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Normas ético morales del auditor
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Normas ético morales del auditor

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  • 1. Auditoría y Evaluación de SistemasObjetivo 3- Normas ético-morales que regulan la actuación del auditor Ingeniería en Informática Abril 2010
  • 2. Normas etico-morales CONTENIDO Marco conceptual de la ética Principios de axiología y valores éticos Criterios y responsabilidades del auditor Normas profesionales del auditor
  • 3. Conceptos básicosETICO Del griego eethikos de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.ETICA“Del griego éthicos: Parte de la filosofía que trata de la moral y obligacionesde los hombres.“"Relativo a la ética o moral, o que está de acuerdo con sus principios o suexigencia. Parte de la filosofía que estudia los fundamentos y las normas dela conducta humana. la que relaciona la ética con la naturaleza misma del hombre Dos corrientes principales normas de conducta sociales, convenios sociales reguladores de lo que considera bueno o malo, conveniente o nocivo.”
  • 4. Conceptos básicosMORAL• Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal• Conjunto de facultades del espíritu• Conjunto de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo malo• Grupo de facultades intelectuales que valora las acciones humanas• Juicio moral que no tiene que ver con lo jurídico• Que es decente, decoroso, honestoSOCIAL• Que pertenece a, o se relaciona con las sociedades humanas• Sistema de organización social, política y económica que busca los beneficios de la colectividad y no los de los intereses individuales• Que pertenece a, o se relaciona con agrupaciones mercantiles o financieras• Que pertenece a, o se relaciona con las actividades que la gente organiza para convivir
  • 5. Conceptos básicos Profesional Social Jurídico Hombre Religioso Moral SOCIEDAD
  • 6. Conceptos básicos Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice: "La ética es en general la ciencia de la conducta Gutiérrez Sáenz dice: “la ética estudia reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto quiere decir que el hombre desde el principio de su vida social (socialización) está sujeto todo el tiempo a seguir una serie de reglas, normas o leyes. Se crea entonces en el individuo una conciencia normativa que le indica cuáles son los caminos adecuados que lo conducirán ordenadamente y con la aceptación de sus congéneres a convivir y obtener los logros que se proponga, como son: la felicidad, la perpetuación, la autorrealización y otros más. Además, como señala Larroyo todas las normas se crean en contacto con los otros seres humanos, por lo que esa conciencia normativa es, en rigor, una conciencia social normativa."
  • 7. Conceptos básicos Etica profesional del auditor Es el conjunto de valores y principios éticos, morales y profesionales que permiten regular la actividad del profesional dedicado a la auditoría, con el fin de mejorar su actuación en las empresas que audita, así como establecer la responsabilidad que éste adquiere con el desarrollo de esta profesión.
  • 8. Conceptos básicos Principales corrientes éticas • Doctrina ética griega • Doctrina ética aristotélica • Doctrina ética cristiana Doctrina ética kantiana Doctrina ética marxista • Doctrina ética existencia lista • Doctrina ética pragmática
  • 9. Principios de axiologías y valores éticos Axiología del griego axios, valor y logia (de logos), tratado o teoría, teoría del valor. "Ciencia de los valores, en especial de los valores morales. " la ciencia que trata de los valores de carácter moral que pretenden normar la conducta de los individuos ante la sociedad el auditor, como parte de una sociedad, debe considerar y acatar los valores ético-morales regulados mediante esta ciencia
  • 10. Principios de axiologías y valores éticos Valor "del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o valía" Valor desde el punto de vista filosófico adquiere otro significado, pues desde la antigüedad así se designaban los bienes de la cultura y los bienes vitales o espirituales del individuo, • Objetividad. • Polaridad. CARACTERISTICAS • Cualidad. • Jerarquía.
  • 11. Principios y valores del Auditor 1.- Honestidad 2.- Integridad 3.- Cumplimiento 4.- Lealtad 5.- Imparcialidad 6.- Respeto a los demás
  • 12. Principios y valores del Auditor 8.- Ciudadano responsable 9.- Ver por los demás 10.- Búsqueda de la excelencia 11.- Responsabilidad 12.- Confiabilidad 13.- Veracidad
  • 13. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto: ético-moral profesional-personal laboral de elementos de juicio en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos en la presentación de resultados a terceros
  • 14. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto ético-moral: Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentosvigentes en Venezuela Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales de la auditoría Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente y la empresa auditora Las normas, lineamientos y políticas de la empresa auditada y de quien realiza la auditoría
  • 15. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto ético-moral: Las normas de auditoría del Colegio de Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las de la propia profesión de auditoría
  • 16. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto profesional-personal: Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión deauditor Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoría Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre él y el auditado Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los responsables de la gestión de la auditoría
  • 17. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto profesional-personal: No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación Ser discreto, confiable y profesional con la información y los resultados de la evaluación Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo Emitir dictámenes profesionales, independientes y razonables
  • 18. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto estrictamente laboral: Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados Aplicar los métodos, técnicas y procedimientos de evaluación debidamente avalados Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las áreas que serán auditadas Elaborar las evaluaciones, dictámenes e informes conforme a las normas y lineamientos que regulan el desarrollo de las auditorías
  • 19. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto estrictamente laboral: Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditoría externa, así como las de la empresa auditada Capacitar y adiestrar al personal subalterno
  • 20. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn el aspecto de elementos de juicio: Juicio es la facultad de analizar y comprender las cosas para compararlas entre sí o mediante algún otro parámetro válido y, como resultado de ello, emitir una opiniónVerificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por asociaciones y colegios de profesionales, así como a los de la propia empresa que se esté auditandoAplicar de manera uniforme los métodos, técnicas, procedimientos, herramientas ycriterios de evaluaciónEvaluar en forma independiente, libre de influencias, presiones y prejuicios
  • 21. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn en su respuesta ante las autoridades,leyes, normas y reglamentos : CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados encontrados como en la realización de la auditoría misma FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal que se descubran o realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza, encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad profesionales por parte del auditado y del propio auditor
  • 22. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn en su respuesta ante las autoridades,leyes, normas y reglamentos : JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la actuación del auditor LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a la Ley Federal del Trabajo.
  • 23. Criterios y Responsabilidades del AuditorEn la presentación de resultados aterceros: Accionistas e inversionistas de la empresa auditada Funcionarios, empleados y trabajadores de la empresa auditada Acreedores y proveedores de la empresa auditada Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales
  • 24. Normas Profesionales del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Normas de carácter social Normas de comportamiento ético-moral
  • 25. Normas Profesionales del AuditorNormas permanentes de carácter profesional Emitir una opinión responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas Mantener una disciplina profesional Guardar el secreto profesional Tener independencia mental Contar con responsabilidad profesional Capacitación y adiestramiento permanentes Hacer una planeación de la auditoría y de los programas de evaluación Hacer la presentación del dictamen por escrito, así como la aclaración de diferencias
  • 26. Normas Profesionales del AuditorNormas de carácter social Acatar las normas y obligaciones de carácter social Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos Evitar y prevenir sobornos, componendas y dádivas Ser leal con los auditados Contar con una opinión profesional y defenderla Emitir un dictamen con firma profesional Contar con apoyo didáctico y normativo vigente
  • 27. Normas Profesionales del AuditorNormas de comportamiento ético-moral Ser incorruptible e insobornable Ser imparcial en los juicios que emite como auditor Contar con un juicio sereno, ético y moral Acatar y hacer cumplir las normas morales y éticas

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