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Elusión      Tributariacaminos legales alternos
Elusión TributariaHasta Julio`12 :Vivíamos en Paz.Con la Reforma Tributaria :Acabo la Seguridad Jurídica.De la Norma VIII ...
Norma General Anti-ElusiónD.LEG 1121. probable causal de INCONSTITUCIONALIDADLey que otorga facultades, Ley 29884:       “...
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1er párrafo: FuenteDetectar la verdadera naturaleza:                       SUNAT tomará        actos, situaciones y relaci...
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3er párrafo: MotivosMediante actos concurrentes, sustentatos por SUNAT:a) Individual o conjuntamente sean artificiosos o  ...
6to párrafo: SimulaciónDice:        “En caso de actos simulados calificados por la        SUNAT según lo dispuesto en el p...
Vigencia: AplicaciónDice:        “a partir del día siguiente de su publicación”        (18/07/2012)“Principio de Legalidad...
Elusión TributariaEntrevista en RPP:    www.grupoverona.pe/videos
FISCALIZACIÓN  DE SUNAT:   CAMBIOS
Objetivos de SUNAT  Recaudar mas impuestos: 18% del PBI.Tania Quispe: (Ago-Set 2012)“Se evaden S/16,000 millones de soles ...
Realidad del Perú60% de la economía es informal.(Carlos Adrianzen)La presión tributaria recae en los formalesque si pagan ...
Fiscalización Tributaria (SIEMPRE) SUNAT verifica: a. Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docs b. Obligaciones Sustanci...
Nuevo esquema Fiscalizador Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude: sector de alta evasión Gerencia de Fiscalizac...
Fiscalización Tributaria (nuevo)    Mirada esta puesta en:          FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS    DE    PRECIOS DE TRANSFER...
Fiscalización ParcialVerifican: parte, uno o algunoselementos de la obligación tributaria.Plazo: 6 mesesRequisito: Comunic...
Facturas Falsas: Delito Tributario     Dleg 813 Ley Penal Tributaria,     Modificado por Dleg 1114: Art 5C     Confeccione...
Liberación de DetraccionesSaldo durante 4 meses en la cuenta dedetracciones del Banco de la Nación.No tener deuda a la SUN...
Liberación de Detracciones Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes: La liberación de detracciones se suspende 60...
REPAROSSUSTANCIALES  DE SUNAT
Sustentación de Costo/GastoSola factura no sustenta crédito fiscal, requiere:1. Guía de Remisión2. Orden de Pedido / Orden...
REPAROSFORMALESDE SUNAT
Guia de Remisión1.   Punto de Partida: domicilio?2.   Punto de Llegada: establecimiento anexo?3.   Chofer esta en planilla...
Kardex de Unidades FisicasCuando año anterior:De 500 UIT a 1500 UIT: S/1.8M a S/5.5MPartes de Entradas – Partes de Salida....
Kardex de Unidades ValorizadoCuando año anterior:Desde 1500 UIT a mas: De S/5.5M a mas   Mayor control, ante el mayor Inve...
Deducciones de Imp Renta  Utilidad o Vacaciones pagadas    para poder deducirlo en la DJ Anual de Impuesto a la Renta.
Reparos FormalesProveedores con RUC no habido o de baja:No sustenta crédito fiscal ante SUNAT.
Reparos FormalesDetracción: S/700, todos los servicios y algunos bienes.
Reparos FormalesBancarización: S/3,000 o $1000       Puede cumplir todo, no bancarización: pierde todo!
Norma anti efusión y nueva fiscalización de SUNAT
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  1. 1. Elusión Tributariacaminos legales alternos
  2. 2. Elusión TributariaHasta Julio`12 :Vivíamos en Paz.Con la Reforma Tributaria :Acabo la Seguridad Jurídica.De la Norma VIII :Raras veces aplicadaHemos pasado a la Norma XVI :El arma perfecta: libre criterio. Dr. José Verona
  3. 3. Norma General Anti-ElusiónD.LEG 1121. probable causal de INCONSTITUCIONALIDADLey que otorga facultades, Ley 29884: “Modificaciones que permitan combatir el mayor número de conductas elusivas… con criterio de razonabilidad preservando la seguridad jurídica.” Dr. José Verona
  4. 4. Elusión Tributaria: Copia?La Norma XVI Peruana:Copia del Art 15 de Ley General Tributaria (España)Gran Diferencia:1. Existe Comité: A quien se le aplica?2. No aplicable para Multas.3. No aplicable para Delitos.En 10 años, nunca se aplico y hoy han planteado: -Derogarlo- Dr. José Verona
  5. 5. Elusión Tributaria: Como?La Norma XVI Peruana: Como va ser en Perú ?Aun no ha sido Reglamentado,Tal como esta:Cualquier Auditor podrá desconocer tu operación si: “Sospecha que usaste forma jurídica impropia pagando menos impuestos”… y la seguridad jurídica… la libertad de contratación Dr. José Verona
  6. 6. 1er párrafo: FuenteDetectar la verdadera naturaleza: SUNAT tomará actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores. Dr. José Verona
  7. 7. 2do párrafo: SancionesSi los auditores detecten supuestos de elusión: SUNAT facultada para: exigir deuda tributaria, disminuir saldo o créditos a favor, perdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. Dr. José Verona
  8. 8. 3er párrafo: MotivosMediante actos concurrentes, sustentatos por SUNAT:a) Individual o conjuntamente sean artificiosos o impropios, para la consecución del resultado.b) Resulten efectos jurídicos, que sean distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. Dr. José Verona
  9. 9. 6to párrafo: SimulaciónDice: “En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicara la norma tributaria correspondiente”Juez puede determinar que no son simulados, luego deagotar la vía administrativa Dr. José Verona
  10. 10. Vigencia: AplicaciónDice: “a partir del día siguiente de su publicación” (18/07/2012)“Principio de Legalidad” la norma no establece que esretroactiva, por tanto no podría aplicarse en casosanteriores a Julio 2012: Aun no prescritos.Sin embargo SUNAT plantea que “si”. Dr. José Verona
  11. 11. Elusión TributariaEntrevista en RPP: www.grupoverona.pe/videos
  12. 12. FISCALIZACIÓN DE SUNAT: CAMBIOS
  13. 13. Objetivos de SUNAT Recaudar mas impuestos: 18% del PBI.Tania Quispe: (Ago-Set 2012)“Se evaden S/16,000 millones de soles alaño en el Perú”“La SUNAT hará 5000 fiscalizaciones en loque queda del 2012”“La lucha contra la evasión y elusión esnuestro principal objetivo” Dr. José Verona
  14. 14. Realidad del Perú60% de la economía es informal.(Carlos Adrianzen)La presión tributaria recae en los formalesque si pagan impuestos.(Elmer Cuba)Es fácil recaudar mas impuestos en lasgrandes empresas, porque tienen activos.(Hernando de Soto) Dr. José Verona
  15. 15. Fiscalización Tributaria (SIEMPRE) SUNAT verifica: a. Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docs b. Obligaciones Sustanciales: Pago. c. Determinación del IGV y Renta. d. Cuestionan el sustento de las compras, que es el crédito fiscal y el gasto de renta. e. LA FACTURA “SOLA” NO SUSTENTA LAS COMPRAS Dr. José Verona
  16. 16. Nuevo esquema Fiscalizador Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude: sector de alta evasión Gerencia de Fiscalización Masiva: campañas masivas y/o minoristas Gerencia de Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia: operaciones nacionales e internacionales con vinculadas. Dr. José Verona
  17. 17. Fiscalización Tributaria (nuevo) Mirada esta puesta en: FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA De aquí nace el famoso DLEG 1113: (Art3) La fiscalización que realice SUNAT podrá ser: definitiva o parcial. Dr. José Verona
  18. 18. Fiscalización ParcialVerifican: parte, uno o algunoselementos de la obligación tributaria.Plazo: 6 mesesRequisito: Comunicación expresa quees parcial, donde detalle que revisarán.Ampliable: en plazo y elementos,previa comunicación. Dr. José Verona
  19. 19. Facturas Falsas: Delito Tributario Dleg 813 Ley Penal Tributaria, Modificado por Dleg 1114: Art 5C Confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier titulo, comprobantes de pago, guías, notas, con objeto de cometer o posibilitar delitos tributarios. No menor de 5 ni mayor de 8 años Dr. José Verona
  20. 20. Liberación de DetraccionesSaldo durante 4 meses en la cuenta dedetracciones del Banco de la Nación.No tener deuda a la SUNAT.Cumplir con obligaciones tributarias,preferentemente tener Auditoria Tributaria.En 30 días hábiles SUNAT resuelve solicitud. Dr. José Verona
  21. 21. Liberación de Detracciones Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes: La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles. Denuncia de perdida de documentación contable – tributaria, es equivalente a no exhibir. Dr. José Verona
  22. 22. REPAROSSUSTANCIALES DE SUNAT
  23. 23. Sustentación de Costo/GastoSola factura no sustenta crédito fiscal, requiere:1. Guía de Remisión2. Orden de Pedido / Orden de Compra3. Bancarización / Detracción4. Cotización similares5. Contrato de Servicios / Proveedores6. Correspondencia Comercial7. Forma de Crédito: letras, cheques, factoring.8. Quien entrega? Quien recibe? DNI + Huella9. File de Proveedor: Licencias, Permisos, etc.
  24. 24. REPAROSFORMALESDE SUNAT
  25. 25. Guia de Remisión1. Punto de Partida: domicilio?2. Punto de Llegada: establecimiento anexo?3. Chofer esta en planilla?4. Camión esta activado?5. Ticket de Balanzas. Determinante para Factura
  26. 26. Kardex de Unidades FisicasCuando año anterior:De 500 UIT a 1500 UIT: S/1.8M a S/5.5MPartes de Entradas – Partes de Salida.PEPS, Costos Promedio, UEUS,Multas 0.6% de Ingresos Netos.
  27. 27. Kardex de Unidades ValorizadoCuando año anterior:Desde 1500 UIT a mas: De S/5.5M a mas Mayor control, ante el mayor Inventario Bienes en unidades y soles.Multa: 0.6% de Ingresos Netos.
  28. 28. Deducciones de Imp Renta Utilidad o Vacaciones pagadas para poder deducirlo en la DJ Anual de Impuesto a la Renta.
  29. 29. Reparos FormalesProveedores con RUC no habido o de baja:No sustenta crédito fiscal ante SUNAT.
  30. 30. Reparos FormalesDetracción: S/700, todos los servicios y algunos bienes.
  31. 31. Reparos FormalesBancarización: S/3,000 o $1000 Puede cumplir todo, no bancarización: pierde todo!
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