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Tema 2: Teoría de la Imposición  al Consumo Tacna, Junio 2010
<ul><li>¿Sobre qué hechos recaen los Impuestos? </li></ul>
<ul><li>Criterios para la </li></ul><ul><li>CLASIFICACION </li></ul><ul><li>DE IMPUESTOS </li></ul><ul><li>En: </li></ul>D...
Noción Tributaria de Consumo <ul><li>Óptica Económica: </li></ul><ul><li>Óptica Tributaria: </li></ul>
<ul><li>IMPOSICION  AL </li></ul><ul><li>CONSUMO </li></ul>GENERAL ESPECIFICA <ul><li>Grava la generalidad de consumos de ...
Tema 3: Sistemas de Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
<ul><li>IMPUESTOS </li></ul><ul><li>AL </li></ul><ul><li>CONSUMO </li></ul>Monofásicos Plurifásicos - Venta por Fabricante...
Impuesto monofase a nivel de Fabricante <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta aplicando el I...
Impuesto monofase a nivel de Mayorista <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta  </li></ul></ul...
Impuesto monofase a nivel de Minorista <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta  </li></ul></ul...
<ul><li>Efectos Econ. de los impuestos al Consumo </li></ul><ul><li>(Repercusión) </li></ul>PERCUSIÓN TRASLACIÓN INCIDENCI...
<ul><li>Plurifásico Acumulativo sobre Valor Total (IVT = 19%) </li></ul>Fabricante Insumos  60 IVT  11.4 Costo  71.4 Marge...
<ul><li>Plurifásico No Acumulativo sobre Valor Agregado (IVA = 19%) * </li></ul>* El ejemplo es de un IVA omnifásico con c...
F1 Vende chip a S/. 100 IGV  S/. 10 Factura  S/. 110 F2 Vende cable a S/. 200 IGV  S/. 20 Factura  S/. 220 F3 Vende cinta ...
Monofásicos  VS . Plurifásicos Aspectos Monofásico Plurifásico Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.)  Mayor Impacto si...
MOMENTOS ECONOMICOS / HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB . IB – CF = Impuesto a pagar Fisco Contrib. de iure. Contrib. de F...
<ul><li>CRITERIOS DE </li></ul><ul><li>IMPOSICION </li></ul>PAIS DE ORIGEN PAIS DE DESTINO <ul><li>Bs y ss se gravan en el...
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Tema teorias y sistemas de imposicion al consumo

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  • Óptica Económica: Empleo o utilización de un bien o servicio con el propósito de satisfacer una necesidad . Óptica Tributaria: S e presume que se verifica el consumo cuando media la venta o importación de un bien , sin mediar un consumo efectivo.
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    1. 1. Tema 2: Teoría de la Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
    2. 2. <ul><li>¿Sobre qué hechos recaen los Impuestos? </li></ul>
    3. 3. <ul><li>Criterios para la </li></ul><ul><li>CLASIFICACION </li></ul><ul><li>DE IMPUESTOS </li></ul><ul><li>En: </li></ul>DIRECTOS INDIRECTOS <ul><li>Naturaleza no trasladable? </li></ul><ul><li>Exteriorización de capacidad </li></ul><ul><li>Contributiva inmediata? </li></ul><ul><li>-Gravan renta o propiedad? </li></ul><ul><li>Naturaleza trasladable? </li></ul><ul><li>Exteriorización de capacidad contributiva mediata? </li></ul><ul><li>Gravan consumo o transferencia de riqueza? </li></ul>
    4. 4. Noción Tributaria de Consumo <ul><li>Óptica Económica: </li></ul><ul><li>Óptica Tributaria: </li></ul>
    5. 5. <ul><li>IMPOSICION AL </li></ul><ul><li>CONSUMO </li></ul>GENERAL ESPECIFICA <ul><li>Grava la generalidad de consumos de bienes y prestación de servicios </li></ul><ul><li>Se denominan Impuestos generales a las ventas </li></ul><ul><li>IGV e IPM en el Perú </li></ul><ul><li>Grava determinados consumos de bienes y servicios </li></ul><ul><li>Se denominan impuestos específicos, selectivos o sisas </li></ul><ul><li>ISC en el Perú </li></ul>
    6. 6. Tema 3: Sistemas de Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
    7. 7. <ul><li>IMPUESTOS </li></ul><ul><li>AL </li></ul><ul><li>CONSUMO </li></ul>Monofásicos Plurifásicos - Venta por Fabricante ( Sistema de Suspensión / Sistema del Valor Añadido - Venta al Por Mayor (mayorista) - Venta al Por Menor (minorista) Acumulativo sobre V.Total No acumul. Sobre el Valor Agregado (IGV Perú) - Impuesto discriminado en el precio - Impuesto confundido en el precio Según fases gravadas Según método para calcular Según método de cálculo del impuesto Según el momento de Computar adq. Según tratamiento de bienes de capital - Omnifásico -Oligofásico - Adición ( tipo renta ) - Sustracción ( tipo consumo ) - Sin crédito fiscal (base/ base) - Con crédito fiscal (imp./imp .) - Sobre base física - Sobre base financiera - Tipo Consumo - Tipo Renta o Ingreso Neto - Tipo Producto o Ingr. Bruto
    8. 8. Impuesto monofase a nivel de Fabricante <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta aplicando el Impuesto </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>Fabricante Comprador que no realiza </li></ul><ul><li>Registrado trasnformación </li></ul><ul><li>b) Ventas Inafectas : Regla de Suspensión </li></ul><ul><li> Venta suspendiendo la </li></ul><ul><li> aplicación del Impuesto </li></ul><ul><li>Fabricante Comprador fabricante </li></ul><ul><li>Registrado que transforma el bien </li></ul><ul><li>c) Ventas Gravadas: Regla del Valor Añadido </li></ul><ul><li>Venta aplicando Venta aplicando </li></ul><ul><li>el impuesto el impuesto </li></ul><ul><li>Fabricante Comprador Comprador </li></ul><ul><li>Registrado fabricante que </li></ul><ul><li> transforma el bien </li></ul><ul><li>Deduce el costo de bienes incorporados en los bienes producidos por el fabricante </li></ul>
    9. 9. Impuesto monofase a nivel de Mayorista <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>Empresa Registradas Empresa No Registrada </li></ul><ul><li>(Fabricantes o Mayoristas) (Minoristas o Consumidores Finales) </li></ul><ul><li>b) Ventas No Gravadas: </li></ul><ul><li> Venta </li></ul><ul><li>Empresas No Registradas: Empresas No Registradas </li></ul><ul><li>(Minoristas o Consumidores finales) o Registradas </li></ul><ul><li>Venta Empresas Registradas </li></ul><ul><li>Empresas Registras Que incorpora bienes </li></ul><ul><li>comprados en sus productos </li></ul><ul><li>sujetos a venta posterior </li></ul>
    10. 10. Impuesto monofase a nivel de Minorista <ul><li>a) Ventas Gravadas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Venta </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>Empresa Inscrita Empresa No Inscrita </li></ul><ul><li> (Consumidor Final) </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li> Venta </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>Empresa Inscrita Empresa Inscrita </li></ul><ul><li> Adquiere bien para </li></ul><ul><li> consumo final </li></ul><ul><li>b) Ventas Inafectas: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li> Venta </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>Empresa Inscrita Empresa Inscrita </li></ul><ul><li> Adquiere bien con </li></ul><ul><li> finalidad de reventa </li></ul>
    11. 11. <ul><li>Efectos Econ. de los impuestos al Consumo </li></ul><ul><li>(Repercusión) </li></ul>PERCUSIÓN TRASLACIÓN INCIDENCIA DIFUSIÓN Sobre el contribuyente de derecho (percutido) Transf. carga econ. al incidido Sobre el contribuyente de facto (incidido) Efectos ulteriores en la sociedad
    12. 12. <ul><li>Plurifásico Acumulativo sobre Valor Total (IVT = 19%) </li></ul>Fabricante Insumos 60 IVT 11.4 Costo 71.4 Margen 29.2 V. Venta 100.6 IVT 19.1 Precio 119.70 Mayorista Insumos 100.6 IVT 19.1 Costo 119.7 Margen 20 V. Venta 139.7 IVT 26.54 Precio 166.24 Minorista Insumos 139.7 IVT 26.54 Costo 166.24 Margen 15 V. Venta 181.24 IVT 34.44 Precio 215.68 Total IVA pagado Insumos 11.40 Fabricante 19.1 Mayorista 26.54 Minorista 34.44 IVA pagado 91.48 V. Venta 124.2 Tasa efectiva 73.66%
    13. 13. <ul><li>Plurifásico No Acumulativo sobre Valor Agregado (IVA = 19%) * </li></ul>* El ejemplo es de un IVA omnifásico con crédito fiscal, como el IGV en Perú. Fabricante Insumos 60 IVA 11.4 Costo 60. Margen 29.2 V. Venta 89.2 IB 16.99 CF 11.4 IVA 5.59 Precio 106.19 Mayorista Insumos 89.2 IVA 16.99 Costo 89.2 Margen 20. V. Venta 109.2 IB 20.75 CF 16.99 IVA 3.76 Precio 129.95 Minorista Insumos 109.2 IVA 20.75 Costo 109.2 Margen 15. V. Venta 124.2 IB 23.6 CF 20.75 IVA 2.85 Precio 147.8 Total IVA pagado Insumos 11.40 Fabricante 5.59 Mayorista 3.76 Minorista 2.85 IVA pagado 23.6 V. Venta 124.2 Tasa efectiva 19%
    14. 14. F1 Vende chip a S/. 100 IGV S/. 10 Factura S/. 110 F2 Vende cable a S/. 200 IGV S/. 20 Factura S/. 220 F3 Vende cinta a S/. 150 IGV S/. 15 Factura S/. 165 F4 Vende TV a S/.1000 IGV S/. 100 Factura S/. 1100 Mayorista Vende TV a S/. 1500 IGV S/.150 Factura S/.1650 Sagafalabella Vende TV a S/. 5000 IGV S/.500 Factura S/.5500 Consumidor Final Adquiere TV a S/.5000 IGV S/. 500 Factura S/. 5500 Valor agregado Valor venta S/.1000 Costo S/. 450 V. agregado S/. 550 IGV Venta S/. 100 Trasladado S/. 45 IGV a pagar S/. 55 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/. 1500 Costo S/. 1000 V. agregado S/. 500 IGV Venta S/. 150 Trasladado S/. 100 IGV a pagar S/. 50 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/ 5000 Costo S/. 1500 V. agregado S/.3500 IGV Venta S/. 500 Trasladado S/. 150 IGV a pagar S/. 350 (10% del Valor agregado IGV trasladado al Consumidor Final:45 + 555 + 350 = 500 Cadena de Valor Agregado (IGV 10%) IGV trasladado al consumidor Final: 45+55+50+350=500
    15. 15. Monofásicos VS . Plurifásicos Aspectos Monofásico Plurifásico Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.) Mayor Impacto sicológico Mayor (esp. en etapa Minor.) Tasa Mayor (esp. en etapa de fab.) Menor Riesgo de evasión Mayor (esp. en etapa Minor.) Menor Facilidad de recaudación Mayor (esp. en etapa de fab.) Menor Dificultades de definición Mayor (Mayorista / Fab.) Menor
    16. 16. MOMENTOS ECONOMICOS / HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB . IB – CF = Impuesto a pagar Fisco Contrib. de iure. Contrib. de Facto Si es Contribuyente: DER. AL CRÉD. FISCAL DER. AL CRÉD.FISCAL PERCUSION INCIDENCIA TRASLACIÓN Capacidad contributiva Hip. Incidencia: venta bs / prestación ss
    17. 17. <ul><li>CRITERIOS DE </li></ul><ul><li>IMPOSICION </li></ul>PAIS DE ORIGEN PAIS DE DESTINO <ul><li>Bs y ss se gravan en el país de Origen </li></ul><ul><li>Se gravan los egresos de bs y ss del país </li></ul><ul><li>No se gravan los ingresos de bs y ss al país </li></ul>- Bs y ss. Se gravan en el país de Destino (consumo) -Se gravan los ingresos de bs y ss al país (neutralidad) -No se gravan los egresos de bs y ss del país
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