CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales
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CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales Presentation Transcript

  • GUIA BASICA DE OBLIGACIONES FISCALES, LABORALES, CONTABLES Y MERCANTILES 19 DE JUNIO, CAMPILLO DE ARENAS
    • 1.1.-Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El IRPF (Impuesto de la Renta de las Personas Físicas) recae sobre aquellas personas con obligación personal de contribuir, que tengan su residencia habitual en territorio español. Es un impuesto directo, de carácter personal, que grava la renta de las personas físicas que se obtienen en España. Atiende a circunstancias personales y familiares, y se determina de forma anual. Realmente grava la renta disponible, la capacidad económica que le queda al contribuyente después de atender sus necesidades básicas. Es un impuesto progresivo, tarifa con tipos crecientes que están en función de la base liquidable. A partir del año 97 dicha tarifa tiene un tramo estatal y un tramo autonómico. Se rige por los principios de de igualdad, generalidad, progresividad y de autoliquidación del sujeto pasivo. MODELO DEL ANEXO 100
    • 1.2.-Impuesto sobre el Valor Añadido Es un impuesto o tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y la prestación de servicios efectuados por empresarios y profesionales, las adquisiciones de bienes, intracomunitarias, así como las importaciones de bienes. El Impuesto sobre el Valor Añadido, I.V.A, recae sobre una manifestación de la capacidad económica, y grava el consumo de bienes y servicios.  MODELO DEL ANEXO.- 303, 390, 340
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    • 1.3.-Impuesto sobre Sociedades El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas (sociedades, asociaciones, fundaciones, etcétera). Como regla general el hecho imponible será la obtención de renta por parte del sujeto pasivo del impuesto, es decir el beneficio que obtenga, con independencia de su fuente u origen. MODELO DEL ANEXO.- 201, 202
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    • 1.4.-El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es un impuesto: No grava una manifestación directa de riqueza   Se distinguen tres hechos imponibles diferentes: · Transmisiones patrimoniales onerosas · Operaciones societarias · Actos Jurídicos Documentados (AJD) MODELO DEL ANEXO 600 DE LA JA
    • 1.5.-Tributos Locales Los ingresos tributarios de los entes locales son percibidos únicamente por la mera aplicación de los impuestos creados por el Estado. Un ente local sólo tiene potestad reglamentaria a través de ordenanzas fiscales.  Estos tributos están tutelados por la C.A a la que pertenece el ente, ésta puede además gestionar los impuestos locales, que son recaudados por las Haciendas Locales. En cuanto a las clases de tributos que pueden gestionar los entes locales, tenemos los impuestos obligatorios, los voluntarios u optativos, las tasas y las contribuciones especiales. Impuestos Obligatorios: Son impuestos censales o tributos-registro. Son reales y objetivos y pueden ser tanto directos como indirectos. -Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) -Impuesto sobre circulación de Vehículos -Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Impuestos Voluntarios: Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)
    • 2.2.- Obligaciones derivadas del lanzamiento del negocio Con carácter general, las personas jurídicas que den comienzo a una actividad económica están sometidas a las siguientes obligaciones fiscales: 􀂃 Solicitar el Número de Identificación Fiscal (NIF): Se debe realizar dentro del mes siguiente a la constitución de la sociedad y antes del comienzo de las actividades de la misma, en la presentación de la declaración censal de alta a la que hace referencia el apartado siguiente. 􀂃 Presentar una declaración de alta al mero fin de registro del nuevo sujeto pasivo empresario en los censos de la Administración Tributaria. Esta declaración de alta se presenta mediante el modelo 036 en la Delegación de la Agencia Española de la Administración Tributaria (AEAT) correspondiente al domicilio del titular de la declaración, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades. 􀂃 Consignar en la declaración de alta censal (modelo 036), su condición de sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido. 􀂃 Presentar la declaración de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). En este sentido, hay que distinguir entre: - Los sujetos pasivos que no estén exentos de tributación en el IAE, quienes deberán presentar la declaración de alta en este Impuesto, a través del modelo 840, en el plazo de un mes desde el inicio de la actividad. Los sujetos pasivos que resulten exentos por el IAE formalizarán la declaración de alta por este Impuesto mediante la presentación del modelo 036 anteriormente descrito, en lugar del modelo 840. Recordar a estos efectos que se encuentran exentas de IAE las personas jurídicas que realicen actividades empresariales (i) durante los dos primeros periodos impositivos en los que se desarrolle la actividad, o cuando (ii) el importe neto de la cifra de negocios sea inferior al millón de euros.
    • 2.3.- Obligaciones derivadas del desarrollo del negocio 2.3.1 Impuesto sobre Sociedades 2.3.2 Retenciones a cuenta 2.3.3.- Impuesto sobre el Valor Añadido 2.3.4 Impuesto sobre Actividades Económicas 2.3.5 Declaración de Operaciones con Terceras Personas
    • MODELOS TRIBUTARIOS MÁS IMPORTANTES PARA EMPRESAS 􀂃 Modelo 036 (Inicio actividad) 􀂃 Modelo 840 (Alta I.A.E.) 􀂃 Modelo 200/201 (I. Sociedades) 􀂃 Modelo 202 (Pagos fraccionados I. Sociedades) 􀂃 Modelo 110/115/123 (Retenciones) 􀂃 Modelos 190/180/193 (Resúmenes anuales de retenciones) 􀂃 Modelos 303/340/390/349 (IVA) 􀂃 Modelo 347 (Declaración de operaciones)
    • 3.2.- Obligaciones laborales derivadas del lanzamiento del negocio Antes de iniciar la andadura de la apertura de un centro de trabajo hay que cumplir las siguientes obligaciones administrativas +Diligenciar el Libro de Visitas en la Inspección de Trabajo de la Provincia donde pertenezca el Centro. +Alta Afiliación como empresario en la Seguridad Social.- Nos dan el llamado nº patronal y se tramita en el TGSS de la provincia a la pertenezca el Centro de Trabajo. En este trámite se incluye a la empresa en Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales correspondientes. +Suscribir un seguro de Convenio Colectivo, si así lo establece el mismo para fallecimiento y Accidente. +Obligaciones Relacionadas con la Normativa de Prevención de Riesgos Laborales.
    • 3.3.- Obligaciones derivadas del día a día de dichas relaciones Alta de un socio en Seguridad Social.- Cuando se inicia la actividad o cuando se incorpora un socio trabajador en la empresa se dará de alta en el régimen que corresponda Régimen de Autónomos o Régimen General. Alta de un trabajador por cuenta ajena en la empresa.- +Redacción del Contrato de trabajo. +Alta del Trabajador en la Seguridad Social +Inscripción del Contrato en el SAE. +Comunicación de datos al pagador por parte del trabajador. Modelo 145. Baja de un trabajador en la empresa.- +Comunicación del Cese, en función del tipo de baja que sea: Despido, Fin de obra o servicio, Baja Voluntaria….. +Redacción del Finiquito +Certificado de Empresa +Baja del Trabajador en la Seguridad Social +Comunicación al SAE.- Sólo para los casos de contratos en formación y en prácticas. Elaboración de nóminas y Seguros Sociales, TC1 y TC2 .- Presentación del Modelo 110 de Retenciones y su Resumen Anual Modelo 190 Calendarios laborales Tramitación de partes IT. Emisión de Certificados de Retenciones.
    • 4.4.-El caso concreto de los Empresarios Individuales (Autónomos).- 4.4.1.-CONCEPTO.- EL EMPRESARIO INDIVIDUAL Es la persona física que realiza en nombre propio y a través de una empresa una actividad comercial, industrial o profesional, siendo la figura que más se puede adaptar para negocios de reducido tamaño, ya que apenas necesita trámites o gestiones para el ejercicio de la actividad Al no disponer de una regulación legal propia se somete (por el objeto de su actividad) a las disposiciones generales del Código de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Código Civil en materia de derechos y obligaciones.
    • 4.4.2.-Obligaciones de carácter mercantil-contable Todo empresario individual está sometido al cumplimiento de una serie de obligaciones formales de carácter mercantil-contable, que son las siguientes: -expedición y entrega de facturas. -llevanza de libros. -inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil (potestativa).  Obligados a llevar contabilidad según la normativa mercantil
    • Obligados a llevar contabilidad según la normativa fiscal El Código de Comercio regula con carácter genérico la obligatoriedad de los comerciantes y empresarios de llevar la contabilidad ordenada y adecuada a su actividad en un libro diario y otro de inventario y cuentas anuales. En concreto tenemos: -Estimación directa: Los contribuyentes que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, estarán obligados a llevar los siguientes libros registro: Libro registro de ingresos Libro registro de gastos Libro registro de bienes de inversión Libro registro de provisiones de fondos y suplidos  Los contribuyentes que lleven contabilidad de acuerdo a lo previsto en el Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro establecidos en los apartados anteriores de este artículo.
    • -Estimación objetiva: Los empresarios individuales acogidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF no están obligados a llevar libros registro auxiliares en relación con el IRPF. Deberán conservar, numeradas y por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas y las facturas y justificantes recibidos. Igualmente, deberán conservar justificantes de los signos, índices y módulos aplicados. Cuando los sujetos se deduzcan amortizaciones, están obligados a llevar un libro registro de bienes de inversión.
    • 4.5.-OBLIGACIONES FORMALES CONTABLES BÁSICAS (Sociedades) 4.5.1.-En el día a día.- La llevanza como hemos dicha anteriormente del diario, en el que reflejaremos todos los acontecimientos del día a día de la empresa que tienen un carácter económico. 4.5.2.- Anuales.- +Legalización de los libros contables obligatorios en el Registro Mercantil.- Se encuadernan y ello se realiza antes de los cuatros meses siguientes al cierre del ejercicio. (Normalmente y para un ejercicio económico que coincida con el año natural antes del 30 de abril). +Libro Diario +Libro de Inventario y Cuentas Anuales. Libro de Balances de Sumas y Saldos por trimestres, El Balance, La Cuenta de Pérdidas y Ganancias, El Estado de Cambios del Patrimonio, Memoria y el Informe de Gestión en su caso. +Depósito de cuentas anuales.- En el mes siguiente a la aprobación de las mismas (La normativa de Sociedades exige que sea en los seis meses siguientes al cierre del ejercicio), las sociedades deben depositar las mismas en el Registro Mercantil.- El Balance, La Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Memoria, El Estado de Cambios del Patrimonio y el Informe de Gestión en su caso
    • 4.6.-OTRAS OBLIGACIONES FORMALES BÁSICAS +Inscribir los actos societarios en el Registro Mercantil.- Cambio de Estatutos (Domicilio Social, Cambio de Objeto Social….), cambio de órgano de administración, …….. +Libro de Queja y reclamaciones +Calificación Industrial en la Consejería de Innovación Ciencia y Empresa de la Junta de Andalucía. +Si Procede aplicar la normativa en materia de Protección de datos. +Si procede inscribirse en Registro de Subcontratistas. Por la nueva Ley de Subcontratación en la Construcción. En Andalucía en el Registgro de Empresas Acreditadas de la Consejería de Empleo. +Si procede inscribirse en la Clasificación para contratar con la Administración Pública en el Ministerio de Economía y Hacienda. TRLCAP.
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 ENERO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones fiscales Día 20: • RENTA modelo 110 4T y 190 anual 2008 , 115 4T y 180 anual 2008 , 123 4T y 193 anual 2008 Día 30: • IVA modelo 303,340, 4T y 390 resumen anual. • Operaciones intracomunitarias modelo 349 anual 2008. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Diciembre 2008
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 FEBRERO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones laborales Día 28: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de enero 2009 MARZO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones fiscales Día 30: • Operaciones con terceros modelo 347 anual 2008. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Febreo 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 ABRIL Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Día 30 Legalización de Libros contables Diario y de Inventarios y Cuentas Anuales. Obligaciones fiscales Día 20: • RENTA modelo 110 1T , 115 1T , 123 1T • IS modelo 202 1P • IVA modelo 303/340 1T Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Marzo 2009 • Último día para entregar a los trabajadores el Certificado de Retenciones.
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 MAYO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de abril 2009 JUNIO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Día 30.- Aprobar Cuentas Anuales en Junta General. Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de abril 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 JULIO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Día 30 Depósito de Cuentas Anuales Obligaciones fiscales Día 20: • RENTA modelo 110 2T , 115 2T , 123 2T • IVA modelo 303/340 2T Día 25: • IS modelo 200 ó 201 Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Junio 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 AGOSTO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de julio 2009 SEPTIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de agosto 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 OCTUBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones fiscales Día 22: • RENTA modelo 110 3T , 115 3T , 123 3T • IVA modelo 303/340 3T • IS modelo 202 2P Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Septiembre 2009
  • 5.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD Calendario 2009 NOVIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de octubre 2009 DICIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros diariamente. Obligaciones fiscales Día 20: • IS modelo 202 3P Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de noviembre 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 ENERO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 22: • RENTA modelo 110 4T y 190 anual 2008 , 115 4T y 180 anual 2008 Día 30: • IVA modelo 303 o 310 4T y 390 resumen anual. • PAGO FRACCIONADO IRPF modelo 130 o 131 4T 2008 • Operaciones intracomunitarias modelo 349 anual 2008. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Diciembre 2008
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 FEBRERO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones laborales Día 28: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de enero 2009 MARZO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 30: • Operaciones con terceros modelo 347 anual 2008. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Febreo 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 ABRIL Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 20: • RENTA modelo 110 1T , 115 1T • RENTA 1T PAGO FRACCIONADO modelo 130 o 131. • IVA modelo 303 o 310 1T Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Marzo 2009 • Último día para entregar a los trabajadores el Certificado de Retenciones.
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 MAYO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Desde el día 2: • DECALRACION ANUAL DE LA RENTA modelo 100 .hasta 30 de junio Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de abril 2008 JUNIO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 30: • DECALRACION ANUAL DE LA RENTA modelo 100 .hasta 30 de junio Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de abril 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 JULIO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 20: • RENTA modelo 110 2T , 115 2T • RENTA 2T PAGO FRACCIONADO modelo 130 o 131. • IVA modelo 303 o 310 2T Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Junio 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 AGOSTO Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de julio 2009 SEPTIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de agosto 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 OCTUBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones fiscales Día 22: • RENTA modelo 110 3T , 115 3T , 123 3T • IVA modelo 303 o 310 3T • RENTA 3T PAGO FRACCIONADO modelo 130 o 131. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de Septiembre 2009
  • 6.-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL RÉGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009 NOVIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones laborales Día 30: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de octubre 2009 DICIEMBRE Obligaciones contables.- Llevanza de los libros gastos, ingresos Y bienes de inversión diariamente. Obligaciones laborales Día 31: • Devengo de Nóminas • Pago TC1 de noviembre 2009
  • FIN