PresentacióN Sesion 1
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PresentacióN Sesion 1

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PresentacióN Sesion 1 Document Transcript

  • 1. GERENCIA y SISTEMA FINANCIERO Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez SESIÓN 1 Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez TEMA N° 1 ASPECTOS CONTABLES  Contabilidad  Estados Financieros Básicos  Situación en Venezuela  Normas Internaciones de Contabilidad Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 1
  • 2. Contabilidad LA CONTABILIDAD ES EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad 1-. La naturaleza económica de la información. 2-. Debe ser medida y comunicada Bases para definir la Contabilidad 3-. A Entidades Económicas de cualquier nivel Organizativo. 4-. Presentada a personas interesadas en formulas juicios basados en la información y toma de decisiones. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base para decisiones gerenciales (1998:4): Se refiere al proceso de describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de una entidad económica (ya sea de una organización o de un individuo) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 2
  • 3. Contabilidad De acuerdo al Boletín A-1 del IMCP (10) señala: Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad De acuerdo a DPC 0 (7): Es la rama de la contabilidad centrada en la preparación y presentación de un juego de estados contables con el propósito de suministrar información que es útil en la toma de decisiones de naturaleza económica por parte de la mayoría de los usuarios, especialmente los externos (propietarios, proveedores, instituciones financieras, inversionistas, gobierno y entidades gubernamentales, trabajadores y público en general). Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad Actividad de Servicio CONTABILIDAD Sistema de Información debe ser considerada como una Disciplina Descriptiva y Analítica Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 3
  • 4. Contabilidad C Controla los O Recursos N T A B I L I Produce: D A D Información Financiera Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad Objetivo CREAR INFORMACIÓN USAR INFORMACIÓN Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Contabilidad Proceso Contable Información Actividades Contable Económicas Toma de Decisiones Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 4
  • 5. TACURASE C.A. Función Económica RENTABILIDAD Obtención Beneficio Función Financiera LIQUIDEZ Obtención Recursos Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez TEMA N° 1 ASPECTOS CONTABLES  Contabilidad  Estados Financieros Básicos  Situación en Venezuela  Normas Internaciones de Contabilidad Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estados Financieros Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base para decisiones gerenciales (1998:6): Es el principal medio para reportar información financiera de propósito general a las personas externas a la organización. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 5
  • 6. Estados Financieros La Declaración de Principios de Contabilidad Nº 0 (DPC 0) señalar que “los estados financieros forman parte del proceso de presentar información financiera y constituyen el medio principal para comunicarla a las partes que se encuentran fuera de la entidad...” (Párrafo 18) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estados Financieros Según el MC: Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estados Financieros Según la NIC 1 (2006:7) Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. 6
  • 7. Estados Financieros Ú Veraz INFORMACIÓN T Oportuna FINANCIERA I Confiable L TOMA DE DECISIONES Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estados Financieros BASE DE NEGOCIO EN ACUMULACIÓN MARCHA (O DEVENGO) Los gastos e ingresos se Salvo decisión ó prueba de cargan al ejercicio económico los que demuestre lo contrario en curso, sin importar se presume que la empresa su pago o cobro va a continuar operando Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estados Financieros Básicos BALANCE EDO. MOV. CTA DE CTA PATRIMONIO RESULTADO ESTADOS FINANCIEROS NOTAS Y FLUJO MATERIAL EFECTIVO EXPLICATIVO Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 7
  • 8. Estados Financieros Básicos Los estados financieros estarán claramente identificados y se deben distinguir de cualquier otra información publicada en el mismo documento.  Nombre de la Organización  Si pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.  La fecha del balance o períodos cubiertos por los estados financieros.  La Moneda de Presentación  Nivel de agregación y redondeo. Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Balance  Representa los elementos relacionados directamente con la situación financiera de la empresa.  Tomar decisión económica: Evaluar la capacidad de la empresa en generar Efectivo y Equivalente de Efectivo. Capacidad de adaptarse a los cambios. Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Balance Mide:  Recursos Económicos que controla  Estructura Financiera  Liquidez  Solvencia Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 8
  • 9. Balance PASIVO ACTIVO CAPITAL Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Balance – Presentación Activos No Corrientes Propiedad, Plantas y Equipos Plusvalía Otros Activos Intangibles Inversiones en Asociadas Inversiones Disponibles para la Venta Activos Corrientes Inventarios Cuentas por Cobrar Comerciales Otros Activos Circulantes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Total Activos Balance – Presentación Pasivos No Circulantes Préstamos a LP Impuestos Diferidos Provisiones a LP Pasivos Circulantes Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Préstamos a CP Porción Circulante de Préstamos a LP Impuestos por Pagar Total Pasivos Patrimonio atribuible a los accs. de la matriz Capital Social Otras Reservas Utilidades Retenidas Intereses Minoritarios Total Pasivo y Patrimonio 9
  • 10. Estados Financieros Básicos BALANCE EDO. MOV. CTA DE CTA PATRIMONIO RESULTADO ESTADOS FINANCIEROS NOTAS Y FLUJO MATERIAL EFECTIVO EXPLICATIVO Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Cuenta de Resultado Mide el desempeño Ingresos Gastos Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario. Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Cuenta de Resultado / Ingresos INGRESOS ORDINARIOS GANANCIAS Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 10
  • 11. Cuenta de Resultado / Ingresos Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Cuenta de Resultado / Ingresos Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Cuenta de Resultado / Ingresos La NIC 18 establece el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 11
  • 12. Estados Financieros Básicos BALANCE EDO. MOV. CTA DE CTA PATRIMONIO RESULTADO ESTADOS FINANCIEROS NOTAS Y FLUJO MATERIAL EFECTIVO EXPLICATIVO Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estado de Cambios en Patrimonio Neto La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrará:  El resultado del periodo  Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas Estado de Cambios en Patrimonio Neto  Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 12
  • 13. Estados Financieros Básicos BALANCE EDO. MOV. CTA DE CTA PATRIMONIO RESULTADO ESTADOS FINANCIEROS NOTAS Y FLUJO MATERIAL EFECTIVO EXPLICATIVO Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estado Flujo de Efectivo Este estado financiero es de carácter obligatorio, no puede omitirse. La NIC 7 establece ciertos requerimientos para la presentación de este estado, así como otras informaciones relacionadas con él. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Estado Flujo de Efectivo INFORMAR SOBRE LOS FLUJOS DE FONDOS HABIDOS DURANTE EL PERIODO Actividades Actividades Inversión Financiamiento Actividades Operaciones Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 13
  • 14. Estados Financieros Básicos BALANCE EDO. MOV. CTA DE CTA PATRIMONIO RESULTADO ESTADOS FINANCIEROS NOTAS Y FLUJO MATERIAL EFECTIVO EXPLICATIVO Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez TEMA N° 1 ASPECTOS CONTABLES  Contabilidad  Estados Financieros Básicos  Situación en Venezuela  Normas Internaciones de Contabilidad Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Situación en Venezuela LEY Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 14
  • 15. Adopción en Venezuela La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela ha resuelto lograr que las normas contables que a futuro rijan las actividades económicas de Venezuela sean totalmente compatibles con las Normas Internacionales. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Adopción en Venezuela La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en su Directorio Ampliado Enero 2004 decidió la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sus interpretaciones emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus sigla en inglés) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Adopción en Venezuela Normas Internacionales de Auditoria (NIA) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus sigla en inglés) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 15
  • 16. Adopción en Venezuela La FCCPV en agosto 2006 se acordaron las fecha de adopción, de la siguiente forma EJERCICIO ECONÓMICO PARA SU ENTIDADES IMPLEMENTACIÓN Terminados el 31 de Diciembre de Grandes Empresas 2008 o fecha de cierre inmediatamente posterior. Terminados el 31 de Diciembre de Pequeñas y Medianas 2010 o fecha de cierre inmediatamente Entidades posterior. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Adopción en Venezuela  Entidades que cotizan en el mercado de capitales, la fecha inicial de adopción será la que establezca la CNV como organismo regulador.  La FCCPV publicará los criterios para las calificaciones de una entidad como PYME. Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Adopción en Venezuela 31/12/2008 31/12/2010 31/12/2011 PYMES Gaceta Oficial 39. 107 27/01/09 Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Resolución Nº 254-2008 16
  • 17. Adopción en Venezuela BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF BA VEN NIF N° 1 Definición de PYMES BA VEN NIF N° 2 Criterios Aplicación NIC 29 BA VEN NIF N° 3 Mérida, Octubre 2009 Criterios Aplicación INPC M.Sc. José Miguel Rodríguez BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF  Adoptar las NIC / NIIF (IASC – IASB), previa revisión e interpretación de cada una de las normas por parte del Comité Permanente de Principios de Contabilidad (CPPC) y aprobación en un Directorio Nacional de Ampliado (DNA) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF Las NIIF comprende  Normas e interpretaciones Internacionales de Contabilidad (NIC) (SIC)  Normas e interpretaciones Internacionales de Información Financiera (NIIF) (CINIIF) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 17
  • 18. BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF  A partir de estas fechas los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (VEN NIF)  Comprende TODAS las NIC, SIC, NIIF y CINIIF  Boletines de Aplicaciones (BA VEN NIF) Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF NUEVAS ANÁLISIS TÉCNICO NIIF Impacto de aplicabilidad en el entorno económico CPPC FCCPV MODIFICACIONES NIC / NIIF Aprobación DNA Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF 31/12/2008 31/12/2010 PYMES DPC Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 18
  • 19. Situación en Venezuela International International Accounting Standards 2 Accounting Committee Standards Board (IASC) (IASB) 0 41 08 Normas 0 Normas Internacionales de Internacionales de Información Contabilidad 1 Financiera NIC / IAS Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez NIIF / IFRS Marco de Adopción de NIIF DPC PT NIC A IMCP FAS Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Marco de Adopción de NIIF NIC FASB IMCP Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 19
  • 20. BA VEN NIF N° 1 Definición de PYMES SECTOR PARÁMETRO VALOR Industrial N° de Trabajadores 250 Ingresos Netos 750.000 UT N° de Trabajadores 500 Comercial Ingresos Netos 1.000.000 UT N° de Trabajadores 100 Servicios Ingresos Netos 500.000 UT Agrícola o N° de Trabajadores 50 Pecuario Ingresos Netos 300.000 UT Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Adopción en Venezuela BA VEN NIF N° 0 Marco de Adopción de NIIF BA VEN NIF N° 1 Definición de PYMES BA VEN NIF N° 2 Criterios Aplicación NIC 29 BA VEN NIF N° 3 Mérida, Octubre 2009 Criterios Aplicación INPC rodriguezjosemiguel1@gmail.com Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez 20