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    Conceptos Basicos Conceptos Basicos Presentation Transcript

    • Conceptos básicos Procedimientos y Productos Finales del Sistema Contable
    • Introducción
      • Se presenta los siguientes temas:
        • El fundamento para la elaboración de estados financieros
        • La formula de la utilidad neta
        • La formula del flujo de efectivo
        • El contenido y presentación de los distintos estados financieros
    • Conceptos básicos
      • La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones básicas :
          • Cuenta 1: Activo
          • Cuenta 2: Pasivo
          • Cuenta 3: Capital contable
          • Cuenta 4: Ingreso
          • Cuenta 5: Gasto
    • Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 1 GASTOS INGRESOS INGRESOS Cuentas Permanentes O Reales Cuentas Transitorias o Periódicas
    • Cuentas al final de un periodo
      • Justo al final de cada periodo de reporte contable se:
        • Resta las cuentas de Ingresos de la de Gastos
        • Suma el resultado de la resta a la cuenta Capital Contable
        • Se simplifica o resume las cuentas básicas a las de Activo, Pasivo y Capital Contable
        • Se reduce a cero las cuentas Ingresos y Gastos, para conservar el equilibrio contable
          • Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas transitorias o nominales de cada periodo
    • Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 2 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
    • Cuentas básicas del Balance al final del periodo contable ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 3
    • 1. Cuenta activo
      • Los activos:
        • Son recursos económicos de propiedad de un negocio o empresa
        • Se los adquiere para que rindan ingresos y beneficios en el futuro
        • Se presentan de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
        • Se registran contablemente a su costo de adquisición histórico
    • Cuentas del activo
      • Ejemplos de cuentas del activo son:
        • Efectivo
        • Materiales
        • Terrenos
        • Edificios
        • Mobiliario
        • Maquinaria
        • Equipos
    • 2. Cuenta pasivo
      • Los pasivos:
        • Representan lo que un negocio adeuda a otras personas, sus acreedores
        • Existen de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
      • Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos de un negocio, antecediendo a los dueños
    • Cuentas del pasivo
      • Ejemplos de Cuentas del pasivo son:
        • Cuentas por pagar a proveedores
        • Salarios por pagar
        • Documentos por pagar a acreedores
        • Impuestos por pagar
        • Prestamos bancarios
    • 3. Cuenta de capital
      • El capital contable o patrimonio de los accionistas:
        • Es la aportación de los propietarios
        • Es además, la diferencia entre los ingresos menos los gastos
        • Es la diferencia entre los activos que posee el negocio y los pasivos que adeuda
        • Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
        • Representa la porción de los activos que pertenece a los propietarios
    • 3. Cuenta de capital
      • El capital contable o patrimonio de los accionistas:
        • Las subcuentas del capital se refieren a transacciones explícitas entre la empresa y sus accionistas
        • Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
        • Varias transacciones se deben a aspectos y disposiciones legales que deben cumplir
    • Variación de la cuenta capital
      • El capital puede aumentar por:
        • Por la aportación en efectivo o en otros activos por parte de los dueños
        • Por las utilidades provenientes de la operación de un negocio y que se han retenido
    • Las cuentas estado de resultados ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 4 GASTOS INGRESOS INGRESOS
    • Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 5 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
    • Variación de la cuenta capital
      • El capital puede disminuir por:
        • Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los dueños
        • Por las pérdidas provenientes de la operación de un negocio
    • Sub cuentas de la cuenta capital
      • El capital contable puede presentar las siguientes cuentas:
        • Capital pagado total
          • Acciones comunes valor a la par
          • Capital pagado en exceso del valor a la par
        • Utilidades retenidas
        • Otros
    • Sub cuentas de la cuenta capital
        • Acciones comunes valor a la par o declarado
          • El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones significado económico
        • Capital pagado en exceso del valor a la par o superávit de capital
          • Se produce cuando la venta de las acciones por parte de la empresa se realiza a un valor mayor que el nominal o par
        • Utilidades retenidas
          • Las utilidades totales no retiradas como dividendos por parte de los socios
        • Otros (leer páginas 445 a 448, tabla C11-1)
    • 4. Cuenta ingresos
      • Los ingresos representan recursos económicos que recibe el negocio por la venta de sus productos o servicios
        • La venta puede ser en efectivo o crédito
        • La venta a crédito se registra como “Cuenta por cobrar a clientes”
        • Los ingresos se registran en el momento que se entrega el producto o se presta el servicio
        • Los ingresos aumentan indirectamente el capital contable
    • Cuentas de ingresos
      • Algunos ejemplos de ingresos son:
      • Ingresos por servicios u honorarios
        • Ingresos devengados por servicios profesionales que presta un doctor, ingeniero, abogado, etc.
      • Ventas de bienes físicos
        • Ingresos percibidos por la venta de un producto o un bien a un cliente
    • 5. Cuenta gastos
      • Los gastos representan activos que se han usado, gastado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos
        • Los gastos se registran en el momento que se vende un producto o se presta un servicio
        • Los gastos disminuyen el capital contable
        • La compra de activos para la producción puede ser en efectivo o crédito
        • La compra a crédito del activo se registra como “Cuenta por pagar”, no gasto
    • Cuentas de gastos
      • Algunos ejemplos de gastos son:
        • Alquiler, seguros, materiales, viáticos, gasolina, lubricantes, reparaciones, mantenimiento y atenciones a clientes
    • Resultado de la operación
      • Utilidad es la diferencia, si es positiva, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
      • Utilidad = Ingresos – Gastos
        • Ingresos > Gastos
    • Resultado de la operación
      • Pérdida es la diferencia, negativa, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
      • Pérdida = Ingresos – Gastos
        • Ingresos < Gastos
    • Cuenta Dividendos
      • La cuenta Dividendos contiene:
        • La repartición de la utilidades obtenidas en la operación a los accionistas
        • Los dividendos no son consideradas gastos
        • Los dividendos son semejantes a retiros de activos por parte de los dueños
        • Las reparticiones pueden ser en efectivo o en acciones
    • El periodo contable
      • Los resultados financieros de la operación se presentan resumidos al final de cada periodo contable
      • Cada empresa decide, a su interés, la duración de su periodo contable
      • El periodo contable puede ser un mes, un trimestre o un año.
    • El Sistema de Partida Doble
      • El sistema de partida doble se utiliza siempre para registrar todas las transacciones del negocio
      • El sistema de partida doble registra:
        • Las 2 componentes de una transacción
        • El uso y fuente de los recursos
      • Ejemplo. Se compra “materiales” a crédito por un valor de $200
    • EJ. Sistema de partida doble
      • Se compra materiales a crédito por $200, al mismo tiempo el negocio:
        • Poseerá $ 200 en materiales , e incrementa sus activos
        • Adeuda $200 al proveedor por la compra a crédito e incrementa sus pasivos
      • Se deben registrar ambas partes de la transacción
    • EJ. Sistema de partida doble
      • ACTIVO PASIVO
        • Valor de los materiales = Valor de la deuda al proveedor
        • $200 = $200
        • Los recursos que se posee = El valor que se adeuda
    • Registro de operaciones
      • Existen 2 tipos de sistemas contables para registrar las operaciones:
        • A. El sistema con base en el efectivo
          • Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce un cambio de efectivo
        • B. El sistema con base devengado
          • Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce la venta y entrega del producto o servicio
    • A. Contabilidad basada en efectivo
      • La contabilidad basada en registros de dinero en efectivo es mas sencilla de elaborar
      • Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si:
        • La venta se efectúa al contado y en consecuencia se recibe el pago en efectivo
        • La ventas se efectúa a crédito, se registra la transacción, venta, cuando se recibe el pago en efectivo
    • B. Contabilidad base devengado
      • La contabilidad basada en registros de base devengado tiene mas sentido
      • Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si:
        • La venta se efectúa al contado o se ejecuta a crédito, en ambos casos se considera devengado
        • La ventas se efectúa a crédito, no se toma en cuenta cuando se recibe el pago en efectivo
      • Este método es la piedra angular del sistema que emplearemos en el curso
    • Transacciones contables
      • Desde el punto de vista contable, definimos una transacción , como:
        • La operación o evento económico que afecta a una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad
      • Solo se deben registrar contablemente las operaciones identificadas como transacciones
      • Las transacciones se las registra en cuentas o partidas individuales
    • Cuentas o partidas
      • La cuenta es el registro donde se anotan los aumentos o disminuciones de los elementos de las 5 clasificaciones básicas
      • Los aumentos o disminuciones son causados por las transacciones económicas
      • Las 5 clasificaciones básicas de las cuentas son:
        • Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos
      • Cada una de estas cuentas tienen múltiples subcuentas o subclasificaciones , según el tipo de negocio
    • El ciclo contable
      • El proceso contable tiene las siguientes etapas:
        • Identificación de las transacciones
        • Análisis de las transacciones
        • Registro de las transacciones
        • Clasificación de las transacciones
        • Resumen de las transacciones
        • Elaboración de informes financieros
        • Interpretación de informes financieros
    • Forma de afectación
      • Una transacción puede afectar el activo, pasivo y capital, en casos como:
        • Aumentar una cuenta del activo y disminuir otra cuenta del activo (A,D = )
        • Disminuir una cuenta del pasivo o capital y aumentar otra cuenta del pasivo o capital ( = D,A)
        • Aumentar una cuenta del activo y aumentar una cuenta del pasivo o capital (A = A)
        • Disminuir un cuenta del activo y disminuir una cuenta del pasivo o capital (D = D)
    • Forma de afectación Disminuye el activo: Efectivo Disminuye el pasivo: Cuenta por pagar 4. Se paga una deuda a un acreedor Aumenta el activo: Equipo Aumenta la parte de socios: Capital 3. El dueño invierte en equipo para el negocio Disminuye el pasivo: C. X P. Aumenta el pasivo: Documentos por pagar 2. Para pagar una Cuenta por Pagar(C. x P.) se emite documento Aumenta el activo: Materiales Disminuye el activo: Efectivo 1. Se compran materiales de contado EFECTO SOBRE EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL TRANSACCIÓN
    • Ejercicio
      • De Horngren, Sundem, Elliot
        • Resolver Capitulo 1, Página 29 a 38
        • Preguntas, Ejercicios y problemas
      • De Guajardo
      • Resuelva en clase el problema propuesto 2-1, página 56
      • El enunciado está copiado en el archivo Word, “ Contabilidad financiera C2, Problemas propuestos”
    • Figura 2-1
      • Falta hacer
    • Estados financieros básicos
      • La información que los usuarios requieren se centra en los siguientes aspectos:
        • Evaluación de la situación financiera o condición financiera
          • ¿ De donde salen los recursos y en que se invirtió esos recursos?
        • Evaluación de la rentabilidad financiera
          • ¿ Tenemos utilidad o déficit en el periodo ?
        • Evaluación de la situación de liquidez
          • ¿ Tenemos dinero en efectivo disponible para operar el negocio y pagar nuestras deudas ?
      • Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3 estados financieros
    • Estados financieros básicos
      • Los 3 estados financieros utilizados son:
          • Estado de situación financiera o Balance General
          • Estado de Perdidas y ganancias o Estado de resultados
          • Condición de liquidez o Estado de Flujo de Efectivo
    • I. Balance General
      • Primer estado financiero
        • Muestra el estado o situación financiera de la empresa
    • 1. Balance General
      • El balance general muestra el valor total de los activos , pasivos y capital, a una fecha específica.
      • El balance general indica los recursos, las deudas del negocio, y el capital aportado por los dueños
      • El balance cumple siempre la ecuación básica:
      • Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada
    • 1. Balance General
      • El balance general utiliza el sistema de partida doble
      • El balance cumple siempre la ecuación básica:
      • Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada
      • Recursos poseídos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los socios
      • Recursos poseídos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueños
    • Sub clasificaciones del Balance General
      • ACTIVOS
        • Act. Circulantes
        • Inversiones a
        • largo plazo
        • Act. Fijos
        • Cargos diferidos
        • Act. Intangibles
        • ------------------
        • Total activos
      CAPITAL Capital social Prima en venta acciones Utilidades retenidas Pérdida no realizada por baja de valor de inversiones a L/P Ingresos - Gastos
      • PASIVOS
        • P. A corto plazo
        • P. A largo plazo
        • ------------------
        • Total pasivos
      Figura 2 - 6 Liquidez + -
    • Cuentas individuales del Balance General
      • ACTIVOS
        • Efectivo
        • Materiales
        • Terrenos
        • Edificios
        • Mobiliario
        • Maquinaria
        • Equipos
        • Intangibles
      CAPITAL Capital social Utilidades retenidas Ingresos - Gastos
      • PASIVOS
        • Cuentas por pagar
        • a proveedores
        • Salarios por pagar
        • Impuestos por pagar
        • Documentos por pagar
        • Préstamos bancarios
        • Bonos emitidos
      Figura 2 - 7 Liquidez + -
    • Cuentas individuales del Activo
      • ACTIVOS
        • Efectivo
        • Inversiones temporales
        • Cuentas por cobrar
        • Documentos por cobrar
        • Gastos pagadas por adelantado
        • Materiales
        • Inversiones de largo plazo
        • Terrenos, Edificios
        • Mobiliario
        • Maquinaria, Equipos
        • Cargos diferidos
        • Activos Intangibles
      Figura 2 - 7 Liquidez + -
    • Formato del Balance General
      • El formato del Balance General es el siguiente:
      • Encabezamiento del estado
        • Titulo del Activo
          • Subclasificaciones del activo
            • Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc.
        • Total de activos
        • Titulo del Pasivo
          • Subclasificaciones del activo
            • Corto y Largo plazo
        • Total de pasivos
        • Título del Capital
          • Subclasificaciones del capital
            • Capital social, Utilidades retenidas, etc.
        • Total pasivo y capital
    • Contenido de cuentas del Balance General 1. Cuentas del activo
    • Contenido de cuentas del Balance General 1. 1. Activos circulante o corrientes
    • Contenido de cuentas del Balance General
      • Las cuentas del activo del balance se presentan de mayor a menor liquidez
      • Las cuentas del activo circulante se espera se conviertan en efectivo:
        • En menos de un año , y
        • Dentro de la operación normal y frecuente del negocio
      • Las cuentas del activo no circulante no se convierten en efectivo con frecuencia
    • Las cuentas del Balance General
      • Las cuentas del activo circulante del balance se describen como:
      • Efectivo
        • Incluye monedas, giros bancarios, cuentas corrientes y de ahorro, depósitos a la vista, etc.
      • Inversiones temporales
        • Valores negociables que se espera conservar, menos de 1 año: Certificados de depósito
    • Las cuentas del Balance General…
      • Cuentas por cobrar
        • Son los derechos de la empresa contra los clientes, por la venta de activos circulantes del giro principal del negocio
        • Las ventas respectivas se realizaron a plazo
        • Se supone que se cobran dentro de un año
        • Se incluye una estimación para “ cuentas incobrables ”
      • Documentos por cobrar
        • Son los derechos de la empresa contra los clientes por la venta de activos no circulantes
        • Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra interés
        • Se supone se cobran dentro de un año
    • Las cuentas del Balance General…
      • Inventarios de mercancías o Almacén de materiales
        • Son mercancías para la venta directa a clientes o para ser usadas en la prestación de servicios normales
        • Se supone se venderán dentro de un año
        • Se muestran a su costo de adquisición ajustado por inflación
      • Gastos pagados por adelantado
        • Son pagos efectuados por la empresa por gastos a realizarse en el futuro
        • Constituyen compras de bienes o servicios que se consumen hasta dentro de 1 año
        • Si van a ser consumidos en mas de un año se clasifican como Activos No Circulantes : Cargos diferidos
    • Las cuentas del Balance General …
      • Ingresos acumulados por cobrar
        • Son ingresos devengados pero no cobrados aun:
          • Ej. Intereses acumulados en una inversión de un plazo de vencimiento mayor al periodo contable actual
          • Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios realizados pueden ser de contratos a corto o largo plazo
      • Cuentas por cobrar a deudores diversos
        • Son valores a cobrarse que no son producto de la operación o giro principal del negocio
          • Tales como: Préstamos a funcionarios, anticipos a empleados e intereses de documentos por cobrar
    • Contenido de cuentas del Balance General 1.2. Activos no circulantes
    • Las cuentas del Balance General
      • Las cuentas del activo no circulante del balance se describen como:
      • Inversiones de largo plazo
        • Son los derechos de la empresa por la compra de activos financieros
        • Incluyen acciones y obligaciones emitidos por terceros ( Bonos )
        • Se supone se mantendrán más de un año
    • Las cuentas del Balance General…
      • Activos fijos
      • Son recursos físicos propiedad de la empresa:
        • Terrenos, edificios, planta, equipo y vehículos
      • Contribuyen a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio
      • Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
      • La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
    • Las cuentas del Balance General…
      • Cargos diferidos
      • Son recursos o bienes de la empresa, similares a los gastos pagados por anticipado
      • Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un periodo mucho mayor a un año
      • Son amortizables en el largo plazo
        • Gastos de constitución, prospección, investigación y desarrollo
      • Contribuyen a largo plazo a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio
      • Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
      • La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
    • Las cuentas del Balance General…
      • Activos intangibles
      • Son recursos o bienes que son inmateriales o incorpóreos, son necesarios para la operación del negocio
      • Son bienes a ser utilizados por un periodo mucho mayor a un año
        • Ej. Patentes, derechos de autor, marcas registradas, franquicias, licencias, permisos y crédito mercantil
    • Contenido de cuentas del Balance General 2. Cuentas del pasivo
    • Contenido de cuentas del Balance General 2.1. Pasivos corrientes o corto plazo 2.2 Pasivos de largo plazo
    • Cuentas del pasivo
      • Los pasivos se clasifican según su fecha de vencimiento en:
      • Corrientes o corto plazo
        • Cuentas por pagar
        • Documentos por pagar
        • Otros pasivos de corto plazo
      • Largo plazo, no corrientes
        • Préstamos bancarios
        • Obligaciones por pagar a largo plazo
          • Bonos
          • Pagarés
    • Contenido de cuentas del Balance General 3. Cuentas de capital contable
    • 3. Tipos de propiedad de compañías
      • Existen 3 tipos básicos de estructura de la propiedad de compañías :
        • 1. De una sola persona, tienen un propietario
          • La compañía es una persona independiente
        • 2. Asociación de personas, tiene varios copropietarios
          • La asociación es una persona independiente
        • 3. Corporaciones, o sociedades anónimas, son poseídas por uno o varios accionistas
          • De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus acciones se venden al público en general
    • Ventajas de las corporaciones, o sociedades anónimas
      • Tienen muchas ventajas las corporaciones, o sociedades anónimas :
          • 1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad
            • Los bienes personales de los accionistas no son sujeto de reclamaciones por los acredores
          • 2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones de capital
            • La venta no tiene requisitos previos
          • 3. Continuidad de existencia o vida de las sociedades anónimas
          • 4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al impuesto a la renta
    • 3. Las cuentas del capital contable
      • Las cuentas del capital contable son:
        • 1. Capital social
            • Capital preferente
            • Capital común a la par
        • 2. Capital pagado en exceso, adicional o Prima por venta de acciones
        • 3. Utilidades retenidas
        • 4. Actualización del capital
        • 5. Otros conceptos
    • El capital contable
      • El capital contable representa:
      • La participación que tienen los dueños sobre los activos del negocio
      • La cuenta capital social muestra la:
        • La contribución de los accionistas en la empresa
        • El estatus para repartición de dividendos
        • Las subcuentas, o clasificaciones siguientes:
          • Capital preferente
          • Capital común o propiedad residual
            • A la par o nominal
            • Pagado en exceso del valor a la par
    • El capital contable
      • La cuenta Capital pagado en exceso , o prima en venta de acciones muestra:
        • El exceso pagado por los compradores de acciones, sobre el valor nominal de las mismas
          • El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario dado por la administración, sin significado
      • La cuenta actualización del capital indica:
        • El incremento o ajuste del capital contable como consecuencia de la inflación
          • La inflación cambia el valor monetario de los activos fijos y el inventario
    • Problema a resolver
      • Resuelva el problema propuesto Nº 2 y 3 del capítulo 2
        • Ver archivo word Contabilidad financiera C2 Problemas Propuestos
        • Del texto G. Guajardo, página 56
    • II. Estado de resultados
      • Segundo estado financiero
        • Calcula la rentabilidad del periodo
    • 2. Estado de resultados
      • El estado de resultados calcula:
        • La diferencia entre ingresos y gastos contables en un periodo contable dado
      • Esta diferencia puede ser:
          • Positiva, y se denomina utilidad del periodo
          • Negativa, y se denomina pérdida del periodo
      • Los ingresos contables se registran una vez devengados o ganados
      • Los gastos contables se registran una vez incurridos o causados
    • 2. Estado de resultados
      • El estado de resultados se compone de:
        • Las 2 ultimas clasificaciones básicas de las cuentas, ingresos y gastos
        • La cuentas ingresos y gastos son cuentas temporales
        • La utilidad o pérdida se refleja al final de cada periodo contable en el capital del balance
    • Clasificaciones de partidas
      • Las cuentas de ingresos y gastos del estado de resultado se clasifican en:
          • Cuentas o partidas normales u ordinarias
          • Otros ingresos y otros gastos ordinarios
          • Cuentas o partidas extraordinarias
      • La clasificación anterior considera si:
        • La transacción es del giro normal del negocio y
        • La frecuencia de ocurrencia de la misma es alta o baja
    • Clasificaciones de partidas
      • Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas normales :
          • Corresponden al giro normal del negocio
          • Se presentan con mucha frecuencia
      • Las partidas normales incluyen a:
        • Los ingresos por ventas de productos del giro normal del negocio
        • Los ingresos por prestación de servicios del giro normal del negocio
        • Los gastos administrativos, de ventas y financieros del giro normal del negocio
    • Clasificaciones de partidas
      • Las subcuentas de gastos de las cuentas normales incluyen a:
        • Gastos administrativos
          • Sueldos, seguro, renta, servicios básicos y depreciación de edificios administrativos
        • Gastos de ventas
          • Materiales, comisiones por ventas, publicidad, depreciación de equipos y vehículos de ventas
        • Los gastos financieros
          • Gastos por interés por deudas, pérdidas cambiarias por deudas en moneda extranjera
    • Clasificaciones de partidas
      • Las cuentas de ingresos y gastos de “Otras” cuentas o partidas normales :
          • Corresponden al giro normal del negocio
          • Se presentan con poca frecuencia
      • Las subcuentas de otras partidas normales incluyen a:
        • Los ingresos de la empresa por: Intereses, arriendo de sus bienes, dividendos recibidos, aumento en el valor de inversiones temporales, ganancia en la venta de activos fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc.
    • Clasificaciones de partidas
      • Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas extraordinarias :
          • No corresponden al giro normal del negocio
          • Se presentan con muy poca frecuencia
      • Las partidas extraordinarias incluyen a:
        • Pérdidas por prohibición legal de realizar un negocio en operación
        • Pérdidas por causas de fuerza naturales, robos, inundación, terremotos, incendio, etc.
    • Formato del estado de resultados
      • El formato del estado de resultados se compone de:
        • Encabezado del estado de resultados
          • Nombre de la empresa
          • Nombre del estado financiero
          • Periodo que cubre
        • Sección ingresos
        • Sección gastos
        • Saldo de utilidad neta o pérdida neta
    • Contenido del estado de resultados
      • El estado de resultados en un periodo específico se presenta en secciones:
        • Ingresos normales
        • Gastos normales
          • Gastos de operación
              • Administrativos
              • Ventas
        • Utilidad de operación o previa a gastos financieros
          • Gastos financieros
        • Utilidad antes de impuesto a la renta y participación de trabajadores
          • Impuesto a renta
          • Participación de trabajadores
        • Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos
        • Otros Ingresos y Gastos
        • Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios
        • Ingresos y Gastos Extraordinarios
        • Utilidad neta
    • Efecto sobre el capital
      • El saldo neto del Estado de Resultados causa:
        • El aumento de la cuenta Capital, o
        • La disminución de la cuenta Capital
      • La utilidad neta del estado de resultados aumenta el capital contable
        • Cada ingreso aumenta el capital contable
        • Cada gasto disminuye el capital contable
      • La pérdida neta del estado de resultados disminuye el capital contable
      • Este saldo neto se ingresa en la cuenta Utilidades Retenidas o aumenta el Déficit de Capital Social
    • Problema a resolver
      • De Horngren, Sundem, Elliot
        • Resolver Capitulo 2, Página 66 a 78
        • Preguntas, Ejercicios y problemas
      • De Guajardo
        • Resuelva el problema propuesto Nº 4, 5 y 6 del capítulo 2
          • Ver archivo word Contabilidad financiera C2, Problemas Propuestos
          • Del texto G. Guajardo, página 56
    • III. Estado de flujo de efectivo
      • Tercer estado financiero
        • Calcula la liquidez neta al fin de . . cada periodo
    • III. Estado de flujo de efectivo
      • Los registros contables se hacen en base devengada y no en base efectivo
        • Un ingreso contable no es necesariamente una entrada de efectivo a la empresa
        • Un gasto contable no es necesariamente una salida de efectivo de la empresa
      • Para reconocer esta diferencia en la condición de liquidez de un negocio existe:
        • El estado de resultados y
        • El estado de flujo de efectivo
    • Fórmula para el flujo de efectivo
      • La fórmula para el flujo de efectivo del periodo es:
      • Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo
      • Las entradas de efectivo provienen de:
        • Ventas al contado
        • Cobranza de cuentas por cobrar
        • Capitalizaciones en efectivo por parte de los socios
        • Venta de equipos al contado
        • Préstamos recibidos por la empresa
    • Muestra simplificada de un Estado de Flujo de Efectivo
      • Compañía Real S.A .
      • Estado de Flujo de Efectivo
      • Al mes terminado el 31 de mayo 2006
      • Saldo inicial
      • + Entradas de efectivo del periodo
      • - Salidas de efectivo del periodo
      • = Saldo final o neto de efectivo (.)
    • Fórmula para el flujo de efectivo
      • Las salidas de efectivo provienen de:
        • Compras al contado de activos
        • Pago de cuentas por pagar
        • Pago de gastos incurridos
        • Adquisición de equipos al contado
        • Pago de préstamos recibidos
        • Pago de intereses por préstamos recibidos
        • Retiro de capital por parte de los accionistas
    • Formato para el flujo de efectivo
      • En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas y salidas de efectivo están clasificadas en las siguientes secciones:
          • Actividades de operación
          • Actividades de financiamiento
          • Actividades de inversión
      • Dicha clasificación es importante para conocer el origen y destino del efectivo
    • Observación
      • Es menester señalar que en los próximos capítulos explicaremos:
        • Los procedimientos y procesos prácticos y específicos para elaborar los 3 estados financieros básicos:
          • Balance general
          • Estado de resultados
          • Estado de flujo de efectivo
    • Ejemplo de registro de transacciones
      • Se presenta en clase la solución de:
        • Del problema resuelto de las Páginas 47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a 2-12.
        • Ver el texto del problema en archivo Word, “Contabilidad financiera C2, Problema Resuelto Páginas 47-52 G. Guajardo
    • Resumen
      • La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y resumir las actividades mercantiles
      • El sistema contable brinda información a varios grupos de interés
        • Accionistas
        • Inversionistas
        • Acreedores
        • Gobierno
        • S.R.I
      • La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones básicas
        • Cuentas permanentes : Activo, Pasivo, Capital Contable
        • Cuentas transitorias : Ingresos y Gastos
    • Resumen
      • La utilidad neta incrementa el capital contable
        • Los ingresos aumentan el capital contable
        • Los gastos disminuyen el capital contable
      • Las transacciones se registran siempre por el método del sistema de partida doble
        • Siempre balanceado el registro de la transacción
    • Resumen
      • La contabilidad acumulativa registra:
        • Los ingresos cuando se los ha devengado o ganado y
        • Los gastos cuando se ha incurrido o efectuado o realizado
      • La información contable dada por los estados financieros permite:
        • Conocer íntegramente la situación económica actual de una empresa
    • Resumen
      • Los 3 estados financieros son necesarios, suministran diferente tipo de información:
        • El Balance General es la situación o condición financiera de fin de periodo
        • El Estado de Resultados es la condición de rentabilidad durante un periodo
        • El Estado de Flujo de Efectivo es la situación de liquidez de fin de periodo
    • FIN Gracias a todos por su valiosa y necesaria participación en clase
    • FIN En junio 7 se tomó de lección 2-36 y 2-44 de Horngren
    • Los activos de este país