Conceptos Basicos
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Conceptos Basicos Presentation Transcript

  • 1. Conceptos básicos Procedimientos y Productos Finales del Sistema Contable
  • 2. Introducción
    • Se presenta los siguientes temas:
      • El fundamento para la elaboración de estados financieros
      • La formula de la utilidad neta
      • La formula del flujo de efectivo
      • El contenido y presentación de los distintos estados financieros
  • 3. Conceptos básicos
    • La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones básicas :
        • Cuenta 1: Activo
        • Cuenta 2: Pasivo
        • Cuenta 3: Capital contable
        • Cuenta 4: Ingreso
        • Cuenta 5: Gasto
  • 4. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 1 GASTOS INGRESOS INGRESOS Cuentas Permanentes O Reales Cuentas Transitorias o Periódicas
  • 5. Cuentas al final de un periodo
    • Justo al final de cada periodo de reporte contable se:
      • Resta las cuentas de Ingresos de la de Gastos
      • Suma el resultado de la resta a la cuenta Capital Contable
      • Se simplifica o resume las cuentas básicas a las de Activo, Pasivo y Capital Contable
      • Se reduce a cero las cuentas Ingresos y Gastos, para conservar el equilibrio contable
        • Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas transitorias o nominales de cada periodo
  • 6. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 2 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
  • 7. Cuentas básicas del Balance al final del periodo contable ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 3
  • 8. 1. Cuenta activo
    • Los activos:
      • Son recursos económicos de propiedad de un negocio o empresa
      • Se los adquiere para que rindan ingresos y beneficios en el futuro
      • Se presentan de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
      • Se registran contablemente a su costo de adquisición histórico
  • 9. Cuentas del activo
    • Ejemplos de cuentas del activo son:
      • Efectivo
      • Materiales
      • Terrenos
      • Edificios
      • Mobiliario
      • Maquinaria
      • Equipos
  • 10. 2. Cuenta pasivo
    • Los pasivos:
      • Representan lo que un negocio adeuda a otras personas, sus acreedores
      • Existen de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
    • Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos de un negocio, antecediendo a los dueños
  • 11. Cuentas del pasivo
    • Ejemplos de Cuentas del pasivo son:
      • Cuentas por pagar a proveedores
      • Salarios por pagar
      • Documentos por pagar a acreedores
      • Impuestos por pagar
      • Prestamos bancarios
  • 12. 3. Cuenta de capital
    • El capital contable o patrimonio de los accionistas:
      • Es la aportación de los propietarios
      • Es además, la diferencia entre los ingresos menos los gastos
      • Es la diferencia entre los activos que posee el negocio y los pasivos que adeuda
      • Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
      • Representa la porción de los activos que pertenece a los propietarios
  • 13. 3. Cuenta de capital
    • El capital contable o patrimonio de los accionistas:
      • Las subcuentas del capital se refieren a transacciones explícitas entre la empresa y sus accionistas
      • Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
      • Varias transacciones se deben a aspectos y disposiciones legales que deben cumplir
  • 14. Variación de la cuenta capital
    • El capital puede aumentar por:
      • Por la aportación en efectivo o en otros activos por parte de los dueños
      • Por las utilidades provenientes de la operación de un negocio y que se han retenido
  • 15. Las cuentas estado de resultados ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 4 GASTOS INGRESOS INGRESOS
  • 16. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 5 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
  • 17. Variación de la cuenta capital
    • El capital puede disminuir por:
      • Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los dueños
      • Por las pérdidas provenientes de la operación de un negocio
  • 18. Sub cuentas de la cuenta capital
    • El capital contable puede presentar las siguientes cuentas:
      • Capital pagado total
        • Acciones comunes valor a la par
        • Capital pagado en exceso del valor a la par
      • Utilidades retenidas
      • Otros
  • 19. Sub cuentas de la cuenta capital
      • Acciones comunes valor a la par o declarado
        • El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones significado económico
      • Capital pagado en exceso del valor a la par o superávit de capital
        • Se produce cuando la venta de las acciones por parte de la empresa se realiza a un valor mayor que el nominal o par
      • Utilidades retenidas
        • Las utilidades totales no retiradas como dividendos por parte de los socios
      • Otros (leer páginas 445 a 448, tabla C11-1)
  • 20. 4. Cuenta ingresos
    • Los ingresos representan recursos económicos que recibe el negocio por la venta de sus productos o servicios
      • La venta puede ser en efectivo o crédito
      • La venta a crédito se registra como “Cuenta por cobrar a clientes”
      • Los ingresos se registran en el momento que se entrega el producto o se presta el servicio
      • Los ingresos aumentan indirectamente el capital contable
  • 21. Cuentas de ingresos
    • Algunos ejemplos de ingresos son:
    • Ingresos por servicios u honorarios
      • Ingresos devengados por servicios profesionales que presta un doctor, ingeniero, abogado, etc.
    • Ventas de bienes físicos
      • Ingresos percibidos por la venta de un producto o un bien a un cliente
  • 22. 5. Cuenta gastos
    • Los gastos representan activos que se han usado, gastado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos
      • Los gastos se registran en el momento que se vende un producto o se presta un servicio
      • Los gastos disminuyen el capital contable
      • La compra de activos para la producción puede ser en efectivo o crédito
      • La compra a crédito del activo se registra como “Cuenta por pagar”, no gasto
  • 23. Cuentas de gastos
    • Algunos ejemplos de gastos son:
      • Alquiler, seguros, materiales, viáticos, gasolina, lubricantes, reparaciones, mantenimiento y atenciones a clientes
  • 24. Resultado de la operación
    • Utilidad es la diferencia, si es positiva, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
    • Utilidad = Ingresos – Gastos
      • Ingresos > Gastos
  • 25. Resultado de la operación
    • Pérdida es la diferencia, negativa, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
    • Pérdida = Ingresos – Gastos
      • Ingresos < Gastos
  • 26. Cuenta Dividendos
    • La cuenta Dividendos contiene:
      • La repartición de la utilidades obtenidas en la operación a los accionistas
      • Los dividendos no son consideradas gastos
      • Los dividendos son semejantes a retiros de activos por parte de los dueños
      • Las reparticiones pueden ser en efectivo o en acciones
  • 27. El periodo contable
    • Los resultados financieros de la operación se presentan resumidos al final de cada periodo contable
    • Cada empresa decide, a su interés, la duración de su periodo contable
    • El periodo contable puede ser un mes, un trimestre o un año.
  • 28. El Sistema de Partida Doble
    • El sistema de partida doble se utiliza siempre para registrar todas las transacciones del negocio
    • El sistema de partida doble registra:
      • Las 2 componentes de una transacción
      • El uso y fuente de los recursos
    • Ejemplo. Se compra “materiales” a crédito por un valor de $200
  • 29. EJ. Sistema de partida doble
    • Se compra materiales a crédito por $200, al mismo tiempo el negocio:
      • Poseerá $ 200 en materiales , e incrementa sus activos
      • Adeuda $200 al proveedor por la compra a crédito e incrementa sus pasivos
    • Se deben registrar ambas partes de la transacción
  • 30. EJ. Sistema de partida doble
    • ACTIVO PASIVO
      • Valor de los materiales = Valor de la deuda al proveedor
      • $200 = $200
      • Los recursos que se posee = El valor que se adeuda
  • 31. Registro de operaciones
    • Existen 2 tipos de sistemas contables para registrar las operaciones:
      • A. El sistema con base en el efectivo
        • Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce un cambio de efectivo
      • B. El sistema con base devengado
        • Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce la venta y entrega del producto o servicio
  • 32. A. Contabilidad basada en efectivo
    • La contabilidad basada en registros de dinero en efectivo es mas sencilla de elaborar
    • Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si:
      • La venta se efectúa al contado y en consecuencia se recibe el pago en efectivo
      • La ventas se efectúa a crédito, se registra la transacción, venta, cuando se recibe el pago en efectivo
  • 33. B. Contabilidad base devengado
    • La contabilidad basada en registros de base devengado tiene mas sentido
    • Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si:
      • La venta se efectúa al contado o se ejecuta a crédito, en ambos casos se considera devengado
      • La ventas se efectúa a crédito, no se toma en cuenta cuando se recibe el pago en efectivo
    • Este método es la piedra angular del sistema que emplearemos en el curso
  • 34. Transacciones contables
    • Desde el punto de vista contable, definimos una transacción , como:
      • La operación o evento económico que afecta a una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad
    • Solo se deben registrar contablemente las operaciones identificadas como transacciones
    • Las transacciones se las registra en cuentas o partidas individuales
  • 35. Cuentas o partidas
    • La cuenta es el registro donde se anotan los aumentos o disminuciones de los elementos de las 5 clasificaciones básicas
    • Los aumentos o disminuciones son causados por las transacciones económicas
    • Las 5 clasificaciones básicas de las cuentas son:
      • Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos
    • Cada una de estas cuentas tienen múltiples subcuentas o subclasificaciones , según el tipo de negocio
  • 36. El ciclo contable
    • El proceso contable tiene las siguientes etapas:
      • Identificación de las transacciones
      • Análisis de las transacciones
      • Registro de las transacciones
      • Clasificación de las transacciones
      • Resumen de las transacciones
      • Elaboración de informes financieros
      • Interpretación de informes financieros
  • 37. Forma de afectación
    • Una transacción puede afectar el activo, pasivo y capital, en casos como:
      • Aumentar una cuenta del activo y disminuir otra cuenta del activo (A,D = )
      • Disminuir una cuenta del pasivo o capital y aumentar otra cuenta del pasivo o capital ( = D,A)
      • Aumentar una cuenta del activo y aumentar una cuenta del pasivo o capital (A = A)
      • Disminuir un cuenta del activo y disminuir una cuenta del pasivo o capital (D = D)
  • 38. Forma de afectación Disminuye el activo: Efectivo Disminuye el pasivo: Cuenta por pagar 4. Se paga una deuda a un acreedor Aumenta el activo: Equipo Aumenta la parte de socios: Capital 3. El dueño invierte en equipo para el negocio Disminuye el pasivo: C. X P. Aumenta el pasivo: Documentos por pagar 2. Para pagar una Cuenta por Pagar(C. x P.) se emite documento Aumenta el activo: Materiales Disminuye el activo: Efectivo 1. Se compran materiales de contado EFECTO SOBRE EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL TRANSACCIÓN
  • 39. Ejercicio
    • De Horngren, Sundem, Elliot
      • Resolver Capitulo 1, Página 29 a 38
      • Preguntas, Ejercicios y problemas
    • De Guajardo
    • Resuelva en clase el problema propuesto 2-1, página 56
    • El enunciado está copiado en el archivo Word, “ Contabilidad financiera C2, Problemas propuestos”
  • 40. Figura 2-1
    • Falta hacer
  • 41. Estados financieros básicos
    • La información que los usuarios requieren se centra en los siguientes aspectos:
      • Evaluación de la situación financiera o condición financiera
        • ¿ De donde salen los recursos y en que se invirtió esos recursos?
      • Evaluación de la rentabilidad financiera
        • ¿ Tenemos utilidad o déficit en el periodo ?
      • Evaluación de la situación de liquidez
        • ¿ Tenemos dinero en efectivo disponible para operar el negocio y pagar nuestras deudas ?
    • Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3 estados financieros
  • 42. Estados financieros básicos
    • Los 3 estados financieros utilizados son:
        • Estado de situación financiera o Balance General
        • Estado de Perdidas y ganancias o Estado de resultados
        • Condición de liquidez o Estado de Flujo de Efectivo
  • 43. I. Balance General
    • Primer estado financiero
      • Muestra el estado o situación financiera de la empresa
  • 44. 1. Balance General
    • El balance general muestra el valor total de los activos , pasivos y capital, a una fecha específica.
    • El balance general indica los recursos, las deudas del negocio, y el capital aportado por los dueños
    • El balance cumple siempre la ecuación básica:
    • Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada
  • 45. 1. Balance General
    • El balance general utiliza el sistema de partida doble
    • El balance cumple siempre la ecuación básica:
    • Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada
    • Recursos poseídos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los socios
    • Recursos poseídos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueños
  • 46. Sub clasificaciones del Balance General
    • ACTIVOS
      • Act. Circulantes
      • Inversiones a
      • largo plazo
      • Act. Fijos
      • Cargos diferidos
      • Act. Intangibles
      • ------------------
      • Total activos
    CAPITAL Capital social Prima en venta acciones Utilidades retenidas Pérdida no realizada por baja de valor de inversiones a L/P Ingresos - Gastos
    • PASIVOS
      • P. A corto plazo
      • P. A largo plazo
      • ------------------
      • Total pasivos
    Figura 2 - 6 Liquidez + -
  • 47. Cuentas individuales del Balance General
    • ACTIVOS
      • Efectivo
      • Materiales
      • Terrenos
      • Edificios
      • Mobiliario
      • Maquinaria
      • Equipos
      • Intangibles
    CAPITAL Capital social Utilidades retenidas Ingresos - Gastos
    • PASIVOS
      • Cuentas por pagar
      • a proveedores
      • Salarios por pagar
      • Impuestos por pagar
      • Documentos por pagar
      • Préstamos bancarios
      • Bonos emitidos
    Figura 2 - 7 Liquidez + -
  • 48. Cuentas individuales del Activo
    • ACTIVOS
      • Efectivo
      • Inversiones temporales
      • Cuentas por cobrar
      • Documentos por cobrar
      • Gastos pagadas por adelantado
      • Materiales
      • Inversiones de largo plazo
      • Terrenos, Edificios
      • Mobiliario
      • Maquinaria, Equipos
      • Cargos diferidos
      • Activos Intangibles
    Figura 2 - 7 Liquidez + -
  • 49. Formato del Balance General
    • El formato del Balance General es el siguiente:
    • Encabezamiento del estado
      • Titulo del Activo
        • Subclasificaciones del activo
          • Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc.
      • Total de activos
      • Titulo del Pasivo
        • Subclasificaciones del activo
          • Corto y Largo plazo
      • Total de pasivos
      • Título del Capital
        • Subclasificaciones del capital
          • Capital social, Utilidades retenidas, etc.
      • Total pasivo y capital
  • 50. Contenido de cuentas del Balance General 1. Cuentas del activo
  • 51. Contenido de cuentas del Balance General 1. 1. Activos circulante o corrientes
  • 52. Contenido de cuentas del Balance General
    • Las cuentas del activo del balance se presentan de mayor a menor liquidez
    • Las cuentas del activo circulante se espera se conviertan en efectivo:
      • En menos de un año , y
      • Dentro de la operación normal y frecuente del negocio
    • Las cuentas del activo no circulante no se convierten en efectivo con frecuencia
  • 53. Las cuentas del Balance General
    • Las cuentas del activo circulante del balance se describen como:
    • Efectivo
      • Incluye monedas, giros bancarios, cuentas corrientes y de ahorro, depósitos a la vista, etc.
    • Inversiones temporales
      • Valores negociables que se espera conservar, menos de 1 año: Certificados de depósito
  • 54. Las cuentas del Balance General…
    • Cuentas por cobrar
      • Son los derechos de la empresa contra los clientes, por la venta de activos circulantes del giro principal del negocio
      • Las ventas respectivas se realizaron a plazo
      • Se supone que se cobran dentro de un año
      • Se incluye una estimación para “ cuentas incobrables ”
    • Documentos por cobrar
      • Son los derechos de la empresa contra los clientes por la venta de activos no circulantes
      • Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra interés
      • Se supone se cobran dentro de un año
  • 55. Las cuentas del Balance General…
    • Inventarios de mercancías o Almacén de materiales
      • Son mercancías para la venta directa a clientes o para ser usadas en la prestación de servicios normales
      • Se supone se venderán dentro de un año
      • Se muestran a su costo de adquisición ajustado por inflación
    • Gastos pagados por adelantado
      • Son pagos efectuados por la empresa por gastos a realizarse en el futuro
      • Constituyen compras de bienes o servicios que se consumen hasta dentro de 1 año
      • Si van a ser consumidos en mas de un año se clasifican como Activos No Circulantes : Cargos diferidos
  • 56. Las cuentas del Balance General …
    • Ingresos acumulados por cobrar
      • Son ingresos devengados pero no cobrados aun:
        • Ej. Intereses acumulados en una inversión de un plazo de vencimiento mayor al periodo contable actual
        • Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios realizados pueden ser de contratos a corto o largo plazo
    • Cuentas por cobrar a deudores diversos
      • Son valores a cobrarse que no son producto de la operación o giro principal del negocio
        • Tales como: Préstamos a funcionarios, anticipos a empleados e intereses de documentos por cobrar
  • 57. Contenido de cuentas del Balance General 1.2. Activos no circulantes
  • 58. Las cuentas del Balance General
    • Las cuentas del activo no circulante del balance se describen como:
    • Inversiones de largo plazo
      • Son los derechos de la empresa por la compra de activos financieros
      • Incluyen acciones y obligaciones emitidos por terceros ( Bonos )
      • Se supone se mantendrán más de un año
  • 59. Las cuentas del Balance General…
    • Activos fijos
    • Son recursos físicos propiedad de la empresa:
      • Terrenos, edificios, planta, equipo y vehículos
    • Contribuyen a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio
    • Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
    • La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
  • 60. Las cuentas del Balance General…
    • Cargos diferidos
    • Son recursos o bienes de la empresa, similares a los gastos pagados por anticipado
    • Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un periodo mucho mayor a un año
    • Son amortizables en el largo plazo
      • Gastos de constitución, prospección, investigación y desarrollo
    • Contribuyen a largo plazo a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio
    • Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
    • La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
  • 61. Las cuentas del Balance General…
    • Activos intangibles
    • Son recursos o bienes que son inmateriales o incorpóreos, son necesarios para la operación del negocio
    • Son bienes a ser utilizados por un periodo mucho mayor a un año
      • Ej. Patentes, derechos de autor, marcas registradas, franquicias, licencias, permisos y crédito mercantil
  • 62. Contenido de cuentas del Balance General 2. Cuentas del pasivo
  • 63. Contenido de cuentas del Balance General 2.1. Pasivos corrientes o corto plazo 2.2 Pasivos de largo plazo
  • 64. Cuentas del pasivo
    • Los pasivos se clasifican según su fecha de vencimiento en:
    • Corrientes o corto plazo
      • Cuentas por pagar
      • Documentos por pagar
      • Otros pasivos de corto plazo
    • Largo plazo, no corrientes
      • Préstamos bancarios
      • Obligaciones por pagar a largo plazo
        • Bonos
        • Pagarés
  • 65. Contenido de cuentas del Balance General 3. Cuentas de capital contable
  • 66. 3. Tipos de propiedad de compañías
    • Existen 3 tipos básicos de estructura de la propiedad de compañías :
      • 1. De una sola persona, tienen un propietario
        • La compañía es una persona independiente
      • 2. Asociación de personas, tiene varios copropietarios
        • La asociación es una persona independiente
      • 3. Corporaciones, o sociedades anónimas, son poseídas por uno o varios accionistas
        • De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus acciones se venden al público en general
  • 67. Ventajas de las corporaciones, o sociedades anónimas
    • Tienen muchas ventajas las corporaciones, o sociedades anónimas :
        • 1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad
          • Los bienes personales de los accionistas no son sujeto de reclamaciones por los acredores
        • 2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones de capital
          • La venta no tiene requisitos previos
        • 3. Continuidad de existencia o vida de las sociedades anónimas
        • 4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al impuesto a la renta
  • 68. 3. Las cuentas del capital contable
    • Las cuentas del capital contable son:
      • 1. Capital social
          • Capital preferente
          • Capital común a la par
      • 2. Capital pagado en exceso, adicional o Prima por venta de acciones
      • 3. Utilidades retenidas
      • 4. Actualización del capital
      • 5. Otros conceptos
  • 69. El capital contable
    • El capital contable representa:
    • La participación que tienen los dueños sobre los activos del negocio
    • La cuenta capital social muestra la:
      • La contribución de los accionistas en la empresa
      • El estatus para repartición de dividendos
      • Las subcuentas, o clasificaciones siguientes:
        • Capital preferente
        • Capital común o propiedad residual
          • A la par o nominal
          • Pagado en exceso del valor a la par
  • 70. El capital contable
    • La cuenta Capital pagado en exceso , o prima en venta de acciones muestra:
      • El exceso pagado por los compradores de acciones, sobre el valor nominal de las mismas
        • El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario dado por la administración, sin significado
    • La cuenta actualización del capital indica:
      • El incremento o ajuste del capital contable como consecuencia de la inflación
        • La inflación cambia el valor monetario de los activos fijos y el inventario
  • 71. Problema a resolver
    • Resuelva el problema propuesto Nº 2 y 3 del capítulo 2
      • Ver archivo word Contabilidad financiera C2 Problemas Propuestos
      • Del texto G. Guajardo, página 56
  • 72. II. Estado de resultados
    • Segundo estado financiero
      • Calcula la rentabilidad del periodo
  • 73. 2. Estado de resultados
    • El estado de resultados calcula:
      • La diferencia entre ingresos y gastos contables en un periodo contable dado
    • Esta diferencia puede ser:
        • Positiva, y se denomina utilidad del periodo
        • Negativa, y se denomina pérdida del periodo
    • Los ingresos contables se registran una vez devengados o ganados
    • Los gastos contables se registran una vez incurridos o causados
  • 74. 2. Estado de resultados
    • El estado de resultados se compone de:
      • Las 2 ultimas clasificaciones básicas de las cuentas, ingresos y gastos
      • La cuentas ingresos y gastos son cuentas temporales
      • La utilidad o pérdida se refleja al final de cada periodo contable en el capital del balance
  • 75. Clasificaciones de partidas
    • Las cuentas de ingresos y gastos del estado de resultado se clasifican en:
        • Cuentas o partidas normales u ordinarias
        • Otros ingresos y otros gastos ordinarios
        • Cuentas o partidas extraordinarias
    • La clasificación anterior considera si:
      • La transacción es del giro normal del negocio y
      • La frecuencia de ocurrencia de la misma es alta o baja
  • 76. Clasificaciones de partidas
    • Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas normales :
        • Corresponden al giro normal del negocio
        • Se presentan con mucha frecuencia
    • Las partidas normales incluyen a:
      • Los ingresos por ventas de productos del giro normal del negocio
      • Los ingresos por prestación de servicios del giro normal del negocio
      • Los gastos administrativos, de ventas y financieros del giro normal del negocio
  • 77. Clasificaciones de partidas
    • Las subcuentas de gastos de las cuentas normales incluyen a:
      • Gastos administrativos
        • Sueldos, seguro, renta, servicios básicos y depreciación de edificios administrativos
      • Gastos de ventas
        • Materiales, comisiones por ventas, publicidad, depreciación de equipos y vehículos de ventas
      • Los gastos financieros
        • Gastos por interés por deudas, pérdidas cambiarias por deudas en moneda extranjera
  • 78. Clasificaciones de partidas
    • Las cuentas de ingresos y gastos de “Otras” cuentas o partidas normales :
        • Corresponden al giro normal del negocio
        • Se presentan con poca frecuencia
    • Las subcuentas de otras partidas normales incluyen a:
      • Los ingresos de la empresa por: Intereses, arriendo de sus bienes, dividendos recibidos, aumento en el valor de inversiones temporales, ganancia en la venta de activos fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc.
  • 79. Clasificaciones de partidas
    • Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas extraordinarias :
        • No corresponden al giro normal del negocio
        • Se presentan con muy poca frecuencia
    • Las partidas extraordinarias incluyen a:
      • Pérdidas por prohibición legal de realizar un negocio en operación
      • Pérdidas por causas de fuerza naturales, robos, inundación, terremotos, incendio, etc.
  • 80. Formato del estado de resultados
    • El formato del estado de resultados se compone de:
      • Encabezado del estado de resultados
        • Nombre de la empresa
        • Nombre del estado financiero
        • Periodo que cubre
      • Sección ingresos
      • Sección gastos
      • Saldo de utilidad neta o pérdida neta
  • 81. Contenido del estado de resultados
    • El estado de resultados en un periodo específico se presenta en secciones:
      • Ingresos normales
      • Gastos normales
        • Gastos de operación
            • Administrativos
            • Ventas
      • Utilidad de operación o previa a gastos financieros
        • Gastos financieros
      • Utilidad antes de impuesto a la renta y participación de trabajadores
        • Impuesto a renta
        • Participación de trabajadores
      • Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos
      • Otros Ingresos y Gastos
      • Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios
      • Ingresos y Gastos Extraordinarios
      • Utilidad neta
  • 82. Efecto sobre el capital
    • El saldo neto del Estado de Resultados causa:
      • El aumento de la cuenta Capital, o
      • La disminución de la cuenta Capital
    • La utilidad neta del estado de resultados aumenta el capital contable
      • Cada ingreso aumenta el capital contable
      • Cada gasto disminuye el capital contable
    • La pérdida neta del estado de resultados disminuye el capital contable
    • Este saldo neto se ingresa en la cuenta Utilidades Retenidas o aumenta el Déficit de Capital Social
  • 83. Problema a resolver
    • De Horngren, Sundem, Elliot
      • Resolver Capitulo 2, Página 66 a 78
      • Preguntas, Ejercicios y problemas
    • De Guajardo
      • Resuelva el problema propuesto Nº 4, 5 y 6 del capítulo 2
        • Ver archivo word Contabilidad financiera C2, Problemas Propuestos
        • Del texto G. Guajardo, página 56
  • 84. III. Estado de flujo de efectivo
    • Tercer estado financiero
      • Calcula la liquidez neta al fin de . . cada periodo
  • 85. III. Estado de flujo de efectivo
    • Los registros contables se hacen en base devengada y no en base efectivo
      • Un ingreso contable no es necesariamente una entrada de efectivo a la empresa
      • Un gasto contable no es necesariamente una salida de efectivo de la empresa
    • Para reconocer esta diferencia en la condición de liquidez de un negocio existe:
      • El estado de resultados y
      • El estado de flujo de efectivo
  • 86. Fórmula para el flujo de efectivo
    • La fórmula para el flujo de efectivo del periodo es:
    • Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo
    • Las entradas de efectivo provienen de:
      • Ventas al contado
      • Cobranza de cuentas por cobrar
      • Capitalizaciones en efectivo por parte de los socios
      • Venta de equipos al contado
      • Préstamos recibidos por la empresa
  • 87. Muestra simplificada de un Estado de Flujo de Efectivo
    • Compañía Real S.A .
    • Estado de Flujo de Efectivo
    • Al mes terminado el 31 de mayo 2006
    • Saldo inicial
    • + Entradas de efectivo del periodo
    • - Salidas de efectivo del periodo
    • = Saldo final o neto de efectivo (.)
  • 88. Fórmula para el flujo de efectivo
    • Las salidas de efectivo provienen de:
      • Compras al contado de activos
      • Pago de cuentas por pagar
      • Pago de gastos incurridos
      • Adquisición de equipos al contado
      • Pago de préstamos recibidos
      • Pago de intereses por préstamos recibidos
      • Retiro de capital por parte de los accionistas
  • 89. Formato para el flujo de efectivo
    • En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas y salidas de efectivo están clasificadas en las siguientes secciones:
        • Actividades de operación
        • Actividades de financiamiento
        • Actividades de inversión
    • Dicha clasificación es importante para conocer el origen y destino del efectivo
  • 90. Observación
    • Es menester señalar que en los próximos capítulos explicaremos:
      • Los procedimientos y procesos prácticos y específicos para elaborar los 3 estados financieros básicos:
        • Balance general
        • Estado de resultados
        • Estado de flujo de efectivo
  • 91. Ejemplo de registro de transacciones
    • Se presenta en clase la solución de:
      • Del problema resuelto de las Páginas 47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a 2-12.
      • Ver el texto del problema en archivo Word, “Contabilidad financiera C2, Problema Resuelto Páginas 47-52 G. Guajardo
  • 92. Resumen
    • La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y resumir las actividades mercantiles
    • El sistema contable brinda información a varios grupos de interés
      • Accionistas
      • Inversionistas
      • Acreedores
      • Gobierno
      • S.R.I
    • La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones básicas
      • Cuentas permanentes : Activo, Pasivo, Capital Contable
      • Cuentas transitorias : Ingresos y Gastos
  • 93. Resumen
    • La utilidad neta incrementa el capital contable
      • Los ingresos aumentan el capital contable
      • Los gastos disminuyen el capital contable
    • Las transacciones se registran siempre por el método del sistema de partida doble
      • Siempre balanceado el registro de la transacción
  • 94. Resumen
    • La contabilidad acumulativa registra:
      • Los ingresos cuando se los ha devengado o ganado y
      • Los gastos cuando se ha incurrido o efectuado o realizado
    • La información contable dada por los estados financieros permite:
      • Conocer íntegramente la situación económica actual de una empresa
  • 95. Resumen
    • Los 3 estados financieros son necesarios, suministran diferente tipo de información:
      • El Balance General es la situación o condición financiera de fin de periodo
      • El Estado de Resultados es la condición de rentabilidad durante un periodo
      • El Estado de Flujo de Efectivo es la situación de liquidez de fin de periodo
  • 96. FIN Gracias a todos por su valiosa y necesaria participación en clase
  • 97. FIN En junio 7 se tomó de lección 2-36 y 2-44 de Horngren
  • 98. Los activos de este país