Finanzas publicas y derecho tributario tema 1
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    Finanzas publicas y derecho tributario tema 1 Finanzas publicas y derecho tributario tema 1 Presentation Transcript

    • EXPOSITOR: PROFESOR: ABOGADORAFAEL ROSALES
    • Finanzas Públicas: Necesidad Servicio Gasto Recursos Pública Público Público Son aquellas Son las Se establece medianteque nacen de la actividades que la satisfacción de lasvida colectiva y realiza el Estado necesidades públicas las satisface el para satisfacer las mediante erogaciones Estado necesidades y previsión de los públicas recursos
    • CONCEPTOEs considerada genéricamente que su objeto es examinar como elEstado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos Son los recursos o rentas públicas recaudadas y administradas por el estado, e invertidos o destinados directamente por el mismo a la satisfacción de las necesidades generales de la población.
    • IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Vigilante de los Influencia laSu evolución actividad económica recursos del Estado
    • Ámbito de la Finanzas Públicas o Hacienda Publica Se establece como la economía del sector público Asignaciones Distribución Crecimiento Se centra en las funciones del sector público Estabilidad
    • La Ciencia de la Finanzas Públicas Es la disciplina científica que se encarga del estudio formal de los recursos del Estado. Diversidad de enfoques para la definición de la ciencia de la finanzas públicas Objeto de estudio de laCarácter instrumental Ciencia Finanzas PúblicasLimitación en las La no limitación devariables de actividad las variables sinofinanciera también evaluarse los fines y objetivos que se persiguen con la administración de esas variables
    • Relación de la Finanzas Públicas con otras Ciencias La Historia Ciencias CienciasJurídicas Económicas La Estadistica
    • •Con la Ciencias Económicas: Contadas lasexcepciones todas las medidas financieras están Con las Ciencias Jurídicas: Toda vidarelacionadas con hechos económicos. Por un lado, los financiera debe ceñirse en forma jurídica. Lasfenómenos de la actividad económica privada dentro medidas de tipo financieros aparecen bajo formade la producción, circulación y consumo, son de leyes y se refieren ha hechos jurídicos, de loselementos causales de fenómenos financieros. Todo cual se desprende que no puede comprenderseconocimiento profundo relativo a la ciencia financiera la naturaleza y función de la ciencias de lases imposible sin referirse de continuo a los principios finanzas sin referirse a lo jurídico existente.de las ciencias económicas.• Con la historia Existe por lo tanto, una historia deactividad y pensamiento financiero, cuyo examen tiene •Con la estadística: Es un valioso auxiliar de lasingular importancia para comprender el estado actual ciencia financiera, puesto que registrade los estudios en la materia. Con aciertos sostiene automáticamente los datos cuantitativos deGerloff que la historia financiera muestra evolución en ciertos fenómenos y establece las diferentescada fase, las condiciones de el tiempo y lugar de relaciones posibles entre los datos diferidos a uneconomía publica, enseñando así con la comprensión mismo fenómeno.de los resultados históricos, la justa apreciación delestado actual y la problemática del futuro
    • EVOLUCIÓN DE PENSAMIENTO FINANCIEROEdad Media: Se conocieron como las finanzas patrimoniales, basándose en los bienes delEstado, relacionándose con los bienes del soberano esta época no ofreció ningún aporte a lafinanzas publicas, porque estaba evocado a lo político y lo social.Mercantilismo: Surgió de la necesidad de crear los estados modernos mediante lostesoros nacionales conocidos como Cameralismo, en esta época predomino lo político comola economía publica que se desarrollaban con la actuación paternalista del Estado.Fisiócratas : En el siglo XVIII se conoció una transformación de la vida del Estadoseñalando que la riqueza viene de la tierra, siendo este el primer postulado a la teoríaeconómicaEscuela Clásica: Fundada por Adam Smith, significando el estudio de los recursos ygastos del Estado, por su obra en 1.776, Investigación de la naturaleza y causa de lasriquezas de la naciones, dejando como base la actividad financiera del EstadoSiglo XIX: En este siglo comienza la finanzas públicas a emplearse como una disciplinaautónoma surgiendo grandes tratadista que efectuaron estudios financiero
    • LA FINANZAS PÚBLICASLa sangre del aparato gubernamental son los recursos públicos que una vezrecaudados fluyen a través de su sistema circulatorio logrando que el entepúblico se mueva, que funcione. Sin embargo, actualmente se observanpreocupantes arritmias y esclerosis vasculares en nuestro sistema. Elcolesterol de la corrupción y el burocratismo evitan que el vital fluidopresupuestal llegue hasta los más recónditos vasos sanguíneos. De estamanera, se corre el peligro de gangrena y necrosis en varias partes de laintegridad del cuerpo público. Una reforma profunda se requiere.Las finanzas públicas son los recursos con los que el gobierno proyecta susactividades, desarrolla sus proyecto y controla ¾o por lo menos pretende¾ laeconomía nacional. Las finanzas públicas comprenden subsistemasrecaudatorios y distributorios del gasto así como supervisores del ejercicio delmismo. Desde siempre las finanzas públicas han servido como uno de losmás eficaces instrumentos de control político del gobierno. Nos parece que una de las ópticas más interesantes para el análisis de la nación
    • TÉRMINOS BÁSICOS Derecho Tributario :Conjunto de normas y principios del derecho que atañe a los tributos y, especialmente, a los impuestos.Derecho financiero: Es ladisciplina jurídica queestudia los principios querigen la Organización delEstado para la gestión,percepción, administración yempleo de los recursospúblicos. Actividad Económica :Es actividad del hombre en sociedad, con el objeto de satisfacer sus necesidades, empleando para ello recursos escasos, susceptibles de usos alternativos.
    • TÉRMINOS BÁSICOS Flujo Real: Son todos aquellos bienes y servicios que están a disposición de la economía, que circulan en la economía, materia prima, productos semiacabados y productos finales. Flujo Nominal: Es la cantidad de ingreso monetario que circulan en la economía.. Gasto Público: El estado subdesarrollado promueve el desarrollo captando recursos y gastándolos. Deuda Pública (DPN): La deuda pública se define como un instrumento financiero de naturaleza pasiva para el ente público emisor (País, Provincia, Estado, Departamento, Distrito o Municipio) que busca en los mercados nacionales o extranjeros captar fondos bajo la promesa de futuro pago y renta fijada por una tasa en los tiempos estipulados por el bono.
    • TÉRMINOS BÁSICOS La balanza de pagos :es un cuadro contable en que se registran las transacciones con el exterior. El control se realiza en unidades monetarias determinadas (divisas). Moneda: Es la cantidad de dinero fraccionario, billetes y depósitos bancarios en poder del público. Precio: Es el monto en dinero que debe ser dado a cambio del bien o servicio. Producto Interno Bruto: Mide el crecimiento económico de la nación.
    • TÉRMINOS BÁSICOS Endeudamiento: Utilizar recursos de terceros a través de una deuda con el objetivo de obtener liquidez a cambio de una remuneración por dicho capital en detrimento de la renta personal. Impuestos : El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho publico. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor tributario). Las empresas Públicas: Son empresas creadas por el gobierno para prestar servicios públicos. Son aquellas entidades que pertenecen al Estado, tienen personalidad jurídica, patrimonio y régimen jurídico propio.
    • DERECHO TRIBUTARIODerecho Tributario: Llamado también derecho fiscal o derechoimpositivo. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan el tributo.Es una rama del Derecho Público. Estudia las normas que regulanel tributo y sus formas de recaudación, evitando a través de losdiversos principios que la rigen, la arbitrariedad por parte de losórganos del estado encargados de su recaudación.Conjunto de normas y principios del derecho que atañe a lostributos y, especialmente, a los impuestos.Según Héctor B. Villegas El tributo son las prestaciones en dineroque el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtudde una Ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimientode sus fines.Autonomía del Derecho Tributario: El Derecho Tributario es unarama del Derecho Público. Específicamente es una disciplina delderecho financiero.
    • DERECHO TRIBUTARIO Derecho Financiero y Derecho TributarioLa actividad financiera del Estado, o fenómeno financiero desdeel punto de vista económico, es el objeto de estudio de laHacienda Publica, desde el ángulo jurídico, tal fenómeno es elobjeto de estudio del Derecho Financiero. Derecho financiero:"Es la disciplina jurídica que estudia los principios que rigen laOrganización del Estado para la gestión, percepción,administración y empleo de los recursos públicos y las relacionesjurídicas a que los impuestos dan origen entre el Estado y loscontribuyentes a consecuencia de la imposición".
    • DERECHO TRIBUTARIO El objeto de estudio del Derecho Financiero:Es en consecuencia muy amplio, comprende desde las normasfinancieras básicas contenidas en la Constitución Política, losprincipios económicos, administrativos y éticos de los impuestos,las institucionales financieras del Estado; la teoría general de losimpuestos, hasta las relaciones que las leyes tributarias establecenentre el Estado y los particulares a consecuencia de los impuestos.
    • DERECHO TRIBUTARIO Concepto De Derecho TributarioEs el conjunto de principios y normas que regulan los impuestosy las relaciones jurídicas que se generan, tanto entre el Estadoy los contribuyentes, como entre estos últimos, a consecuenciade la imposición. Contenido Del Derecho TributarioEl objeto de estudio o contenido del Derecho Tributario es elimpuesto o tributo, los principios que informan el fenómenoimpositivo, y las relaciones jurídicas o que da origen alestablecimiento de un impuesto.
    • IMPUESTOS"son impuestos las prestaciones en dinero o en especies,exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, aquienes se hayan en las situaciones consideradas por la leycomo los hechos imponibles (Villegas,2000) También, se define como la prestación pecuniaria queuna entidad pública tiene el derecho de exigir en virtud desu poder de imperio, en medida y formas establecidas en laley con el propósito de tener un ingreso..Gianni ni, citado porMoya 2009.
    • CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS•Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).•Emanada del poder de imperio Nacional, Estatal o Municipal loque se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerseefectivo su cumplimiento.• Establecida por la ley.•Aplicable a personas individuales o colectivas.•Que se encuentren en distintas situaciones predecibles comopuede ser determinada capacidad económica, realización deciertos actos, etc.
    • Clasificación de los impuestos Impuestos Impuestos Impuestos Directos e Proporcionales Generales y Indirectos Progresivos EspecialesDe acuerdo a su fin determinado De acuerdo al gravamen
    • Clasificación de los Impuestos•Impuestos directos e indirectos:Impuestos directo: Gravan Patrimonio, Toman la capacidadeconómica del contribuyente e inmediatosImpuestos Indirectos: Gravan el consumo, la transferencia, no tomanla capacidad económica del contribuyente, son mediatas por que noexiste la certeza que ocurra.
    • Clasificación de los Impuestos•Impuestos Generales y Especiales: •De acuerdo a su fin determinado:Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos sin ningúnfin en especial.Especiales: Cuya finalidad es para beneficiar un grupo. •Desde el punto de vista del Gravamen:Generales: Es el que grava todas las rentas, todos los consumos, de todaslas personas naturales o jurídicas.Especiales: Es aquel que grava a un solo contribuyente.
    • Clasificación de los Impuestos•Impuestos Proporcionales y Progresivos:Impuestos Proporcionales: Es aquel que mantiene una relaciónconstante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada.Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía delimpuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta amedida que aumenta el valor de esta.
    • Impuestos NacionalesLos impuestos nacionales están consagrados en la CartaMagna de la República en el articulo 156 numeral 12 queseñala que es de competencia nacional la creación,organización, recaudación, administración y control delos impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,donaciones y demás ramos conexos, el capital, laproducción, el valor agregado, los hidrocarburos yminas, de los gravámenes a la importación y exportaciónde bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobreel consumo de licores, alcoholes y demás especiesalcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco,y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas alos Estados y Municipios por esta Constitución o por laley.
    • •IMPUESTO SOBRE LA RENTAISLR (Impuesto sobre la renta) ó (impuesto a lasganancias): El impuesto sobre la renta como su nombrelo indica, grava la renta, es decir la ganancia queproduce una inversión o rentabilidad del capital.También puede ser el producto del trabajo bajo relaciónde dependencia o lo producido por el ejercicio de unaprofesión determinada.
    • Para que una renta sea gravable debe cumplir las siguientes características:•Que se trate de un enriquecimiento neto, como elincremento del patrimonio después de restar de losingresos brutos, los costos y deducciones que establezcala ley•Que se trate de un enriquecimiento disponible de acuerdoa la ley•Que se trate de enriquecimientos de bienes y actividadesocurridas dentro del país.
    • •Impuesto al valor agregado.El impuesto al valor agregado está definido en el artículo 1 de la ley delI.V.A. que expresa lo siguiente: IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".
    • Características del impuesto al valor agregado•Es un impuesto que tiene que estar establecido por la ley•Es un impuesto indirecto, porque grava los consumos•Es un impuesto real porque no toma las condiciones subjetivasdel contribuyente como nacionalidad, sexo, raza.•Es un impuesto a la circulación ya que gravan la riqueza de losmanifiesto del movimiento económico de los bienes.•No es un impuesto acumulativo•Es un impuesto trasladado al consumidor final.
    • IMPUESTOS DE SUCESIONES, DONACIONES Y RAMOS CONEXOSISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y RamosConexos): El Artículo 1 dice: Que son las transmisionesgratuitas de derechos por causa de muerte o por actosentre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refierela presente Ley en los términos y condiciones que en ella seestablecen. Según dicha ley están obligados a pagar esteimpuesto los beneficiarios de herencias y legados quecomprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos oacciones situados en el territorio nacional.
    • •IMPUESTOS SOBRE ADUANAS: IMPUESTOS SOBRE ADUANAS Es un impuesto nacional que grava los derechos de carácter aduanero ylas relaciones jurídicas derivadas de ellos, la entrada, permanencia y salidadel territorio nacional de mercancías objeto de trafico internacional y de losmedios de transporte que lo conduzcan.
    • IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: Esun impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especiesalcohólicas de producción nacional o importadas,destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio dela industria y del comercio del alcohol etílico y especiesalcohólicas. La importación del alcohol etílico y especiesalcohólicas está gravada con un impuesto específicointerno que será exigible en la misma oportunidad en quese recaude el impuesto de importación. Las Tarifas (enBolívares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley deImpuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
    • El impuesto sobre cigarrillo ymanufacturas del tabaco Es un impuesto que grava la producción nacional o importación de cigarrillos, tabaco y picadura de fumar, destinados al consumo del país. El Ejecutivo Nacional podrá aumentar o disminuir el precio de venta de las especie La tarifa aplicable es el 70% del precio de venta al público. No se causara este impuesto cuando estas especies de producción nacional sean destinados a la exportación o al consumo en zona francas u otros territorios sujetos a régimen aduaneros,
    • Impuestos Municipales Los Municipios son consagrados en la Constitución Nacional de 1.999 en su artículo 168que dice lo siguiente en cuanto su autonomía tributaria. La autonomía es la facultad que tiene el ente municipal para actuar dentro de lascompetencias que han sido asignadas por la Constitución y las leyes Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de la Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende: 1. La elección de sus autoridades. 1. La gestión de las materias de su competencia. 1. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos. Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y ejecución de la gestión pública y en el control y evaluación de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley. Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los tribunales competentes, de conformidad con la Constitución y la ley.
    • Impuestos de actividades económicas:Son conocidos como el impuesto de patente de industria y comercio que gravanlos ingresos brutos que se originan de toda actividad comercial, industrial o deíndole similar realizada en forma habitual en un determinado municipio yvinculado a un local comercial, agencia o lugar físico, cuyo fin sea el lucro.Impuestos de inmuebles urbanos:Esta imposición consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zonaurbana. Es un impuesto que grava a toda persona que tenga derechos depropiedad y otros derechos reales sobre bienes e inmuebles situados en elterritorio de un determinado municipio o sean beneficiarios de concesionesadministrativas sobre los mismos bienes.Impuestos de Espectáculos Públicos:Es un impuesto que se establece como objeto, la presentación o exhibición deespectáculos públicos en dicho municipio, así como las diversiones oentretenimientos que se ofrezcanPatente de Vehículos:Es el impuesto que grava a personas naturales o jurídicas que sean propietariosde vehículos tracción mecánica, cualquier clase o categoría, que residan o esténdomiciliados en un municipio determinado.