1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIEMENTAL LIBERTADOR
INSTITUTO PEDAGÓGICO DE BARQUISIMETO
“LUÍS BELTRÁN PRIETO FIGUEROA”
Integrantes:
Ana Graterol
Mariangel Meléndez
Emily Andueza
Yexy Linarez
Arelys Mujica

2. Son el conjunto de cédulas
y documentación que contienen
los datos e información obtenidos por el auditor en
su examen, así como la descripción de
las pruebas realizadas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la opinión que
emite al suscribir su informe
Ana Graterol

3.  Entidad.
 Soporte real.
 Comprueba y explica.  Auditoria.
 Provee un registro
 Fecha.
histórico.
 Sirve de guía  Cuenta.
subsecuente.
 Firma, Nombre.
Ana Graterol

4. Archivos Presentes
Archivos Permanentes
Contendrá todos
Reunir los
los papeles de trabajo que
datos
se han acumulado durante
de naturaleza histórica o
el trabajo efectuado, que
continua relativos a la
se corresponda con el
presenta auditoria
periodo sujeto a examen
Ana Graterol

5. El dictamen del auditor debe ser suficiente
para los efectos de informar
Si el dictamen del auditor fuera objetado o
refutado el profesional puede recurrir…
Debe tener acceso irrestricto a la
información concerniente a las operaciones
del cliente
Los papeles de trabajo deben ser
adecuados y permanentemente protegidos.
Mariangel Meléndez

6. Programas de auditoría.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y
auxiliares.
Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de
cumplimiento.
Cuestionarios con evaluación de los controles.
Asientos de ajuste y de reclasificación.
Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
Exactos de actas y otros papeles narrativos.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitución y reformas.
Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las
notas.
Mariangel Meléndez

7. Características de la planeación y contenidos de los papeles
de trabajo
Lo papeles de trabajo están
Cada papel de trabajo debe estar catalogados y con referencias
identificado con información. cruzadas para ayudar el archivo y
organización.
Los papeles de trabajo completos Cada papel de trabajo incluye
indican con claridad el trabajo de suficiente información para cumplir
auditoria realizado. con los objetivos.
Las conclusiones a las que se
llegaron sobre el segmento de
auditoria que se esta considerando.
Mariangel Meléndez

8. Principios de los papeles de trabajo
Rápida localización
y entendimiento
fácil por parte de
otras personas
Reflejan en forma
Los papeles de
clara los datos
trabajo deben ser
significativos
revisado por los
contenidos en los
supervisores
registros
Los papeles de trabajo La información en los
no están limitados a papeles del auditor
información debe estar respaldada
cuantitativa. en los papeles de
trabajo
Mariangel Meléndez

9. Se clasifica para cada
Legados o archivos ente dos expedientes
Tamaño del ente
• Expediente anual
pertenece a la
revisión del año
que cubre
• Expediente del
archivo
permanente que
contiene la
información no
cambia.
El • Objetivos
archivo siguientes
permane
nte Emily Andueza

10. • Partidas aplicables • Resumen de las
a varios ejercicios políticas y
organización
Objetivo Objetivo
1 2
• Conservar los
papeles que
muestren poco o
ningún cambio
Objetivo
3
Emily Andueza

11. Extracto de la escritura de constitución
• Catálogos de cuentas y políticas establecidas
Reglamentos de emisión de acciones y
obligaciones
• Contratos de arrendamiento, patente, obligaciones
Graficas de organización y responsabilidad de
los funcionarios
• Condiciones de planta, proceso de fabricación y
principales productos
Extracto de actas de la asamblea General de
acciones y la junta directiva
• Análisis de cuentas permanentes tales como terreno,
capital social y pasivo a largo plazo
Emily Andueza

12. Los Los
papeles papeles
Preparados
de de Protegidos y
trabajo Planeación, trabajo
archivados
concepción y
cuidadosamente
legibilidad
Impresión de
Consultados
metodología y
fácilmente
orden
Emily Andueza

13. Nombre del ente, una descripción de la
información presentada
Debe utilizarse varias hojas
Contener: nombre de la persona que lo
preparo, la fecha y el nombre del
encargado del trabajo, supervisor.
Buen trabajo- provocar situaciones
embarazosas
Deben contener índices que los relacionen
con la hoja de trabajo.
Emily Andueza

14. Propiedad del contador publico
• Protegidos de forma permanente
• Preparados en la oficina del ente
Sujeta a las limitaciones de ética
• Servir como punto de referencia para una entidad
• Nunca Soporte de un registro contable
Relaciones entre el contador publico y el ente
• Es un profesional independiente
• Llevar a cabo sus funciones
Emily Andueza

15. Uniformidad razonable
en la organización de
los legajos de auditoria
Cedulas de detalle
o analítica: contener Hojas de trabajo:
evidencia de los conceptos y cifras en
análisis y pruebas el mismo orden de
efectuadas para los estados
formar opinión sobre financieros
la cuenta
Relaciones de Cédulas sumarias:
cuentas: cuentas las cuentas
de mayor tienen individuales del
subcuentas se mayor general que
requiere de se agrupan como
cedulas llamadas partida de los
estados financieros Emily Andueza

16. Legajos un Manejados
archivar
volumen cómodamente
Dividirse en
Extensión del Auditoria
tantos legajos
trabajo mediana E.
sean posible
Papeles de
Legajo de
separado trabajo de
control
administración
Yexy Linarez

17. Referencias Sistemas de
cruzadas índices adecuado
Como ayuda
Con un número o
marcar lápiz rojo
letra uniforme
en la esquina
como INDICE
superior derecha
Utilizado hacerse
una referencia
cruzada
Yexy Linarez

18. En las auditorias se utilizan una combinación alfabética
y numérica de índices para los papeles de trabajo
Para designar el • Letras sencillas
activo
pasivo • Letras repetidas
Ingresos y egresos • Cifras de 2 guarismos
Yexy Linarez

19. Los índices deben ser escritos en
color rojo
A Las cédulas sumarias se identifican
Aa con letras mayúsculas
xx
Las cédulas de detalle: índice de
sumaria principal seguida del número
correlativo separado por “”/”
Yexy Linarez

20. • Asientos necesarios
• Corregir saldos de libros
Ajustes
• Asientos no afectan los libros
• Se llevan únicamente en los papeles de
trabajo.
Reclasificación
Yexy Linarez

21. Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis
efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría.
El producto que vende Auditoría
Se remiten a las más altas
autoridades de la organización
Es el medio
Son representativos de la calidad
Cada informe es una carta de
presentación de la Auditoría
Yexy Linarez

22. Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.
Yexy Linarez

23. Identifica los estados Describe la Expresa la
financieros que han naturaleza opinión del
sido examinados de auditoria auditor
Primer Segundo Tercero
párrafo expresa el opinión de
introductorio balance auditor
Yexy Linarez

24. Titulo,-destinario
Estados financieros Responsabilidad de la
auditados gerencia
Normas de auditoria de aceptación general
Planificación y desarrollo Pruebas, evaluaciones y
de una auditoria estimaciones
Base razonable para opinión.- Opinión
Firma del auditor Fecha de informe
Yexy Linarez

25. Las posibilidades que tiene el auditor para rendir su opinión sobre los
estados financieros de una entidad son:
LIMPIA O SIN SALVEDAD
OPINION CON SALVEDAD
NEGACION DE OPINION O ADVERSA
ABSTENCION DE OPINION
ARELYS MUJICA.
Arelys Mujica

26. LIMPIA O SIN SALVEDAD.
• Como resultado del examen de los resultados de los estados
financieros
• El auditor no tiene oposición en relación al contenido y presentación
• Respeto a la aplicación y uniformidad de los principios contables
• No ha habido restricciones
• Si resolver, en el alcance del examen, y que las relaciones
han sido adecuadas, puede rendir un dictamen limpio o sin
salvedad
• Pueden surgir circunstancias que necesariamente requieran
de un párrafo explicativo adicional o algunas modificaciones
de los párrafos.
• Pero no altera o modifica la oposición del auditor
• Debido a que sus conclusiones, acerca del trabajo efectuado
sobre los estados financieros
• No cambian en cuanto a la presentación
Arelys Mujica

27. Principios contables de opinión de aceptación general.
a) Opinión basada en el trabajo de otro auditor
b) Énfasis sobre determinado asunto
c) Falta de constancia
d) Incertidumbres
 Probable perdida importante
 Razonablemente probable
 Remota
e) Capacidad de una entidad como empresa en marcha
f) Estados financieros preparados de conformidad con las normas
establecidas por organismos regulares
ARELYS MUJICA.
Arelys Mujica

28. OPINION CON SALVEDAD.
El auditor tiene ciertas reservas sobre los estados
financieros es un conjunto, pero sin embargo, Se
representan razonablemente en todos sus aspectos
sustanciales
De conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
Cuando el auditor llega a conclusiones acerca de expresar
una opinión con salvedad
Debe explicar suficientemente las razones que lo condujeron
a tal decisión
La explicación debe incluirse en uno o en varios párrafos por
separado, precediendo siempre al párrafo de opinión del
informe
Por otra parte, debe hacer una referencia, acerca del (o los )
párrafo (s) que indican la (s) salvedad (es)
ARELYS MUJICA.
Arelys Mujica

29. En la opinión “están
No se debe
con salvedad representados Por cuanto no
utilizar las
se debe razonablement son
frases
mencionar en e en todos los suficientement
“SUJETO A”,
frases como aspectos e claras y
“CON LA
“EXCEPTO sustanciales, pueden
ANTERIOR
POR” o “CON cuando se lee presentar
EXPLICACION
EXCEPCION en conjunto confusión
”
DE” con la nota xx ”
Arelys Mujica

30. LIMPIA O SIN SALVEDAD.
Las razones básicas para decidir emitir una opinión con salvedad
Desviación
Falta de
de un
evidencia Cambios en
principio de
suficiente y Revelación la
contabilidad
competente inadecuada contabilizació
de
o limitación n
aceptación
en el alcance
general
Arelys Mujica

31. • La expresa un auditor cuando como resultado de
su examen, en cuenta que los estados financieros
en su conjunto no se presentaron razonablemente.
• De acuerdo con los principios de contabilidad
general aceptados, y con razón de que las
desviaciones son tan importantes que la expresión
de opinión con salvedad no seria adecuada
• Para el caso que el auditor encuentre desviaciones
en la aplicación de los principios contables, debe
identificar claramente en que consisten esas
desviaciones, cuantificar sus efectos en los
estados financieros y expresar sus repercusión en
su dictamen
ARELYS MUJICA.
Arelys Mujica

32. • Entre las condiciones que llevan a una opinión
negativa seria la violación de los principios de
contabilidad general y la relación inadecuada, ya
comentada en la opinión con salvedad.
• Lo que debe considerar el auditor, de acuerdo a
su juicio personal es la importancia extrema sobre
los estados financieros y decidir en consecuencia,
si es una opinión con salvedad o una opinión
negativa
• Las opiniones negativas no son frecuentes, por lo
cuanto los clientes prefieren efectuar los cambios en
la contabilidad necesarios para que estén acordes a
los principios de contabilidad de aceptación general
ARELYS MUJICA.
Arelys Mujica

33. • Al describir la aplicación sobre la
situación negativa se debe utilizar
uno o varios párrafos antes del
párrafo de opinión. Si el cliente
refiere en una nota a los estados
financieros la derivación encontrada
de los principios contables, el párrafo
donde se describa la opinión
negativa podrá abreviarse haciendo
referencia a la nota
Arelys Mujica

34. El auditor se abstiene a expresar su opinión sobre los
estados financieros en su conjunto , cuando el no
puede forjarse un criterio razonable sobre los mismos
Esta situación esa adecuada cuando un ejemplo , el auditor no
a efectuado una auditoria con el alcance suficiente .
Al abstenerse a emitir la opinión, no debe eximir al auditor de la
obligación de incluir cualquier salvedad derivada de la
aplicación de principios de contabilidad aceptada general
Para no presentar con función al abstenerse de opinar, el
auditor no debe emitir una opinión parcial sobre partidas
especificas o individuales de los estados financieros . Se debe
utilizar uno o varios párrafos para describir las circunstancias
involucradas que motivan a la abstención de opinión
Además se debe modificar el párrafo introductorio y
se omitirá el párrafo de alcance. El párrafo de
opinión se modificara para indicar que no se emite
ARELYS MUJICA. opinión