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4030

  1. 1. Efectos del dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores Víctor Santos José Manuel P érez Gabriela Torres Bolet ín 4030
  2. 2. Generalidades: <ul><li>“ el auditor debe obtener evidencia comprobatoria </li></ul><ul><li>suficiente y competente, en el área que requiera para </li></ul><ul><li>suministrar una base objetiva para si opinión.” </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li>Boletín 1010 </li></ul><ul><li>Es posible que el auditor sea contratado para dictaminar </li></ul><ul><li>estados financieros de una entidad en cuya auditoría </li></ul><ul><li>participen otros auditores. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  3. 3. Generalidades <ul><li>Estos auditores no son parte integrante de la firma del auditor principal, no se encuentran sujetos al control de calidad y responsabilidad de la misma. </li></ul><ul><li>Pueden dedicarse a la revisión de una parte o componente , como una subsidiaria, asociada, división o sucursal. </li></ul><ul><li>El auditor principal debe evaluar los efectos que tiene en su dictamen el trabajo de dichos auditores. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  4. 4. Alcance y limitaciones: <ul><li>Casos en que el auditor principal utiliza el trabajo de otros para emitir su dictamen. </li></ul><ul><li>No se refiere al efecto en el dictamen derivado de la relación con el auditor predecesor. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  5. 5. Objetivo: <ul><li>El propósito es establecer los </li></ul><ul><li>pronunciamientos normativos relativos a: </li></ul><ul><li>responsabilidad asumida cuando se utiliza el </li></ul><ul><li>trabajo desarrollado por otros auditores. </li></ul><ul><li>repercusiones en la forma y contenido de su </li></ul><ul><li>dictamen, derivados de este hecho. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  6. 6. Pronunciamientos normativos: <ul><li>Aceptación como auditor principal. </li></ul><ul><li>El auditor puede ser contratado para emitir su opinión sobre estados financieros de una entidad en la que existan varios componentes . </li></ul>Bolet ín 4030
  7. 7. Pronunciamientos normativos: <ul><li>Puede llevar a cabo su examen sobre la mayor parte de dicha información financiera. </li></ul><ul><li>Excepto por una parte relativamente pequeña, la cual será revisada por otros auditores. </li></ul>Bolet ín 4030
  8. 8. Pronunciamientos normativos: <ul><li>El auditor deberá evaluar si su participación es suficiente para permitirle actuar como un auditor principal </li></ul><ul><li>Con lo cual, podr á emitir una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  9. 9. Consideraciones <ul><li>La importancia relativa de la proporción de los estados financieros que va a examinar en relación con los estados financieros de la entidad, tomados en su conjunto. </li></ul>Bolet ín 4030
  10. 10. Consideraciones <ul><li>El conocimiento detallado que tenga a cerca de la naturaleza del negocio, incluyendo el que poseen los competidores que no va a examinar y sobre los cuales tendrá que apoyarse en el trabajo que efectúen otros auditores, ya sea porque dichos comprobantes forman parte de los estados financieros que va a dictaminar (estados financieros consolidados, combinados, etcétera); o bien lo que requiere para valuar las inversiones permanentes en acciones a través del método de participación. </li></ul>Bolet ín 4030
  11. 11. Consideraciones: <ul><li>La evaluación del riesgo de que existan errores importantes en los estados financieros de los componentes examinados por otros auditores. </li></ul><ul><li>La ejecución de procedimientos adicionales que señala este boletín, respecto a los componentes examinados por otros auditores, que pudieran incrementar la participación del auditor principal en dicha auditoría. </li></ul>Bolet ín 4030
  12. 12. Consideraciones <ul><li>El auditor deberá decidir si utiliza o no el trabajo de otros auditores, después de haber aplicado los procedimientos previstos en el boletín 5270 “Utilización del trabajo de otros auditores.” </li></ul><ul><li>Debe decidir si asume la total responsabilidad de la auditoria o la delimita haciendo referencia al trabajo de otros auditores al emitir su opinión sobre los estados financieros de la entidad. </li></ul>Bolet ín 4030
  13. 13. Boletín 4030 <ul><li>Cuando el auditor principal concluya que el trabajo de los otros auditores no puede ser utilizado y, a demás no se encuentra en posibilidad de realizar procedimientos adicionales suficientes sobre la información financiera del componente examinado por él o los otros auditores, deberá, atendiendo a su importancia relativa, emitir su opinión con salvedades por limitaciones al alcance, o bien, con abstención de opinión. </li></ul>Bolet ín 4030
  14. 14. El auditor principal decide asumir la responsabilidad del trabajo realizado por otros auditores. <ul><li>Si por el contrario, el auditor llega a la conclusión de que sí le es posible utilizar el trabajo de los otros auditores, deberá decidir si hará referencia en su dictamen al trabajo realizado por éstos, o bien, si se encuentra en condiciones de asumir la responsabilidad del examen realizado por ellos. </li></ul>Bolet ín 4030
  15. 15. El auditor principal decide asumir la responsabilidad del trabajo realizado por otros auditores. <ul><li>Si el auditor decide asumir la responsabilidad total por el trabajo realizado por otros auditores, su dictamen no contendrá referencia alguna sobre el trabajo de éstos, ya que podría ocasionar confusión al usuario de su dictamen, al interpretarse inadecuadamente el grado de responsabilidad que está asumiendo. </li></ul>Bolet ín 4030
  16. 16. El auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo de otros auditores: <ul><li>Cuando el auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo realizado por otros auditores, deberá indicar claramente la porción de los estados financieros cubierta en el examen de otros auditores, en conceptos tales como importes o porcentajes de activos totales, ingresos u otros criterios. </li></ul>Bolet ín 4030
  17. 17. El auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo de otros auditores: <ul><li>La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que una parte del examen fue efectuada por otro auditor, no debe considerarse como una limitación en el alcance de su trabajo, sino como una delimitación de responsabilidad entre los diferentes auditores que llevaron a cabo el examen de distintos componentes de los estados financieros de la entidad. </li></ul>Bolet ín 4030
  18. 18. <ul><li>Ejemplo de dictamen cuando el auditor principal hace </li></ul><ul><li>referencia al dictamen de otros auditores </li></ul>Bolet ín 4030: Referencia al trabajo de otros auditores H
  19. 19. Salvedades en los dictámenes de otros auditores. <ul><li>Si los dictámenes de los otros auditores contienen salvedades, o bien, concluyen con abstención u opinión negativa, el auditor principal deberá evaluar si el asunto que origino la salvedad, abstención u opinión negativa, es de tal naturaleza e importancia en relación con los estados financieros que está examinando , tomados en su conjunto, que requiera que su dictamen deba incluir dichas salvedades. </li></ul>Bolet ín 4030 H
  20. 20. Ver dictamen 2 Bolet ín 4030: Salvedades en los dictámenes de otros auditores H
  21. 21. Efectos del dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores Víctor Santos García José Manuel P érez Cárdenas Martha Gabriela Torres Novoa Bolet ín 4030
  22. 22. 10

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