Presentacion del IVA

1. 1
Facilitador : Jim Zumztein Zimand
Maracaibo, 03 al 14 de marzo de 2007

2. 2
100 140 190 250
ES EL INCREMENTO GENERALIZADO Y SOSTENIDO DE
LOS PRECIOS
INFLACIÓN
80 120 160 200
40
El ahorro se
convierte en
sal y agua

3. 3
Bs
Estos
Activos
se
protegen
de la
inflación
Supongamos una inflación
de 20%
Bs. 3.000.000
Bs. 20.000.000
Bs. 70.000.000
Bs. 200.000.000
Bs. 3.600.000
Bs. 24.000.000
Bs. 84.000.000
Bs. 240.000.000
Rlislr. 93

4. 4
Bs. 10.000.000
Efectivo
en
Banco
Enero
2004
Diciembre
2004
Bs. 10.000.000
Efectivo
en
Banco
DPC-10 Párrafo 103

5. 5
Bs. 10.000.000
Efectivo
en
Banco
Enero
2004
459.65073395.36114
Diciembre
2004
Bs. 10.000.000
Efectivo
en
Banco
459.65073
1.16261
395.36114
Bs. 10.000.000 Bs. 11.626.098
Pérdida Bs. 1.626.098
DPC-10 Párrafo 103

6. 6
Bs. 9.000.000
Enero
2004
Diciembre
2004
Bs. 9.000.000
Cuentas
por Pagar Pago
Ahora vale Bs. 10.463.488
Ganancia Bs. 1.463.488
1,16261
DPC-10 Párrafo 103

7. 7
Bs. 9.000.000
Enero
2004
Cuentas
por Pagar
1,16261
Bs. 10.000.000
Efectivo
en
Banco
Enero
2004
1,16261
Bs. 10.463.488
Bs. 11.626.098
PMN real
PMN estim
Bs. 1.000.000
Bs. 1.162.610
Pérdida Bs. 162.610
DPC-10 Párrafo 103

8. 8
Partidas Monetarias
Partidas No Monetarias
No se protegen de
la inflación
Se protegen de la
inflación
Clasificación
Rlislr. 94
Rlislr. 93Rlislr. 92

9. 9
Partidas No Monetarias
• Seguros pagados por anticipado,
• Cargos y créditos diferidos distintos de intereses,
• Inventarios, mercancías en tránsito, accesorios y repuestos,
• Activos fijos y sus respectivas depreciaciones acumuladas,
• Construcciones en proceso,
• Inversiones permanentes,
• Inversiones no negociables convertibles en acciones y
• Activos intangibles, entre otros.
Rlislr 93

10. 10
Partidas Monetarias
• Valores nominales en moneda nacional cuya disponibilidad
se hace efectiva al mismo valor histórico de su registro,
• El efectivo,
• Acreencias,
• Obligaciones,
• Partidas monetarias en moneda extranjera,
• Todas aquellas no clasificadas como no monetarias
Rlislr 94

11. 11
459.65Dic 04
452.45Nov 04
444.95Oct 04
442.26Sep 04
439.96Ago 04
434.16Jul 04
428.25Jun 04
420.45May 04
415.56Abr 04
410.16Mar 04
401.56Feb 04
395.36Ene 04
119,21,59
117,31,69
115,30,61
114,60,52
1141,34
112,51,38
1111,86
1091,18
107,71,32
106,32,14
104,11,57
102,52,51
385.66Dic 03 1,85 100
Valor del
Activo
Bs. 100
Ipc Actual
Ipc Origen
Factor :
Ipc Dic 04 459.65
1.192 100 119.19
Ipc Dic 03 385.66
109 1.86% 111
Rlislr 99
10 días
Rlislr 91
Lislr
175

12. 12
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FINANCIEROS
INICIALES
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FINANCIEROS
FINALES
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FISCALES
FINALES
01/01/2005 31/12/2005 31/12/2005
M
o
v
i
m
i
e
n
t
o
s
C
o
n
t
a
b
l
e
s
C
o
n
c
i
l
i
a
c
i
ó
n
F
i
s
c
a
l
Rlislr 96
Bal. Fiscal
Actualiz

13. 13
La utilidad del ejercicio es el incremento
del Patrimonio Neto Inicial
PNI PNF+ =UE
Ingresos
Costos
Gastos
-
-
Activos
Pasivos
-
Activos
Pasivos
-
300
200
100
30
15
10
5 105
Rlislr. 110, par.
5º
PN

14. 14
PNF PNI- = UE
La utilidad del ejercicio es la diferencia entre el
Patrimonio Neto Final y el Patrimonio Neto
Inicial
105 100 5

15. 15
Aportes
Retiros
Dinero que es incorporado en la
empresa sin que afecte las partidas
del estado de resultados. Ejm:
Préstamo del socio a la empresa
Dinero que es retirado de la empresa
sin que afecte las partidas del estado
de resultados. Ejm: Pago de
Dividendos en efectivo
TRANSACCIONES QUE MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO
INICIAL SIN QUE SE AFECTEN LAS PARTIDAS DEL EDO. DE
RESULTADOS

16. 16
A
C
T
I
V
O
S
Pasivo
Patri-
monio
Balance
General
Al 01/01/05
PNI
Ingre-
sos
Costos
Gastos
Utilidad
UE+ + AC - DC PNF
A
C
T
I
V
O
S
Pasivo
Patri-
monio
=
A
P
O
R
T
E
S
R
E
T
I
R
O
S
Balance
General
Al 31/12/05

17. 17
Estructura técnica del ajuste fiscal por
inflación
PI + UE + AC - DE = PF
100 + 5 + 20 - 3 = 122

18. 18
Estructura técnica del ajuste fiscal
por inflación
UE = PF - PI - AC + DE
5 = 122 - 100 - 20 + 3

19. 19
AJUSTE
INICIAL
Activos y Pasivos no
monetarios al cierre del 1er
ejercicio gravable
REAJUSTE
REGULAR
Activos y Pasivos no
monetarios, Patrimonio neto
al inicio, así como sus
aumentos y disminuciones
Rlislr 90
SISTEMA
INTEGRAL DE
AJUSTES POR
EFECTOS DE LA
INFLACIÓN
• Industriales
• Comerciantes
• Instituciones bancarias y financieras
• Seguros y Reaseguros
• Explotación de minas e hidrocarburos y conexas

20. 20
Debe Haber Debe Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Saldos
Conciliación Fiscal Balance
Fiscal
Movim. contablesBalance
Constitución
Balance
Financiero
Partidas
PRIMER AJUSTE
Debe Haber Debe Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Saldos
Partidas
Conciliación Fiscal
Balance
Fiscal
Movim. contables
Balance
Fiscal ant.
Bal. Fisc.
ant +
mov.cont.
SEGUNDO AJUSTE
Rlisr. 102

21. 21
PNI
Activos no
Monetarios
Pasivos no
Monetarios
SE
AJUSTA
NLislr 173
Rlislr 100
Variación
PN
Variación
AF
ND
3
%
hasta en 3
porciones
BGi al
SAxI
AJUSTE INICIAL
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE
INTEGRAL POR INFLACIÓN FISCAL?
Rlislr 174 Inicio de actividades = 1ª Factura
Rlislr 174
F-23 RAA
UE = PNF – PNI – AC + DE

22. 22
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE
INTEGRAL POR INFLACIÓN FISCAL?
REAJUSTE REGULAR
PNF Activos no Monetarios
Pasivos no MonetariosSE
AJUSTA
NLislr 178
Rlislr 110
Aumentos y
Disminuciones del PN
Patrimonio neto inicial
UE = PNF – PNI – AC + DE

23. 23
aUE = aPF - aPI - aAC + aDE
-1 = 20 - 19 - 3 + 1
5 - 1 = 4
Bancos (5 x 20%= 1)
5 -1 -1 = 3
Estructura técnica del ajuste fiscal
por inflación

24. 24
PNI
AC
DE
PNF
=
UE
aPNI
aAC
aDE
aPNF
=
aUE
-100
-20
3
122
=
5
-19
-3
1
20
=
-1
-119
-23
4
142
=
4
La Renta Neta Gravable se obtiene al sumar o restar el
resultado del Reajuste Regular por Inflación
CIFRAS HISTÓRICAS AJUSTE x INFLACIÓN RNG

25. 25