• Share
  • Email
  • Embed
  • Like
  • Save
  • Private Content
Regimen Tributario (Revista Digital 2013)
 

Regimen Tributario (Revista Digital 2013)

on

  • 1,341 views

 

Statistics

Views

Total Views
1,341
Views on SlideShare
1,341
Embed Views
0

Actions

Likes
3
Downloads
66
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Adobe PDF

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

    Regimen Tributario (Revista Digital 2013) Regimen Tributario (Revista Digital 2013) Document Transcript

    • Descripción de los regímenes tributarios de la sunat, endonde los contribuyentes pueden acogerse según susingresos y el rubro en que desempeñen sus actividades
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO1Tabla de contenidoI. INTRODUCCIÓN:.......................................................................................................................... 2II. CLASIFICACIÓN:........................................................................................................................... 22.1 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)...................................................... 22.1.1 ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?.................................................................. 22.1.2 ¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?................................................................ 32.1.3 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS? ........................................... 42.1.4 ¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS? ........................................................... 52.1.5 ¿Cuándo y cómo puedo ingresar al Nuevo RUS?........................................................ 72.1.6 ¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS? ..................................................... 82.1.7 ¿Cuándo se debe cambiar de categoría? .................................................................... 92.1.8 ¿Cuándo se debe cambiar de régimen (salir del Nuevo RUS)?................................... 92.1.9 ¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?............................. 102.1.10 ¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial del Nuevo RUS?.......................... 112.1.11 Tabla de Categorizaciones del Nuevo RUS................................................................ 122.2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA .............................................................. 132.2.1 ¿Qué es el RER?......................................................................................................... 132.2.2 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al RER?..................................................... 142.2.3 ¿Qué actividades están excluidas del RER?............................................................... 142.2.4 ¿Qué debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? ....................................... 152.2.5 ¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER?............................... 162.2.6 ¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?.......................................... 162.2.7 ¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER? ............................................ 172.2.8 ¿Qué libros y registros contables deben llevarse en el RER?.................................... 172.3 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.............................................................. 182.3.1 Concepto ................................................................................................................... 182.3.2 ¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?..................................................... 192.3.3 Pagos a cuenta .......................................................................................................... 20III. GRÁFICO COMPARATIVO ...................................................................................................... 21IV. REFERNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................... 22
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO2I. INTRODUCCIÓN:Según información de la SUNAT existen tres principales regímenes que debetener en cuenta si es que desea ser un profesional independiente o si es que estápensando abrir un negocio.II. CLASIFICACIÓN:La Sunat clasificó a los contribuyentes en tres categorías de regímenes2.1 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)2.1.1 ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?Facilitar el cumplimiento de lasobligaciones tributarias de lospequeños contribuyentes.Propiciar que los pequeños contribuyentesaporten al fisco de acuerdo con sucapacidad contributiva.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO32.1.2 ¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?Pueden acogerse al NUEVO RUS:Las personas naturales y sucesionesindivisas domiciliadas que, exclusivamenteobtengan rentas por realizar actividadesempresariales.Las personas naturales no profesionales,domiciliadas en el país, que perciban rentasde Cuarta Categoría únicamente poractividades de oficios. Por ejemplo losingresos de un pintor, jardinero, gasfitero oelectricista.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO42.1.3 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:1. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en eltranscurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben sersuperiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).2. Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sedeproductiva.3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar lossetenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyeninstalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No seconsidera el valor de los predios ni de los vehículos que se requierenpara el desarrollo del negocio.4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superarlos S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mesdichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO52.1.4 ¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando susvehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dostoneladas métricas).b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional depasajeros.c. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;excepto que se trate de contribuyentes:i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, querealicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o.ii. Que efectúen exportaciones de mercancías a través de losdestinos aduaneros especiales o de excepción previstos en losincisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, consujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.iii. Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a travésdel despacho simplificado de exportación, al amparo de lodispuesto en la normatividad aduanera.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO6d. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentescorredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especialesque realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana ylos intermediarios de seguros.f. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otrosde naturaleza similar.g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.h. Realicen venta de inmuebles.i. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos yotros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con elReglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otrosproductos derivados de los Hidrocarburos.j. Entreguen bienes en consignación.k. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales dealmacenamiento.l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivoal Consumo.m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO72.1.5 ¿Cuándo y cómo puedo ingresar al Nuevo RUS?El acogimiento al NUEVO RUS se efectuará teniendo en cuenta lo siguiente:1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio.2. Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el RegistroÚnico de Contribuyentes - RUC.3. Si te encuentras en el Régimen General o del Régimen Especial delImpuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS debes: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengasautorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a créditofiscal o sustenten gasto o costo. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributarioen que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento quecorresponde a tu RUC, ubicándote en la categoría que lescorresponda.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO82.1.6 ¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?l pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancosautorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito,Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL. Elcontribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en formaverbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DELNUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan: RUC. Período tributario. Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando. Total ingresos brutos del mes. Categoría. Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso lasquiera aplicar como pago). Importe a pagar.E
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO92.1.7 ¿Cuándo se debe cambiar de categoría?i ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio(año) ocurriera alguna variación en tus ingresos o adquisicionesmensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta delNUEVO RUS a la que estaba ubicado, se encontrará obligado a pagar la cuotacorrespondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo lavariación.El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nuevacategoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tucambio de categoría.2.1.8 ¿Cuándo se debe cambiar de régimen (salir del Nuevo RUS)?El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:a) Voluntario:Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podráincorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LARENTA.S
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO10b) Obligatorio:Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos delos requisitos establecidos para el NUEVO RUS.En este caso el contribuyente ingresará al REGIMEN GENERAL DELIMPUESTO A LA RENTA.2.1.9 ¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?agar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el últimodigito de tu número de RUC, según el Cronograma de ObligacionesTributarias establecido por la SUNAT.mitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidaspor máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemasinformáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845)or las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitirboleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por unmonto menor. En este último caso como vendedor o prestador deservicios deberás emitirlo y entregarlo.PEP
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO11l finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una solaboleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales omenores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante depago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.ustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, ticketso cintas emitidas por máquina registradora, recibos porhonorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo dearrendamiento, entre otros.Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma deObligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten suscompras y ventas (copia SUNAT).Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizadosu RUC (cambio de domicilio, etc.).2.1.10 ¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial del Nuevo RUS?La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a los contribuyentes cuyosingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60, 000y siempre que se trate de:AS
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO12o Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados enel Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados deabastos.o Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas yque vendan sus productos en su estado natural.LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS ENLA "CATEGORÍA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuotamensual.2.1.11 Tabla de Categorizaciones del Nuevo RUSCATEGORÍAPARÁMETROSCUOTAMENSUALTotal deIngresosbrutosmensuales(Hasta S/.)Total deAdquisicionesmensuales(Hasta S/.)1 5,000 5,000 202 8,000 8,000 503 13,000 13,000 2004 20,000 20,000 4005 30,000 30,000 600
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO132.2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA2.2.1 ¿Qué es el RER?El RER es un régimen tributario dirigido a personasnaturales y jurídicas, domiciliadas en el país queobtengan rentas de tercera categoría provenientesde: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a laventa de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así comola de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y elcultivo. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otraactividad no señalada expresamente en el inciso anterior.Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO142.2.2 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al RER? Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios yvehículos, no superar los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turnode trabajo El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.2.2.3 ¿Qué actividades están excluidas del RER?o Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccióno Presten el servicio de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad decarga sea mayor o igual a 2 Toneladas Métricas.o Titulares de negocio de casino, tragamonedas.o Realicen venta de inmuebles.o Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores.o Presten servicio de depósitos aduaneros.o Las siguientes actividades de servicio:a) Actividad de médicos y odontólogos.b) Actividades veterinarias.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO152.2.4 ¿Qué debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?El acogimiento al RER se efectuará teniendo presente losiguiente:Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso delejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de ladeclaración y pago de la cuota que corresponda al períodotributario de inicio de actividades declarado en el RegistroÚnico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúedentro de la fecha de su vencimiento.Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del NuevoRégimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de ladeclaración y pago de la cuota que corresponda al períodotributario en que se efectúa el cambio de régimen, y siempreque se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO162.2.5 ¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER?Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagarmensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo alas siguientes tasas:Impuesto a la Renta TerceraCategoría (RÉGIMENESPECIAL)Impuesto General a las Ventas1.5% de sus ingresos netosmensuales18%2.2.6 ¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?Presentando la declaración mediante: El formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual Mediante el PDT 621 a través de internet o en las agencias bancariasautorizadas.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO172.2.7 ¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?Puedes emitir:2.2.8 ¿Qué libros y registros contables deben llevarse en el RER?Los contribuyentes del RER deberán registrar sus operaciones en lossiguientes libros y registros contables:Registro de comprasRegistro de ventas e ingresos
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO182.3 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA2.3.1 ConceptoEl Impuesto a la Renta de TerceraCategoría grava la renta obtenida por larealización de actividades empresarialesque desarrollan las personas naturales yjurídicas. Generalmente estas rentas seproducen por la participación conjunta de lainversión del capital y el trabajo.A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadascon este impuesto:Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyannegocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; laexplotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; laprestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO19También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, lasgeneradas por:Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros ycomisionistas mercantiles.Los Rematadores y MartillerosLos NotariosEl ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,ciencia u oficio.Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otraganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.2.3.2 ¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales,como: Las personas naturales con negocio unipersonal. Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, SociedadComercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individualesde Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO20 Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personasnaturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a lassucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho deprofesionales y similares.2.3.3 Pagos a cuentaA partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago acuenta de tercera categoría el monto que resulte mayor de comparar las cuotasmensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:i. La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en elmes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculadocorrespondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de losingresos netos del mismo ejercicio.ii. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, seutilizará el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entrelos ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO21iii. Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o,en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonará como pagoa cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a losingresos netos obtenidos en el mes.iv. La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netosobtenidos en el mes.III. GRÁFICO COMPARATIVO24%35%41%REGIMEN TRIBUTARIORUS RER REG. GENERAL
    • RÉGIMEN TRIBUTARIO22IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/index.html