Ajustes y Actualizaciones

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Ajustes y Actualizaciones

  1. 1. Ajustes de la información contable 1. Ajustes de ingresos y gastos de fin de periodo 2. Reajustes por inflación
  2. 2. Introducción <ul><li>Luego de registrar clasificadamente las operaciones contables explícitas de operación, es necesario: </li></ul><ul><ul><li>Efectuar una Balanza de Comprobación Inicial, o antes de Ajustes en la Hoja de trabajo </li></ul></ul><ul><ul><li>Realizar Ajustes de Fin de Ciclo Contable , debido a cambios ocurridos en las cuentas </li></ul></ul><ul><li>Las causas de los cambios no registrados son: </li></ul><ul><ul><li>Algunos ingresos y gastos se han devengado la transcurrir el tiempo </li></ul></ul><ul><ul><li>Los valores de las cuentas han sido afectados por la inflación en los precios </li></ul></ul>
  3. 3. Balanza de comprobación antes de ajustes de la empresa SRC S.A. Al 31 diciembre 2.007 Fig. 1 CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR EFECTIVO 2.500.000 CUENTAS POR COBRAR 900.000 INVENTARIO DE REPUESTOS 159.500 SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 360.000 ÚTILES DE OFICINA 600.000 TERRENO 10.000.000 EDIFICACIONES 40.000.000 EQUIPO DE TRANSPORTE 60.000.000 CUENTAS POR PAGAR 450.000 ALQUILERES COBRADO POR ADELANTADO 6.000.000 ANTICIPOS DE CLIENTES 1.200.000 DOCUMENTOS POR PAGAR 10.000.000 CAPITAL SOCIAL 82.700.000 UTILIDADES RETENIDAS 14.169.500 INGRESOS POR SERVICIOS 1.195.818 GASTOS PORSUELDOS Y SALARIOS 655.500 GASTOS POR SERVICIO PÚBLICOS 321.140 GASTOS DE MANTENIMIENTO DE EQUIPO 180.035 GASTOS VARIOS 39.143 TOTAL 115.676.175 115.676.175
  4. 4. Asientos de ajuste <ul><li>Los asientos de ajuste de fin de periodo de ingresos y gastos confrontan: </li></ul><ul><ul><li>Los ingresos del periodo con los gastos que se incurre para obtenerlos los mismos </li></ul></ul><ul><ul><li>Esta acción o registro se denomina: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Asociación, confrontación o enfrentamiento de ingresos y gastos del periodo </li></ul></ul></ul>
  5. 5. Asientos de ajuste <ul><li>Los asientos de ajuste de fin de periodo son necesarios para: </li></ul><ul><ul><li>Registrar la disminución , uso o gasto de activos y pasivos </li></ul></ul><ul><ul><li>Asentar el incremento o adquisición de activos y pasivos </li></ul></ul><ul><ul><li>Reconocer cambios ocurridos en los valores de las cuentas no monetarias </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las cuentas pueden ser del activo, pasivo y capital </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Los cambios se deben a alta inflación de precios </li></ul></ul></ul>
  6. 6. Asientos de ajuste <ul><li>Los asientos de ajuste de fin de periodo están clasifican en: </li></ul><ul><ul><li>Gastos del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>Ingresos del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>Actualización o reexpresión por inflación </li></ul></ul>
  7. 7. Asientos de ajustes de fin de periodo 1. Ajustes de gastos de fin del periodo
  8. 8. 1. Ajustes de gastos <ul><li>Se muestran 3 tipos de ajuste de gastos: </li></ul><ul><ul><li>Gastos devengados o incurridos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que aún no se han registrado y pagado </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Gastos pagados por anticipado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que se registraron inicialmente como un activo o </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Como un gasto del periodo cuando se pagaron </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Gastos del proceso de depreciación </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que distribuye el costo de un activo fijo en los periodos contables, a lo largo de su vida útil </li></ul></ul></ul>
  9. 9. A. Gastos devengados <ul><li>Las empresas incurren en gastos que se van acumulando durante el periodo </li></ul><ul><li>Estos gastos acumulados se los denomina devengados o incurridos </li></ul><ul><ul><li>Para registrar estos gastos es necesario realizar un asiento de ajuste por su valor </li></ul></ul><ul><ul><li>No se debe utilizar la cuenta Efectivo para registrar los asientos de ajuste </li></ul></ul>
  10. 10. A. Gastos devengados <ul><li>Los gastos acumulados para su registro requieren: </li></ul><ul><ul><li>Un cargo a una cuenta de gasto </li></ul></ul><ul><ul><li>Un abono a una cuenta por pagar, o pasivo, relacionada </li></ul></ul><ul><li>Los gastos acumulados mas comunes son: </li></ul><ul><ul><li>Salarios y Jornales por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Interés por pagar por un préstamo </li></ul></ul>
  11. 11. Ej. De asientos de ajuste <ul><li>Los ejemplos de asientos de ajuste de fin de periodo se refieren a: </li></ul><ul><ul><li>La compañía de Servicio de Reparación de Computadoras SRC S.A. </li></ul></ul>
  12. 12. A.1. Salarios acumulados <ul><li>La empresa SRC S.A. paga semanalmente sus trabajadores, jornaleros, cada viernes </li></ul><ul><li>Tiene 2 jornaleros con salarios de: </li></ul><ul><ul><li>Juan Fernández $15,00 por día </li></ul></ul><ul><ul><li>Tomás Ortiz $13,50 por día </li></ul></ul><ul><li>La contabilidad debe mostrar al fin del periodo contable , 31 de diciembre de 2007: </li></ul><ul><ul><li>En general, el total de gastos y pasivos incurridos </li></ul></ul>
  13. 13. Calendario de diciembre 2007 Día de pago Figura 4 - 2 Diciembre Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 N.L .
  14. 14. A.1. Salarios acumulados <ul><li>El viernes 28 de diciembre del 2007, se pagó los sueldos, y se registró la transacción </li></ul><ul><ul><li>Transacción correspondiente a la semana del 24 al 28 de diciembre </li></ul></ul><ul><ul><li>Se asientan normalmente en Gastos por salarios y Efectivo </li></ul></ul><ul><li>Para el lunes, 31 de diciembre del 2007, se había acumulado un día de sueldo </li></ul><ul><ul><li>Juan Fernández $15 por un día </li></ul></ul><ul><ul><li>Tomás Ortiz $13,50 por un día </li></ul></ul><ul><ul><li>Total $28,50 </li></ul></ul><ul><li>Se debe realizar los asientos de ajustes para registrar todos los gastos incurridos al 31/12/2007 </li></ul>
  15. 15. El Diario General Figura 4 - 3 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2007 31 GASTOS POR SALARIOS SUELDOS POR PAGAR Sueldos correspondientes al día 31 de diciembre del 2007, día de cierre del periodo 500 28,50 Diciembre 200 28,50 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  16. 16. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 4 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2007 DIA AJUSTE DE FIN DE MES. D.P. 655,50 DIC. 31 D.P. 28,50 684,00 . …… ……
  17. 17. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 5 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2007 31 AJUSTE DE FIN DE MES. D.P. 0 DIC. 31 D.P. 28,50 28,50 . …… ……
  18. 18. A.I. Salarios acumulados <ul><li>Se descansó el 1ero de enero del 2008 </li></ul><ul><li>Se laboró el 2, 3 y 4 de enero del 2008, y </li></ul><ul><li>El viernes 4 de enero del 2008 se pagará los sueldos, y se registrará la transacción </li></ul><ul><ul><li>Correspondiente a la semana del 31 de diciembre del 2007 al 4 de enero 2008 </li></ul></ul><ul><li>Para el viernes, 4 de enero del 2008 se acumuló un nuevo gasto de 3 días del nuevo periodo contable: </li></ul><ul><ul><li>Juan Fernández 3 x $15,00 por día </li></ul></ul><ul><ul><li>Tomás Ortiz 3 x $13,50 por día </li></ul></ul><ul><ul><li>Total $85,50 </li></ul></ul>
  19. 19. Formato de un diario general Figura 4- 6 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2008 Enero 4 SALARIOS POR PAGAR GASTOS POR SALARIOS EFECTIVO Pago de sueldos correspondientes al 31 de dic. Y 2, 3 y 4 de enero del 2002 200 28,50 500 85,50 100 114,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  20. 20. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 7 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2007 31 AJUSTE DE FIN DE PERIODO. Por el 31 de diciembre 2007. P 0 DIC. 31 D. 28,50 28,50 2008 Pago de salario adeudado al 31 de diciembre ENE. 4 D. 28,50 0
  21. 21. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 8 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2008 Gasto de jornales de 2 a 4 de enero 2008 . D. 85,50 85,50 ENE. 4 2008 ENE.
  22. 22. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 9 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta número: 100 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2007 28 Pago de jornales del 24 de diciembre al 28 de diciembre del 2001. Pago de jornales del 31 de diciembre y 2 al 4 de enero del 2002. D. 142,50 2.357,50 DIC. 2008 ENE. 4 D. 114,00 2.243,50
  23. 23. A.2. Interés acumulado <ul><li>La empresa SRC S.A. paga un interés de 60 % por las deudas contraídas </li></ul><ul><li>El interés se acumula a medida que pasa el tiempo </li></ul><ul><li>El capital adeudado hasta el 30 de noviembre del 2001 es de $10.000 </li></ul><ul><li>El préstamo vence el 30 de enero del 2002 </li></ul><ul><li>El total del interés y el capital adeudado se pagarán a la fecha de vencimiento </li></ul>
  24. 24. A.2. Interés acumulado <ul><li>La empresa SRC S.A. ha acumulado interés por 31 días al 31/12/2001 </li></ul><ul><ul><li>El interés acumulado es de: </li></ul></ul><ul><ul><li>Interés = 10.000 x 0.6 x 31/360 = </li></ul></ul><ul><ul><li>Interés = $ 516,67 </li></ul></ul><ul><li>Es necesario hacer un asiento de ajuste para: </li></ul><ul><ul><li>Reconocer el gasto de interés del periodo y </li></ul></ul><ul><ul><li>Registrar el interés acumulado que se pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02 </li></ul></ul>
  25. 25. El Diario General Figura 4 - 10 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 GASTOS POR INTERÉS INTERÉS POR PAGAR Interés acumulado por 31 días al 31/12/01, préstamo que vence al 30/01/02 50X 516,67 Diciembre 200 516,67 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  26. 26. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 11 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por interés Cuenta número: 500 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DIA AJUSTE DE FIN DE PERIODO. D.P. xxx DIC. 31 D.P. 516,67 516,67+xxx . …… ……
  27. 27. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 12 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 31 AJUSTE DE FIN DE PERIODO. D.P. DIC. 31 D.P. 516,67 516,67 . …… ……
  28. 28. A.2. Interés acumulado <ul><li>La empresa SRC S.A. acumulará interés por 30 días adicionales al 30/01/2002 </li></ul><ul><ul><li>El interés acumulado es de: </li></ul></ul><ul><ul><li>Interés = 10.516,67 x 0.6 x 30/360 = </li></ul></ul><ul><ul><li>Interés = $ 525,83 </li></ul></ul><ul><li>Es necesario hacer un asiento de ajuste para: </li></ul><ul><ul><li>Reconocer el gasto de interés del periodo de 30 días y </li></ul></ul><ul><ul><li>Registrar el interés acumulado que se pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02 </li></ul></ul>
  29. 29. El Diario General Figura 4 - 13 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 30 GASTOS POR INTERÉS INTERÉS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR EFECTIVO Pago de préstamo e intereses que vencen al 30/01/01 50X 525,83 Enero 200 516,67 20x 10.000,00 100 11.042,50
  30. 30. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 14 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 AJUSTE. Pago de intereses de préstamo D.P. DIC. 31 D.P. 516,67 516,67 2002 516,67 0 Ene. 30
  31. 31. B. Gastos Pagados por anticipado <ul><li>El Gasto Pagado por Anticipado es un activo: </li></ul><ul><ul><li>Que se genera cuando se pagan gastos no incurridos </li></ul></ul><ul><ul><li>Que se produce cuando se pagan gastos que cubren uno o mas periodos contables futuros </li></ul></ul><ul><ul><li>Para registrar estos pagos anticipados es necesario realizar un cargo por su valor a un activo </li></ul></ul><ul><li>Al transcurrir un periodo se comienza a utilizar o gastar parte de este activo entonces es necesario: </li></ul><ul><ul><li>Realizar un asiento de ajuste para registrar como gasto la parte utilizada </li></ul></ul><ul><ul><li>Registrar la disminución o abono de la cuenta relacionada del activo </li></ul></ul>
  32. 32. B. Gastos pagados por anticipado <ul><li>Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren: </li></ul><ul><ul><li>Un cargo a una cuenta de gasto </li></ul></ul><ul><ul><li>Un abono a la cuenta del activo, Gastos Pagados por Anticipado </li></ul></ul><ul><li>Los gastos pagados por anticipado mas comunes son: </li></ul><ul><ul><li>Seguros pagados por anticipado </li></ul></ul><ul><ul><li>Útiles o insumos de oficina </li></ul></ul>
  33. 33. B.1. Gastos pagados por anticipado <ul><li>La empresa SRC S.A. pagó una póliza contra robo de un año de duración </li></ul><ul><li>Se contrata el 1 de septiembre del 2.001, por una prima anual de $360 </li></ul><ul><li>En tanto no venza el plazo de la póliza este constituye un activo </li></ul><ul><li>El valor remanente del activo corresponde a la fracción del plazo </li></ul>
  34. 34. El Diario General Figura 4 - 15 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 Seguro pagado por anticipado EFECTIVO Pago de póliza de seguro por un año, para proteger equipos 10X 360,00 Septiembre 100 360,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  35. 35. El Diario General Figura 4 - 16 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Gasto por seguro Seguro pagado por adelantado Registro del gasto de póliza de seguro por 4 meses en 2001 50X 120,00 Diciembre 10x 120,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  36. 36. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 17 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos de seguro Cuenta número: 50x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DIA SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.000 D.P. DIC. 31 D.P. 120,00 120,00 . …… ……
  37. 37. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 18 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Seguro pagado por anticipado Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 CONTRATACIÓN DE SEGURO SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.001 D.P. SEP. 31 D.P. 360,00 360,00 DIC. 31 D.P. 120,00 240,00
  38. 38. B.2. Gastos por útiles de oficina <ul><li>La empresa SRC S.A. compró útiles y materiales de oficina </li></ul><ul><li>Se compra el 15 de marzo del 2.001, por un valor de $600 </li></ul><ul><li>Se supone que los útiles duran un año y este constituye un activo </li></ul><ul><li>El valor remanente del activo corresponde a la porción no utilizada </li></ul>
  39. 39. El Diario General Figura 4 - 19 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 15 Útiles de oficina EFECTIVO Compra de papel carta, grapas, lápices y otros materiales 10X 600,00 Marzo 100 600,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  40. 40. B.2. Gastos por útiles de oficina <ul><li>Al final de cada periodo contable se debe: </li></ul><ul><ul><li>Determinar el valor sobrante de útiles de oficina </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>En ciertos casos, puede ser en base a un inventario físico para determinar lo disponible </li></ul></ul></ul><ul><li>Se realizó una revisión el 31/12/01, que mostró que quedaban $200 en útiles </li></ul>
  41. 41. El Diario General Figura 4 - 20 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Gasto de útiles de oficina Útiles de oficina Útiles de oficina usados hasta el 31 de diciembre 2.001 50X 400,00 Diciembre 10X 400,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  42. 42. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 22 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos en útiles de oficina Cuenta número: 50x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 GASTOS EN ÚTILES DE OFICINA PARA EL AÑO 2000 D.P. MAR. 15 D.P. 400,00 400,00 DIC. 31 D.P.
  43. 43. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 21 MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Útiles de oficina Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 COMPRA DE ÚTILES PARA EL AÑO ÚTILES DE OFICINA USADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2.001 D.P. MAR. 15 D.P. 600,00 600,00 DIC. 31 D.P. 400,00 200,00
  44. 44. B.2.1 Gastos por útiles de oficina <ul><li>La empresa SRC S.A. compró útiles y material de oficina </li></ul><ul><li>Se compra el 15 de marzo del 2.000 por un valor de $600 </li></ul><ul><li>Se supone que los útiles duran un periodo contable </li></ul><ul><li>En ocasiones, se carga inicialmente todo el valor de la adquisición de útiles a gasto </li></ul><ul><li>El saldo del activo al final del periodo se ajusta a la fracción de material disponible </li></ul>
  45. 45. El Diario General Figura 4 - 23 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 15 Gasto de útiles de oficina EFECTIVO Gasto en útiles de oficina presupuestado hasta el 31 de diciembre 2.000 50X 600,00 Marzo 10X 600,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  46. 46. El Diario General Figura 4 - 24 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Útiles de oficina Gasto en útiles de oficina Para ajustar el Gasto real en Útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.001 10X 200,00 Diciembre 50X 200,00 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  47. 47. C. Gastos por depreciación <ul><li>El proceso de reducir el valor neto de un activo fijo se denomina depreciación </li></ul><ul><li>El proceso de depreciación se lo realiza durante la vida útil estimada del activo </li></ul><ul><li>El valor de la depreciación de un activo para un periodo: </li></ul><ul><ul><li>Se carga a Gastos de depreciación </li></ul></ul><ul><ul><li>Se acumula en una subcuenta del activo fijo denominada Depreciación Acumulada </li></ul></ul>
  48. 48. C. Gastos por depreciación <ul><li>Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren: </li></ul><ul><ul><li>Un cargo a la cuenta de Gasto de depreciación del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>Un abono a la cuenta complementaria del activo, Depreciación acumulada del activo </li></ul></ul><ul><li>Los gastos depreciación mas comunes son: </li></ul><ul><ul><li>Depreciación de edificios </li></ul></ul><ul><ul><li>Depreciación de maquinaria </li></ul></ul><ul><ul><li>Depreciación de vehículos </li></ul></ul>
  49. 49. C. Gastos por depreciación <ul><li>La depreciación es una estimación de la pérdida de valor de un activo </li></ul><ul><li>El valor en libros de un activo es: </li></ul><ul><ul><li>El valor histórico del activo fijo menos la depreciación acumulada </li></ul></ul><ul><ul><li>Distinto del precio de mercado por venta </li></ul></ul>
  50. 50. C.1. Depreciación de vehículos <ul><li>La empresa SRC S.A. compró de contado un vehículo de transporte </li></ul><ul><li>Se compra el 1 de enero del 2.001 por un valor de $60.000 </li></ul><ul><li>Se supone que el vehículo tiene una vida útil de 5 años y este constituye un activo </li></ul><ul><li>El valor de rescate del activo, luego de transcurridos los 5 años es de $6.000 </li></ul><ul><ul><li>El valor de rescate de un activo es su valor en libros, residual de venta, luego de transcurrir su vida útil </li></ul></ul>
  51. 51. Formato de un diario general Figura 4 - 25 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 EQUIPO DE TRANSPORTE EFECTIVO Compra de vehículo para transporte de mercadería 11. 60.000 enero 100 60.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  52. 52. Valor de la depreciación anual <ul><li>Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación </li></ul><ul><li>Valor a depreciar = </li></ul><ul><ul><li>Valor de compra – Valor de rescate </li></ul></ul><ul><li>Gasto anual por depreciación = </li></ul><ul><ul><li>Valor a depreciar / Años de vida útil </li></ul></ul>
  53. 53. Valor de la depreciación anual <ul><li>Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación </li></ul><ul><li>Valor a depreciar = </li></ul><ul><ul><li>$60.000 – $6.000 = $54.000 </li></ul></ul><ul><li>Gasto anual por depreciación = </li></ul><ul><ul><li>$54.000 / 5 años = $10.800 por año </li></ul></ul>
  54. 54. El Diario General Figura 4- 26 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Gasto por depreciación/ Equipo de transporte Depreciación acumulada/ .. Equipo de transporte Par registrar depreciación hasta el 31 de diciembre 2.001 50X 10.800 Diciembre 10X 10.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  55. 55. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 27 MAYOR GENERAL Cuenta: Gastos por depreciación/ Equipos de transporte Cuenta número: 50x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2000 D.P. DIC. 31 D.P. 10.800 10.800 D.P.
  56. 56. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 28 MAYOR GENERAL Cuenta: Depreciación acumulada/ Equipos de transporte Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 10.800 10.800 D.P.
  57. 57. Valor en libros del activo <ul><li>Al terminar el año, el valor neto en libros del equipo de transporte es </li></ul><ul><li>Valor neto en libros = </li></ul><ul><ul><li>Valor del activo – Depreciación acumulada </li></ul></ul><ul><li>Valor neto en libros = </li></ul><ul><ul><li>$60.000 - $10.800 = $49.200 </li></ul></ul>
  58. 58. C.1. Depreciación de edificios <ul><li>La empresa SRC S.A. compró de contado un pequeño taller de reparaciones </li></ul><ul><li>Se compra el taller el 1 de julio del 2.001 por un valor de $40.000 </li></ul><ul><li>Se supone que el taller tiene una vida útil de 20 años y este constituye un activo </li></ul><ul><li>El valor de rescate del activo, luego de transcurridos los 20 años es despreciable </li></ul><ul><ul><li>El valor de rescate de un activo es su valor residual contable, luego de transcurrir su vida útil </li></ul></ul>
  59. 59. Formato de un diario general Figura 4 - 29 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 EDIFICACIONES/TALLER EFECTIVO Compra de taller para reparaciones de equipos 11. 40.000 julio 100 40.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  60. 60. Valor de la depreciación anual <ul><li>Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación </li></ul><ul><li>Valor a depreciar = </li></ul><ul><ul><li>Valor de compra – Valor de rescate </li></ul></ul><ul><li>Gasto anual por depreciación = </li></ul><ul><ul><li>Valor a depreciar / Años de vida útil </li></ul></ul>
  61. 61. Valor de la depreciación anual <ul><li>Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación </li></ul><ul><li>Valor a depreciar = </li></ul><ul><ul><li>$40.000 – $0 = $40.000 </li></ul></ul><ul><li>Gasto anual por depreciación = </li></ul><ul><ul><li>$40.000 / 20 años = $2.000 por año </li></ul></ul>
  62. 62. El Diario General Figura 4 - 30 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Gasto por depreciación/ Edificaciones/Taller Depreciación acumulada/ Edificaciones Par registrar depreciación desde el 1 de julio al 31 de diciembre 2.001 50X 1.000 Diciembre 10X 1.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  63. 63. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 31 MAYOR GENERAL Cuenta: Gastos por depreciación/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 50x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 1.000 1.000 D.P.
  64. 64. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 32 MAYOR GENERAL Cuenta: Depreciación acumulada/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2000 D.P. DIC. 31 D.P. 1.000 1.000 D.P.
  65. 65. Asientos de ajustes de fin de periodo 2. Ajustes de ingresos de fin del periodo
  66. 66. Ingresos acumulados <ul><li>Las empresas obtienen ingresos que se van acumulando durante el periodo </li></ul><ul><li>Estos ingresos acumulados se los denomina devengados o ganados </li></ul><ul><ul><li>Para registrar estos ingresos se realiza un asiento de ajuste de fin de periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>No se debe utilizar la cuenta Efectivo para registrar los asientos de ajuste </li></ul></ul>
  67. 67. 1. Ajustes de ingresos <ul><li>Se muestran 2 tipos de ajuste de ingresos: </li></ul><ul><ul><li>Ingresos devengados o acumulados pendientes de cobro </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que aún no se han registrado y cobrado </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Ingresos cobrado por anticipado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que se registraron inicialmente como un pasivo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que cuando se devenguen se convierten en ingresos </li></ul></ul></ul>
  68. 68. A. Ingresos acumulados <ul><li>Los ingresos acumulados para su registro requieren: </li></ul><ul><ul><li>Un cargo a una cuenta del activo o pasivo </li></ul></ul><ul><ul><li>Un abono a una cuenta de ingresos relacionada </li></ul></ul><ul><li>Los ingresos acumulados más comunes son: </li></ul><ul><ul><li>Ingresos periódicos por contratos de servicios </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Interés periódico ganado por una inversión </li></ul></ul>
  69. 69. A. Ingresos acumulados <ul><li>Algunos ingresos son ganados durante el transcurso de un periodo contable </li></ul><ul><li>Al terminar el periodo es necesario: </li></ul><ul><ul><li>Hacer un crédito de ajuste a los Ingresos </li></ul></ul><ul><ul><li>Aumentar los activos Cuentas por cobrar </li></ul></ul>
  70. 70. A.1. Ingresos por servicio de reparación <ul><li>La empresa SRC S.A. firmó un contrato de servicio con el Hotel Colón Internacional </li></ul><ul><li>Se firma el 28 de noviembre del 2.001 por un valor de $500 mensuales </li></ul><ul><li>Se brinda mantenimiento y reparación de los televisores del las habitaciones de huéspedes </li></ul><ul><li>El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el décimo día del mes siguiente </li></ul><ul><ul><li>El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes </li></ul></ul><ul><ul><li>Al 31 de diciembre, se considera que ha transcurrido un mes </li></ul></ul>
  71. 71. El Diario General Figura 4 - 33 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Cuentas por cobrar/ Reparaciones/Hotel Colón Ingresos por servicios de .. reparaciones Par registrar ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001 10X 500 Diciembre 40X 500 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  72. 72. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 34 MAYOR GENERAL Cuenta: Ingresos por reparaciones Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 500 500 D.P.
  73. 73. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 35 MAYOR GENERAL Cuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 500 500 D.P.
  74. 74. Pases a los Estados Financieros <ul><li>La cuenta Ingresos por Servicios de Reparaciones: </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección de Ingresos de Operación en el Estado de Resultados </li></ul></ul><ul><li>La Cuentas por Cobrar: </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección del Activo Circulante del Balance General </li></ul></ul><ul><ul><li>El efectivo por los ingresos ganados en diciembre 2001, se cobran el 10 de enero del 2002 </li></ul></ul>
  75. 75. Cobro de ingresos acumulados Figura 4 - 36 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 10 Efectivo (Caja o Bancos) Cuenta por cobrar/ Hotel .. Colón Cobro de ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001, según contrato 10X 500 Enero 40X 500 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  76. 76. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 37 MAYOR GENERAL Cuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2000 COBRO POR REPARACIONES DE DICIEMBRE AÑO 2.001 D.P. DIC. 31 D.P. 500 500 2002 500 0 Ener. 10
  77. 77. A.2. Ingresos por regalías o derechos <ul><li>La empresa SRC S.A. elaboró un manual de servicio de mantenimiento y reparación de televisores </li></ul><ul><li>Se firma un contrato con el Editorial Las Letras S.A. </li></ul><ul><li>El Editorial es el encargado a partir de agosto del 2.001 de producir y comercializar el manual </li></ul><ul><li>La empresa recibirá un dólar por cada folleto vendido en pagos semestrales </li></ul><ul><li>El valor a cobrarse por regalías será pagadero 2 veces al año </li></ul><ul><ul><li>El 15 de enero y 15 de julio de cada año </li></ul></ul><ul><ul><li>El 31 de diciembre 2001, le comunican que las regalías del primer semestre de ventas alcanzan en total $400 </li></ul></ul>
  78. 78. El Diario General Figura 4 - 38 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Cuentas por cobrar / Regalías /Editorial Las Letras Ingresos por regalías Par registrar las regalías ganadas por 5 meses del segundo semestre del 2.001 10X 400 Diciembre 40X 400 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  79. 79. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 39 MAYOR GENERAL Cuenta: Otros ingresos/ por regalías Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 400 400 D.P.
  80. 80. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 40 MAYOR GENERAL Cuentas por cobrar/Regalías/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 400 400 D.P.
  81. 81. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 41 MAYOR GENERAL Cuentas Regalías por cobrar/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2000 COBRO DE REGALÍAS POR MANUAL AÑO 2.001 D.P. DIC. 31 D.P. 400 400 2002 400 0 Ener. 15
  82. 82. Pases a los Estados Financieros <ul><li>La cuenta Ingresos por Regalías : </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>El valor de esta cuenta de ingresos es de $400 al 31 de diciembre 2.001 </li></ul></ul><ul><li>La cuenta Regalías por cobrar: </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección del Activo Circulante del Balance General </li></ul></ul><ul><ul><li>Al transcurrir los últimos 5 meses del 2.001, esta cuenta alcanza el valor de $400 </li></ul></ul>
  83. 83. Cobro de ingresos acumulados Figura 4 - 42 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 15 Efectivo (Caja o Bancos) Cuenta Regalías por Cobrar/ .. Editorial Las Letras S.A. Cobro de regalías ganados hasta el 31 de diciembre 2.000, según contrato 10X 400 Enero 10X 400 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  84. 84. B. Ingresos anticipados <ul><li>A veces, un cliente paga por adelantado por servicios o bienes que recibirá en el futuro </li></ul><ul><li>Para su registro se requiere: </li></ul><ul><ul><li>Un cargo a una cuenta de Efectivo , Caja o Bancos </li></ul></ul><ul><ul><li>Un abono a una cuenta del Pasivo, llamada Anticipos de Clientes </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se registra como pasivo porque no se ha prestado el servicio y no se han ganado dichos Ingresos </li></ul></ul></ul><ul><li>Los Anticipos de clientes, más comunes son: </li></ul><ul><ul><li>Anticipos por contratos de servicios </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Alquileres anticipados sobre inmuebles y bienes de propiedad de la compañía </li></ul></ul>
  85. 85. B.1. Anticipos por servicio de reparación <ul><li>La empresa SRC S.A. vendió 10 contratos de servicio de reparación y mantenimiento </li></ul><ul><li>Se firman el 1 de octubre del 2.001, por un valor de $120 anuales, cada uno </li></ul><ul><li>Los contratos se pagan por adelantado, previo a la prestación del servicio </li></ul><ul><li>El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el primer día del periodo contractual </li></ul><ul><ul><li>El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes </li></ul></ul><ul><ul><li>Al 31 de diciembre del 2.001 han transcurrido 3 meses de los 12 </li></ul></ul>
  86. 86. B. Ingresos anticipados <ul><li>Al finalizar un periodo contable se requiere asientos de ajustes </li></ul><ul><li>El asiento de ajuste proporcional es necesario para: </li></ul><ul><ul><li>Realizar un crédito a los Ingresos, para reconocer lo ganado en el periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>Disminuir la cuenta del pasivo, con un cargo a Anticipos de Clientes </li></ul></ul>
  87. 87. Cobro anticipado de ingresos Figura 4 - 43 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 Efectivo (Caja o Bancos) Anticipos de clientes/ .. Varios clientes/ ….. Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes 10X 1.200 Octubre 20X 1.200 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  88. 88. Cobro anticipado de ingresos Figura 4 - 44 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 Efectivo (Caja o Bancos) Anticipos de clientes/ .. Varios clientes/ ….. Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes 10X 1.200 Octubre 20X 1.200 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  89. 89. Ingresos acumulados Figura 4 - 46 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Anticipos de clientes/ ..Varios clientes/ ….. Ingresos por servicios de … .. reparación Para registrar los ingresos ganados por 10 contratos de reparación a varios clientes, hasta 31 diciembre 2.001 20X 300 Diciembre 40X 300 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  90. 90. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 45 MAYOR GENERAL Cuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2001 D.P. DIC. 31 D.P. 300 300 D.P.
  91. 91. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 47 MAYOR GENERAL Cuenta/Anticipo de clientes/ Varios clientes/… Cuenta número: 20x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 ANTICIPO POR SERVICIOS/ VARIOS CLIENTES, CONTRATOS DE UN AÑO D.P. 1200 1200 Oct. 1 Dic. 31 REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2.001 300 900
  92. 92. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 48 MAYOR GENERAL Cuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR REPARACIONES HECHAS HASTA DICIEMBRE AÑO 2000 D.P. XXXX DIC. 31 D.P. 300 XXXX+ 300 D.P.
  93. 93. B.1. Anticipos por alquiler de bienes <ul><li>La empresa SRC S.A. arrendó parte del edificio de su propiedad, que no estaba siendo utilizada </li></ul><ul><li>Se firma el contrato el 1 de noviembre del 2.001 , con la empresa Repuestos Electrónicos S.A . </li></ul><ul><li>Recibe un pago adelantado, por $6.000 por 6 meses de alquiler anticipado </li></ul><ul><li>El valor cobrado por anticipado será empleado en la cancelación del arriendo de los próximos 6 meses </li></ul><ul><li>El contrato es de renovación automática, salvo el pedido de cancelación de una de las partes </li></ul><ul><ul><li>Al 31 de diciembre del 2.001 , han transcurrido 2 meses de los 6 </li></ul></ul>
  94. 94. Cobro anticipado de ingresos Figura 4 - 49 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 Efectivo (Caja o Bancos) Alquiler cobrado por … anticipado/ Cobro adelantado de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A. 10X 6.000 Noviembre 20X 6.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  95. 95. Ingresos acumulados Figura 4 - 50 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Alquiler cobrado por anticipado/ Ingresos por alquiler de local Para registrar los ingresos ganados por alquiler de local a almacén de Repuestos, hasta 31 diciembre 2.001 20X 2.000 Diciembre 40X 2.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  96. 96. Pases a los Estados Financieros <ul><li>La cuenta Ingresos por Alquiler : </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>El valor de esta cuenta es de $2.000 al 31 de diciembre 2.000 </li></ul></ul><ul><li>La cuenta Alquiler cobrado por adelantado : </li></ul><ul><ul><li>Aparece en la sección del Pasivo Circulante del Balance General </li></ul></ul><ul><ul><li>Al transcurrir los primeros 2 meses, esta cuenta se reduce de $6.000 a $4.000 </li></ul></ul>
  97. 97. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 51 MAYOR GENERAL Cuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 POR ALQUILER DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2000 D.P. DIC. 31 D.P. 2.000 2.000 D.P.
  98. 98. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 52 MAYOR GENERAL Cuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA D.P. 6.000 6.000 Nov. 1 Dic. 31 ALQUILERES DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2.001 2.000 4.000
  99. 99. Alternativa para registro de anticipos <ul><li>En ocasiones, los anticipos pagados o entregados por clientes se los registra: </li></ul><ul><ul><li>Inicialmente, como Ingresos del periodo, abono, en el Estado de Resultados </li></ul></ul><ul><ul><li>Luego, se realiza un ajuste, cargo , a la cuenta de ingresos, a fin del periodo </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Este ajuste es para cancelar cualquier ingreso no devengado, y </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Abonar el valor del ajuste a una cuenta del pasivo, Anticipos de clientes, un pasivo </li></ul></ul></ul>
  100. 100. Alternativa registro de ingresos anticipados Figura 4- 53 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 Efectivo (Caja o Bancos) Ingresos por Alquiler / Cobro adelantado de efectivo de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A. Se registra inicialmente como ingresos devengados al 1 de noviembre 2001, luego se ajusta. 10X 6.000 Noviembre 40X 6.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  101. 101. Ajuste de registro de ingresos anticipados Figura 4 - 54 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Ingresos por Alquiler Alquiler cobrado por …. adelantado / Para disminuir la cuenta del ingreso en 4 meses de alquiler, no devengados, y traspasar el importe de 4 meses a la cuenta del pasivo, anticipos. 10X 4.000 Diciembre 40X 4.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  102. 102. Cuentas del Mayor General Figura 4 - 55 MAYOR GENERAL Cuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 COBRO DE ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL, CONSIDERADO INICIALMENTE COMO INGRESOS DEVENGADOS A LA FECHA AJUSTE DE LOS INGRESOS POR ALQUIER DE LOCAL NO DEVENGADOS AL FIN DEL PERIODO, 31 DE DICIEMBRE 2.000 D.P. Nov. 1 D.P. 6.000 6.000 2001 D.P. DIC. 31 4.000 2.000
  103. 103. Cuentas del Mayor General Figura 4- 56 MAYOR GENERAL Cuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA Dic. 31 D.P. 4.000 4.000
  104. 104. Balanza de comprobación ajustada <ul><li>Luego de registrar en el Diario y pasar al Mayor General todos los asientos: </li></ul><ul><ul><li>De ajustes de Gastos y </li></ul></ul><ul><ul><li>De ajustes de Ingresos </li></ul></ul><ul><li>Se prepara una Balanza de Comprobación ajustada del Mayor </li></ul><ul><li>Posteriormente, se actualiza por inflación el Diario y los saldos del Mayor , de ser el caso </li></ul>
  105. 105. Ajuste por inflación 3. Reexpresión de fin de periodo contable de los Estados Financieros
  106. 106. Ajustes por Inflación <ul><li>Las partidas no monetarias son: </li></ul><ul><ul><li>Las cuentas contables que sus valores son afectados por la inflación de precios </li></ul></ul><ul><ul><li>La inflación es la pérdida de valor adquisitivo de una unidad monetaria </li></ul></ul><ul><li>Los ajustes por inflación se hacen para: </li></ul><ul><ul><li>Conocer el valor real de las partidas no monetarias </li></ul></ul><ul><ul><li>Encontrar cuanto ha afectado a dichas partidas la inflación general de precios </li></ul></ul>
  107. 107. Ajustes por Inflación <ul><li>Ejemplo, suponga que una empresa adquirió un terreno en el año 2.001 , por $20.000 </li></ul><ul><li>Unos años después los bienes tienen otro precio de mercado, probablemente mayor </li></ul><ul><li>Por lo tanto, es necesario ajustar o actualizar el valor de la cuenta contable </li></ul><ul><li>La actualización consiste en expresar: </li></ul><ul><ul><li>El valor de todas las cuentas contables en moneda de igual poder adquisitivo y </li></ul></ul><ul><ul><li>El valor de las cuentas reajustado a la fecha de presentación de los Estados Financieros </li></ul></ul>
  108. 108. Ajustes por Inflación <ul><li>El valor de ciertas partidas o cuentas es alterado con el paso del tiempo y la inflación </li></ul><ul><li>Para poder tomar decisiones correctas se debe actualizar los precios históricos </li></ul><ul><ul><li>Los activos al ser adquiridos en distintas fechas se muestran en monedas de diferente poder adquisitivo </li></ul></ul><ul><ul><li>Las contribuciones al capital social al ser entregados en distintos momentos se expresan en monedas de diferente poder adquisitivo </li></ul></ul><ul><li>Las partidas más afectadas por inflación son: </li></ul><ul><ul><li>Inventarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Activo fijo </li></ul></ul><ul><ul><li>- Depreciación acumulada de activos fijos </li></ul></ul><ul><ul><li>Capital contable y sus componentes </li></ul></ul><ul><li>Presentaremos ejemplos de actualización a algunas partidas </li></ul><ul><ul><li>Los ejemplos no son exhaustivos, no cubren todas las partidas que requieren reajustes o reexpresiones por inflación </li></ul></ul>
  109. 109. Ajustes por Inflación <ul><li>Los ajustes por inflación se los hace: </li></ul><ul><ul><li>En base a disposiciones del Sistema de Rentas Internas (SRI) </li></ul></ul><ul><ul><li>Utilizando Índices Generales de Precios al Consumidor (IPC) que elabora el Banco Central </li></ul></ul><ul><ul><li>Estos Índices generales son publicados mensualmente por el Banco Central </li></ul></ul>
  110. 110. A.1. Ajustes por inflación de la partida Inventario <ul><li>La empresa SRC S.A. posee un inventario final de repuestos con un valor de $159.500 </li></ul><ul><li>El inventario de repuestos está compuesto por 2 compras realizadas en distintas fechas: </li></ul><ul><ul><li>Una compra de repuestos realizada en marzo del 2.001, por un valor a esa fecha de $95.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Una adquisición de repuestos realizada en agosto del 2.001, por un valor a esa fecha de $64.500 </li></ul></ul><ul><li>Los Índices generales de precios a esas fechas son mostrados en la siguiente tabla </li></ul>
  111. 111. A.1. Índices para ajustes por inflación de la partida Inventario Figura 4- 57 FECHAS Inventario (valor histórico) IPC FACTOR DE ACTUALIZACIÓN ACTUALIZACIÓN A B C D BxD 31 marzo 2001 95.000 108,84 118,97/108,84 $103.835 31 agosto 2001 64.500 113,68 118,97/ 113,68 $67.501 Fín de Periodo (31 dic 01) 159.500 118,97 $171.336
  112. 112. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios en promedio han subido, en consecuencia los ajustes por inflación: </li></ul><ul><ul><li>Incrementan el valor del inventario </li></ul></ul><ul><ul><li>Cargan con la diferencia de valor por actualización a la cuenta inventario </li></ul></ul><ul><ul><li>Abonan la cuenta del Capital Contable llamada, Exceso o Insuficiencia de Capital </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La cuenta Exceso de Capital es permanente del Balance General </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>En esta cuenta se acumulan las actualizaciones por inflación de los activos no monetarios </li></ul></ul></ul>
  113. 113. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios han subido, en consecuencia los ajustes por inflación son necesarios: </li></ul><ul><ul><li>Valor histórico del inventario $159.500 </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor actual del inventario $171.336 </li></ul></ul><ul><ul><li>Diferencia de valor para actualizar el inventario $11.836 = ($171.336 - $159.500 ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se carga la cuenta Inventario de Repuestos con un valor de $11.836 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con el valor de $11.836 </li></ul></ul>
  114. 114. Ajuste de registro de inventarios Figura 4 - 59 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Inventario de repuestos Exceso o insuficiencia de …. capital Registra la actualización del valor del inventario al 31 de diciembre del 2.001 10X 11.836 Diciembre 30X 11.836 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  115. 115. A.2. Ajustes por inflación de una partida del Activo Fijo <ul><li>La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte, activo fijo depreciable </li></ul><ul><li>El valor del equipo es $60.000.000, adquirido el 1 de enero 2001 </li></ul><ul><li>El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35 </li></ul><ul><li>Otros índices son mostrados en la Tabla de la página 111 </li></ul>
  116. 116. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios han subido, en consecuencia los ajustes por inflación son necesarios: </li></ul><ul><ul><li>El factor de actualización es (118,97/ 98,35) </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor histórico del equipo $60.000.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor actual del equipo $72.579.563 </li></ul></ul><ul><ul><li>Diferencia de valor para actualizar el inventario $12.579.563 = ($72.579.563 - $60.000.000 ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se carga la cuenta Equipos de transporte con un valor de $12.579.563 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con el valor de $12.579.563 </li></ul></ul>
  117. 117. Ajuste de registro de equipos de transporte Figura 4 - 60 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Equipo de transporte Exceso o insuficiencia de …. capital Registra la actualización del valor del activo fijo, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001 10X 12.579.563 Diciembre 30X 12.579.563 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  118. 118. A.3. Ajustes por inflación de una partida depreciación acumulada <ul><li>La depreciación acumulada es una partida complementaria de un activo fijo dado </li></ul><ul><li>El activo fijo y su depreciación acumulada deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo </li></ul><ul><li>La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte de $60.000.000, desde el 1 enero 2001 </li></ul><ul><li>El valor de la depreciación acumulada es $10.800.000 hasta el 1 de enero 2001 </li></ul><ul><li>El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35 </li></ul><ul><li>Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111 </li></ul>
  119. 119. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios han subido, en consecuencia los ajustes por inflación son necesarios: </li></ul><ul><ul><li>El factor de actualización es (118,97/ 98,35) </li></ul></ul><ul><ul><li>La depreciación acumulada histórica del equipo $10.800.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Depreciación acumulada actual del equipo $13.064.321 </li></ul></ul><ul><ul><li>Diferencia de valor para actualizar el inventario es $2.264.321 = ($13.064.321 - $10.800.000 ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $ 2.264.321 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se abona la cuenta Depreciación acumulada/ Vehículo con el valor de $ 2.264.321 </li></ul></ul>
  120. 120. Ajuste de depreciación acumulada de equipos de transporte Figura 4 - 61 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Exceso o insuficiencia de capital Depreciación … acumulada/Equipo de … transporte Registra la actualización de la depreciación acumulada, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001 30X 2.264.321 Diciembre 10X 2.264.321 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  121. 121. A.4. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable <ul><li>Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas </li></ul><ul><li>El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo </li></ul><ul><li>La empresa SRC S.A. posee un Capital Social de $82.700.000, hasta el 1 enero 2001 </li></ul><ul><li>El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35 </li></ul><ul><li>Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111 </li></ul>
  122. 122. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios han subido, en consecuencia los ajustes por inflación son necesarios: </li></ul><ul><ul><li>El factor de actualización es (118,97/ 98,35) </li></ul></ul><ul><ul><li>Capital Social histórico es $82.870.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Capital Social actual es $100.038.830 </li></ul></ul><ul><ul><li>Diferencia de valor para actualizar el Capital Social es $17.338.830 = ($100.038.830 - $82.870.000 ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $17.338.830 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se abona la cuenta Capital Social con el valor de $17.338.830 </li></ul></ul>
  123. 123. Ajuste del Capital social Figura 4 - 62 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Exceso o insuficiencia de capital Capital Social Registra la actualización del Capital Social, al 31 de diciembre del 2.001 30X 17.338.830 Diciembre 10X 17.338.830 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  124. 124. A.5. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable <ul><li>Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas </li></ul><ul><li>El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo </li></ul><ul><li>La empresa SRC S.A. posee Utilidades Retenidas por $14.169.500, desde el 1 enero 2001 </li></ul><ul><li>El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35 </li></ul><ul><li>Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111 </li></ul>
  125. 125. Ajustes por Inflación <ul><li>Los precios han subido, en consecuencia los ajustes por inflación son necesarios: </li></ul><ul><ul><li>El factor de actualización es (118,97/ 98,35) </li></ul></ul><ul><ul><li>Utilidades retenidas es $14.169.500 </li></ul></ul><ul><ul><li>Utilidades Retenidas actuales es $17.140.269 </li></ul></ul><ul><ul><li>Diferencia de valor para actualizar las Utilidades Retenidas es $2.970.769 = $17.140.269 - $14.169.500) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $2.970.769 </li></ul></ul><ul><ul><li>Se abona la cuenta Utilidades Retenidas con el valor de $2.970.769 </li></ul></ul>
  126. 126. Ajuste del Capital social Figura 4 - 63 DIARIO GENERAL Página 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 Exceso o insuficiencia de capital Utilidades Retenidas Registra la actualización de las Utilidades Retenidas, al 31 de diciembre del 2.001 30X 2.9708.769 Diciembre 10X 2.9708.769 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
  127. 127. Resumen <ul><li>Los asientos de ajuste se registran el último día del periodo contable </li></ul><ul><li>Los ajustes de fin de periodo incluyen: </li></ul><ul><ul><li>Gastos: acumulados, pagados por adelantado y la depreciación </li></ul></ul><ul><ul><li>Ingresos: acumulados, y anticipados </li></ul></ul><ul><ul><li>Reexpresión por inflación: de Activos no monetarios y de las cuentas del Capital contable </li></ul></ul>
  128. 128. Resumen <ul><li>Cada ajuste de fin de mes por Ingresos o Gastos afecta: </li></ul><ul><ul><li>Una cuenta del Balance General y a otra del Estado de Resultados </li></ul></ul><ul><li>Cuando se registra ajustes de fin de mes de ingresos o gastos : </li></ul><ul><ul><li>No se utiliza la cuenta Efectivo </li></ul></ul><ul><li>La actualización de partidas por inflación se la realiza: </li></ul><ul><ul><li>Luego de elaborar la Balanza de Comprobación Ajustada </li></ul></ul><ul><ul><li>En base al Índice General de Precios del Banco Central </li></ul></ul><ul><ul><li>En el Ecuador para efectos fiscales desde la dolarización no se exige reajustes por inflación en los estados financieros </li></ul></ul>
  129. 129. Gracias por su colaboración al desarrollo de la clase FIN

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