquinaria 40.000,00 21 8.400,00 Furgoneta 25.000,00 (80%) 20.000,00 21 4.200,00 CUOTAS SOPORTADAS POR OPERACIONES 67.000,00 14.070,00 INTERIORES BIENES DE INVERSION (7.000,00 + 40,000 + 20.000 (80%) IMPORTACIONES BIENES CORRIENTES 54.000,00 21 11.340,00 REAGP 25.000,00 12 3.000,00 TOTAL IVA DEDUCIBLE 49.316,00 €A LIQUIDAR= 31.095,00 - 49.316,00 = - 18.221,00 € A DEVOLVERSaldo a su favor del trimestre anterior por - 1.200,00 - 18.221,00 = - 19.421,00 € A DEVOLVER 20
  • 21. OACV 1º GA 21
  • 22. OACV 1º GA11. Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 2013, de la empresa mayorista XXX, S.A. deMadrid, NIF A28282828, que realizó en el citado periodo las operaciones que a continuación se citan.- Ventas en régimen de equivalencia: (IVA sin incluir) Artículos tipo Superreducido: 12.000,00 €, de los cuales 5.000,00 € en régimen de equivalencia. Artículos tipo reducido: 24.000,00 €, de los cuales 12.000,00 € en régimen de equivalencia. Artículos tipo general: 49.000,00 €, de los cuales 20.000,00 € en régimen de equivalencia. Se realizaron adquisiciones intracomunitarias de bienes por importe de 18.000,00 €, al tipo reducido 10%.- Compras y gastos: (IVA sin incluir) Productos sometidos al tipo reducido: 100.000,00 € Productos sometidos al tipo general: 60.000,00 € Sueldos y salarios: 7.000,00 € Electricidad: 300,00 € Gas: 2.500,00 € Seguros de los vehículos de la empresa: 6.000,00 € Material de oficina: 2.000,00 € Comisiones bancarias: 500,00 € Productos de régimen agrícola: 4.000,00 € Productos de régimen ganadero: 20.000,00 € Se adquirió un equipo por 30.000,00 €, que se utilizará en un 90% para uso empresarial y un 10% para uso particular. Se realizaron importaciones por valor de 100.000,00 € (IVA del tipo general) Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5.000,00 €, que se compensan en esta declaración. Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000,00 €IVA DEVENGADO EN LAS VENTAS ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Artículo 4% 12.000,00 4 480,00 Artículo 10% 24.000,00 10 2.400,00 Artículo 21% 49.000,00 21 10.290,00 RE 4% 5.000,00 0,5 25,00 RE 10% 12.000,00 1,4 168,00 RE 21% 20.000,00 5,2 1.040,00 Adquisiciones 18.000,00 10 1.800,00 intracomunitarias TOTAL IVA DEVENGADO 16.203,00 € 22
  • 23. OACV 1º GAIVA DEDUCIBLE ARTÍCULO BASE TIPO CUOTA Artículo 10% 100.000,00 10 10.000,00 Artículo 21% 60.000,00 21 12.600,00 Salarios y Salarios 7.000,00 No Sujeto Electricidad 300,00 21 63,00 Gas 2.500,00 21 525,00 Seguro vehículos 6.000,00 Exento Material de oficina 2.000,00 21 420,00 Comisiones bancaria 500,00 21 105,00 IVA DEDUCIBLE OPERACIONES INTERIORES 165.300,00 € 23.713,00 € Equipo industrial 30.000,00 x 0,90 x 0,21 27.000,00 5.670,00 OPERACIONES INTERIORES DE INVERSION 30.000,00 € 5.670,00 € Importaciones 100.000,00 21 21.000,00 REAGP Ganadero 20.000,00 10,5 2.100,00 REAGP Agricultura 4.000,00 12 480,00 Adquisiciones intracomunitarias 18.000,00 10 1.800,00 TOTAL IVA DEDUCIBLE 54.763,00 €Entregas intracomunitarias: 15.000,00 €A LIQUIDAR= 16.203,00 - 54.763,00 = - 38.560,00 € A DEVOLVERSaldo a su favor del trimestre anterior por – 5.000,00 - 38.560,00 = - 43.560,00 € A DEVOLVER 23
  • 24. OACV 1º GA 24
  • 25. OACV 1º GA12. Acceder a la página de la Agencia Tributaria y obtener el modelo 303.13. Un empresario dedicado a la venta de helados reúne las características que se indicaseguidamente en relación con la liquidación del IVA simplificado: En el comercio solo trabaja el titular del negocio. La potencia eléctrica instalada son 4Kw/h En el local hay instaladas dos mesas con capacidad para cuatro personas en cada mesa. El IVA soportado por adquisiciones corrientes fue de 1.500,00 €. Los módulos aplicables a la actividad son: Actividad: servicio de chocolaterías, heladerías y cafeterías Epígrafe IAE: 676 Módulo Cuota devengada anual por unidad 1. Personal empleado Por persona 2714,70 € 2. Potencia eléctrica instalada Por m2 100,78 € 3. Mesas Por mesa 32,75 €a) Calcula cuánto deberá pagar en cada uno de los tres trimestres del año, sabiendo que el porcentajeaplicable para el cálculo del pago trimestral es el 6%.b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.c) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre, sabiendo que la cuota mínima poroperaciones corrientes es el 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes.1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTESSe calcula el importe total de los módulos utilizados en la actividad; el propietario se considera comopersonal empleado. 1. Personal empleado 1*2.714,70= 2.714,70 2. Potencia eléctrica instalada 4*100,78= 403,72 3. Mesas 2*32,75= 65,5 TOTAL CUOTA DEVENGADA 3.183,32 €2. CUOTA TRIMESTRALCuota 1º trimestres = 3.183,32*0,06 = 190,99TOTAL CUOTA TRIMESTRALES = 190,99*3 = 572,973. CUOTA SOPORTADA OPERACIONES CORRIENTESAdquisiciones corrientes 1.500,00 €Difícil justificación 1% s/3.183,32 = 31,83TOTAL IVA DEDUCIBLE = 1.531,83€4. CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOCuota anual es la mayor de las dos cantidades siguientes:a) Diferencia cuota devengada – cuota soportada por operaciones corrientes 3.183,32 – 1.531,83 = 1.651,49 €b) Cuota mínima 3.183,32*0,10 = 318,32 € Cuota 4º trimestreEl sujeto pasivo ingresará durante los 30 primeros días del mes de enero la cantidad obtenida en laprimera de las dos opciones, deduciendo los pagos de los tres primeros trimestres. 1.651,49 – 572,77 = 1.078,52 € 25
  • 26. OACV 1º GA 26
  • 27. OACV 1º GA 27
  • 28. OACV 1º GA14. Don Eduardo Romero rodríguez es propietario de un taller de engrase de vehículos. El negocio esatendido por el propietario y un trabajador. Los módulos aplicables son: Actividad: engrase y lavado de vehículos Epígrafe del IAE: 751.5 Módulo Cuota devengada anual por unidad 1. Personal empleado Por persona 6.519,06 € 2. Superficie Por m2 12,60 € La cuota mínima por operaciones corrientes: 40% de la cuota devengada por operaciones corrientes.La superficie del taller son 150 m2.Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 15.000,00 € más el IVA del 21%.El porcentaje aplicable para calcular pos pagos trimestrales a cuanta de este negocio es el 9%. 1. Calcula el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres. 2. Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre. 3. Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre. Se ha de tener en cuenta que en este trimestre:Se vendió una maquinaria por 3.000,00 €, IVA no incluidoSe compró una máquina nueva por 5.000,00 €, IVA del 21% no incluido.1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES 1. Personal empleado 2*6.519,06 = 13.038,12 € 2. Superficie 150*12,60 = 1.890,00 € TOTAL CUOTA DEVENGADA 14.928,12 €2. CUOTA TRIMESTRALCuota primer trimestre: 14.928,12* 9% = 1.343,53 €TOTAL CUOTAS TRIMESTRALES: 1.343,53 * 3 = 4.030,59 €3. CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES CORRIENTESAdquisiciones corrientes: 15.000,00 *21% = 3.150,00 €Difícil justificación 1% s/ 14.928,12 = 149,28 €TOTAL IVA DEDUCIBLE: 3.299,28 €4. CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOa) diferencia cuota devengada – cuota soportada 14.928,12 - 3.299,28 = 11.628,84 €b) cuota mínima 14.928,84 * 0,40 = 5.971,25 € Cuota 4º trimestre11.628,84 – 4.030,59 = 7.598,25 €Maquina vendida= 3.000,00* 21% = 630,00 €Maquinaria que compra = 5.000,00 *21% = 1.050,00 € 28
  • 29. OACV 1º GA 29
  • 30. OACV 1º GA 30
  • 31. OACV 1º GA15. Don José Salas Alonso, es un empresario que desea saber qué pagos debe hacer por IVA y de quéimporte.Para ello facilita la siguiente información: En la empresa trabaja el titular y una persona contratada como ayudante. Desarrolla su actividad en un local de 400 m2.Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se encuadra en: Actividad: escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe IAE: 967.2 Módulo Cuota devengada anual por unidad 1. Personal empleado. Por persona 2.418,67 € 2. Superficie local. Por m2 16,38 € Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.El porcentaje aplicable en los tres primeros trimestres es el 2% sobre el total de la cuota devengada. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán en los tres primeros trimestres. c) Calcula la cuota anual devengada d) Calcula la cuota del cuarto trimestre. Ha pagado por las compras necesarias para su actividad 2.000,00 € más IVA del 21%. e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre, pero teniendo en cuenta que en el cuarto trimestre se ha adquirido una máquina por 500,00 € más IVA del 21%. f) Ha percibido 270,00 € por la cuota del IVA derivada de la venta de una máquina antigua.1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES 1. Personal empleado 2.418,67*2= 4.837,34 € 2. Superficie 16,38* 60= 982,80 € TOTAL CUOTA DEVENGADA 5.820,14 €2. CUOTA TRIMESTRALESCuota 1º trimestre = 5.820,14 *0,02 = 116,40 €TOTAL CUOTA TRIMESTRALES = 116,40 *3 = 349,20 €3. CUOTAS SOPORTADAS OPERACIONES CORRIENTES12.000,00 *21% = 2.520,00 €Difícil justificación 1% s/ 5.820,14 *1% = 58,20 €TOTAL IVA DEDUCIBLE = 2.578,20 €4. CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOa) diferencia cuota devengada – cuota soportada 5.820,14 - 2.578,20 = 3.241,94 €b) cuota mínima 5.820,14 * 0,09 = 523,81 € Cuota 4º trimestre3.241,94 – 349,20 = 2.892,74 €Maquina vendida = 270,00 € IVAMaquinaria que compra = 500,00 *21% = 105,00 € 31
  • 32. OACV 1º GA 32
  • 33. OACV 1º GA16. Siguiendo las instrucciones que se detallan en esta accede a la página web de la AgenciaTributaria y descarga el programa de ayuda para el cumplimentación del modelo 310.Calcula los pagos a cuenta que deberá hacer en concepto de IVA el titular de una academia deenseñanza donde se imparten clase de repaso, idiomas y preparación de oposiciones.Sabemos que: En la academia trabajan el dueño y tres empleados a tiempo completo (1800 horas al año cada uno). El local tiene una superficie de 180 m2.El epígrafe de IAE es el 933.9. Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección,mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares, N.C.O.P.Está exenta de IVA, ya que la enseñanza no lo tiene, pero sí hay que practicar a las academias ycolegios una retención de IRPF del 7% el año que se inicia la actividad y los dos años siguientes puestoque se trata de una actividad profesional. Esta retención será del 15% una vez finalizado este plazo. Laretención no debe aplicarse a particulares.17. Realiza el mismo trabajo que en el ejercicio anterior, pero en este caso se trata de un escayolistaque tiene una persona empleada y una furgoneta cuya potencia fiscal es de 8 CVF.Actividad: trabajos en yeso y decoración de edificios y locales.Epígrafe IAE: 505.7Intentar realizarlo en Página web de la Agencia Tributaria y descarga el programa de ayuda para elcumplimentación del modelo 310. 33