Ciclo Contable De Una Empresa Comercial Parte Ii.Ppt(3parte)

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  • 1. Ventas con tarjetas de crédito Cobrar de la venta con tarjetas de crédito
  • 2. Ventas con tarjetas de crédito
    • El vendedor puede cobrar el valor de las ventas a sus clientes con tarjetas de crédito
    • Este servicio prestado por las emisoras de tarjetas tiene un costo para el vendedor
    • El vendedor recibe en efectivo el pago del valor de la venta por parte de la emisora
      • Para lo cual presenta a la emisora diariamente los pagarés o vauchers firmados por los clientes
      • La emisora descuenta un % del valor total de la venta, previamente acordado con el vendedor
  • 3. Ventas con tarjetas de crédito
    • El coste de este servicio prestado por las emisoras de tarjetas para el vendedor es:
      • Registrado como un “ descuento por pronto pago”/ Tarjetas de crédito
    • El vendedor recibe en efectivo el pago por la venta de parte de la emisora
      • Anticipadamente, al pago realizado por el comprador
  • 4. Trabajo de estudiantes HORNGREN SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIÓN
    • Cuentas incobrables Pág. 180 a 187
    • Síntesis de control interno p 188 194
    • Registro de inventario, Pág. 228 a 241
  • 5. La cuenta Compras La cuenta temporal Compras Las cuentas compensatorias o afines a Compras
  • 6. Compras y cuentas afines
    • Una empresa comercial compra artículos o mercancía para ser revendidos
    • El costo de la mercancía comprada durante un periodo se lleva en una cuenta llamada Compras
    • Al efectuarse una Venta , la mercancía antes comprada y ahora vendida, se convierte en un costo
    • El gasto en la artículos vendidos se denomina sin embargo, Costo de Mercancía Vendida
    • El valor Costo de Mercancía Vendida aparece en una sección del Estado de Resultados del periodo
    • Las cuentas relacionadas con el Costo de Mercancía Vendida
      • Se cierran al fin del periodo contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
  • 7. Compras y cuentas afines
    • La cuenta Compras solo se usa para registrar la adquisición de mercancía a ser revendida
      • No para la compra de otros activos que se emplean en al operación
    • Cuando se compra mercancía para ser revendida se:
      • Carga la cuenta Compras
      • Acredita la cuenta Efectivo o la cuenta Cuentas por Pagar, a Proveedores
  • 8. Adquisición de activos para la operación
    • Cuando se compran artículos a ser utilizados en reventa:
      • La cuenta Compras incrementa la mercancía disponible para la venta
        • Aumenta indirectamente el inventario de esa mercancía
      • El valor de la compra de un activo, empleado en al operación, que no se revende,
        • se carga a una cuenta permanente del activo
      • Ej. La compra de materiales de oficina
        • se carga a la cuenta Materiales de Oficina
  • 9. Asientos de compras de Su PC S.A. Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1º COMPRAS BRUTAS CUENTAS POR PAGAR/ A …. MACROVENTAS S.A Compra de 3 computadoras HP a $1.000 c/u, en condiciones 2/10, n/30 x00 3.000 Mar. 200 3.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 10. Ejemplos de transacciones Cuenta Compras y afines en el sistema contable
  • 11. Devoluciones y Bonificaciones
    • La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras :
      • Registra las devoluciones de mercancía al proveedor por parte nuestra
      • Es necesario llevar un registro separado de las mercancías devueltas para analizar la causa
    • Ejemplo, el 4 de marzo del 2001
      • El Clon S.A. devuelve un equipo dañado durante el transporte, de un valor de $1.000,
      • El equipo de computación fue adquirido 1 de marzo del 2001
  • 12. Devolución y bonificación sobre compras DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 4º CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. … . DEVOLUCIONES Y ….BONIFICACIONES ….SOBRE COMPRAS . Crédito por 1 equipo dañado, de $1.000, devuelto al proveedor Macroventas S.A. 40X 1.000 marzo 100 1.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 13. Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por pagar Cuenta número: 200 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 Débito por devolución de un equipo de valor de $1.000. D.P. 3.000 3.000 Mar. 4 D.P. 1.000 2.000 . …… ……
  • 14. Devoluciones y Bonificaciones
    • La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras:
      • Se denomina compensatoria de Compras
      • Tiene generalmente un saldo acreedor
    • Se muestra en una sección del Estado de Resultados de la siguiente forma:
      • Costo de la mercancía comprada
      • Compras brutas $ 3.000
        • Menos: Devoluciones y
        • bonificaciones sobre compras . 1.000
      • Compras Netas $ 2.000
  • 15. Descuentos sobre compras
    • Las empresas estimulan el pronto pago de las cuentas por cobrar a los clientes
      • Les ofrecen descuentos sobre el valor que adeudan, si pagan previo a una fecha dada
    • La cuenta Descuentos sobre Compras :
      • Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio pactado por la mercancía
      • Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se incluyen en la factura
  • 16. Descuentos sobre compras
    • Ejemplos, de las condiciones de plazo para el descuento por pronto pago:
    • 2/10, n/30
      • El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o total adeudado hasta 30 días, límite para pagar a partir de la fecha de la factura
    • 2/10, 1/16, n/30
      • El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura
  • 17. Descuentos sobre compras
    • Ejemplo. Los Descuentos sobre compras
      • El Clon S.A. el 11 de marzo 2001:
        • Pagó la cuenta del 1 de marzo del 2001, disminuyendo la devolución de equipo por $1.000
        • Descontó, $40, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 días, que le fueron concedidos
        • El pago en efectivo es por un valor de 0,98(3.000-1.000) = $1.960
  • 18. Pago con descuento del 2% por pronto pago, 2/10 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 11º CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. … . DESCUENTOS SOBRE ….COMPRAS … .EFECTIVO Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo y descuento pronto pago al 2% a Macroventas S.A. 20X 2.000 marzo x00 40 100 1.960 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 19. Pago sin descuento por pronto pago, n/30 (Alternativa) DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 11º CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. … . EFECTIVO Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo, a Macroventas S.A. 20X 2.000 marzo 100 2.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 20. Asientos de cierre de fin de periodo Para la cuenta Compras y sus cuentas relacionadas
  • 21. Asientos de cierre de cuentas afines a compras
    • Las cuentas Compras y sus cuentas afines, son temporales, se cierran al finalizar el periodo
    • Las cuentas afines a Compras son:
        • Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras
        • Descuentos sobre Compras
        • Fletes sobre Compras
    • Estas cuentas se cierran al final del periodo contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
  • 22. Asientos de cierre de la cuenta Compras DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PÉRDIDAS Y GANANCIAS … . COMPRAS Para cerrar la cuenta Compras del periodo 70X 3.000 marzo 600 3.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 23. Asientos de cierre de cuentas afines a compras DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS … . PÉRDIDAS Y …. GANANCIAS Para cerrar las cuentas Afines a Compras del periodo: Devoluciones y Descuentos sobre Compras 60X 400 marzo 60Y 40 700 440 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 24. Asientos de cierre de cuentas afines a compras
    • Después del cierre de las cuentas Compras y sus afines :
      • El saldo parcial producido en la cuenta Pérdidas y Ganancias es igual al:
        • Valor de las Compras Netas del Periodo
        • Las Compras Netas incrementan el Inventario Inicial del periodo
    • Para un periodo se cumple que:
      • Compras Netas del periodo = Compras brutas + Fletes de compras - Devoluciones y Bonificaciones sobre compras - Descuentos sobre compras
      • Inventario Final del periodo = Inventario Inicial + Compras Netas – Costo de las Ventas Netas
        • La incógnita en inventario periódico es el Costo de las Ventas netas
  • 25. Cuenta del Mayor El Clon S.A. MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 Cierre de cuentas Compras y afines a compras D.P. 3.000 3.000 Mar. 31 D.P. 1.040 1.960 . …… ……
  • 26. Gastos de embarque de mercancía
    • Cuando se compra mercancía para la reventa existe un costo de embarque
    • El costo de transporte puede ser pagado por:
      • El comprador, o
      • El vendedor
    • El acuerdo de la obligación de pago del transporte aparece en la factura
    • El acuerdo de pago puede ser:
      • Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)
        • El comprador paga todos los costos de envío
      • Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)
        • El vendedor paga todos los costos de envío
  • 27. Gastos de embarque del comprador
    • El cargos de envío a ser pagados por e l comprador de mercancía:
      • Son costos adicionales o complementarios de la mercancía comprada
      • Se cargan a la cuenta deudora especifica Fletes sobre compras
    • Fletes sobre compras es una cuenta complementaria de Compras
      • Tiene generalmente un saldo deudor
      • Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
    • Fletes sobre compras aparece en una sección especial del Estado de Resultado
      • Como un complemento del costo de la mercancía comprada
  • 28. Gastos de embarque del vendedor
    • Los cargos de envío a ser pagados por e l vendedor:
      • Son clasificados por el vendedor como gastos operacionales, en la sección gastos de venta
      • Son gastos de venta de la mercancía vendida
      • Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas
    • La cuenta Fletes sobre Ventas:
      • Tiene generalmente un saldo deudor, es un gasto
      • Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
    • Fletes sobre Ventas aparece en la sección Gastos de Venta del Estado de Resultado
  • 29. Asiento de pago de envío por parte del comprador DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 Xº FLETES SOBRE COMPRAS … . EFECTIVO Pago de flete de envío por parte del comprador de la mercancía, en el Diario General del comprador. FOB punto de embarque. X0X 2.000 marzo 100 2.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 30. Asiento de pago de envío por parte del vendedor DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 Xº FLETES SOBRE VENTAS (Gasto) … . EFECTIVO Gasto operativo, por pago de flete de envío por parte del vendedor de la mercancía, en el Diario General del vendedor. FOB punto de destino. X0X 2.000 marzo 100 2.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 31. Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Compras DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PÉRDIDAS Y GANANCIAS … . FLETES SOBRE …. COMPRAS Para cerrar la cuenta Fletes sobre Compras del periodo 70X 2.000 marzo 600 2.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 32. Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Ventas DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PÉRDIDAS Y GANANCIAS … . FLETES SOBRE …. VENTAS Para cerrar la cuenta Fletes sobre Ventas del periodo, Gasto de Operación/ Gasto de Venta 70X 2.000 marzo 600 2.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 33. Inventario final de mercancía
    • La mercancía no vendida al final de un periodo contable se denomina:
      • Inventario Final de Mercancía
      • Se registra para que refleje el valor de la mercancía disponible al final del periodo
    • El Inventario Final de Mercancía de un periodo se constituye en:
      • El Inventario inicial de Mercancía del próximo periodo contable
        • En el método de inventario periódico se requiere un dato de contabilización física
  • 34. Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía
    • La cuenta Inventario de Mercancía se cierra contra Pérdidas y Ganancias
        • El Inventario Inicial de Mercancía se cierra con un abono a la cuenta Inventario , y un cargo contra Pérdidas y Ganancias
        • El Inventario Final de Mercancía se cierra con un cargo a la cuenta Inventario , y un abono contra Pérdidas y Ganancias
    • Se presenta los 2 asientos del Diario General
  • 35. Asiento de cierre del valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancía DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PÉRDIDAS Y GANANCIAS … . INVENTARIO DE ….. MERCANCÍA (AL ….. INICIO DEL PERIODO) Para cerrar el valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como costo de Operación en el Estado de Resultados 70X 5.000 marzo 600 5.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 36. Asiento de cierre del valor final de la cuenta Inventario de Mercancía DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 INVENTARIO DE MERCANCÍA (FINAL DEL PERIODO) … . PÉRDIDAS Y ….. GANANCIAS Para registrar el valor final de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como crédito o ingreso de Operación en el Estado de Resultados 70X 8.000 marzo 600 8.000 100 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  • 37. Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía
    • La cuenta Inventario de Mercancía es:
      • Clasificada como una cuenta permanente del activo circulante del Balance General
      • Poseedora generalmente de un saldo deudor en el Balance General
  • 38. Costo de la Mercancía Disponible
    • La fórmula para el Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo es:
      • Inventario Inicial del periodo
      • + Compras de mercancías
      • + Fletes sobre Compras
      • - Devoluciones sobre Compras
      • - Bonificaciones sobre Compras
      • - Descuentos sobre Compras
    Valor de las Compras Netas del periodo
  • 39. Costo de la Mercancía Vendida
    • La fórmula para el Costo de la Mercancía Vendida en el periodo es:
      • Costo de la Mercancía Vendida =
        • Inventario Inicial
        • + Compras Netas del Periodo
        • - Inventario Final
    Valor del costo de la mercancía vendida en el periodo
  • 40. Utilidad Bruta del periodo
    • En el Estado de Resultados de una empresa comercial se incluye:
      • Una sección adicional para los ingresos por Mercancía Vendida en el periodo, Ventas netas
      • Una sección adicional para el Costo de la Mercancía Vendida en el periodo, Costos netos
    • La Utilidad Bruta del periodo es:
      • Ventas netas - Costo de la Mercancía Vendida
    • La Utilidad Bruta se obtiene antes de rebajar todos los demás gastos del periodo
      • Gastos por administración , gastos por ventas y gastos financieros, etc.
  • 41. Estado de Resultados de una empresa comercial
    • Mostrar C5 ejemplo de formatos en Excel , Formato de Estado de Resultados
  • 42.
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  • 46. Forma de variación de las cuentas
    • La 5 cuentas básicas varían de la siguiente forma:
    ACTIVOS CAPITAL PASIVOS GASTOS INGRESOS DEBE HABER Crece Disminuye + - DEBE HABER Disminuye Crece - + DEBE HABER Crece Disminuye + - DEBE HABER Disminuye Crece - + DEBE HABER Disminuye Crece - + Figura 3 - 4
  • 47. Figura 3 - 15 COMPAÑÍA REAL S.A. Balanza de comprobación Al 31 de agosto 2006 CUENTA DEBE HABER EFECTIVO 9.250 CUENTAS POR COBRAR 800 HERRAMIENTAS 2.000 MOBILIARIO OFICINA 1.500 EQUIPODE OFICINA 1.000 CUENTAS POR PAGAR 3.450 CAPITAL SOCIAL 10.000 HONORARIOS POR SERVICIOS 2.800 SUELDOS 450 ALQUILER 450 MATERIALES 750 TELÉFONO 50 TOTALES $ 16.250 $ 16.250
  • 48. 4. La Hoja de Trabajo Su elaboración
  • 49. Estados de Resultados
    • La Hoja de Trabajo terminada posee toda la información para elaborar:
      • El Estado de Resultados
      • El Balance General
    • Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior
  • 50. Asientos de Ajuste
    • Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
        • Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General
        • Pasar los asientos del Diario al Mayor General
  • 51. Preparación para el próximo periodo Asientos de cierre
  • 52. Recordar
    • Los asientos de cierre se hacen al final de cada periodo contable
    • Todas la cuentas de Ingresos ( ventas) y Gastos ( costos y gastos) se cierran contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
      • Incluyendo Ventas y compras del periodo
    • Las cuentas Pérdidas y Ganancias y Dividendos se cierran contra la cuenta Utilidades Retenidas
    • Solo las cuentas permanentes del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable
      • Luego del cierre de fin d periodo
  • 53. El Ciclo Contable
    • Los pasos del Ciclo Contable completo son:
      • Analizar y registrar en el Diario las transacciones de operación durante el periodo
      • Pasar la información del Diario al Mayor
      • Preparar la Hoja de Trabajo
      • Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General, en base a la Hoja de Trabajo
      • Registrar en el Diario los asientos de ajuste y pasarlos al Mayor
      • Registrar en el Diario los asientos de cierre y pasarlos al Mayor
      • Preparar una Balanza de Comprobación del Mayor, después del cierre