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Introducción <ul><li>Se presenta los siguientes temas: </li></ul><ul><ul><ul><li>Registro en el Diario y Mayor de los asie...
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Transacciones contables comerciales <ul><li>Una empresa comercial compra un  producto físico  para disponer de   inventari...
Sistemas de inventario <ul><li>Existen  2   sistemas   para el registro   de inventario para la venta </li></ul><ul><ul><l...
Sistema  de inventario perpetuo <ul><ul><li>El Sistema de Inventario Perpetuo: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>No   requier...
Sistema  de inventario periódico <ul><li>Sistema de Inventario Periódico: </li></ul><ul><ul><li>Requiere de nuevas   cuent...
Sistema  de inventario periódico <ul><li>Sistema de Inventario Periódico: </li></ul><ul><ul><li>Cada vez que se  vende mer...
Costo de la mercancía vendida <ul><li>El   Costo de la Mercancía Vendida   durante en el periodo es : </li></ul><ul><ul><l...
Costo de la mercancía vendida <ul><li>La fórmula para el  costo de la mercancía vendida, C.M.V  es: </li></ul><ul><li>C.M....
Costo de la Mercancía Disponible <ul><li>La fórmula para el  Costo de la Mercancía Disponible   para la Venta  en el perio...
La cuenta Ventas  Sus cuentas complementarias
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La cuenta Ventas <ul><li>Para reconocer el  ingreso  en la cuenta  Ventas  de mercancía se debe  cumplir que:  </li></ul><...
La cuenta Ventas <ul><li>Para reconocer el  ingreso  en la cuenta  Ventas  de productos o  bienes que se: </li></ul><ul><u...
Ej. De registro de la cuenta Ventas <ul><li>Supongamos que la empresa  El cachuelo   S.A.  firma un contrato con el gobier...
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Ejemplos de transacciones Cuenta Ventas y afines en el sistema contable
La empresa el Clon S.A. <ul><li>La  empresa El Clon S.A.  se dedica a la venta de equipos de computación </li></ul><ul><li...
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La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la segunda transacción del periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se venden al con...
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Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYOR  GENERAL Nombre de la cuenta:  Ventas  Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER ...
La cuenta Ventas y cuentas afines <ul><li>La cuenta  Ventas   únicamente  se  utiliza para registrar la  venta de mercancí...
La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la tercera transacción del periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se vende  al con...
Formato de un Diario General Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 7º EFECTIVO VEHÍCUL...
La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la cuarta transacción del periodo  vende  otros activos : </li></ul><ul><u...
Formato de un Diario General Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º EFECTIVO DOCUMEN...
Devoluciones y Bonificaciones   <ul><li>La cuenta  Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas : </li></ul><ul><ul><li>Regi...
Devoluciones y Bonificaciones   <ul><li>La cuenta  Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas: </li></ul><ul><ul><li>Se de...
Devolución y bonificación sobre ventas   DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º DEVOLUCIONES Y BON...
Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYOR  GENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por cobrar  Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. ...
Descuentos sobre ventas   <ul><li>Las  empresas estimulan el  pronto pago  de las  cuentas por cobrar  a los clientes </li...
Descuentos sobre ventas   <ul><li>Ejemplos, de las condiciones de plazo para  el descuento por pronto pago del Clon S.A: <...
Descuentos sobre ventas <ul><li>Ejemplo.  Los  Descuentos sobre Ventas </li></ul><ul><ul><li>El cliente  Su PC S.A.  el 14...
Descuentos sobre ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º EFECTIVO DESCUENTOS ...
Cuentas compensatorias de ventas   <ul><li>Las  cuentas compensatorias de ventas son: </li></ul><ul><ul><li>Devoluciones y...
Cierre de las cuentas compensatorias de ventas   <ul><li>La cuenta  Ventas Brutas y sus cuentas compensatorias  </li></ul>...
Asientos de cierre para ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º VENTAS BRUTAS...
Asientos de cierre para ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º PÉRDIDAS Y GA...
Cuenta del Mayor Su PC S.A. Ventas Netas del periodo MAYOR  GENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias  Cuenta núme...
Descuentos comerciales <ul><li>El  descuento  comercial  es una rebaja en relación con  el  precio de lista de mercancía <...
Descuentos comerciales <ul><li>El  proveedor  Big PC S.A.  vende 1.000 impresoras a  Su PC S.A. </li></ul><ul><li>El  prec...
Descuentos comerciales <ul><li>El  precio de venta  a registrar es </li></ul><ul><ul><li>Precio de lista  (80x1000)  80.00...
Formato de un Diario General Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º CUENTA POR COBR...
Descuentos comerciales <ul><li>Su PC S.A. pagó dentro de los 10 días y recibe el descuento por pronto pago </li></ul><ul><...
Asientos de pago y descuento sobre ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EF...
Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El vendedor por  disposición legal   cobra ciertos  impuestos  a sus clientes </li>...
Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El vendedor para registrar el cobro del  impuesto  a sus clientes </li></ul><ul><ul...
Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El  proveedor  Big PC S.A.  vende 100 impresoras a  Su PC S.A.  el 18 de marzo </li...
Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>Su PC S.A. pagó el valor del impuesto al valor agregado (IVA), siguiente </li></ul>...
Asientos registro para ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EFECTIVO VENTA...
Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El  Impuesto al Valor Agregado  recaudado a clientes  se compensa  con: </li></ul><...
Asientos registro para ventas Figura  3 - 9 DIARIO GENERAL  Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º IVA POR PAGAR/...
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Ciclo Contable De Una Empresa Comercial Parte I

  1. 1. CICLO CONTABLE <ul><li>Empresa comercial </li></ul><ul><ul><li>Venta de bienes físicos o materiales, inventariables </li></ul></ul>
  2. 2. Descripción de operaciones <ul><li>Inicio un negocio en la Bahía de Guayaquil, para eso compro 10 T.V. </li></ul><ul><ul><li>Cada T.V. la compré en $100 a crédito </li></ul></ul><ul><li>Debo registrar esa compra en el Diario de mi contabilidad perpetua </li></ul><ul><ul><li>Inventario de mercancía 1.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Cuentas por pagar 1.000 </li></ul></ul><ul><li>Luego procedo a la venta de T.V. </li></ul>
  3. 3. Descripción de operaciones <ul><li>Unos días después vendo 3 TV.. a $150 a crédito </li></ul><ul><li>Debo registrar la disminución del inventario en el Diario </li></ul><ul><ul><li>Costo de la mercancía 300 </li></ul></ul><ul><ul><li>Inventario de mercancía 300 </li></ul></ul><ul><li>Debo registrar en el Diario el ingreso por la venta de mercancía </li></ul><ul><ul><li>Cuentas por cobrar 450 </li></ul></ul><ul><ul><li>Ingresos por venta de mercancía 450 </li></ul></ul>
  4. 4. Introducción <ul><li>Se presenta los siguientes temas: </li></ul><ul><ul><ul><li>Registro en el Diario y Mayor de los asientos de venta y compra de mercancía </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Devoluciones y bonificaciones sobre compras y sobre ventas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Definir las cuentas de descuentos por pronto pago, costo de la mercancía vendida </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Determinar el inventario inicial e inventario final </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La hoja de trabajo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>La balanza de comprobación ajustada </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Los 3 estados financieros básicos </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Los asientos de cierre de ciclo contable </li></ul></ul></ul>
  5. 5. Transacciones contables comerciales <ul><li>Se presenta los procedimientos contables para una empresa comercial </li></ul><ul><li>Una empresa comercial compra un producto físico, material y tangible, con el fin de revenderlo </li></ul><ul><li>La contabilidad de una empresa comercial requiere: </li></ul><ul><ul><li>La incorporación de varias cuentas nuevas , para registrar la compra y venta de productos </li></ul></ul><ul><ul><li>Estas cuentas nuevas forman parte del Estado de Resultados </li></ul></ul><ul><ul><li>El Estado de Resultados muestra una sección separada , para: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>El valor del Ingreso por Ventas Netas del periodo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>El Costo Neto de la Mercancía Vendida del periodo </li></ul></ul></ul>
  6. 6. Transacciones contables comerciales <ul><li>Una empresa comercial compra un producto físico para disponer de inventario para la venta </li></ul><ul><li>La contabilidad de una empresa comercial requiere un registro de: </li></ul><ul><ul><li>El Inventario para la Venta de productos </li></ul></ul><ul><ul><li>El Costo de la Mercancía Vendida en el periodo </li></ul></ul>
  7. 7. Sistemas de inventario <ul><li>Existen 2 sistemas para el registro de inventario para la venta </li></ul><ul><ul><li>Sistema de Inventario Perpetuo que mantiene un saldo actualizado de: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La cantidad de mercancía en existencia </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>El costo de la mercancía vendida </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Sistema de Inventario Periódico no mantiene un saldo actualizado de: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La cantidad de mercancía en existencia </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>El costo de la mercancía vendida </li></ul></ul></ul>
  8. 8. Sistema de inventario perpetuo <ul><ul><li>El Sistema de Inventario Perpetuo: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>No requiere de nuevas cuentas contables </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La compra y venta de productos se registra directamente en la Cuenta Inventario </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Cuando se compra mercancía, aumenta la cuenta Inventario de Mercancía del activo </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Cuando se vende mercancía, disminuye la cuenta Inventario de Mercancía del activo </li></ul></ul></ul></ul>
  9. 9. Sistema de inventario periódico <ul><li>Sistema de Inventario Periódico: </li></ul><ul><ul><li>Requiere de nuevas cuentas contables afines o relacionadas con el inventario, tales como: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta Compras, de mercancía </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Fletes sobre compras </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Devoluciones sobre compras </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Bonificaciones sobre compras </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Descuentos por pronto pago </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Las transacciones de compras de productos se registran en las cuentas afines, prenombradas </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las cuentas anteriores son temporales, se cierran al final de cada periodo </li></ul></ul></ul>
  10. 10. Sistema de inventario periódico <ul><li>Sistema de Inventario Periódico: </li></ul><ul><ul><li>Cada vez que se vende mercancía : </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>No se registra o modifica el saldo de la cuenta inventario del activo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>No se registra el costo de la mercancía vendida en cada transacción de venta </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>En consecuencia, se requiere de: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Un conteo físico de mercancía al finalizar cada periodo contable, para conocer el saldo disponible </li></ul></ul></ul>
  11. 11. Costo de la mercancía vendida <ul><li>El Costo de la Mercancía Vendida durante en el periodo es : </li></ul><ul><ul><li>Necesario para poder calcular el gasto en inventario del Estado de Resultados </li></ul></ul><ul><ul><li>Reducir el inventario disponible en el monto vendido o utilizado </li></ul></ul><ul><ul><li>Determinar el Inventario Final del Balance General, de fin de periodo </li></ul></ul>
  12. 12. Costo de la mercancía vendida <ul><li>La fórmula para el costo de la mercancía vendida, C.M.V es: </li></ul><ul><li>C.M.V. = C.M.D.V. – I.F.P </li></ul><ul><ul><li>C.M.D.V.= Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>I.F.P. = Inventario Final del Periodo (Resultado del conteo físico) </li></ul></ul>
  13. 13. Costo de la Mercancía Disponible <ul><li>La fórmula para el Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo es: </li></ul><ul><ul><li>Inventario Inicial del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>+ Compras de mercancías durante el periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>+ Fletes sobre Compras </li></ul></ul><ul><ul><li>- Devoluciones del periodo sobre Compras </li></ul></ul><ul><ul><li>- Bonificaciones del periodo sobre Compras </li></ul></ul><ul><ul><li>- Descuentos sobre Compras del periodo </li></ul></ul>
  14. 14. La cuenta Ventas Sus cuentas complementarias
  15. 15. La cuenta Ventas y cuentas afines <ul><li>La cuenta Ventas se la utiliza para registrar los ingresos por la venta de mercancía </li></ul><ul><li>La cuenta Ventas es: </li></ul><ul><ul><li>De contabilización similar a la cuenta Ingresos por honorarios de las empresas de servicio </li></ul></ul><ul><ul><li>Una cuenta que crece en el Haber , es acreedora </li></ul></ul><ul><li>Cuando se vende mercancías se: </li></ul><ul><ul><li>Carga o debita la cuenta Efectivo o Cuentas por Cobrar </li></ul></ul><ul><ul><li>Abona o acredita la cuenta Ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Realiza el registro contable cuando se entrega la mercancía al cliente </li></ul></ul>
  16. 16. La cuenta Ventas <ul><li>Para reconocer el ingreso en la cuenta Ventas de mercancía se debe cumplir que: </li></ul><ul><ul><li>Los bienes o servicios son entregados al cliente </li></ul></ul><ul><ul><li>Recibir el efectivo por el pago, o </li></ul></ul><ul><ul><li>Recibir un activo cuya conversión en efectivo esté prácticamente garantizada </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Sea un cheque o un pagaré de una tarjeta de crédito </li></ul></ul></ul><ul><li>Cuando se entrega la mercancía y recibe el pago de la venta por cualquiera de los métodos anteriores: </li></ul><ul><ul><li>Se registra el ingreso debido a que es fácil y seguro “ realizarlos” o convertirlos en efectivo </li></ul></ul>
  17. 17. La cuenta Ventas <ul><li>Para reconocer el ingreso en la cuenta Ventas de productos o bienes que se: </li></ul><ul><ul><li>Entregan al cliente en el largo plazo , luego de su elaboración, y </li></ul></ul><ul><ul><li>Recibe el pago a la entrega a satisfacción del producto terminado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>El contador debe decidir cuando se cumplen los criterios para reconocer el ingreso </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Asociar con los ingresos los gastos relacionados en cada periodo contable </li></ul></ul></ul>
  18. 18. Ej. De registro de la cuenta Ventas <ul><li>Supongamos que la empresa El cachuelo S.A. firma un contrato con el gobierno para construir un puente </li></ul><ul><ul><li>El contrato se firma el 1 de enero 2.001 , y establece un plazo de construcción es de 4 años </li></ul></ul><ul><ul><li>La construcción de inicia el 2 de enero 2.001, cada año se planifica ejecutar un 25% de la obra </li></ul></ul><ul><ul><li>El gobierno garantiza el pago de $400.000 por la obra con la suscripción del contrato respectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>El pago total, según el contrato, se realiza una vez terminada y aprobada la construcción del puente </li></ul></ul><ul><li>¿ Cuanto ingreso por ventas se debe registrar en cada periodo contable anual? </li></ul><ul><ul><li>Si el trabajo se realiza según lo planificado </li></ul></ul>
  19. 19. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 25% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  20. 20. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 50% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  21. 21. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2003 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 75% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  22. 22. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2004 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 100% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  23. 23. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2005 31º EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR/GOBIERNO ECUATORIANO Cobro del 100% del valor del contrato del puente sobre el río Seco 110 400.000 enero 400 400.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  24. 24. Ejemplos de transacciones Cuenta Ventas y afines en el sistema contable
  25. 25. La empresa el Clon S.A. <ul><li>La empresa El Clon S.A. se dedica a la venta de equipos de computación </li></ul><ul><li>En la primera transacción del periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se vendieron a crédito 60 equipos de computación a $1.200 cada uno </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Le ofrecen un descuento por pronto pago de 2%, si paga dentro de 10 días </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>La compra la realiza el distribuidor Su PC S.A. el 4 de marzo de 2001 </li></ul></ul>
  26. 26. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 4º CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. VENTAS 60 equipos vendidos a crédito al distribuidor Su PC S.A. Si paga dentro de 10 días, 2% de descuento, condicional 100 72.000 marzo 400 72.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  27. 27. La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la segunda transacción del periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se venden al contado 40 equipos de computación a $1.200 cada uno </li></ul></ul><ul><ul><li>La compra la realiza el mismo distribuidor Su PC S.A. el 6 de marzo de 2001 </li></ul></ul>
  28. 28. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 6º EFECTIVO VENTAS 40 equipos vendidos al contado al distribuidor Su PC S.A. 100 48.000 marzo 400 48.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  29. 29. Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Ventas Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 4 . Venta a crédito Venta al contado . . . D.P. 72.000 72.000 Mar. 6 D.P. 48.000 120.000 . …… ……
  30. 30. La cuenta Ventas y cuentas afines <ul><li>La cuenta Ventas únicamente se utiliza para registrar la venta de mercancía </li></ul><ul><li>Cuando se vende un Activo Fijo se: </li></ul><ul><ul><li>Carga o debita la cuenta Efectivo o Cuentas por Cobrar </li></ul></ul><ul><ul><li>Abona o acredita directamente la cuenta del activo fijo, respectivo, para reducirlo a cero </li></ul></ul><ul><ul><li>El registro contable se realiza según el ejemplo, para una transacción del 7 de marzo 2001 </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Por la venta al contado en $20.000 de un vehículo de reparto de propiedad de El Clon S.A. </li></ul></ul></ul>
  31. 31. La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la tercera transacción del periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se vende al contado un activo fijo , 1 vehículo de transporte a $20.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>La venta de un activo fijo no corresponde al objetivo principal del negocio </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>No es una venta de mercancía, no tiene el carácter de un ingreso </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>La compra del activo la realiza la empresa de transporte El Cacharro S.A. el 7 de marzo de 2001 </li></ul></ul>
  32. 32. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 7º EFECTIVO VEHÍCULO DE TRANSPORTE Venta al contado de vehículo usado en reparto de equipos a El Cacharro s.a. 100 20.000 marzo 10X 20.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  33. 33. La empresa El Clon S.A. <ul><li>El Clon s.a. en la cuarta transacción del periodo vende otros activos : </li></ul><ul><ul><li>Se vendió muebles de oficina de propiedad de la empresa a $5.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se recibe $3.000 al contado y un documento por el saldo, a 60días </li></ul></ul><ul><ul><li>La compra del activo, la realiza el 8 de marzo de 2001, la empresa de alquiler de muebles El Sitio S.A. </li></ul></ul>
  34. 34. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º EFECTIVO DOCUMENTOS POR COBRAR/El Sitio S.A. MUEBLES DE OFICINA Venta al contado de muebles, parte a crédito, a El sitio s.a. 100 3.000 marzo 10X 2.000 10Y 5.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  35. 35. Devoluciones y Bonificaciones <ul><li>La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas : </li></ul><ul><ul><li>Registra las devoluciones de mercancía por parte de los clientes </li></ul></ul><ul><ul><li>Es necesario llevar un registro separado de las mercancías devueltas, para analizar las causas </li></ul></ul><ul><li>Ejemplo, el 8 de marzo del 2001 </li></ul><ul><ul><li>Su PC S.A. devuelve un equipo dañado durante el transporte, de un valor de $1.200, </li></ul></ul><ul><ul><li>El equipo de computación fue adquirido 4 de marzo del 2001 </li></ul></ul>
  36. 36. Devoluciones y Bonificaciones <ul><li>La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas: </li></ul><ul><ul><li>Se denomina compensatoria de ventas, reduce las ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Tiene generalmente un saldo Deudor </li></ul></ul><ul><li>Se muestra en el Estado de Resultados de la siguiente forma: </li></ul><ul><ul><li>Ingresos de Operación </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ventas brutas $ 120.000 </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Menos: Devoluciones y </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>bonificaciones sobre ventas . 1.200 </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Ventas Netas $ 118.800 </li></ul></ul>
  37. 37. Devolución y bonificación sobre ventas DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS. CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. Crédito por 1 equipo dañado, de $1.200, devuelto por el distribuidor Su PC S.A. 40X 1.200 marzo 100 1.200 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  38. 38. Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por cobrar Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 Crédito por devolución de un equipo de valor de $1.200. D.P. 72.000 72.000 Mar. 8 D.P. 1.200 70.800 . …… ……
  39. 39. Descuentos sobre ventas <ul><li>Las empresas estimulan el pronto pago de las cuentas por cobrar a los clientes </li></ul><ul><ul><li>Les ofrecen descuentos sobre el valor que adeudan, si pagan previo a una fecha dada </li></ul></ul><ul><li>La cuenta Descuentos sobre ventas : </li></ul><ul><ul><li>Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio pactado por la mercancía </li></ul></ul><ul><ul><li>Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se incluyen en la factura </li></ul></ul>
  40. 40. Descuentos sobre ventas <ul><li>Ejemplos, de las condiciones de plazo para el descuento por pronto pago del Clon S.A: </li></ul><ul><li>2/10, n/30 </li></ul><ul><ul><li>El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o total adeudado hasta 30 días, límite para pagar a partir de la fecha de la factura </li></ul></ul><ul><li>2/10, 1/16, n/30 </li></ul><ul><ul><li>El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura </li></ul></ul>
  41. 41. Descuentos sobre ventas <ul><li>Ejemplo. Los Descuentos sobre Ventas </li></ul><ul><ul><li>El cliente Su PC S.A. el 14 de marzo 2001: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Pagó la cuenta del 4 de marzo del 2001, disminuyendo la devolución de equipo por $1.200 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Descontó, $1.416, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 días, que le fueron concedidos. 2/10, n/30 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>El pago en efectivo es por un valor de 0,98(72.000-1.200) = $69.384 </li></ul></ul></ul>
  42. 42. Descuentos sobre ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º EFECTIVO DESCUENTOS SOBRE VENTAS/Su PC S.A. CUENTAS POR COBRAR/Su PC S.A. Pago de venta a crédito de equipos, menos devolución previa de equipo y descuento pronto pago 100 69.384 marzo 10X 1.416 10Y 70.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  43. 43. Cuentas compensatorias de ventas <ul><li>Las cuentas compensatorias de ventas son: </li></ul><ul><ul><li>Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Descuentos sobre ventas </li></ul></ul><ul><li>Se muestran en una sección del Estado de Resultados de la siguiente forma: </li></ul><ul><ul><li>Ingresos de Operación </li></ul></ul><ul><ul><li>Ventas brutas $ 120.000 </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Menos: Devoluciones y </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>bonificaciones sobre ventas - $ 1.200 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Menos: Descuentos sobre ventas - $1.416 . </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Ventas Netas $ 117. 384 </li></ul></ul>
  44. 44. Cierre de las cuentas compensatorias de ventas <ul><li>La cuenta Ventas Brutas y sus cuentas compensatorias </li></ul><ul><ul><li>Son temporales del periodo, tal como ingresos por servicios </li></ul></ul><ul><ul><li>Se cierran al final del mismo </li></ul></ul><ul><li>Las cuentas de ventas se cierran contra la cuenta temporal Pérdidas y Ganancias </li></ul><ul><li>El saldo parcial de la cuenta Pérdidas y ganancias, luego de los asientos de cierre: </li></ul><ul><ul><li>Es igual a las Ventas Netas del periodo </li></ul></ul><ul><li>Ver ejemplo a continuación </li></ul>
  45. 45. Asientos de cierre para ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º VENTAS BRUTAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS Para cerrar la cuenta de Ventas Brutas del periodo 400 120.000 Dic. 70X 120.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  46. 46. Asientos de cierre para ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEVOLUCIONES Y … BONIFICACIONES SOBRE … VENTAS DESCUENTOS SOBRE … VENTAS/Su PC S.A . Para cerrar las cuentas Devoluciones y bonificaciones sobre ventas y Descuentos sobre ventas del periodo 700 2.616 Dic. 40X 1.200 40Y 1.416 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  47. 47. Cuenta del Mayor Su PC S.A. Ventas Netas del periodo MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 31 D.P. 120.000 120.000 Dic. 31 D.P. 2.616 117.384 . …… ……
  48. 48. Descuentos comerciales <ul><li>El descuento comercial es una rebaja en relación con el precio de lista de mercancía </li></ul><ul><li>El descuento comercial intenta aumentar el volumen de compra o adelantar la compra </li></ul><ul><li>El monto del descuento depende del incremento del volumen de compra </li></ul><ul><ul><li>Los volúmenes mayores de compra reciben mayor descuento </li></ul></ul><ul><li>El registro contable de la venta se hace al precio de lista menos el descuento comercial </li></ul>
  49. 49. Descuentos comerciales <ul><li>El proveedor Big PC S.A. vende 1.000 impresoras a Su PC S.A. </li></ul><ul><li>El precio de lista es $80 por unidad, con un descuento comercial del 10% </li></ul><ul><li>Se ofrece un descuento adicional del 10%, por cada 500 unidades adicionales </li></ul><ul><li>Las condiciones de descuento por pronto pago son 2/10, n/30 </li></ul><ul><ul><li>Su PC S.A. paga el valor adeudado el décimo día </li></ul></ul>
  50. 50. Descuentos comerciales <ul><li>El precio de venta a registrar es </li></ul><ul><ul><li>Precio de lista (80x1000) 80.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Menos: Primer descuento 8.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo después del primer descuento 72.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Menos: Segundo descuento 7.200 </li></ul></ul><ul><ul><li>Precio de venta 64.800 </li></ul></ul><ul><li>El asiento de Diario. a registrar por Big PC. S.A , se muestra a continuación </li></ul>
  51. 51. Formato de un Diario General Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. VENTAS Venta de 1.000 equipos con un precio de lista de $80,con descuento del 10% por cada 500 unidades, venta a Su PC S.A. 10Y 64.800 marzo 400 64.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  52. 52. Descuentos comerciales <ul><li>Su PC S.A. pagó dentro de los 10 días y recibe el descuento por pronto pago </li></ul><ul><ul><li>Precio de venta 64.800 </li></ul></ul><ul><ul><li>Menos: Descuento por pronto pago 1.296 </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor a pagar 63.504 </li></ul></ul><ul><li>El asiento de Diario. a registrar por Big PC. S.A , se muestra a continuación </li></ul>
  53. 53. Asientos de pago y descuento sobre ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EFECTIVO DESCUENTOS SOBRE … VENTAS /Su PC S.A . CUENTAS POR COBRAR … /Su PC S.A Pago de la cuenta, menos descuento del 2% por pronto pago, 2/10 100 63.504 Marz. 40X 1.296 10Y 64.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  54. 54. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El vendedor por disposición legal cobra ciertos impuestos a sus clientes </li></ul><ul><li>Este impuesto puede ser sobre la ventas, Impuesto al Valor Agregado </li></ul><ul><li>El vendedor actúa como recaudador de impuestos del Estado Ecuatoriano </li></ul><ul><li>El valor de impuestos recaudado debe ser enviado mensualmente al fisco </li></ul>
  55. 55. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El vendedor para registrar el cobro del impuesto a sus clientes </li></ul><ul><ul><ul><li>Acredita una cuenta del pasivo, llamada: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Impuesto al Valor Agregado por pagar, (IVA) por pagar </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Es una “ deuda” del vendedor con el Estado </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>El comprador para registrar el pago de impuesto a sus proveedores </li></ul><ul><ul><ul><li>Debita una cuenta del activo, llamada: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Impuesto al Valor Agregado por acreditar, (IVA) por acreditar </li></ul></ul></ul></ul>
  56. 56. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El proveedor Big PC S.A. vende 100 impresoras a Su PC S.A. el 18 de marzo </li></ul><ul><li>El precio de lista es $80 por unidad, con un impuesto del IVA del 12% </li></ul><ul><li>El impuesto debe ser pagado por Su PC S.A. y retenido por el vendedor </li></ul><ul><li>El valor del impuesto, IVA, a recaudar es el siguiente </li></ul>
  57. 57. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>Su PC S.A. pagó el valor del impuesto al valor agregado (IVA), siguiente </li></ul><ul><ul><li>Precio de venta 8.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>IVA a pagar(12%) 960 </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor total a pagar 8.960 </li></ul></ul><ul><li>El asiento de Diario. a registrar por Big PC. S.A , se muestra a continuación </li></ul>
  58. 58. Asientos registro para ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EFECTIVO VENTAS BRUTAS IVA POR PAGAR/Su PC S.A Cobro de la venta de 100 equipos a $80 cada uno, mas el pago del IVA del 12% por Su PC 100 8.960 Marz. 40X 8.000 10Y 960 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  59. 59. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) <ul><li>El Impuesto al Valor Agregado recaudado a clientes se compensa con: </li></ul><ul><ul><li>El Impuesto al Valor Agregado pagado por compras hechas a proveedores </li></ul></ul><ul><li>Si el saldo del IVA, luego del cruce de cuentas para compensación, es: </li></ul><ul><ul><li>Acreedor , por pagar, se lo clasifica como pasivo del Balance General, IVA por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Deudor , pagado en exceso, se lo clasifica como activo del Balance General, IVA por acreditar </li></ul></ul><ul><li>El asiento de Diario. de Big PC. S.A , cuando pague el IVA, se muestra a continuación </li></ul>
  60. 60. Asientos registro para ventas Figura 3 - 9 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º IVA POR PAGAR/Su PC S.A IVA POR ACREDITAR … EFECTIVO Pago al Fisco del saldo excedente del IVA por pagar sobre el IVA por acreditar 100 960 Marz. 40X 160 10Y 800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
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